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1、会计实务单位预算会计账务处理一、政府会计的基本模式政府会计由预算会计和财务会计构成,实行双功能、双基础、双报告的核算模式。政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。、预算会计等式:预算收入-预算支出=预算结余、财务会计的会计等式财务会计实行权责发生制,反映单位财务状况的会计等:资产-负债=净资产反映单位运行情况的会计等式收入-费用=本期盈余二、账务处理1、收到财政拨款(财务会计)借:库存物品【各种材料低值易耗品等】固定资产应付职工薪酬业务活动费用【本单位专业活动-行政部门无】单位管理费用【除业务活动外的其他费用
2、】贷:财政拨款收入PS:行政单位不使用单位管理费用科目,其发生的各项费用均记入业务活动费用科目。同时收到财政拨款(预算会计)借:行政支出【行政单位】事业支出【事业单位】贷:财政拨款预算收入2、本年支付指标大于实际支付额财务会计借:财政应返还额度贷:财政拨款收入预算会计借:资金结存财政应返还额度贷:财政拨款预算收入3、下年度恢复额度后用于实际支付财务会计借:库存物品/业务活动费用等贷:财政应返还额度预算会计借:行政支出、事业支出等科目4、单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时财务会计借:零余额账户用款额度贷:财政拨款收入预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度贷:财政拨款预算收入5、按规
3、定支付款项财务会计借:库存物品/应付职工薪酬等贷:零余额账户用款额度预算会计借:行政支出/事业支出6、年末年末注销零余额账户额度财务会计借:财政返还额度贷:零余额账户用款额度预算会计借:资金结存-财政应返还额度贷:资金结存-零余额账户用款额度7、下年度恢复额度财务会计借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度预算会计借:资金结存一零余额账户用款额度8、财政授权支付预算大于零余额账户用款额度下达数财务会计借:财政应返还额度贷:财政拨款收入预算会计借:资金结存财政应返还额度贷:财政拨款预算收入9、下年收到财政部门批复的零余额账户用款额度财务会计借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度预算会计借:资金
4、结存一零余额账户用款额度10、收到应上交款项借:银行存款贷:应缴财政款Ils上交至财政专户借:应缴财政贷:银行存款12、收到财政专户返还的事业收入借:银行存款等贷:事业收入同时预算会计借:资金结存-货币资金贷:事业预算收入13、采用预收款方式确认的事业(预算)收入实际收到预收款项借:银行存款贷:预收账款同时预算会计借:资金结存一货币资金贷:事业预算收入按合同完成进度确认事业收入(财务会计)借:预收账款贷:事业收入14、采用应收方式(后付费)借:应收账款贷:事业收入实际到账借:银行存款贷:应收账款【实际收到款项时】同时预算会计借:资金结存一货币资金贷:事业预算收入15、需要缴纳增值税时借:应缴增值税-应交税金(已交增值税)贷:银行存款同时预算会计借:事业支出贷:资金结存-货币资金16、捐赠收入、货币资金捐赠收入借:银行存款贷:捐赠收入同时预算会计借:资金结存-货币资金贷:其他预算收入-捐赠预算收入捐赠物品或固定资产借:库存物品/固定资产(按照确定的成本价)贷:银行存款(发生的相关税费及运费)捐赠收入同时预算会计借:其他支出【发生相关税费、运输费等】贷:资金结存一货币资金PS:预算会计对不涉及货币资产的业务不进行登记17、财政拨款结转预算会计年末结转收入借:财政拨款预算收入贷:财政拨款结转本年收支结转预算会计结转支出借:财政拨款结转-本年收支结转贷:事业支出/行政支出