行政事业单位公用经费管理要求及审计要点.docx

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1、行政事业单位公用经费管理要求及审计要点一、相关法规的经费管理要求(一)厉行节约反对浪费条例1.应当遵循先有预算、后有支出的原则,严格执行预算,严禁超预算或者无预算安排支出,严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。年度预算执行中不予追加,因特殊需要确需追加的,由财政部门审核后按程序报批。2 .健全公务卡强制结算目录。3 .应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度,从严控制国内差旅人数和天数,严禁无明确公务目的的差旅活动。4 .严禁违反规定使用出国经费预算以外资金作为出国经费,严禁向所属单位、企业、我国驻外机构等摊派或者转嫁出国费用。5 .应当建立公务接待审批控制制度,对无公函的公务活动不予接待。并

2、建立国内公务接待清单制度,如实反映接待对象、公务活动、接待费用等情况。接待清单作为财务报销的凭证之一并接受审计。6 .公务用车实行政府集中采购,公务用车保险、维修、加油等实行政府采购。7 .会议实行分类管理、分级审批。从严控制会议数量、会期和参会人员规模,严禁党政机关到风景名胜区开会制度规定。8 .建立健全培训审批制度,严格控制培训数量、时间、规模,严禁以培训名义召开会议、以培训名义进行公款宴请、公款旅游活动。(二)机关事务管理条例1.建立健全机关运行经费公开制度,定期公布公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费等机关运行经费的预算和决算情况。2,县级以上人民政府应当将公务接待费、公

3、务用车购置和运行费、因公出国(境)费纳入预算管理。根据经费预算制定公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费支出计划,不得挪用其他预算资金用于公务接待、公务用车购置和运行或者因公出国(境)。3 .建立健全公务用车配备更新管理制度,不得超编制、超标准配备公务用车或者超标准租用车辆,不得为公务用车增加高档配置或者豪华内饰,不得借用、占用下级单位和其他单位的车辆,不得接受企业事业单位和个人捐赠的车辆。政府各部门应当对公务用车实行集中管理、统一调度,并建立健全公务用车使用登记和统计报告制度,对公务用车的油耗和维修保养费用实行单车核算。4 .国务院机关事务主管部门负责拟订政府机关公务接待的相关制

4、度和中央国家机关公务接待标准。县级以上地方人民政府应当结合本地实际,确定公务接待的范围和标准。政府各部门和公务接待管理机构应当严格执行公务接待制度和标准。5 .各级人民政府及其部门应当加强会议管理,控制会议数量、规模和会期,充分利用机关内部场所和电视电话、网络视频等方式召开会议,节省会议开支。6 .政府各部门应当执行有关因公出国(境)的规定,对本部门工作人员因公出国(境)的事由、内容、必要性和日程安排进行审查,控制因公出国(境)团组和人员数量、在国(境)外停留时间,不得安排与本部门业务工作无关的考察和培训。(三)公务接待规定1 .党政机关国内公务接待管理(1)无公函的公务活动和来访人员一律不予

5、接待。公务活动结束后,接待单位应当如实填写接待清单,并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。(2)确因工作需要,接待单位可以安排工作餐一次,并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的,陪餐人数不得超过3人;超过10人的,不得超过接待对象人数的三分之一。工作餐应当供应家常菜,不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,不得提供香烟和高档酒水,不得使用私人会所、高消费餐饮场所。(3)禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用,禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支;禁止向下级单位及其他单位、企业、个

6、人转嫁接待费用,禁止在非税收入中坐支接待费用。(4)接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。2 .中央和国家机关外宾接待经费管理(1)未经批准或授权,不得对外发出正式邀请或作出承诺。接待计划应当明确外宾团组中由我方招待的人数、天数,费用开支范围以及资金来源、列支渠道、预算等。(2)外宾接待经费开支范围主要包括:住宿费、日常伙食费、宴请费、交通费、赠礼等。外宾接待经费原则上不得列支外宾来华国际旅费。(3)对外赠礼以赠礼方或受礼方级别较高一方的级别确定赠礼标准。赠礼方或受礼方为正、副部长级人员的,每人次礼品不得超过

7、400元;赠礼方或受礼方为司局级人员的,每人次礼品不得超过200元;其他人员,可以视情况赠送小纪念品。(4)其他宴请,外宾5人(含)以内的,中外人数原则上在1:1以内安排;外宾超过5人的,超过部分中外人数原则上在1:2以内安排。(四)公务用车规定1 .党政机关公务用车管理(1)除涉及国家安全、侦查办案等有保密要求的特殊工作用车外,党政机关公务用车产权注册登记所有人应当为本机关法人,不得将公务用车登记在下属单位、企业或者个人名下。(2)严禁公车私用、私车公养,不得既领取公务交通补贴又违规使用公务用车。(3)应当建立公务用车管理台账,加强相关证照档案的保存和管理。严格公务用车使用时间、事由、地点、

8、里程、油耗、费用等信息登记和公示制度。严格执行回单位或者其他指定地点停放制度,节假日期间除工作需要外应当封存停驶。实行公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度,健全公务用车油耗、运行费用单车核算和年度绩效评价制度。2 .党政机关公务用车预算决算管理(1)中央垂直管理部门所属单位的一般公务用车、执法执勤用车、特种专业技术用车和其他用车配备更新计划,由各主管部门负责编制。(2)公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费和其他相关支出。(五)因公出国(境)规定1.严禁接受或变相接受企事业单位资助,严禁向同级机关、下级机关、下属单位、企业、驻外

9、机构等摊派或转嫁出访费用。2 .各单位应当建立因公临时出国计划与财务管理的内部控制制度。出国任务、出国经费预算未通过审核的,不得安排出访团组。3 .因公临时出国经费包括:国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。公杂费是指出国人员在国外期间的市内交通、邮电、办公用品、必要的小费等费用。其他费用主要是指出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等。4 .因公临时出国购买机票,须经本单位外事和财务部门审批同意。机票款由本单位通过公务卡、银行转账方式支付,不得以现金支付。单位财务部门应当根据航空运输电子客票行程单等有效票据注明的金额予以报销。5 .出国人员根据出访任

10、务需要在一个国家城市间往来,应当事先在出国计划中列明,并报本单位外事和财务部门批准。6 .出访团组对外原则上不搞宴请,确需宴请的,应当连同出国计划一并报批。出访团组与我国驻外使领馆等外交机构和其他中资机构、企业之间一律不得用公款相互宴请。7 .原则上不对外赠送礼品,确有必要赠送的,应当事先报经本单位外事和财务部门审批同意,选择具有民族特色的纪念品、传统手工艺品和实用物品。8 .出国人员回国报销费用时,须凭有效票据填报有团组负责人审核签字的国外费用报销单(具体表格由各单位制定)。各种报销凭证须用中文注明开支内容、日期、数量、金额等,并由经办人签字。(六)会议费规定1 .各单位应当严格会议费预算管

11、理,控制会议费预算规模。会议费预算应当细化到具体会议项目,执行中不得突破。会议费应当纳入部门预算,并单独列示。2 .参会人员以在京单位为主的会议不得到京外召开。各单位不得到党中央、国务院明令禁止的风景名胜区召开会议。3,会议费开支范围包括:会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。4 .会议费由会议召开单位承担,不得向参会人员收取,不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。5 .会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始

12、明细单据、电子结算单等凭证。(七)差旅费规定1 部级及相当职务人员出差,因工作需要,随行一人可乘坐同等级交通工具。未按规定等级乘坐交通工具的,超支部分由个人自理。部级及相当职务人员住普通套间,司局级及以下人员住单间或标准间。2 伙食补助费按出差自然(日历)天数计算,按规定标准包干使用。市内交通费按出差自然(日历)天数计算,每人每天80元包干使用。3 城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销,订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。伙食补助费按出差目的地的标准报销,在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。市内交通费按规定标准报销。

13、4 差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。实际发生住宿而无住宿费发票的,不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。5 工作人员外出参加会议、培训,举办单位统一安排食宿的,会议、培训期间的食宿费和市内交通费由会议、培训举办单位按规定统一开支;往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按照规定报销。(八)培训费规定1 .建立培训计划编报和审批制度。各单位培训主管部门制订的本单位年度培训计划(包括培训名称、目的、对象、内容、时间、地点、参训人数、所需经费及列支渠道等),经单位财务

14、部门审核后,报单位领导办公会议或党组(党委)会议批准后施行。2 .培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出,包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。3 .除师资费外,培训费实行分类综合定额标准,分项核定、总额控制,各项费用之间可以调剂使用。师资费在综合定额标准外单独核算。邀请境外师资讲课,须严格按照有关外事管理规定,履行审批手续。4 .报销培训费,综合定额范围内的,应当提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款票据、费用明细等凭证;师资费范围内的,应当提供讲课费签收单或合同,异地授课的城市间交通费、住宿费、伙食费按照差旅费报销

15、办法提供相关凭据。5 .培训费由培训举办单位承担,不得向参训人员收取任何费用。二、公用经费开支管理常见问题例示(一)制度修订不及时、审批程序不明确如:某单位领导人员因公出国未报经所在地省级外事主管部门审批,且持私人护照出国访问;专业技术(业务)人员、访问学者等的因公出国也未经有权主管部门的审批,且未保存出访接待方的邀请函和上级单位的出国批件。(二)台账不健全,统计口径不一致、信息不完整如:公务用车台账只登记了一般公务用车和领导干部用车的燃料费、维修费,未对出行事由、里程数、过路过桥费和停车费等信息进行登记,且未包括执法执勤用车、特种专业技术用车和其他用车发生的相关费用。油耗和维修保养费用未实行

16、单车核算。(三)内控制度未有效遵循,例外事项未重新审批如:召开计划外会议、变更会议地点以及会议规模超人数等未重新履行审批程序;特种专业技术用车用于取送文件、办理银行业务等一般公务;占用和无偿使用下属单位车辆,以及由其他单位承担车辆运行费用。未通过银行转账或公务卡方式结算公用经费的,未履行必要的审批程序。(四)超标准报销费用、凭证附件不齐全如:超标准报销飞机头等舱、高铁一等座等费用,报销购烟和高档食材及礼品费用,超会议标准列支会议费,以及存在超预算列支“三公经费”的情况。(五)会计核算不正确、公用经费数据不准确如:将“公务接待费”支出列入会议费、差旅费、福利费、其他支出,以及“工资福利支出一伙食

17、费支出”等科目。将不属于“公务接待费”的内部年会、职工误餐等支出计入“公务接待费”。三、重点事项审计要点1 .公务接待是否制定了国内公务接待相关规章制度;公务接待费用是否超预算;是否超范围、超标准开支公务接待费;是否存在使用虚假发票报销接待费;接待费报销凭证是否附有派出单位公函和接待清单;是否存在以现金方式支付;是否按制度要求对公务接待情况进行了日常管理;是否公开了国内公务接待信息;是否存在未经批准接待外宾,以及虚报外宾接待级别、人数、天数,套取接待经费;是否存在扩大外宾接待开支范围,或报销与接待无关的费用等情形。2 .公务用车是否制定了公务用车相关规章制度;是否建立了公务用车管理台账,登记了

18、使用时间、事由、地点、里程、油耗、费用等信息并公示;是否执行指定地点停放制度,以及节假日期间除工作需要外应当封存停驶等制度;公务用车费是否超预算,是否存在超标准配备公务用车或者超标准租用车辆,以及违规处置公务用车;是否将公务用车登记在下属单位、企业或者个人名下;是否存在公车私用、私车公养,或者既领取公务交通补贴又违规使用公务用车;是否存在换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆,或者擅自接受企事业单位和个人赠送车辆;是否存在挪用或者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车;是否存在虚列名目或者夹带其他费用,以及为非本单位车辆报销运行维护费用;是否实行了公务用车保险、维修、加油政府集中

19、采购和定点保险、定点维修、定点加油制度,以及油耗、运行费用单车核算和评价制度;维修保养报销凭证是否附有汽车维修验收单等。3 .因公出国(境)是否制订了年度因公临时出国计划,计划调整是否报经批准;填报的因公临时出国任务和预算审批意见表是否由单位外事和财务部门分别出具审签意见;是否违规扩大出国经费开支范围、擅自提高经费开支标准;报销凭证是否附有团组负责人审核签字的国外费用报销单,并用中文注明开支内容、日期、数量、金额等。4 .会议费会议计划的编报、审批是否符合规定;会议会期、规模是否符合规定,会议是否在规定的地点和场所召开;是否存在借会议名义组织会餐或安排宴请、套取会议费设立“小金库”,以及在会议

20、费中列支公务接待费;是否存在安排高档套房,是否提供高档菜肴、烟酒,是否违反会议会场一律不摆花草、不制作背景板、不提供水果,以及严禁以任何名义发放纪念品,不得额外配发洗漱用品的规定;是否组织会议代表旅游和与会议无关的参观。5 .差旅费单位差旅审批制度是否健全,出差活动是否按规定履行审批手续;差旅费开支范围和标准是否符合规定,是否擅自扩大差旅费开支范围和提高开支标准;差旅费报销是否符合规定,是否存在虚报冒领差旅费;是否向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费等。6 .培训费是否结合本单位业务特点和工作实际,制定了培训费管理具体规定;培训计划的编报是否符合规定、临时增加培训计划是否报批;培训费开支范围和开支标准是否符合规定;培训费报销和支付是否符合规定、是否存在虚报培训费用的行为;是否存在转嫁、摊派培训费用以及向参训人员收费的行为等。

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