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1、企业会计核算工作基础规范会计核算一、基本要求各事业部应当按照公司的会计政策规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。各事业部发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、资金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。各事业部的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后各期一致。任何单位如要变更会计处理方法，必
2、须报公司计划财务部审批后，方可进行变更，以保证公司财务核算口径的一致性。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算以人民币为记账本位币。有外币收入的单位应当将外币折合成人民币计账。各事业部应按照公司统一的会计制度要求设置使用会计科目，如各事业部为会计核算方便需设置其他会计科目的，需报公司计划财务部批准后方可制定使用，但必须确保对财务报表汇总无碍。会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料的内容和要求必须符合公司会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务报表。各事业部对公司计划财务部报送的财务报表统一使用公司计划财务部制定的报表格式，由公司计划财务
3、部统一设定印制，各事业部对当地有关部门的报表，按当地部门的要求执行。各事业部的会计凭证、会计账簿、财务报表、有关电子数据、会计软件资料和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据公司会计档案管理办法的规定进行。会计记录的文字应当使用中文书写。二、原始凭证要求原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，自制原始凭证必须有经办单位领导人或
4、指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位财务专用章或发票专用章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，分以下几种情况：1、通过银行付款的不再收取收款收据；2、支付承兑汇票、支票的必须取得收款收据；3、经销商、供应商清户业务需取得收款收据。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中注明的一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收
5、证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公出差办理的借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退回原借款凭据。经公司或上级机关批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应以复印件作原始凭证，并注明原件档案号，以备查阅。原始凭证（不含发票）不得涂改、挖补；发现原始凭证有错误的，应当由原开出单位重新开具或者更正，更正之处应当加盖开出单位的公章；索取的发票发现有错误的，只能退回原单位重开，不得涂改。三、记账凭证的基本要求会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。各事业部可根据本事业部实际情况将记账凭证
6、分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证五种或现金凭证、银行凭证、转账凭证三种。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号、经济业务摘要、会计科目；金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员；稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员审核盖章。收款、付款凭证还需出纳人员盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的内容。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇
7、总填制在一张记账凭证上。除月末损益类结转凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担部分，开具原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。各事业部应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、贷币资金、有价证券、往来单
8、位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每月至少进行1次。账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对。核对不同会计账簿之间的记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门和使用部门的有关明细账核对等。为保证与各配套厂家往来核对准确无误，各事业部财务部门应每月与采购部、制造部往来流水账核对。账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对，银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，银行未达账项跨月的应进行跟踪清理,防止呆账、错账的出现；各种应收款项按要求进行清理，年终列出明细，由经办人员及时清理核对，并取得合法的对账说明，防止往来跨年度形成呆账。各事业部应当按照规定定期结账。结账时，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。年度终了，要把各账户的余额结账到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结账的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
