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1、科研经费管理风险分析与对策研究科研经费管理风险分析（一）申报环节风险1 .经费预算编制与执行脱节风险。由于许多科研人员并未受过财务训练，缺乏相关预算及财务知识，无法根据项目研究的合理需要进行预算编制，造成预算编制不科学、不准确、不细化，带来的直接问题就是预算超支、预算之外的采购及临时采购过度等，使得科研经费面临预算编制与执行之间的脱节风险。2 .伪造科研项目合同风险。项目申报环节，项目组通过造假申报资料与经费预算等方式，在签订项目合同时骗取科研经费。借用项目合同套取科研经费有两种类型：伪造文件，制造失实的合同套取科研经费；项目负责人与其他科研公司联系，并将其列为项目外协合作方，通过签订虚假协议
2、书的方式对科研经费进行套取。例如，山东大学原药学院的博士生导师徐某在未上报学校的情况下，通过与博创研究院合作，签订了虚假的委托加工协议书，以协议费支出的方式将大量科研经费先转入外协公司账户，后用于其为法定代表人的博创研究院的验资与注册。（二）使用环节风险1.管理费用违规支出风险。目前，包括国家社科基金项目在内的多类科研项目不再设置劳务费或咨询费的上限。这给部分科研人员套取科研经费提供了机会。他们列支劳务人员或专家名单，以“劳务费”“专家咨询费”的名目发放。这些劳务人员或专家在收到费用后再予以返还。通过这种操作，科研经费就进入了个人腰包。也有相当多的科研人员以差旅费、会议费名义将个人旅游费用从单
3、位公款报销，骗取项目经费。2 .科研仪器的购置风险。使用科研经费购置科研仪器过程中，主要的风险包括购置仪器与科研活动的关联性不足、重复购买已有仪器、仪器采购数量及质量显著不符合科研活动的要求等。除此之外，仪器供应商资质不够、联系人并非供应商合法代理人、采购人员和供应商之间非法交易，这都是致使科研经费使用环节出现风险的关键因素。（三）监管环节风险1 资产监管不到位的风险。固定资产是资产管理部门负责的主要项目。在实际操作中，即使固定资产入账，若验收、交接环节的程序没有处理完善，固定资产仍会面临流失风险。若项目管理人未依照固定资产管理制度严格监管科研设备，科研设备则会归为个人所有。2 外拨资金监管不
4、力风险。对外拨付资金是监管环节重大风险之一，其套取专项资金的方式主要分为关联交易和转移资金两种。这种行为企图以各自手段转移资金，将资金脱离监管范围，隐蔽性较强。这类问题既是监管的要点，也是难点，其关键在于辨别交易事项是否真实。3 审计监督滞后风险。在整个项目流程中，审计部门仅审计项目的结尾阶段，并未综合科研项目全程追踪科研经费的使用效益。科研项目的其他阶段如立项、支出预算、费用使用管理、项目核收等缺乏有力的审计，审计监督严重拖滞，未能有效展现其监督职责，致使经费监管环节存在一定风险。(四)决算环节风险1.结余经费留存滥用风险。相关调查显示，目前我国科研单位项目决算环节存在一种普遍现象，即在项目
5、结题核收后，未按规定及时处理结余经费，而将其长期挂于账上。也有的单位将科研经费结余资金视为私有财产，以科研项目开展为借口报销各类费用，致使上级管理部门对科研项目经费的支出明细不了解，对项目的风险评估、产出评估出现偏差。2.结余经费管理不规范风险。当前，我国并未对科研经费的结余管理进行统一部署，致使国内存在着林林总总的结余经费处理方法，不同的科研机构采取不同的结余经费处理方略。就国家省级以上的科研机构而言，大部分机构采取分类管理方式进行结余经费的管理。在给定两年的期限范围内，如若申报了新的科研项目需要向其倾注资金，科研机构将会从结余经费中抽取来推进科研项目的完成。如若超出两年的期限，科研机构需依
6、照经费来源将结余经费进行退回。在此种情形下，一些科研机构则会钻管理制度的漏洞，即在结余经费临近两年的期限时，开始大规模、不科学地使用结余经费。对策与建议(一)申报环节风险应对措施1.强化科研经费预算管理。为保障经费预算编制的科学性与合理性，科研人员应与单位财务部门和科研管理部门等相关部门建立良好的沟通机制，积极向财务人员了解编制预算的注意事项、资金管理要求和出台的新政策等，同时，针对不同类别科研项目的实施特点及各项费用预计支出情况，需对经费预算做出综合分析与考量。在编制预算时需实事求是，谨慎预测审计重点科目的资金，做好统筹安排，降低科研经费申报环节的风险。2,细化合同内容，确保准确清晰。项目任
7、务书是科研机构向上级主管部门申报立项的重要文件。合同管理部门应对项目任务书内容做到全面管理，确保数据准确、项目逻辑缜密、预算清晰，对违背法律法规的事项逐一进行排查，并对每一个合同的内容进行文字查错，避免语句出现歧义、用词不当、表达不明的情况。（二）使用环节风险应对措施1.加强经费支出环节审核。在进行科研项目经费报销时，科研人员需将合理消费明细与真实合规票据提供给财务处，不得捏造科研活动骗取报销费用。对材料、固定资产等的采购程序进行规整，对货物核收登记、日常监管、出入库等制度进行规范与完善；同时，内部审计部门应对劳务费、评审费、会议费、差旅费等的支出加强监管。将事前审核制度进行改善，各部门责任进
8、行明晰化。2.培养科研人员廉洁风险意识。为从根源上防控解决科研经费使用环节的风险，需要保障全体科研人员及其他相关人员树立廉洁风险意识，提升科研人员的廉洁自觉性。可从以下两方面进行引导与规范：一方面，要加强舆论导向，强化科研人员的法治教育以及反腐警示教育，增强相关人员的法律意识，同时大力宣传专项法律条文，提升科研人员的廉洁意识；另一方面，要加强科研人员的法纪意识，科研经费归属于国有资产，对套取、侵占、私自挪用科研经费的科研人员进行违法处理。研究人员应将每一分科研经费用到实处，做到科研经费取之于民用之于民，树立我为国家做贡献的积极价值观。（三）监管环节风险应对措施1.建立长效监管机制。一方面，科研
9、项目承担单位应该建立健全项目检查制度，通过明确科研项目负责人职责与权限，在保证科研经费监督效果的基础上可适当简化办事程序，提高科研项目的研究效率，扩大科研人员的自主权限。在规范制度与自主之间寻求平衡点，达到既能促进科研工作的进度又能确保经费合规有效的目的。2.加强内部审计监督力度。科研经费的独特性是内部审核监督的核心，因此，需从科研项目角度出发，对科研项目的研究宗旨与实施进展等基本情况进行把握。对于经费使用途中存在的敏感费用如材料、劳务、委托业务等，应该从是否真实存在，是否与科研项目有关，是否存在徇私舞弊行为等方面着重审查。审查过程中可将因果分析法、顺查逆查法和抽样检查法等各种方法结合运用。必要时还可进行实地考察，对材料、设备购置规格型号、单价及数量等进行审查。内部对科研经费审计过程中发现的问题应及时督促整改。（四）决算环节风险应对措施科研项目验收通过后，对于剩余经费应按照有关规定进行处理。对于国家要求返回的应及时返回，不能长期挂账；对于国家不要求返回的经费应结合自身情况，合理安排剩余经费，如可将剩余经费购置研发设备仪器或用于新课题项目的开发中去。
