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1、行政单位会计实训参考答案一、填制记账凭证（以分录代替）1 .财政下达本月授权支付额度为520000.00元，其中预算内支付额度为220000.00元,预算外支付额度为300000.00元。借：零余额账户用款额度520000.00贷：拨入经费220000.00预算外资金收入300000.002 .开出财政授权支付凭证和现金支票，从预算内额度中提取现金4000.00TEo借：现金4000.00贷：零余额账户用款额度4000.003 .司机报销路桥费3890.00元。借：经费支出3890.00贷：现金3890.004 .收到汪洋交来门面租金（现金）2000.00元，缴入往来资金财政专户。借：财政专户
2、存款2000.00贷：其他收入2000.005 .购买一般机动车保险13000.00元，由财政从预算外经费中直接支付。借：经费支出13000.00贷：预算外资金收入13000.006 .发工资。本月应付工资总额为354599.00元，在工资中扣收职工个人应交的失业保险5000.00元，住房公积金28000.00元，个人所得税8000.00元，实付工资313599.00元由财政从预算内经费中直接支付。借：经费支出354599.00贷：拨入经费313599.00暂存款失业保险5000.00住房公积金28000.00应交税金个人所得税8000.007 .财政从预算内经费中直接划付由单位代扣代缴的职工
3、个人所得税8000.00元。借：应交税金个人所得税8000.00贷：拨入经费8000.008 .财政从预算内经费中直接划付从工资中扣收的职工个人失业保险金5000.00元。借：暂存款失业保险5000.00贷：拨入经费5000.009 .财政从预算内经费中直接划付从工资中扣收的职工个人住房公积金28000.00元。借：暂存款-公积金28000.00贷：拨入经费28000.0010 .通过政府采购购置办公设备，价款190000.00元,增值税32300.00元。借：经费支出222300.00贷：预算外资金收入222300.00借：固定资产222300.00贷：固定基金222300.0011 .本月
4、电费7347.95元，由财政从预算外经费中直接支付。借：经费支出7347.95贷：预算外资金收入7347.9512 .开出财政授权支付凭证，从预算外额度中支付监控设备款和安装调试费300000.00元。借：经费支出300000.00贷：零余额账户用款额度300000.00借：固定资产300000.00贷：固定基金300000.0013 .开出财政授权支付凭证，从预算内额度中提现5000.00元备用。借：现金5000.00贷：零余额账户用款额度5000.0014 .张颖外出学习，借款5000.00元。借：暂付款-张颖5000.00贷：现金5000.0015 .开出财政授权支付凭证，从预算内额度中
5、支付11月份电话费275LOOyco借：经费支出275LOO贷：零余额账户用款额度2751.0016 .赵平报销慰问老干部费用890.OO元，开出财政授权支付凭证和现金支票，从预算内额度中提现支付。借:经费支出890.00贷：零余额账户用款额度890.0017 .从预算内额度中提现4000.00元，支付职工困难补助。借：经费支出4000.00贷：零余额账户用款额度4000.0018 .周明报销探亲路费1340.00元，从预算外额度中提现支付。借：经费支出1340.00贷：零余额账户用款额度1340.0019 .从预算外额度中提现3000.00元，备作差旅费借款。借：现金3000.00贷：零余额
6、账户用款额度3000.0020 .魏波出差借差旅费3000.00元，以现金付讫。借：暂付款-魏波3000.00贷：现金3000.0021 .张颖学习回来，报销学习费用4010.00元，退回现金990.00元。借：经费支出4010.00现金990.00贷：暂付款张颖5000.0022 .开出财政授权支付凭证，从预算外额度中支付29000.00元，购置文件柜.办公桌等。借：经费支出29000.00贷：零余额账户用款额度29000.00借：固定资产29000.00贷：固定基金29000.0023 .购宣传用品300.00元，从预算外额度中授权支付。借：经费支出300.00贷：零余额账户用款额度300
7、.0024 .从预算内额度中支付图书购置款9120.00元。借：经费支出9120.00贷：零余额账户用款额度9120.00借：固定资产9120.OO贷：固定基金9120.0025 .财政从预算内经费中直接支付水费4300.29元。借：经费支出4300.29贷：拨入经费4300.2926 .从预算外额度中支付2006年报刊杂志订阅费8760.00元。借：经费支出8760.00贷：零余额账户用款额度8760.0027 .魏波出差回来，报销差旅费2870.00元，退回现金130.00元。借：经费支出2870.00现金130.00贷：暂付款魏波3000.0028 .收到阎立交来的食堂承包费现金2500
8、.00元，送存往来资金财政专户。借：财政专户存款2500.00贷：其他收入2500.00二、登记总账（略）12月总账科目汇总表资产部类12月发余额负债部类12月发余额借生额贷生额询借方发生额贷方发生额13120.011890.001230.00暂存款33000.0033000.00零余额账户用款额度520000.00368161.00151839.00应交税金8000.008000.00暂付款80.008000.00固定基金560120.00560120.00够材料结余固定资产560420.00560420.00拨经费578899.29578899.29财户存款4500.004500.00预算
9、外资金收入542647.95542647.95经费支出968478.24968478.24其他收入4500.004500.00费产部类总计.24388051.00.24负债部类总计41000.00.24.24三、编制12月份资产负债表资产负债表编制单位：荔原市司法局2010年12月31日单位：元科目期末数科目黯负类4期一、资产类二、负债类101魁300.001740.00201屐预赧102零余额账户用度250569.00202应缴赎改专户款103有价证券203款104暂付款4100.00负债合计105轮材料18000.00253170.00三、净资产类106固定资产.00.00301固定基金.
10、00.00存款84500.00303结余18300.0018300.00财政应返还额度；领产合H.00.00资产合计.00.00五、支出类四、4fcM501经费支出.24401拨经费.29502拨出经费404外资金收入.95407收入125400.00支出合计.24.24资产部类总计.00.24负债部类总计.00.24四、年终业务（一）年终转账,结束旧账（略）1 .借：财政应返还限额250569.00贷：零余额账户用款额度250569.002 .借：拨入经费.29预算外资金收入.95其他收入125400.00贷：结余.24.24.243 .借：结余贷：经费支出（二）编制年报资产负债表编制单位：
11、荔原市司法局2010年12月31日单位：元科目而资产鹊期科目黯负债部类期一、资产类二、负债类101300.001740.00201跚预算款102额账户用度202应缴财政款103券203104暂付款4100.00负债合计105库存18000.00253170.00三、净资产类106固定资产.00.00301固定基金.00.00专户存款84500.00303结余18300.00594079.00政应返还额度250569.00净资产合计.00.00.00.00五、支出类四、收入类501经费支出401拨经费502拨出经费401算外资金收入407收入支出合计收入合计资产部类总计.00.00负债部类总计.
12、00.00收入支出总表编表单位：荔原市司法局2010年12月31日单位：元收入结余项目本月数累十数项目本月数累十数拨经费578899.29.29拨出经费结转当年结余575779.00其中：项目经费经费支出968478.24.24其中：余预算外资金收入542647.95.95其中：基本支出以前年度结余18300.00其中：项目经费项目支出其他蚣4500.00125400.00结转自筹基建收入总计.24.24支出总计968478.24.24累余594079.00公立非营利组织会计实训参考答案一、填制记账凭证（以分录代替）1.收到财政下达的授权支付额度，其中预算内额度为300000.00元，预算外额
13、度为210000.00元。借：零余额账户用款额度510000.00贷：财政补助收入300000.00事业收入210000.002.开出财政授权支付凭证，从预算内额度中提取现金2500.00元，报销职工学习进修费用2300.00元。借：现金2500.00贷：零余额账户用款额度2500.00借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（培训费）2300.00贷：现金2300.003 .开出财政授权支付凭证，从预算外额度中提取现金300.00元支付外聘专家劳务费。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（劳务费）300.00贷：零余额账户用款额度（预算内）300.004 .开出财政授权支付凭证，从预算外
14、额度中提取现金39000.00元，支付上月外聘教师课酬。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（劳务费）39000.00贷：零余额账户用款额度（预算外）39000.005 .开出财政授权支付凭证（预算内），向紫荆市城市路桥收费管理中心交纳车辆过路过桥年费14000.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（交通费）14000.00贷：零余额账户用款额度（预算内）14000.006 .开出财政授权支付凭证（预算内），向紫荆市邮政局支付2006年全年报刊订阅费18450.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（办公费）18450.00贷：零余额账户用款额度（预算内）18450.
15、007 .开出财政授权支付凭证（预算外），向紫荆市电信分公司交电话费5433.00TE借：事业支出一基本支出（商品和服务支出）（邮电费）5433.00贷：零余额账户用款额度（预算外）5433.008 .购买一般机动车保险4900.00元，由财政从预算内直接支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（交通费）4900.00贷：财政补助收入4900.009 .开出财政授权支付凭证（预算内）18000.OO元，购买财产保险综合险。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（其他）18000.00贷：零余额账户用款额度（预算内）18000.0010 .开出财政授权支付凭证（预算内）7382.00元，
16、购买维修材料，材料验收后当即交付使用。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（维修费）7382.00贷：零余额账户用款额度7382.0011 .由财政直接从紫荆财经大学预算内经费中向紫荆市工会经费集中户划付紫荆财经大学10-12月份应交的工会经费32650.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（工会经费）32650.00贷：财政补助收入32650.0012 .发放12月份工资.财政实际直接支付270000.00元，其中：基本工资190000.00元，津贴80000.00元；二次发放实际支出（授权支付）14498LOO元，其中：基本工资12000.00元，各种津贴85123.00元
17、，退休费47858.00元;住房公积金49952. 00各种扣款共计59452.12元，其中失业保险3500.00元,元，个人所得税6000.12元。借：事业支出-基本支出（人员支出）（基本工资）190000.00270000. 00一-基本支出（人员支出）（津贴）80000.00贷：财政补助收入借：事业支出基本支出（人员支出）（基本工资）12000.00一基本支出（人员支出）（津贴）85123.00一基本支出（对个人和家庭的补助支出）（退休费）47858.00贷：零余额账户用款额度14498LOO借：事业支出-基本支出（人员支出）（基本工资）59452.12贷：其他应付款-失业保险3500.
18、006000. 12-住房公积金49952.00应交税金-一个人所得税13 .开出财政授权支付凭证（预算内），向税务部门缴纳由单位代扣的职工个人所得税6000.12元。借：应交税金个人所得税 贷：零余额账户用款额度6000. 126000. 1214 .开出财政授权支付凭证（预算内），向社会保障部门缴纳职工个人负担的失业保险金3500.00元。3500. 003500. 00向住房资金管理中心缴纳职工个人49952. 0049952. 00借：其他应付款-失业保险贷：零余额账户用款额度15 .开出财政授权支付凭证（预算内）,负担的住房公积金49952.00元。借：其他应付款-住房公积金贷：零余
19、额账户用款额度16 .开出财政授权支付凭证（预算外），支付临时工工资3200.00元。借：事业支出-基本支出（人员支出）（其他）3200.00贷：零余额账户用款额度3200.0017 .开出财政授权支付凭证（预算外），向星火文化用品商店购进办公用品2700.00元，验收后交仓库领用。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（办公费）2700.00贷：零余额账户用款额度2700.0018 .职工报销接待费390.00元，开出授权支付凭证（预算内），提现支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（招待费）390.00贷：零余额账户用款额度390.0019 .韩韵退学费2700.00元，开出授权
20、支付凭证（预算外），提现支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（其他）2700.00贷：零余额账户用款额度2700.0020 .开出授权支付凭证（预算内），向市路桥收费管理中心交纳城市路桥车辆通行费1390.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（交通费）1390.00贷：零余额账户用款额度1390.0021 .开出授权支付凭证（预算外），向江南家具厂购讲台10张计5100.00TCo借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（专用设备购置费）5100.00贷：零余额账户用款额度5100.00借：固定资产5100.00贷：固定基金5100.0022 .开出财政授权支付凭证（预算
21、内），向明阳保健食品有限公司购进节日物资16800.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（福利费）16800.00贷：零余额账户用款额度16800.0023 .本月应付电费13480.00元，由财政从预算外经费中直接支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（电费）13480.00贷：事业收入13480.0024 .11月份应付雨阳物业管理公司物业物业管理费10700.00元，由财政从预算内经费中直接支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（物业管理费）10700.00贷：财政补助收入10700.0025 .通过政府采购购进教学用计算机50台计250000.00元，由财政
22、从预算外经费中直接支付。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（专用设备购置费）250000.00贷：事业收入250000.00借：固定资产250000.00贷：固定基金250000.0026 .收到吴欣交来门面租金（现金）1200.00元，填制现金交款单送存财政往来专户。借：财政专户存款1200.00贷：其他收入1200.0027 .收到再就业资金专户拨入的下岗职工再就业培训补贴321000.OO元。借：财政专户存款321000.00贷：其他收入321000.0028 .收到罗欢交来书抄费（现金）500.00元，填制现金交款单送存财政往来专户。借：财政专户存款500.00贷：其他应付款50
23、0.0029 .收到流星足球学校交来球场租金（现金）3200.00元，填制现金交款单送存财政往来专户。借：财政专户存款3200.00贷：其他收入3200.0030 .收到陈述交来差旅费欠款（现金）100O.00元，填制现金交款单送存财政往来专户。借：财政专户存款1000.00贷：其他应收款-陈述Iooo.0031 .开出财政授权支付凭证（预算内），购无尘粉笔1700.00元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（专用材料费）1700.00贷：零余额账户用款额度1700.0032 .财政从预算外经费中直接支付水费29136.51元。借：事业支出-基本支出（商品和服务支出）（水费）29136.
24、51贷：事业收入29136.5133 .收到苗苗幼儿园交来礼堂租金4000.00元（支票），开给收据，同时填进账单进账，账已收妥。借：财政专户存款4000.00贷：其他收入4000.0034 .通过政府采购购置网络安全设备共196000.00元，款项由财政从预算外经费中直接支付。借：事业支出-一项目支出（大型购置）196000.00贷：事业收入借：固定资产贷：固定基金196000.00196000.00196000.00二、科目汇总表（总账的登记、报表的编制略）12月份总账科目汇总表科目名称12月发生额及余额科目名称12月发生额及余额借方发生额贷生额的借方发生额贷方发生额25002300200
25、其他曲檄5%5253952500零余额账户用度510000343478.1216652158应金6000.126000.12财户存款330900330900固定基金4511004511(1)固定资产451100451100财政补助收入6182506182501000-1000事业收入6986165169861651收入329400329400事出.63.63总计.63346778.1251计59452.12.6351民间非营利组织会计实训参考答案一.说明经济内容，填制记账凭证（以分录代替）1.收到单位会员长城烟草集团交来12月份会费30000.00元。借：银行存款30000.00贷：会费收入非
26、限定性收入30000.002.收到个人会员会费800.00元。借：银行存款贷：会费收入一一非限定性收入800.00800.003.收到个人会员会费600.00元。借：银行存款600.00贷：会费收入非限定性收入600.004 .收到鹏达公司捐款800000.00元。借：银行存款800000.00贷：捐赠收入限定性收入800000.005 .向赵庄希望小学捐款800000.00元。借：业务活动成本一一捐赠项目成本（限定性）800000.00贷：银行存款800000.006 .收到科技大学捐赠的图书，其提供的发票显示该批图书的价值为24600.00元，验收入库。借：存货24600.00贷：捐赠收入
27、限定性收入24600.007 .收到社会个人捐赠100O.00元，送存银行。借：银行存款IoOO.00贷：捐赠收入-非限定性收入IO00.008 .向赵庄希望小学捐赠图书1200册，价值10053.00元。借：业务活动成本一一捐赠项目成本（限定）10053.00贷：存货10053.009 .向华云希望小学捐赠图书1500册，价值1054LOO元。借：业务活动成本捐赠项目成本（限定）10541.00贷：存货10541.0010 .收到斐雯捐款5000.00元，送存银行。借：银行存款5000.00贷：捐赠收入非限定性收入5000.0011 .付电费674.00元。借：管理费用674.00贷：银行存
28、款674.0012 .开展环境保护宣传活动，支付午餐费310.00元。借：业务活动成本一一业务活动费（非限定）310.00贷：银行存款310.0013 .报销募款宣传费500.OO元，提现支付。借：筹资费用500.00贷：银行存款500.0014 .支付奖学金.助学金及宣传费用180600.00元。借：业务活动成本捐赠项目成本（非限定）180600.00贷：银行存款180600.0015 .支付募款宣传资料印刷费3000.00元。借：筹资费用3000.00贷：银行存款3000.0016 .收到银行存款利息1572.64元。借：银行存款1572.64贷：其他收入1572.6417 .进行募款宣传
29、，领用宣传资料3000.00元，发生餐费100.00元。借：筹资费用3100.00贷：存货3000.00银行存款100.0018 .进行会员培训，发生餐费及培训费2000.00元。借：业务活动成本一一会员服务成本（非限定）2000.00贷：银行存款2000.00总账科目汇总表科目名称发生额余额借方贷方借方贷方银行存款838972.64987184.00148211.36存货24600.0023594.001006.00业务活动成本.00.00管理费用674.00674.00筹资费用6600.006600.00会费收入31400.0031400.00捐赠收入830600.00830600.00其
30、他收入1572.641572.64合计.64.64.00.00二.登记总账（略）三.编制月报资产负债表编制单位：XX年12月31日单位：元资产年初数期末数负债和净资产年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金200100.00337988.64短期借款健能资应付款项应收款项应资款项应交税金存货180000.0086806.00预收K款待摊费用用一年内至怫触期责权财计负债流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计流动负债负合计恻投资：长期股权投资长期负债长期债资长期借款长期投资合计也应做长期负债固定资产：长期负债合计固定资产原价.00.00260000.00270000.00代理负债：固定资产净值.
31、00.00受托代理负债tx负债合计文物文化资产固定资产清理固定资产合计净资产：非限定性净资产.00.64无形资产：限定净资产320000.00356006.00无形资产净资产合计受托代理资产：代理费产资产十.00.64负债和净资产总计.00.64业务活动表项目本月数本年累n数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一.收入其中：捐赠收入6000.00824600.00830600.00941000.00824600.00.00会费收入31400.0031400.00405400.00405400.00榔姗务蚣商品销售fc104000.00104000.00ff1572.641572.6473572
32、.6473572.64收入合计38972.64824600.00863572.64.64824600.00.64二.费用（一）活动成本182910.00820594.00.00.00820594.00.00其中：（二）管理费用674.00674.00132674.00132674.00（三）筹资费用6600.006600.00149600.00149600.00（四）用合计190184.00820594.00.00.00820594.00.00三P既性镒产转为非P蜓净资产四.净资产变动额（若为净资产减少额，以号填列）-151211.364006.00-147205.3668788.644006.0072794.64XX年12月31日编制单位:单位：元
