关于处理会计核算若干问题的规定.docx

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1、关于处理会计核算若干问题的规定为了加强会计核算，提高财会人员业务水平，根据公司财会工作现状，特对急需处理会 计核算中的若干问题，作出规定：会计凭证、账薄、报表的打印、装订、上报时间、期限、会计期间规定1、账证打印时间规定：各种明细账，总账每季度打印装订成册；各种凭证报表每月打 印装订成册。2、报表上报时间规定：各种会计报表月报为次月10日前上报：季报（季度终时）次 月15日内上报：年报（年度终时）次年45日内上报。3、会计期间规定：会计核算应当划分会计期间，根据实际业务情况，会计期间即结账 确定：月份为上月29日一本月28日；季度为上季末29日一本季度末28日：（如遇年 末可算至12月31日）

2、。公司各部门结账日期，均以此会计期间界定日为准。4、单据核报、结账日期规定： 费用、物料报销每周二、五上午8:00-12:00； 各请购计划、生产用料计划、费用报销等，每月20日前呈报； 应付账款、应收账款月报（月结表）及账龄分析表，分别由采购部、财务部于次月5 日前呈报； 采购部采购计划价格明细表6月30日前报总经办审批；供应商月结付款计划细表、 供应商各称档案异支明细表，次月5日前报财务部和总经办；每月采购价格报价明细表, 于23日前呈报总经办调价小组；财务部各种报表次月10日前呈报财税银行、政府部门及公司总经理、董事长。会计科目、会计账簿的设置与使用，会计报表及其勾稽关系：1、会计账薄使

3、用三栏式总账和明细账，记账本位币为人民币。有关经济业务属外币或 外文的，在登记折算人民币或中文时，同时登记外币和外文；不允许只登记外币或外文, 而不登记人民币和中文2、会计科目的使用。一级科目即总账科目的使用，严格按照国家企业会计制度规 定执行，二级科目设置在国家允许规定范围内设置。新增减会计科目须经公司财务部批 准，方可执行。3、总账、明细账与报表、合并会计报表的勾稽关系。总账及其科目发生额及其余额应 等于所属相关明细账之和；资产负债表年初数、本期数应与所属相关总账数额相符合， 其中相关数额应与利润表中相关数额相符合；会计报表应与相关会计报表数额相符合； 其中能够抵减、计算填列的均应抵减计算

4、填列。会计报表与相关经济技术指标反映数额 应保持计算口径一致，使会计报表真实全面反映一定期间的经济活动及其结果。务必做 到账账、账表、账实、账卡、账单相符。货币资金的核算规定1、现金和银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登 记，有多种货币的（包括外汇兑换券），还应按不同货币分别设账登记。2、出纳员按日、周填报现金存款收支日报表，由财务部汇总上报公司，以便财务 部、董事长及时掌握资金运作动态。3、按月填报银行存款余额调节表。由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于 5日前与银行对账单对账完毕后，交会计员核对资金账簿；由出纳员对银行未达账项进 行调节，并填报调节表，连同

5、会计报表一同上报。4、所有货币资金收支（费用、差旅费报销等）审批，一律按前述制度规定执行。存货核算规定1、控股及子公司一切销售业务统一按权责发生制的原则处理。存货核算实行永续盘存 制，每半年进行实地盘点一次，定期核实账物相符情况。正常盘盈盘亏及时处理，发生 重大差错要跟踪追查。2、由仓管员于次月5日前填报收发结存月报表。对所有入库、出库数额、名称及 规格。分门别类进行逐笔登记入账，记账依据为合法有效的入库单、出库单，仓管员负 责保管好入库单、出库单，月底连日报表一同上报财务部。月报表应与出入库发生额一 致，并同时做好入库单、出库单、账表等原始资料的归档工作。3、财务部会计员每月下库稽核，所管实

6、物必须做到账账、账表、账实三相符。认真编 制会计分录，所有会计业务处理，一律做到合规、准确、及时，对会计信息要高度重视。 凡未核实、没有把握的数据，均不得呈报。4、定期结账、对账、稽核。对会计核算所有原始凭证均应进行审核。对入库单，平时 采购员报账含发票及入库单等，一同报财务部，月底结账时财务从仓库再收一联入库单 作对账联，以此作为财务“抽单法”的依据；对领料单，会计员应对其审核无误后，按 月进行原材料或材料、低值品归集、分配与核算，并编制材料消耗分配表），以此作 为材料消耗分配的依据。5、财务与仓库对账、结账“两清”后，双方必须在仓库账表上签字，以示双方结清账 务，明确工作责任。6、入库单一

7、式四联，领料单为一式三联。（1）入库单分发：第一联为仓库存根联；第二 联为采购员办理入库时取得，连同发票去财务的报账联；第三联为会计员到月终去仓库 结账时，仓库报财务“两清”的对账联；第四联为采购部留存联，与财务部对账。（2） 领料单分发：第一联为仓库存根联；第二联为会计员到月终去仓库结账时，仓库报财 务“两清”结账联；第三联为使用部门持有，作为仓库发货时，连同领料单发送用 料部门，以便使用部门对账务核算成本费用的对账联。往来账项核查规定1、财务部对所有往来账项均应按月核查对账，按月定期打印往来账项明细表，对未达 账项及时进行调节，并编制往来账项余额调节表。2、对应收账款、其他应收款等债权业务

8、要重点清理、对账及时与债务单位联系对账相 符，协助业务部清收外欠款，并提供财务政策指导、监督其催收执行情况。3、坏账准备的计提。按年末其他应收款、应收账款等账面余额，不高于3%。计提坏账 准备金。上一年度如有坏账准备金结余的，应于抵减。外汇核销规定外汇按国家外汇管理局规定，对进出口业务进行外汇核销。公司财务应做好进口材料、出口 销售产品，已核销外汇和尚未核销部分的财务明细核算工作。另建立备查薄财务核算。关于生产成本核算规定在月份终时7日内，业务部门提供当月订单汇总明细表；人力资源部门提供考勤 表及员工薪资表；品质部门提供当月客户退货鉴定表（按订单、送货单呈报），客户订单质量检验月报表，废品损失

9、明细月报表；生产部提供计件工资统计 表、生产任务完成情况表、材料消耗定额完成月报表；仓库提供材料收发 结存月报表及产成品（在产品）收发结存月报表。财务部提供月度咨询及财务监 督与会计核算方法，制订订单产品成本计算表、产成品及在产品成本计算表、发出商品及应收账款客户账龄分析表。年度经营管理目标方案由董事长拟定总体方案，由总经理具体实施。由总经办牵头财务 部以业务部、生产部、品质部、技术部、行政人事部等部门密切配合，形成有机经营管 理体系。形成四大体系：（I）财务行政体系；（2）业务市场体系；（3）品质监测体 系；（4）生产工艺体系。在四大体系基础上，完善定员编制即组织管理架构，和新年 度目标管理

10、责任制具体实施考核办法。财务计划控制与编制（1）年末编制财务决策报告及新年度财务预算，以及月份资金计划表由财务部负责； 年度经营计划预算，经营管理目标，由董事长及总经理总体负责；月份应收账款催收由 业务部负责，财务部等部门密切配合，使经营管理与财务管理有机地结合。（2）财务决算报告及年度预算报告，年度目标经营计划等，由公司各部门在次年15 日内报出。公司起草拟定统一由总经办负责。关于会计报表、报送，年终加报现金流量表，应收账款等往来账项，需定期与往来 公司及外办业务组对账。仓库核算结账规定1、进仓单、依据送货单、采购发票、请购单或采购计划单批表及其待检实物，由仓管员填写一 式四联进仓单。一式四

11、联进仓单分别由采购员、仓管员、验收员（质检）、复核员（会计）同时签字, 其中复核员（会计）在采购员报账时签字，按进仓单流程办理，未签字未质检不能入仓, 不能收发货，财务判定为无效单据。进仓单按单中各项规范填写，采购计划价格制定后，仓管员应在填写采购实际价格的 同时，还应填写计划价格，实际与计划价格均为不含税价格及不含税金额，最后一行费 用计算应凭采购发票数额明细填写。进仓单月末合计金额应与电脑月结额，收发结存月报表入库金额相符，并与财务部， 采购部相对应金额科目结账相符。进仓单入帐、分类、结帐按财务制度及流程规定，装订成册以及仓库岗位责任制，仓 库作业流程执行。仓库主管、副主管、组长、记账员、

12、仓管员是进仓单的直接责任人。 2、产成品（半成品）入库单：依据生产部门填写入库表及入库记录，详细填写本入库单，详细注明名称及规格，数 量、折算理论公斤数量（重量）。同时填写直接耗消材料，制造人工费金额及合计数额。 一式四联入库单分别由入仓员（生产部）、生产主管、质检员（品质部）、仓管员及 仓库主管同时签字，按产成品入库流程办理，未签字未质检的产品不能入库，不能收发 货，财务判定为无效单据。入库单中各项应规范填写，生产部开具入库记录表，注明理论换算重量，由仓管员填 写入库单，办理产成品入库，同时作为财务部月末计算产品生产成本的依据。入库单月末合计重量（件数核算成公斤数量）、计划成本（按直接材料加

13、上计划划制 造人工费）或定额成本数额，与电脑月结数额、产成品收发结存月报表入库金额、数量 （重量）相符，并与财务部相对应科目及生产部月报对账相符。（成本价格差异由财务 部核算）。入库单按生产编号及产品规格分类，装订成册入库单入账、结账按财务会计制度及流 程规定，以及仓库岗位责任制，仓库作业流程规定执行。产成品（半成品）重量、折算公斤数量及其明细表规格按产品完工单由生产部协助仓 管员填报。3、领料单：由用料部门填写一式三联领料单，经领料人、领料主管、发料、记账共同签字，仓管 员据此发料。一式三联分别由用料部门、财务部、仓库分别留存、入账、对账，装订成册；生产部 据单控制用料耗费，仓库据单出账作部

14、门消耗月报表，财务部据单作消耗分配计算材料 成本核算。月末财务会计到仓库结账，仓库电脑记账与领料单、材料收发结存月报表对账、结账 相符，与财务对应会计科目一致。4、出仓单（产成品）：由营业部根据客户合同要求、通知开具一式六联出仓单，由业务组开单员、仓管 员提货人共同签字，仓库凭单签字发货。出仓单一式六联分配流程按财务部据流程规定办理。仓库仓管员未签字，未到场 监督不许发货。出仓单中各项由营业部按单中各项规范填写（打印）作为仓库、营业部、财务部、 客户对账、结账的依据。月末由仓库填报产成品收发结存月报表，与营业部、同财务部 对账月结相符。财务部凭出仓单作产成品、发出商品入账记录，凭出仓单记账联与

15、营业部缴 款单（收款凭证）与客户月结对账结账；并与财务制证、出纳收款对账相符。出仓单按财务单据流程及企业会计制度规定执行。应收账会计及发出商品会计与 营业部业务员、仓库发货管理员是出仓单的直接责任人。5、仓库物资管理：现场管理及最低储量按物资管理制度、岗位分工职责及仓 库流程办理。材料、成本核算结账规定1、材料会计主要负责材料、原材料、材料采购、应付账款、其他应付款、预付账款、 材料成本差异、仓库材料、物料收发结存月报表及单据实物监控、会计科目账务处理、 对账、结账。2、平时做好入库及材料采购成本核算记账入账工作，月末做好仓库月结对账、结账工 作；制定材料消耗分配表，结转材料成本差异、储备资金

16、定额、最低储存量工作。3、成本会计主要负责产成品、发出商品、低值易耗品、制造费用、人工工资核算与管 理，与仓库产成品（半成品）收发结存月报表及单据实物监控，会计科目账务处理 对账、结账核算工作。4、平时做好与应收账、产成品、发出商品等单据流程与管理，财务分录制证，成本核 算基础管理工作，月末制定产成品生产成本计算表、销售成本计算表；与仓库 产成品（半成品）结账、对账。5、产品成本计算表全部按订单清即产品明细型号及规格核算完成产成品及在产品。材 料会计与成本会计双方共同做好成本核算管理工作。应收账款及发出商品核算结算规定1、应收账会计主要负责应收账款、其他应收款、预收账款、发出商品、产成品、坏账

17、 准备及清理旧账、仓库产成品收发结存月报表及出仓单据、实物监控，会计科目与明细 账目的处理、对账、结账。2、平时做好营业部出仓单、缴款单对账、收款入账制证，监控产成品出货各 外办业务组对账结账、客户收款、开票等明细工作；月末制定填表发出商品应收账款 明细表及客户账龄分析表，分清A、B账，各相关科目明细账对账制证。3、发出商品明细表采用带数量、单价、金额的三栏式账簿。其借方反映营业部开 具的产成品出仓单发货数额有及转入计算分配成本数额，即成本价与销售价同时登记； 贷方反映营业部开具的客户缴款单（收款凭证）凭缴款单、销售成本计算单、出纳进账 单填制收款凭证入账；各主管会计对其借贷方本期发生额进行复

18、核签字；月末定期与营 业部、仓库、客户对账、结账，余额同时反映发出商品成本额及客户欠款额。4、产成品（半成品）出仓单由财务部应收会计统一领用发放，其他人员均不得领 用，在领用发放时作好登记备查核销工作。对因质量、重开出仓单等原因需由营业 部重新开具红字出仓单，经质检、仓管、营业部出货组共同签字（一式六联）方能 冲销原出仓单错误记录，月终财务与仓管、出货组进行稽核对账、结账，财务调整 数据电脑记录。出仓单由业务组、仓库共同签字，双方同时送司机发货并出公司大 门。出仓单仓管、营业部未同时签字或红字冲账质检未签字确认的，财务部均判定 为无效出仓单，不得入账或冲账。5、其他债权科目对账、结账、应收账款

19、等均按企业会计制度和财务单据流程、岗 位职责规定执行。所有科目按岗位分工落实到人，主管会计及应收账会计是应收账款等 债权科目的责任人。会计核算的基本前提和一般原则1、会计核算的基本前提：（1）会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项 生产经营活动。（2）会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（3）会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。（4）企业的会计核算以人民币为记帐本位币。2、会计核算的一般原则：（1）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量。（2）企业应当按照交易或事项的经济实质进行

20、会计核算，而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依据。（3）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满 足会计信息使用者的需要。（4）企业的会计核算方法前后应当保持一致，不得随意变更。（5）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相 互可比。（6）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（7）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（8）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。（9）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的 各项收入与相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

21、（10）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减 值，应当按照规定计提相应的减值准备。（H）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。（12）企业在进行核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计 负债或费用，但不得设置秘密准备。（13）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项 应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。3、一笔经济业务都必须取得原始凭证（包括发票收据、合同、协议、文件或其他资料）， 每一笔经济业务发生取得货币和非货币交换时，必须有经办人、业务主管、公司领导或 领导委托人、会计主管、出纳人员盖章。

22、4、一笔经济业务发生要根据正确的原始凭证编制记账凭证，记账凭证与原始凭证金额 绝对一致，分录编制准确，并按序时登记账薄，凭证按册装订。5、用电子计算机记账，每季度打印一次有币账簿，按规范装订，对磁性或其他介质存 储的多种数据和资料应有备份，保证保密、安全。主要会计政策1、会计年度：自（公历）每年一月一日起至十二月三十一日止。2、记账方法：为借贷复式记帐法。3、记账原则：采用权责发生制原则，记账文字为中文。4、记账本位币：以人民币为记账本位币。会计记账用借、贷法复式记账，记账本位币 为人民币，同时登记外币账户，汇率换算以每个会计年度1月1日国家颁布的外汇牌价 （中间价）为记账汇率，每季度用加权平

23、均法调整一次。5、外币折算：发生非本位币业务（含银行存款和现金），除按原币记账外，须同时折 合为记账本位币（人民币）的金额入账。公司财务部每年度公布统一的记账汇率，发生 外币收入或支出业务时，按记账汇率记账，记账汇率与账面汇率的差异，每年6月30 日和12月31日各调整一次。调整汇率的科目包括：现金、银行存款、应收账款、预付 账款、其他应收款、短期投资、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、短期借 款、长期借款等科目。存货计价：1、存货包括原材料、辅助材料、包装物、产成品、库存商品、低值易耗品、在途商品、 在制品等。2、存货核算：（1）原材料、辅助材料、包装物按实际成本计价，发出时采用先进

24、先出法；（2）低值易耗品按实际成本核算。金额较小的（批量购入总额一万元以下），一次性 摊销；金额较大的（批量购入总额一万元以上）采用分期摊销法。一年内可摊销完的记 入“待摊费用”，一年以上摊销完毕的和开办期间购入的记入“递延资产”科目。（3）产成品按实际成本计价，发出时按加权平均法计算。短期投资：短期投资按成本法计算，短期投资变现以加权平均法计算确定。长期投资：本公司对拥有20%以下股权的长期投资和处于筹建期间的企业按成本计算； 对拥有20%50%股权的长期投资采用权益法核算，对于拥有50%以上（不含50%）股权 的长期投资采用权益法并编制合并会计报表。合并报表的编制基础及方法1、对本公司拥有

25、50%以上（不含50%）股权的长期投资，或实质上拥有被投资企业控制 权的编制合并会计报表。2、除内部往来、资金的内部调拨、长期投资与实收资本、内部销售收入、销售成本以 及收取的费用相互抵销外，其余账项逐一合并。固定资产及折旧1、固定资产成本计价，折旧采用宜线平均法，并按资产类别的原价、使用年限和预计 残值确定。2、固定资产分类折旧率如下：资产类别使用年限期净残值率年折旧率（1）房屋及建筑物20年5% 4. 75%（2）机器设备10年5% 9. 5%（3）电子设备5年5% 19%（4）运输工具5年5% 19%（5）办公设备及其他5年5% 19%3、标准：凡单项生产经营设备，使用年限在一年以上、单

26、位价值在2000元以上，均列 为固定资产。家具虽符合以上两个条件，但不列入固定资产，可另外建立管理账册登记。 4、计价：凡外购固定资产计价，包括提供设备制造商发票票价、运输、装卸、安装、 保险费、税金等，作为资本投入的固定资产，还应按投资“资本化”原则支付利息：自 制、建造的固定资产包括自制、建造过程中的实际支出计价，技术革新、技术改造按改 造中实际支出的费用增加固定资产原价：引进二手设备，按引进原值、参照新旧程度， 评价计价为完全重置价值。（14）折旧：折旧方法采用宜线法：折旧残值按原价5%计算：折旧年限：房屋建筑物 20年，通用设备（包括多种机械机床）10年，办公、电子、通讯、交通运输5年

27、、除 房屋建筑物以外，凡在库设备、闲置设备、停产三个月以上设备、报废设备、已提足折 旧设备均不再计提折旧。（15）关于低值易耗品（1）凡生产经营过程中购入低值易品均通过“存货”科目计算，按实际领用数量、金 额作一次性计入有关费用。（2）凡日常生产、经营过程中购入的家具、办公用品作一次性摊销。（3）凡生产过程中购入的工、装、模、夹具一律通过“存货”仓库核算，按实际领 用摊销。无形资产1、无形资产的计价：按照取得时的实际成本计价。2、无形资产的摊销：采取宜线法摊销。受让或投资的无形资产，凡法律和合同或企业 申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企业申请书上规定的受益年 限孰短的原则摊

28、销；法律没有规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限摊 销；法律和合同或者企业申请书均没有规定使用年限的，或自行开发的无形资产，按不 少于10年的期限摊销。3、无形资产内容包括：工业产权、专有技术、商誉、场地使用权、经营特许权、著作 权、商标等。递延资产1、开办费：按五年平均摊销；2、长期待摊费用：按受益期平均摊销；3、租赁固定资产：按租赁期平均摊销；4、其他递延资产按不少于五年的期限摊销；5、递延资产包括开办费、筹建期间的汇兑损失等，递延资产一律按5年摊销。坏账准备1、计提方法：采用应收款项余额百分比法。2、计提科目及标准：按“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”三个会计科目 扣

29、除关联公司及备用金后的年末余额的3%计提；“坏帐准备”科目年末余额须按以上标 准进行调整差额。3、经有关法律程序或行政程序确实查明债务人已破产，并在其破产后仍无力偿还或因 债务人死亡，其遗产不够清偿，又无义务承担人，确实无法追还，证据确凿者可按全额 计提坏账准备金；4、企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，列入当期的管理费； 少于上一年度计提的坏账准备部分，从当期管理费中扣除；收回已经确认的坏账冲减当 期管理费用。5、短期投资跌价准备金，用成本与市价孰低法，按投资总额计提；存货跌价准备金，按成本与可变现净值孰低计价；长期投资减值准备金，按实际减值计算。销售收入实现：以产品、商品

30、已经发出，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时作为销 售收入的实现。出口产品以取得出口关单作为销售收入实现。成本计算方法：公司根据生产特点和成本管理的需要确定成本核算对象，并按照有关成 本核算对象和成本项目汇集生产产品所发生的各项费用，属于直接材料、直接人工等直 接费用通过“生产成本”科目计入产品（包括自制材料、设备）成本有关项目；辅助生 产成本于月终时按一定分配标准分配给各受益对象；为生产产品和提供劳务而发生的不 能宜接计入产品成本的间接费用通过“制造费用”科目归集，再按一定的方法分配计入 当期有关的成本核算对象和成本项目；期间费用全部列入当期损益。（一）成本、费用管理不在成本中列支的有：1、

31、属于固定资产、无形资产费用；2、在投资建设期间资本性支出；3、向其他单位投资及其他关联单位企业支付的管理费；4、超过规定提取的“坏账准备金”及“交际应酬费”；5、各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚息和罚款等。（二）可在成本中列支的有：1、参照企业提取的职工在职期间的保险福利费；2、根据市政府规定标准提取的职工养老基金、待业保险基金；3、按政府规定结合企业实际标准提取的职工住房补贴。工资总额全部列入成本、费用并作为计提职工福利基金的依据。利润分配：本公司税后利润按以下顺序进行分配：1、被没收的财物损失、支付各项税收滞纳金和罚款；2、弥补公司以前年度亏损；3、提取法定盈余公积金；4、提取公益金；5、提

32、取任意盈余公积金；6、支付股东红利。关于公积金的提取1、按年度损益表净利润10%提取法定盈余公积金；2、按年度损益表净利润5%提取法定公益金。企业管理费用中的交际应酬费按以下指标控制：1、销售收入在1500万元以下的按5%。控制；2、销售收入在1500万元以上的按2%。控制。物资盘盈、盘亏、报废损失按以下规定处理：1、存货的盘亏和毁损：按原价扣除个人过失赔偿部分净损失计入有关费用，属于非常 原因损失列入“营业外支出，盘盈存货冲减有关费用；2、固定资产盘亏或毁损扣除累计折旧、个人行为损失后的净损失计入“营业外支出”， 盘盈、报废后变卖残值，发生的净收入计入“营业外收入”。3、在建工程发生施工中固

33、定资产和物料盘亏、报废计入“工程成本”，由于非常原因 造成的净损失在建期间计入开办费，营业期间计入“营业外支出”。会计科目1、本会计科目表根据企业会计制度的规定，并结合本公司的具体情况设置的。2、公司在修改会计电算化中的科目编号时，应参照本表规定的目编号进行，二、三级 明细科目可不受此限制。3、司因业务需要须新增会计科目时，应报公司财务部备案。4、主要会计科目名称和编号：顺序号编号名称一、资产类1 1001现金2 1002银行存款3 1009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款4 HOl短期投资

34、IlOlOl股票110102债券110103基金IlOllO其他5 1102短期投资跌价准备6 Illl应收票据7 1121应收股利8 1122应收利息9 1131应收账款10 1133其他应收款11 1141坏账准备12 1151预付账款13 1161应收补贴款14 1201物资采购15 1211原材料16 1221包装物17 1231低值易耗品18 1232材料成本差异19 1241自制半成品20 1243库存商品21 1244商品进销差价22 1251委托加工物资23 1261委托代销商品24 1271受托代销商品25 1281存货跌价准备26 1291分期收款发出商品27 1301待摊

35、费用28 1401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资29 1402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资30 1421长期投资减值准备31 1431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备32 1501固定资产33 1502累计折旧34 1505固定资产减值准备35 1601工程物资160101专用材料160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具36 1603在建工程37 1605在建工程减值准备38 1701固定资产清理39 1801无形资产40 1805无形资产减值准备41 1815未确认融资费

36、用42 1901长期待摊费用43 1911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢 191102待处理固定资产损溢 二、负债类44 2101短期借款45 2111应付票据46 2121应付账款47 2131预收账款48 2141代销商品款49 2151应付工资50 2153应付福利费51 2161应付股利52 2171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税额21710105销项税额21710106出口退税21710107进项税额转出21710108出口抵减内销产品应纳税额21710109转出多交增值

37、税217102未交增值税217103应交营业税217104应交消费税217105应交资源税217106应交所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税217110应交土地使用税217111应交车船使用税217112应交个人所得税53 2176其他应交款54 2181其他应付款55 2191预提费用56 2201待转资产价值57 2211预计负债58 2301长期借款59 2311应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息60 2321长期应付款61 2331专项应付款62 2341递延税款三、所有者权益类63

38、 3101实收资本（或股本）64 3103已归还投资65 3111资本公积311101资本（或股本）溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积 66 3121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资67 3131本年利润68 3141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314104提取储备基金314105提取企业发展基金31410

39、6提取职工奖励及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作资本（或股本）的普通股股利314115未分配利润四、成本类69 4101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本70 4105制造费用71 4107劳务成本五、损益类72 5101主营业务收入73 5102其他业务收入74 5201投资收益75 5203补贴收入76 5301营业外收入77 5401主营业务成本78 5402主营业务税金及附加79 5405其他业务支出80 5501营业费用81 5502管理费用82 5503财务费用83

40、 5601营业外支出84 5701所得税85 5801以前年度损益调整会计报表编制要求1、公司各部应在规定的时间内，按照本制度的规定编报月、季、年度会计报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结账， 不得任意估计数字。2、公司要严格按照国家、地方有关规定，认真审核会计报表。会计报表的审核，要贯 彻归口管理的原则，会计报表应编定页数、加封面、装订成册、盖公章。所有报表须电 脑打印。4、会计报表种类、报送时间和要求（附表）进仓单1、进仓单亦称入库单、入仓单。所有物资、物员、采购材料等进仓，均需填写进仓单。 本单一式四联，由仓管员凭供应商送货单、采购合同、请

41、购单或经审批的采购计划据实 填写与验收。2、四联单分配：第一联为仓库存根并记账；第二联为财务记账入账；第三联为结算联; 第四联为采购留存与财务对账。3、品质部应同时出示质检报告，与仓库、采购三方同时签字，方可入库，否则判定为 待检区存放，不能入库、不能发货出库。4、附：进仓单流程图：采购部提供： 实物进仓 送货单 采购合同 请购单或采购计划 货物发票货物发票采购员跟进：第二、三、四联进仓单交财务复核，采购留存第四联凭送货单及采购发票等制现金物料报销单采购留存第四联仓库凭单验收入库：填写四联进仓单、验收报告四联进仓单必须采购员、质检员、仓管员同时签字仓库留存第一联存根联财务部跟进：凭第二联进仓单

42、及送货单、发票等填制记账凭证凭第三联进仓单结算仓库与财务结账：仓库与采购核实当月采购与收发存汇总表一致，交财务部财务部凭收发存汇总表及入库汇总表与财务帐核对采购与财务对账：月结供应商当月采购量对账月结供应商购货发票对账与签收应付账款余额对账付账计划核定会计报表编制要求1、公司各部应在规定的时间内，按照本制度的规定编报月、季、年度会计报表，做到 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结账， 不得任意估计数字。2、公司要严格按照国家、地方有关规定，认真审核会计报表。会计报表的审核，要贯 彻归口管理的原则，会计报表应编定页数、加封面、装订成册、盖公章。所有报表须电 脑打印。4、会计报表种类、报送时间和要求