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1、高新技术企业账务处理案例分析账务处理目录基础信息3案例3r):、3财务核算制度3业务详情41.领购支票42、提取备用金43、支付研发项目咨询费54、预借差旅费55、报销广告费56、报销费用67、支付设计费68、支付仪器设备租赁费69、收到银行承兑汇票710、购入原材料7IL收到政府奖励712、支付委托办理专利费813、发放上月工资814、缴纳上月增值税815、缴纳税费916、缴纳社保费917、代扣代缴个人所得税918、报销差旅费1019、收到定金1020、取得短期借款1021、银行扣账户管理费1122、企业开户银行直接转账1123、报销车间劳保费1124、销售收入1225、计提公司员工食堂开支
2、1226、报销职工福利费1227、付投标保证金1328、购买设备1329、支付律师顾问费1330、确认无形资产1431、使用银行承兑付款1432、收到员工宿舍押金1433、购入原材料1534、收到现金收入1535、存现1536、缴纳水费1637、缴纳电费1638、支付物业费1639、计提工资1740、计提社保1741、计提短期贷款利息1742、摊销无形资产1843、计提折旧1844、结转制造费用1845、本月领用原材料1946、结转完工产品1947、结转收入2048、结转研发费用2049、结转销售成本2050、月末结转损益2151、结转增值税212152、计提附加税等基础信息案例某某科技有限公
3、司税务信息WXAWW；场值税的税人居住：TR纳税人模定税神的申报物M脾窗注嘲!税13%15%技率该市堆护建设税7%朔3%按月地方收育舞MJo2%胡个人所a税山月注：已取寄由技术及软件企业认定证书企业相关腹目证书证书名称证书明知发证时间酥期高新技术企蛀书201皿月26后三年多用造奸0切都机20im7B崔_抑纤堆单丝到用Ml201阻月3日碳纤埴里制布2015年12月31日欧H雄香I2015年10月3旧镯行账户信息M名称开户行基本户.二ZSH支有限公司中CW设银行L支行营业部WWrTa!IM版公司kia用杆W.支布A-ACA*财务核算制度高新技术企业财务核算指引-研究开发费用1.科目的设置在研发费用
4、比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，建立研发费用辅助账或专账，完善核算体系。所谓辅助账,是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理，与明细帐的区别就在于没有特定规范。(1)设置研发支出一级科目本科目应当按照研究开发项目，分别费用化支出与资本化支出进行明细核算。(b)企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目(费用化支出)，满足资本化条件的，借记本科目(资本化支出)，贷记原材料、银行存款、应付职工薪酬等科目。(C)企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目(资本化支出)，贷记银行存款”等科目。以后发生
5、的研发支出，应当比照上述第一点规定进行处理。(d)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目(资本化支出)的余额，借记无形资产科目，贷记本科目(资本化支出)。(e)期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入管理费用-研发费用科目，借记管理费用-研发费用科目，贷记本科目(费用化支出)。(2)在管理费用下设置研发费用一级科目管理费用(b)二级科目管理费用-研发费”（C）三级科目管理费用-研发费-工资/社保/公积金/材料/折旧/差旅费/会议费/等，企业可根据自身需要设置三级科目。2.具体的核算原则和方法费用类别归集内容人员人工费用是指从口研究开发活动人员（也称开发方法A先把研发人员定好（1
6、）人员人I：费用人员）的L资薪金，包括北本L资、奖金、泮贴、扑贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有美的其他支出.“根据I：资去筛选出研发人员的名归I.资奖金取“应发1：资”栏的数据.社保、公积金取公司承担部分.（2）K接投入直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出,包括直接消耗的材料、燃料和动力货用：用于中间状验和产品试制的模具、工艺装备开发能明确投入的费用是研究开发活动而实际发生的相关支出则全部取数费用及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试F段购置费,试制产品的检验费：用产研究开发活动的仪器、设备的运行维护、网整、检验、检测、维修L不能明确投入的费用是研究开
7、发活动而实际发生的相关支出则可以按照人员比例取数。等费用.以及通过经管租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租僦费。费用类别归集内容方法折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用按明确用于研发的且实际发生（3）折旧费用建筑物的折旧费；长期待撞费用是指研发设施的改建、的费用计入3氏期待摊费改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.用按明确用于研发的且实际发生设计费用是指为新产品和新I：艺进行构思、开发和制的费用计入（4）设计费用造,进行I：序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用方法费用类别归集内容按明确用于研
8、发的且实际发生装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发的费用计入生的费用，包括研制特殊、1用的生产机器，改变生5）装备调试产和质限控制程序，或制定新方法及标准等活动所发费用9试验班生的费用。用试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、用间试收费等“按明确用于研发的且实标发生尢形资产摊销费用足折用卜研究外发活动的软件、的贽用计入知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和（6）无形资产计算方法等）的摊销费用.摊销费用公司无形资产在预计使用年限、合同规定的受益年限、法钵规定的育效年限三者之中的较短年限内，自取得当月起平均摊销.如合同没仃规定受益年限，法律也没仃规定有效年限
9、的，门取得当JJ起在10年内平均摊销.费用类别归集内容方法A委托外部研究开发费用的实际委托外部研究开发费用是疗企业委托境内外E他机构发生额应按照独立交易原则确或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活定,按照实际发生额的80%计（7）委托外动成果为委托方企业圳有旦与该企业的主要经营业入委托方研发费用总额。部研究开发费务紧密相关）其他费用是指上述费用之外。研究开发活动江接相关按明确用于研发的且实际发生的11：他费用,包括技术图E资料费、资料翻译费、V的费用计入2.001.100.00.23-F城济？9,3-+B”的I3fOt,423.640OO160692.160.00一.jw*JCO2Ba
10、+(l*2*3*313,36T,780.220.OC9es4MqJ0.00-229,887.590.0C二.高新技术产品（服务）收入L财务指标要求（1）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上，有核心技术知识产权的高新技术产品（服务）收入占高新技术产品（服务）收入的50%以上。（2）会计科目上确认的企业总收入：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（不含不征税收入）、投资收益、利息收入。研发费用比例说明各部分占子项目占研发费用的比例:针对会计制度比较健全的一些成熟企业，可以引用以上研发费用比例；如企业刚成立不久，或处于前期投入阶段，可以按照实际发生的金额归集研发费用，可不采取研发费
11、用比例。业务详情1、领购支票05月08日，出纳向基本户银行领取2本现金支票,工本费50元，款项直接从银行账户扣除记FBI务2016-05 0875金福奇万余180 千百十万千百十JtG 分2千百十万千 百十元AB分2、提取备用金05月08日，出纳签发一张现金支票用于提取备用金，金额为10000.00元。H2 目181JC寻求至100201镇行相X中AWta 行屿记字第2号日用2019-05-08飨5F建唳番用全att:直万元美3、支付研发项目咨询费05月09日，支付研究项目RD201801碳纤维头盔相关研发咨询费5000元，发票已收到，款项企业网银支付。已知该项目处于研究阶段，相关支出费用化处
12、理，计入当期损益。千十万千十元翕泞C干Bl十万千H十元量分5302O7F三aimB(CStilRO2O18O1-锭，网222KHol应交IRgJS交1猊-切S陀IS10020leffF中SB*39行届江支行OTt-:E117H4、预借差旅费05月09日，总经理李乐高借支差旅费3000元，用于参观2019年上海国际纤维材料及技术成果展览会。出纳以现金支付。ie号日期20ia0509ettMB枝南费122101兵诞收氨求知KRm三三sIoOlS双念tt:ffl慎万金充货方倒亿千己十万千员十元缁分。千回十万千日十元角分300000300000附件1张3000003000005、报销广告费05月11日
13、，报销百度推广费用100OO元，通过网银支付。记例译Bffi20W-05.11唐期emr三付附8所煲11SJB何网络驻广集At万全羲丽金*ttfeS亿千百十万干百十元用分亿千百十万千百十元龟分660i0lfll用-阿丽广星9433962221O15i交机襄覆5El足崛策56604660301200100201恨行存熟中Batift行一江支行,ccccccW件4张100020010002006、报销费用05月11日，报销行政部门饮水费用800元，出纳以现金支付。6、报销费用05月11日，报销行政部门饮水费用800元，出纳以现金支付。记字第6号2O1-O5-11X借方Wtt14B。千百十万千百十元
14、余分亿干得十万千百十元余分息澳用66020133用办公费!6W雷朋22210101成文税瞥癖交H祝迸Ia也面眠能受用IooI有说金BOOOOBOOOO7、支付设计费05月12日，支付用于研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架设计费。该项目已进入开发阶段。记字第7号日期20ig05122支付W支付段计费支付0it费Att :#fT7tSeH4S湖104研发支:il本化交tti-RD2O1805- Qtt用210101SS交祝MS交季鱼KiS项花15100201行日款-中国St设慢行昆江五行V1Brtr贷方全If亿千百十万千百十元角分忆千百十万千百十元能分2 3 0 1 91 6 9
15、8 1 3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0W 件3张8、支付仪器设备租赁费05月12日，支付研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维仪器设备租赁费2000.00元。记亨靖8号BW2019-05-12stisa支付仪d窗密支付仪W9由番雷*it ：鼠仟元整53O1O7ff2fttl*tnIls收到政府奖励05月12日，收到区财政创新科技进步奖励10000.00元。收到收府奖励收到M奖励合计:元筌ttHB10020僧行由中国凶银行M江支行M业部6301011k外收入JBMNtt憎方a&fi忆千目十万千a十元培分忆千白十万千U十元编分100000010000001
16、0000001000000附件1张12、支付委托办理专利费05月12日，支付研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架专利代理费。记字第12号日期 201&-05-12合计：/仟航值元U2221QIOl应交祝费应交K值粒是IS帜部53O107W!R克 U 费=t支出RD201805*恬裳用100201慢疗育1TM1设银行R江支行 KikSSW 件3 强wIiS221101 ISEXrt-Ija2tJ3I224102但应付耽个人承Iajt爆都分222108应交配*成交个人丽丽SttJctR 11002016的中区第设暂行房江支行 青业部合计:IC枪建万仟元SI13、发放上月工资05月15
17、日，出纳通过企业网银代发上月工资。记字第13BB8201905-15.万金陵贵方蜜薇亿千百十万千百十元角分。干百十万千百十元能分273000001173060附件111216326015724K273000002730000014、缴纳上月增值税05月15日，缴纳上月增值税款为23600.00元，直接从银行划转税款。贷万盒幅n会计科目亿千百十万千目十元角分。千目十万千百十元/分班内上月H.H10020IIR行KZ中鼻依金镯行吴工支行W曲含业都一方贵万金装忆干四十万千BJ十元倚分忆干苫十万千百十元1分6000000005000M件6000050002张60000500060000500023、报
18、销车间劳保费05月16日，报销车间劳保费，出纳以企业网银报销。很句*我JSMMHl会计科目510101微造费用药保费222IellOI虎交睨鼻成文JM 优选膜期5100201t7Flt-eM金If丽。干百十万千百十元均分亿干百十万千百十元1分3654344750641294024、销售收入05月16日，销售碳纤维布给江苏博友渔具有限公司金额为n02000.00元，发票已开，款未收。汜字第24号日期20190516假万金也贷万金期.图会计科目0千百十万不己十元Q分忆不占十万千目十元图分俏幽11220谊收IHR友惠具有霞公司110200000帧住后。$001主业务收入9752212A的生检2221
19、0102Ja交期L应Q*g柔庆新12677876Att:蜜酒万氯仟元整11020000011020000025、计提公司员工食堂开支05月16日，计提公司食堂购买原材料开支共计1740.70元。食堂在此仅供管理部门开放。记字第25号0882019-05-16AT 方 75忆千囱十万孑邑十元金*0千百十万千百十元编J附 件1 张2tti三xt!三PjG60203M三ffl-FT*l（食代）t三I*.2203应何RlwI-事工刈震（食，）it:sm526、报销职工福利费05月16日，支付公司员工食堂报销职工福利费，出纳以现金报销。捷婆会计科目支付FTWM陋22l1O35i三0三m-FTe*j三（自
20、窗）SfTPIODB100lGsI击借方金象三75z千百十万千百十元角分。千百十万千百十元用分174070tt：重仟其他的6元矮角附件1张27、付投标保证金05月16日，出纳以企业网银付北京标准化研究院工作采购项目投标保证金100万。记字第27号BHg201905-16X9付投蟠煤证金付我iKiE拿itilB122102具曲校戮北京公共费兼交易Q 心:Sr标覆化衲完建工作爱却目）100201?行碉Ir中国建设的行具,工五行业都助一亿千百十万千H十元能分亿千百十万干百十元角分100000000100000000附件I张10000000010000000028、购买设备05月16日，购买设备，通过
21、企业网银支付货款60000.00元。记字第28B2O16-O5-16X1万金15劝0M4HB。千目十万千目十元Il分0彳百十万千目十元能分160HOeB 定htfgm好实设22210101应交磔TSaEM庆庭审磔6 _18201石丽0皿行星江行羯交及.VikSS5309735690265附件60000004张6000000600000029、支付律师顾问费05月16日，支付研发RD201801项目碳纤维头盔律师顾问费5000元，出纳以企业网银支付。%11f*支付0府修弓货支门0f唉6：冬#tWB530207jFFitSMittl-0201801 -他费用22210101成交共 应文双他质丽10
22、0201麒灯行H中aure片具江支行白计：伍仔M30、确认无形资产05月22日，研发项目RD201805一种轻量牢固的碳纤维起落架取得专利证书，确认为无形资产。将此阶段发生的资本化支出转入无形资产。记字第30号日期20ia0522X会计科目9ttiSB220202成F7账IR-1办苏通科“T公根懒Q7R1121 点收计：抡万元电31、使用银行承兑付款05月22日，用银行承兑支付江苏苏通碳纤维有限公司货款30万元整。记李W310BK201-05-22货方金额亿千日十万千口十元缁分IZ千m十万千目十元0分3000000030000000附件2朱300000003000000032、收到员工宿舍押金
23、05月22日，收到员工宿舍押金。会计科目长家员工事合押主IooIRs!全员工金翁柳星224101Mttnr三Cet+：(St三借万金审Sf万全案。千百十万千百十元能分忆千百十万千百十元角分1000010000附怦1张100OO1000033、购入原材料05月22日，购进车间用辅料环氧树脂金额26680.00元，款项未付。记字第33号BM2019-Q5-22会好科目MO3O2ffl7nW422210101点女在-应交0注尻-迸项祀标220201位研潭TI方中10,升也H技巧福公司fl75*SF方金除。千百十万千百十元需分已千百十万千百十元用分附 件1张34、收到现金收入05月22日,收到销售碳纤
24、维布现金收入58000.00元。记字第乂号日期2019.05-22X僮方金博SWftftMettBB忆千月十万千目十元余分。千日十万千目十元能分包至JH现金粒入IoolS现金5800000附 件2张枚到ISBC金&入6001至Z务农A5132743收里M观全收人22210102或交期h立交EaU卧场配667257tt:(5J5Hf三35、存现05月22日，将取得的现金收入58000.00元，存入银行。tt：防10020,博日即411Ht的后曜江支行V5IoOlg现金36、缴纳水费05月22日，缴纳水费1500元，直接从银行划款。记字第36号日期 201&-05.22K94HtB耽水费66020
25、TSI用水覆觑内水U660102硒用水发ItKse4.53020202好次支出事陟饺出RD2O18O1HHft 劈 M-水襄指m51。102制造货用小要Sttij切Ol22210101 应交IRirsEEflI吃正喳丽100201，分诙-中国0行Ir工支行做冰费IBqSS母t ： *ffi5元筌信方金毋S75l亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分2400025000106318600043691 50000建要邮电黑蜜基电.邮海覆睢纳电算r- K5fi37、缴纳电费05月22日，支付电费20000.00元，通过银行划转。记字僵37号BM2019-05-22会忖科目6602050!阳国9
26、66010如售费用心.53020203研次支出费聊t三Jil-ro2oii-Iwaa入费用-电集SlolO3UMl用空安22210101应交蜕磬应交IBOI祀-您用丽IoO201行存酷中SWaiHe行星红支行38、支付物业费05月22日，支付公司物业费15900.00元。直接通过银行划转。9.irtgntrik660206*9用 FSlkflI支丽也为663(胃明-嫩S立付毗HI53O2O2O5j空U 费电12出R0201801 -MMHftAM-WMke支用9费5i0W5189R-9ik93XHUWkS!22210101皿机组SUM脱0J配图IOo201愕行存更中SEiIee行比!支行att
27、 ：丽伍g值 MC千百十万千百十元禽分。干百十万干百十元角分4 6 12 610 0 00 010 0 00 01 25 3 87 49 0 00 01 59 0 00 0W件4张39、计提工资05月31日，计提本月工资（注：个人所得税免征额为5000元）o汜字第3簿日期201905-31X借万盒第M*会计科目(3千白十万千三十元fl分亿千色十万千色十元分tt提卒月工资6602Osr理费用工费10400000计建本月工j三66010*9W-Zi93900000财件a5302010ie?Mifl.Wf3hiiit 机17020?累计舞仍期用Inr警无布造产借方金&守方金S匕千百十万千百十元角分e
28、千百十万千舌十元焦分 3 3 2 2 0 61 50000833333833327083334573 3 2 2 0 63 3 2 2 0 643、计提折旧05月31日，计提本月固定资产折旧费。借万金鱼日方会杀亿千百十万千百十元角分忆千百十万千百十元角分30000003000000W件1张3000000300000042、摊销无形资产05月31日，摊销无形资产。WVttfSBTHt本月折旧668OTffn霜.折旧爱W良本月析旧6601 Of费用折IB9Ttfll本月折旧530203W3Cft-J8RJEtti-RD20l801- MtBS计盘本月折旧SlOIcH松S用折旧覆计度本月蜥旧1602累tt折旧Bit:佰乐冶叁元*跖分借方盒施交万金也5 27 85 27 8附件1 0 55 612 0 7 8 20 4张2 0 9 9 31 6
