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1、2021税法二模考试卷（二）含解析一、单项选择题1.依据车船税的征收管理，下列说法中正确的是（A.依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地B.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市税务局规定C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不属于车船税的征收范围2.下列凭证中，免征印花税的是（A.电厂与电厂之间签订的购售电合同B.企业与银行之间签订的借款合同C.房地产管理部门与个人订立的用于居住的租房合同D.企业与个人签订的租赁合同3.依据个人所得税规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，
2、职工因此而少支出的差价部分，应按照（）项目计征个税。A.利息、股息、红利所得B.工资、薪金所得C.偶然所得D.劳务报酬所得4.股权分置改革时，股东刘某委托W公司代为持有其限售股，W公司于2020年2月将已解禁的限售股出售，取得转让收入600万元，企业无法提供完整、真实的限售股原值凭证，次月W公司将款项交付给刘某，该转让业务刘某和W公司合计应纳所得税（）万元。A. 110.67B. 126.45C. 130.42D. 127.505.企业所得税法所指的固定资产大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，修理后固定资产的使用年限延长（）年以上。A. 2B. 3C.4D.56.采
3、取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（）确定。A.账面价值B.公允价值C.账面原值D.账面净值A. 2020年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值IoOo万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%,则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。A.0B. 45C. 54D. 608 .根据规定，应税船舶发现多缴税款的，应当自收到退税通知之日起（）内办理有关退还手续。A. 15日B. 30日C. 60日D. 90日9 .下列关于耕地占用税减免
4、税优惠的说法，正确的是（）。A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的不征耕地占用税10 专用铁路占用耕地的减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的免征耕地占用税10.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）oA.占用园地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B.集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C.占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D.飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围IL位于某县城的一食品厂，2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，8
5、月新征用耕地IOoOO平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.720000B.900000C.820000D.100000012 .下列各项中，免征城镇土地使用税的是（A.农副产品加工厂占地B.企业厂区以外的公共绿化用地C.企业通过划拨方式取得的已填海整治的土地D.核电站在基建期内的应税土地13 .下列选项中，应缴纳车船税的是（）。A.自行车B.军队专用车辆C,警用车船D.企业班车14.下列选项中，属于房产税征税范围的是（A.位于农村的某企业办公用房B.位于城市郊区的变电塔C.室外游泳池D.工矿区内经营用的房屋15.居
6、民甲在市区自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用,租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月不含税租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。甲当年应纳的房产税为（）元。A. 6000B. 2700C. 2960D. 488016.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）。A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费为计税依据B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据C.财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据D.财产保险合同，以支付（收取
7、）的保险费金额（含所保财产的金额）为计税依据17 .常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。下列各项，属于利润的计算通常采用的方法是（）oA.归属法B.引力法C,分配法D.计划法18 .下列关于受益所有人的表述，正确的是（）oA.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人B.缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份C.缔约对方居民个人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份D.缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不影响对申请人“受益所有人”身份的判定19.某大型集团企业2020年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规
8、定的30年工龄可以提前退休的条件，于2020年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年，2020年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元,当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是（）oA.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税C.李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税D.张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元20.某个体工商户李甲2020年取得生产经营收入22万元，生产经营
9、成本为20万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另将自己的文字作品手稿原件拍卖，取得收入20万元。下列关于李甲2020年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。A.小汽车支出可以在税前扣除B.经营所得应纳个人所得税的计税依据为10万元C.手稿原件拍卖所得应并入经营所得计税D.手稿原件拍卖所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税21.某公司职员2017年1月份被公司授予股票期权，施权价6元/股，股票数量1万股。2020年1月份行权，股票当日收盘价12元/股。则王某2020年1月份股票期权应缴纳个人所得税（）元。A. 3480B. 8940C. 5340D. 360022.某居民企业，
10、2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.4B.2.5C.6D.3.523 .下列关于预约定价安排适用范围的说法中，正确的是（A.预约定价安排可以分为单边、双边、三边和多边四种类型B.预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，不适用于以前年度关联交易的调整C.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送
11、达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至4个年度的关联交易24 .下列所得不属于来源于中国境内所得的是（）。A.某外国企业销售位于中国的办公楼B.某外国企业派遣员工到中国为国内A公司提供企业管理咨询服务C.某外国企业投资中国境内企业转让股权取得的所得D境内中国企业位于英国的分公司在英国销售其货物取得的所得25 .下列关于企业清算的所得税处理的表述，正确的是（）。A.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，不确认资产转让所得或损失B.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费后的余额为清算所得C,企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算
12、所得D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按账面价值确定计税基础26.下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是（）oA.小额贷款公司B.基层法律服务机构C.符合条件的小型微利企业D.融资租赁公司27.下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是（）。A,企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业固定资产因管理不善发生被盗损失28.甲汽车制造企业2019年销售小汽车取得不含税收入8000万元，销售零部件取得不含税收入2000万元，出租闲置办公楼取得不含税租金收入300万元，处置旧
13、生产设备取得不含税收入300万元；将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车公允价值50万元；本年取得投资收益500万元。该企业当年发生业务招待费150万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为（）万元。A. 51.75B. 98.25C. 90D. 68.5529 .下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）oA.销售商品采取预收款方式的，按实际收到货款的日期确认收入实现B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入,投资
14、方企业也不得增加该项长期投资的计税基础30 .下列关于税前扣除的政策表述正确的是（）oA.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不作为筹建期间的亏损B.运输工具计提折旧的最低年限为4年C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧D.大修理支出，应分期摊销，且摊销年限不得低于3年31.北京某股份公司2020年度取得投资收益115万元，其中：从某境内某居民企业分回投资收益60万元，国债转让收入25万元，从境外分回投资收益30万元（被投资企业境外所得税税率20%,境内所得税率为25%）；境内生产经营所得220万元，该公司2020年应纳所得税额为（）万元。A. 63.13B.
15、25.31C. 36.23D. 23.7532.下列关于企业所得税税前加计扣除的表述，正确的是（A.企业研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除B.科技型中小企业的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销C.自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除D.符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除33.下列关
16、于房地产开发经营业务的计税成本核算方法的表述，正确的是（）oA.计税成本对象的确定原则之一是可否销售原则B.土地征用费及拆迁补偿费不属于开发产品的计税成本支出C.企业开发、建造的开发产品应按建筑面积法进行计量与核算D.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按制造成本法进行分配34.下列表述中，不属于可以直接认定为不具有合理商业目的的情形是（A.境外企业股权70%以上价值直接或间接来自于中国应税财产B.间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（
17、地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负35 .依据成本分摊协议的规定，下列表述错误的是（A.企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合独立交易原则B.符合独立交易原则的成本分摊协议，企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除C.符合独立交易原则的涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理D成本分摊协议执行期间，参与方实际分
18、享的收益与分摊的成本不相配比的，不需要作补偿调整36 .根据企业所得税的规定，下列关于资产视同销售的表述中，错误的是（）oA.将资产转移至境外，由于没有发生所有权的转移，不视同销售确认收入B.将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移应作为内部处置资产，不视同销售确认收入C.将资产用于市场推广，应视同销售确认收入D.将资产对外捐赠，应视同销售确认收入37 .2020年综试区内的跨境电商甲企业，符合企业所得税核定征收的条件，假设甲企业在该年度发生能准确核算的收入总额为500万元，则该企业2020年度的应纳税所得额为（）万元。A. 50B. 40C. 10D. 2038.纳税人、代办年度汇算的单位
19、，需各自将专项附加扣除、税收优惠等年度汇算相关资料，自年度汇算期结束之日起留存（）oA2年B. 3年C. 5年D.8年39 .下列各项中不符合永续债企业所得税规定的是（A.发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定B.企业发行符合规定条件的永续债，发行方支付的永续债利息支出不得在其企业所得税税前扣除C.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更D.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整40 .航空公司2020年度应缴纳城镇土
20、地使用税（）万元。A. 42.00B. 55.98C. 36.00D. 65.3241.该公司2019年7月换进的厂房应缴纳契税（）万元。A.0B.4C. 20D. 24二、多项选择题42.税法规定受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年，下列行业中属于困难行业的有（A.交通运输行业B.建筑行业C.餐饮行业D.住宿行业E.旅游43.依据个人所得税法相关规定，下列关于专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出B.个人接受本科生及以下学历（学位）继续教育，只能
21、选择由其父母扣除C.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出，婚后可以选其中一套购买的住房,由夫妻中的任一方按扣除标准的100%扣除，夫妻双方也可对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除E.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出44 .个人取得的下列所得中，属于稿酬所得的有（）。A.任职于报刊的记者因采访疫情情况在报刊上发表文章取得的所得B.任职于报刊的编辑人员在报刊“城市视角”版块上发表文章取得
22、的所得C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入D.一高校的某文学教授因在某报刊上发表的散文取得的稿费收入E.某作者拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得45 .下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中，正确的有（）。A.企业发生的已销开发产品计税成本和土地增值税准予当期按规定扣除B.企业在房地产开发区内建造的邮电通讯设施应单独核算成本C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过6个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用E.企业委托境外机构销售开
23、发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除46.下列行业发生的广告费和业务宣传费，按照当年销售（营业）收入30%为扣除限额的是（）oA.酒类制造企业B.化妆品制造企业C.化妆品销售企业D.医药制造企业E.饮料制造企业47.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（）A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除C.作为投资的无形资产，有关合同其约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销D.自创商誉不得计算摊销使用扣除E.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计
24、税基础48.根据规定，在吨税执照期限内，应税船舶发生下列（）情形的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。A.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货B.军队、武装警察部队征用C.警用船舶D.自境外以继承方式取得船舶所有权的空载船舶初次进口到港E.吨税执照期满后24小时内不上下客货49.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）oA.名胜古迹园区内附设的照相馆用地B.公园中管理单位的办公用地C.农副产品加工厂用地D.企业厂区内的绿化用地E.老年服务机构自用的土地50 .下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据B.受赠房屋的，由税务机关参照房屋买卖的市场
25、价格核定计税依据C.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据D.交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据E.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据51 .根据车船税法的规定，下列表述正确的有（A.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税C.对符合规定标准的节能汽车，免征车船税D.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不进行计算E.在单位内部场所行驶或者作业的机动车和船舶也是车船税的征税范围52 .下列用途的房产中，免征房产税的有（）。A.企业办的幼儿园自用房产B.企业按照市场价格对外出租用于居住住房
26、C.文体局办公用房D.人民团体自用的房产E.房管部门按照规定价格向居民出租公有住房53 .下列关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有（）oA.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.经济合同的担保人为纳税人C.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人D.订立产权转移书据的以立据人为纳税人E.证券交易人是出让证券的当事人为纳税人54.根据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列机构不属于需要开展尽职调查的金融机构的有（）。A.农村信用合作社B.私募基金管理公司C.信托公司D.金融资产管理公司E.财务公司55.下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A.编剧从任职单位取得的剧本
27、使用费B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得56 .下列各项中，应按“经营所得”项目计征个人所得税的有（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C.投资者个人以合伙企业名义对外投资分回的利息D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
28、57 .下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有（）A.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税58 保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的35%计算C.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税D.个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，差额按照综合所得税率表，计征个人所得税E.对个人死亡后，其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，可以适用综合所得税率表计算纳税58.企业发生的下列借款费用中，可以作为资本性支出计入有关资产成本的有（A.存货生产期间发生的合理的借款费用B.固定资
29、产购置、建造期间发生的合理的借款费用C.无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用D.企业为对外投资而发生的合理的借款费用E.投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用59.2020年8月甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算。在股权转让时，该项投资累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例计算的金额为IOoO万元。以下说法正确的有（A.甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为500万元B.甲公司转让该项股权应确认的应纳税所得额为1500万元C.计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分
30、配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额E.甲公司应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现60.下列属于企业所得税征税范围的有（）oA.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得C,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得61.下列各项中，属于企业所得税不征税收
31、入的有（。A.纳入预算管理的事业单位按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门拨入的财政补助收入B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.购买上市公司股票6个月后取得股息红利E.社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益三、不定项项选择题62 .根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.计提的资产减值准备金可以税前扣除B.计提的资产减值准备金不可以税前扣除C.国债利息属于不征税收入D.国债利息属于免税收入E.非广告性质的赞助支出可以税前扣除63 .张先生取得兼职公司免费旅游奖励应预扣预缴个人所得税额为（）元。A.43000B. 54000C.
32、41000D. 58000答案解析部分1 .【答案】A【解析】选项B,车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定：选项C,车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项D,境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。2 .【答案】C【解析】房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。3 .【答案】B【解析】单位低价售房，职工少支出的差价部分属于“工资、薪金所得”；单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算
33、扣除数，单独计算纳税。4 .【答案】D【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。W公司应纳税额=600X（1-15%）25%=127.5（万元企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，所以刘某应纳税额为Oo刘某和W公司共缴纳税额=0+127.5=127.5（万元）。5 .【答案】A【解析】税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企税-资产的所得税处
34、理-长期待摊费用的税务处理6 .【答案】B【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。企业-应纳税所得额的计算-收入总额-特殊收入的确认7 .【答案】C【解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200X4.5%=54（万元8 .【答案】B【解析】应税船舶应当自收到退税通知之日起30日内办理有关退还手续。9 .【答案】A【解析】选项B、D,专用铁路和专用
35、公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C,农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。10 .【答案】D【解析】选项A,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B,耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C,占用耕地建设农田水利设施的,不缴纳耕地占用税。11 .【答案】B【解析】为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，自批准征收之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。8月新征用的耕地100
36、OO平方米，2020年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税=90000X10=900000（元）。12 .【答案】B【解析】选项A,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内；选项C,自行开山填海整治的土地（不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地）和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年：选项D,核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。13 .【答案】D【解析】选项A,自行车不属于车船税的征税范围：选项B、C,属于法定减免车船税。14 .【答案】
37、D【解析】房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。征收房产税的房产，是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如变电塔、室外游泳池等，则不属于房产。15 .【答案】D【解析】自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。应纳房产税=（5010%4%+0.23124%）X10000=4880（元）。16 .【答案】C【解析】选项A,技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；选项B,货物运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费：选项D,财产保险合同计税依据为支付（收取）的保险费，不包含所保财产的金额。17 .【答案】C【解析】常设机构的利润确定，可以
38、分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法。18 .【答案】A【解析】选项C,缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份：选项B,申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份：选项D,缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。国际税收-国际税收协定-国际税收协定管理-受益所有人认定19 .【答案】B【解析】（1）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税
39、。张先生分摊后每年取得的提前退休补贴=300002=15000（元），小于费用扣除标准60000元/年，无需缴纳个人所得税。（2）李先生取得的收入的个人所得税计算如下：个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分（28000X3=84000元），免征个人所得税；超过3倍数额部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。120000-28000X3=36000（元），适用3%税率。当月应缴纳个人所得税=36000X3%=1080（元）。20 .【答案】B【解析】选项A,非经营用小汽车支出不得税前扣除：选项B,经营所得应纳个人所得税的计税依
40、据=22-20+8=10（万元），生计费在综合所得中扣除；选项C、D,手稿原件拍卖所得应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，不并入经营所得计税。2L【答案】A【解析】居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权奖励，符合规定的相关条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入X适用税率-速算扣除数股票期权所得应缴纳个人所得税=IOoooX（12-6）10%-2520=3480（元）22 .【答案】A【解析】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金
41、支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。由题干“2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元”可知，临时工、实习生工资10万元是作为工资支出的，所以这10万元不需要从工资薪金中扣去。职工福利费扣除标准为，不超过工资薪金总额的14%,所以能扣除的职工福利费=100Xl4%=14（万元），实际发生职工福利费18万元，所以应调增的应纳税所得额=18-14=4（万元23 .【答案】C【解析】选项A,预约定价安排可以分为单边、双边和多边三种类型；选项B
42、,企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年；选项D,预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。24 .【答案】D【解析】销售货物其所得来源地为其交易活动发生地，因此选项D,不属于来源于中国境内的所得选项A,不动产转让所得按照不动产所在地确定；销售的大楼位于境内，所以是来源于境内的所得选项B,提供劳务所得，按照劳务发生地确定：劳务发生地为境内，所以是来源丁境内的所得选项C,权益性投资资产
43、转让所得按照被投资企业所在地确定；被投资企业在境内，所以是来源于境内的所得25 .【答案】C【解析】选项A,企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失：选项B,企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，再加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得；选项D,被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。26 .【答案】C【解析】不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：（1）享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或儿项企业所得税优惠政策的企业（
44、不包括仅享受免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构：（6）国家税务总局规定的其他企业。27 .【答案】D【解析】企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失，不属于以清单申报形式申报扣除的损失，而是需要专项申报扣除。下列资产损失，应以清单申
45、报的方式向税务机关申报扣除：1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价值销售、转让、变卖非货币性资产的损失。2、企业各项存货发生的正常损耗。3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。企税-资产损失税前扣除的所得税处理-资产税前扣除管理-申报管理28 .【答案】B【解析】甲企业销售（营业）收入=8000（主营业务收入）+2000（其他业务收入）300（其他业务收入）+50（视同销售收入）=10350（万元），注意：
46、处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数：投资收益500万元，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。，业务招待费扣除限额l=150X60%=90（万元），业务招待费扣除限额2=lO35O5%o=51.75（万元），90万元51.75万元，两限相比取其小，则当年可以扣除的业务招待费为51.75万元，实际发生150万元，则应调增应纳税所得额=15051.75=98.25（万元）。29 .【答案】D【解析】选项A,销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项B
47、,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C,企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应纳税所得额的计算-收入总额-一般收入的确认、相关收入实现的确认30 .【答案】A【解析】选项B,飞机、火车、轮船计算折旧最低年限为10年，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计提折旧的最低年限为4年；选项C,企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；选项D,固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销：注意辨析：其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。固定资产的大修理支出虽然是作为长期待摊费用按规定摊销，但是，是按固定资产尚可使用的年限分期摊销。选项A,企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开
