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1、附件3财政行政处罚裁量权基准序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限1以不正当手段申请或获得会计师事务所执业许可L会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十四条会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，
2、省级财政部门不予受理或者不予许可，并对会计师事务所和负有责任的相关人员给予警告O会台师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的，由省级财政部门予以撤销，并对负有责任的相关人员给予警告。不予处罚会计师事务所首次采取隐瞒有关情况申请会计师事务所执业许可，但经纠正可满足执业许可条件。对事务所：暂不受理，责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。对相关人员：责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。不适用自治区级减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。不适用从轻处罚
3、会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，但经纠正可满足执业许可条件且配合进行纠正的。对事务所：给予警告。对相关人员：给予警告。不适用序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限一般处罚会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，经纠正仍不能满足执业许可条件或不配合进行纠正的。对事务所：1 .不予受理或者不予许可。2 .给予警告。对相关人员：给予警告。不适用从重处罚L会计师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的。2 .多次检查均发现存在此类违法行
4、为。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1.给予警告。2,撤销执业许可。对相关人员：给予警告。不适用2会计师事务所未按规定时限办理相关手续1.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。2.会计师事减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。不适用自治区级序号违法行为法定依据裁量
5、阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十五条会计师事务所及其分所已办理完工商登记手续但未在规定时间内申请执业许可的，以及违反本办法第二十二条第三款、第三十二条第三款、第四十二条规定的，由省级财政部门责令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部门依法进行处理，并予以公告，对其执行合伙事务合伙人、法定代表人或者分所负责人给予警告，不予办理变更、转所手续。从重处罚1 .发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关
6、资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对相关人员：给予警告。不适用3事注师定册业具师、计规注师出计所会反行计、告会务册违执会务报L中华人民共和国注册会计师法第三十九条会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。2.会计师事
7、务所执业许可和监督管理办法减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项野法处限础一的类一翩在政低基少轻种低罚自治区级从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .未影响执业结论。4 .积极配合调查检查。5 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。6 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。对相关人员：给予警告。对事务所：并处违法所得1倍（含）以上2倍以下罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体
8、标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。3.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十七条第一款会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。第七十条第一款注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注
9、册会计师证书。7.存在其他依法可以从轻处罚情形的。一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为2 .造成较大的经济损失或不良社会影响。3 .影响执业结论，但未对外提供。对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。对相关人员：给予警告。对事务所：并处违法所得2倍以上3倍以下罚款。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或恶劣的社会影响。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的.7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1
10、 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。3 .可以暂停其执业或者吊销执业许可。对相关人员：1.给予警告。4 .可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。对事务所：1.并处违法所得3倍以上5倍以下罚款。2.暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。对相关人员：暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限4会计师事/I、fJL册会计师出具审计报告过程中违反执业准则、L会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政
11、部门依法给予行政处罚。违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令笫97号）第六十七条第二款会计师事务所违反本办法第六十条第五项至第七项规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得。第七十条第二款注册会计师违反本办法第六十条第五项至第七项规定的，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理：情节严重的，由省级以上财政部门给予警告。不予处罚1 .情节轻微
12、，未造成经济损失和危害后果的，及时整改。2 .首次违法且未影响执业结论，及时整改。对事务所：暂不受理，责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。对相关人员：责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。不适用自治区级减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项短法处限础一的类一册在政低基少轻种低罚从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的
13、。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得。对相关人员：给予警告。不适用序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限法应当或者可以从重处罚情形的。1.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项的法处限
14、础一的类一附在政低基少轻种低罚5坊务规即密松理2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十八条会计师事务所违反本办法第二十四条、第六十二条第二项至第十项规定的，由省级以上财政部门责令限期整改，未按规定期限整改的，对会计师事务所给予警告，有违法所得的，可以并处违法所得1倍以上3倍以下罚款，最高不超过3万元；没有违法所得的，可以并处以1万元以下的罚款。对会计师事务所首席合伙人（主任会计师）等相关管理人员和直接责任人员可以给予从重处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝
15、、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1.给予警告。2.有违法所得的，没收违法所得，可以并处以罚款。没有违法所得的，可以并处以罚款。对相关人员：1.给予警告。2.可以并处以罚款。对事务所：有违法所得的，没收违法所得，可以并处违法所得1倍（含）以上3倍以下罚款，最高T超过3万丸1。没有违法所得的，可以并处以1万元以下的罚款。对相关人员：可以并处1万元以下罚款。自治区级序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限警告，情节严重的，可以并处1万元以下罚款；涉
16、嫌犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。6在财政检查及整改期间违规办理有关手续1.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十九条会计师事务所违反本办法第四十四条、第五十四条规定的，由省级以上财政部门对会计师事务所给予警告，可以并处1万元以下的罚款；对会计师事务所首席合伙人（主任会计师）等相关管理人员和直接责任人员给予警告，可以并处1万元以下罚款。减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处
17、罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项委法处限础一的类一幅在政低基少轻种低罚自治区级从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .积极配合调查检查。4 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。5 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。6 .存在其他依法可以从轻处对事务所：L给予警告。2.可以并处以罚款。对相关人员：1 .给予警告。2 .可以并处以罚款。对事务所：可以并处3000元以下的罚款。对相关人员：可以并处3000元以下的罚款序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限罚情形的。一般处罚1
18、.同案存在多处此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或不良社会影响。对事务所：1 .给予警告。2 .可以并处以罚款。对相关人员：1 .给予警告。2 .可以并处以罚款。对事务所：可以并处3000元以上5000元以下的罚款。对相关人员：可以并处3000元以h5000元以下的罚款。从重:处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情对事务所：1 .给予警告。2 .可以并处以罚款。对相关人员：
19、1 .给予警告。2 .可以并处以罚款。对事务所：可以并处5000元以上1万元以下的罚款。对相关人员：可以并处5000元以上1万元以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限形的。7注册会计师利用执行业务之便，谋取不正当利益等违规执业行为L会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。2.会计师事务所执业许
20、可和监督管理办法不予处罚1 .情节轻微，未造成经济损失和危害后果的，及时整改。2 .首次违法且未影响执业结论，及时整改。责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。不适用自治区级减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项野法处限础一的类一触在政低基少轻种低罚序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限（财政部令第97号）第七十一条注册会计师违反木办法第六十一条规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理
21、；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，有违法所得的，可以并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款，最高不超过3万元；没有违法所得的，可以并处以1万元以下罚款。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。1.给予警告。2.可以并处以罚款。有违法所得的，可以并处违法所得1倍（含）以上3倍以下的罚款，最高T超过3万兀。没有违法所得的，可以并处以1万元以
22、下罚款。L中华人民共和国注册会计师法第四十条：对未经批准承办本法第十四条规定的注册会计师业务的单位，由省级以上人民政府财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项短法处限础一的类一册Q政低基少轻种低的8未经批准承办注册会计师业务罚款。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .执业结论正确
23、。没收违法所得，可以并处以罚款。可以并处违法所得1倍（含）以上2倍以下的罚款。自治区级法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。第七十二条法人或者其他组织未获得执业许可，或者被撤销、注一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或不良社会影响。3 .执业结论错没收违法所得，可以并处以罚款。可以并处违法所得2倍以上3倍以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限销执业许可后继续承办注册会计师法定业务的，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款O会计师事务所违反本办法第
24、六条第二款规定的，适用前款规定处理。误但未对外提供。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .执业结论错误且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。没收违法所得，可以并处以罚款。可以并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。9设账设簿违-计私账-为依会，计违行不置簿会等规L中华人民共和国会计法第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五
25、万元以下的罚款。对其直接负责的主管人员减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项野法处限础一的类一耐在政低基少轻种低罚自治区、市、县级序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的；（三）未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或
26、者登记会计帐簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .积极配合调查检查。4 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。5 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。6 .存在其他依法可以从轻处罚情形的对单位：1 .可以并处以罚款。2 .公司违反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处以罚款。（与第1条标准按孰高适用）对相关人员：可以处以罚款。对单位：1.可以对单位并处3000元（含）以上2万元以
27、下的罚款。2.公司违反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处5万元（含）以上20万元以下的罚款。对相关人员：可以处2000元（含）以上1万元以下的罚款。（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或不良社会影响。对单位：1 .可以并处以罚款。2 .公司违
28、反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处以罚款。（与第1条标准按孰高原则适用）对相关人员：可以处以罚对单位：L可以对单位并处2万元以上3万元以下的罚款。2.公司违反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处20万元以上30万元以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。2.公司法第二百零一条公司违反本法规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。款。对相关人员：可以处1万元以上1.5万元以下
29、的罚款。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大经济损失或严重的社会影响。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对单位：1.可以并处以罚款。2.公司违反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处以罚款。（与第1条标准按孰高原则适用）对相关人员：可以处以罚款对会计人员：并处以五年内不得从事会计工作.对单位：L可以对单位并处3万元以上5万元以下的罚款。2.公司违反规定在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，对单位处30元以上50万元以下
30、的罚款。对相关人员：可以处1.5万元以上2万元以下的罚款。10伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告L中华人民共和国会计法第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项go法处限础一的类一在政低基少轻种低罚自治区、市、县级序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下
31、的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。2.企业财务会计报告条例（2000年6月21日国务院令第287号公布，2001年1月1日起施行）第四十条企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以卜的罚款；属于国家工作人员
32、的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。3.财政部门实施会计监督办法（2001年2月20日财政部令第10号公布，公布之日起施行）第二十九条财政从重处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或严重的社会影响。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对单位：1 .予以通报。2 .可以对单位并处以罚款。对相关人员：1.予以通报。3 .可以处以罚款。对会计人员：1.
33、并处以五年内不得从事会计工作。（中华人民共和国会计法相关情形）4 .并处以吊销会计从业资格证书。（企业财务会计报告条例相关情形）对单位：可以并处5000元（含）以上10万元以下的罚款。对相关人员：可以处3000元（含）以上5万元以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的，应当依照会计法第四十三条的规定处理。11指令机计其编外假隐事务告虚信、强十会及员对虚者要财报供务意、i、员人、供或重
34、的计提财授使会构人他制提的瞒实会或假息1 .中华人民共和国会计法第四十五条：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。2 .企业财务会计报告条例（2000年6月21日国务院令第287号公布，2001年1月1日起施行）第四十一条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计
35、报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项出法处限础一的类一画在政低基少轻种低罚治、县自区旅级从重处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。处以罚款。处5000元（含）以上5万元以下的罚款。
36、序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。3.财政部门实施会计监督办法（财政部令第10号）第三十一条财政部门在实施会计监督检查中，发现被检查单位的有关人员有授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的，应当依照会计法第四十五条的规定处理。12企业财务会计随意改变会计要素、未按规定编制、报送财务会计报告等材料L企业财务会计报告条例（国务院令第287号）第三十九条：违反本条例
37、规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：（一）随意改变会计要素的确认和计量标准的；（二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；（三）提前或者延迟结账日结账的；（四）在编制年度财务会计报告前，未按照本减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项短法处限础一的类一咿在政低基少轻种低罚治、自区旅级
38、从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响的。3 .积极配合调查检查。4 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。5 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。6 .存在其他依法可以从轻处罚情形的。对企业：处以罚款。对相关人员：处以罚款。对企业：处3000元（含）以上2万元以下的罚款。对相关人员：处2000元（含）以上5000元以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限条例规定全面清查资产、核实债务的；（五）拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。会计人员有前款所
39、列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。2.企业财务通则（2006年12月4日财政部令第41号公布，2007年1月I日起施行）第七十四条企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员不按本通则第六十四条、第六十五条规定编制、报送财务会计报告等材料的，县级以上主管财政机关可以依照公司法、企业财务会计报告条例的规定予以处罚。第六十四条企业应当按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，按时编制财务会计报告，经营者或者投资者不得拖延、阻挠。第六十五条企业应当按照规定向主管财政机关报送月份、季度、年度财务会计报告等材料，不得在报送的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐
40、瞒重要事实。主管财政机关应当根据企业的需要提供必要的培训和技术支持。企业对外提供的年度财务会计一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或不良社会影响的。对企业：处以罚款。对相关人员：处以罚款。对企业：处2万元以上3万元以卜的罚款。对相关人员：处5000元以上1万元以下的罚款。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或恶劣社会影响的。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对企业：可以处以罚款。对相关人员
41、：可以处以罚款。对会计人员：另处以吊销会计从业资格证书。对企业：可以处3万元以上5万元以下的罚款。对相关人员：可以处1万元以上2万元以下的罚款序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限报告，应当依法经过会计师事务所审计。国家另有规定的，从其规定。13公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实公司法第二百零二条公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚
42、最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项担法处限础一的类一副在政低基少轻种低罚自治区、市、县级从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响的。3 .积极配合调查检查。4 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。5 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。6 .存在其他依法可以从轻处罚情形的。处以罚款。处3万元（含）以上10万以下的罚款。一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为。2 .造成较大的经济损失或不处以罚款。处10万元以上20万以下的罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁
43、量幅度处罚权限良社会影响的。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或恶劣社会影响的。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。处以罚款。处20万元以上30万以下的罚款。14企直的员人规成、等规和有任人他按支用金违业负责管其未列费积法为企业接主和员定本公违行1.企业财务通则（2006年12月4日财政部令第41号公布，2007年1月1日起施行）第七十二条企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机
44、关可以责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。（一）违反本通则第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项o法处限础一的类一雅在政低基少轻种低罚自治区、市、县级从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .违规金额在资产总额30%以下。3 .造成一定的经济损失或不良社会影响。4 .依照公司法设立的企业不依照公司对企业：1 .可以予以警告。2 .有违法所得的，没收违法所得，并可以处
