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1、企业所得税优惠政策1.小型微利企业减征所得税【政策要点】自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。【政策依据】财政部税务总局公告2023年第6号推荐阅读：小型微利企业，16年的标准变迁（2023年3月28日整理）2023年3月26日，财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）公布,对小型微利企业的优惠有了新规定，即：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行时
2、间是2023年1月1日至2024年12月31日。从2008年新的企业所得税法实施以来,距今已经是第16年了。其间小型微利企业的标准经过了多次更迭，次数多到当你回看，几乎已经看不清来时路。有人说，过去就过去了，回顾以前的标准有意义吗？当然有意义，企业所得税是权责发生制，对于需要追溯调整应纳税所得额的业务，是需要按照当年的政策来计算税款。我们确实有必要搞清楚这15年来该项优惠政策的标准是怎样规定的。Partl:优惠前提和税率1.从事国家非限制和禁止的行业哪些行业属于限制和禁止行业？需要对照发改委颁布的产业结构调整指导目录，这个目录在2005年有一版，2011年有一版，2013年有一版，目前执行的是
3、产业结构调整指导目录（2019年本）自2020年1月1日起施行。2、必须是居民企业非居民企业不能享受小型微利企业的税收优惠。【政策依据】国税函2008650号：仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。3、优惠税率：20%【政策依据】中华人民共和国企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。注意：小型微利企业20%的优惠税率是固定的没有变化的，经常变化的是应纳税所得额的减计比例，不要搞混。Part2:16年的变迁小型微利企业判定标准及应纳税所得额减计比例,16年的变化如下：200
4、8年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo万兀。2、年度应纳税所得额不超过30万元3、适用于查账征收企业。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条2009年度同2008年度2010年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税2009133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入
5、应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【点评】从2010年开始出现了一个小小型的优惠，小小型的企业所得税实际税率降低到10%o2011年度（标准与2010年度相同，文件依据不同）1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税20114号：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2012年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总
6、额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo万兀。2、适用于查账征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税2011II7号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2013年度同2012年度2014年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201434号：自2014年1月1日至201
7、6年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2015年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201534号：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。财税201599号：自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所
8、得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。【点评】1、一个年度内两个标准，是小型微利企业优惠计算最复杂的年度。2、到2015年底，小小型优惠应纳税所得额追平了小型微利优惠应纳税所得额。2016年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过30万元。财税201599号：自2015年10月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业,其所得减按5
9、0%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。2017年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过50万元。财税201743号：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2018年度1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过8
10、0人，资产总额不超过1000万元。2、适用于查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过100万元。财税201877号：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年度1.从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。财税201913号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按
11、20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。【点评】2019年的小型微利企业标准变化很大，从业人数和资产总额第一次发生了改变，年应纳税所得额标准不仅提高了，而且分段计算，确保不会在100万的临界点发生税负突然增高的情况。总结一下，就是100万元以下按5%,100万到300万部分是10%2020年度与2019年度标准相同2021年度1.从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过3
12、00万元。财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告*财政部税务总局公告2021年第12号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）
13、第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31Bo【总结】上述两个政策归纳起来就是：2021年度100万元以下是2.5%;100万到300万部分是10%o2022年度1.从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%
14、计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告*财政部税务总局公告2021年第12号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25
15、%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2022年1月1日至2024年12月31日。【总结】上述三个政策归纳起来就是：2022年度100万元以下是2.5%;100万到300万部分是5%o2023年度1.从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。2、适用查账征收和核定征收企业。3、年度应纳税所得额不超过300万元。关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2022年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2022年1月1日至2024年12月3
16、1日。财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2023年1月1日至2024年12月31日。【总结】上述两个政策归纳起来是：应纳税所得额300万元以下，均是按5%缴纳企业所得税，适用年度为2023年、2024年。2 .研发费用加计扣除100%【政策要点】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产
17、的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。注意：企业享受研费用加计扣除政策时，在原有两个享受时点（10月份预缴申报和年度汇算清缴）的基础上，再新增一个享受时点（7月份预缴申报I【政策依据】财政部税务总局公告2023年第7号；国家税务总局财政部公告2023年第11号3 .企业招用退役士兵就业定额减免【政策要点】自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定
18、额标准为每人每年6000元最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。【政策依据】财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号4 .企业招用重点群体就业定额减免【政策要点】自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税
19、优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。【政策依据】财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号5 .创业投资企业优惠政策延期【政策要点】对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税（2018）55号）规定的其他条件不变。在此期间已投资满2年及新发生的投资，可按财税201855号文件和本公告规定适用有关税收政策。执行至2027年12月31日。【政策依据】
20、财政部税务总局公告2023年第17号6 .企业转让创新企业CDR的差价所得和股息红利所得免税【政策要点】对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。对合格境外机构投资者（QFIIX人民币合格境外机构投资者（RQFn）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创
21、新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。【政策依据】财政部税务总局中国证监会公告2023年第22号7 .捐赠住房做公租房可按公益性捐赠扣除【政策要点】企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本公告执行至2025年12月31Bo【政策依据】财政部税务总局公告2023年第33号8 .新购设备、器具不超500万一次性扣除【政策要点】企业在2024年1月1日至2027年12月31
22、日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。【政策依据】财政部税务总局公告2023年第37号9 .从事污染治理的第三方企业减按15%征税【政策要点】对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。执行期限自2024年1月1日起至2027年12月31日止。注意：（财政部税务总局公告2022年第4号）执行期限至2023年12月31So【政策依据】财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号10 .集成电路企业和工业母机研发费用加计120%扣除【政策要点】集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。【政策依据】财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部公告2023年第44号
