《新三板尽职调查内容清单.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新三板尽职调查内容清单.docx（22页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、1、公司设立状况了解公司注册时间、注册资金、经营范围、股权结构和出资状况，并取得营业执照、公司章程、评估报告、审计报告、验资报告、工商登记文件等资料，核查公司工商注册登记的合法性、真实性；必要时走访相关政府部门和中介机构。2、历史沿革状况查阅公司历年营业执照、公司章程、工商登记等文件，以及历年业务经营状况记录、年度检验、年度财务报告等资料,调查公司的历史沿革状况，核查是否存在遗留问题；必要时走访相关政府部门和中介机构。3、公司主要股东状况调查了解主要股东的背景，相互之间关联关系或一样行动状况及相关协议；主要股东和实际限制人最近三年内改变状况或将来潜在变动状况。二、管理人员调查1.管理人员任职资
2、格和任职状况调查了解管理人员的教化经验、专业资格、从业经验及主要业绩，以及在公司担当的职务与职责。2、管理人员胜任实力和勤勉尽责调查了解高管人员曾担当高管人员的其他公司的规范运作状况以及该公司经营状况,分析高管人员管理公司的实力。分别与董事长、总经理、财务负责人、技术负责人、销售负责人（包括但不限于上述人员）就公司现状、发展前景等方面问题进行交谈，了解高管人员的胜任实力和勤勉尽责状况。3、高管人员薪酬及兼职状况通过查阅三会文件、与高管人员沟通、与发行人员工交谈等方法，调查公司为高管人员制定的新酬方案、股权激励方案。通过与高管人员交谈、查阅有关资料等方法，调查高管人员在公司内部或外部的兼职状况，
3、分析高管人员兼职状况是否会对其工作效率、质量产生影响。三、业务与技术状况1.行业状况及竞争状况依据公司主营业务及所属行业，了解行业监管体制和政策趋势，了解行业的市场环境、市场容量、进入壁垒、供求状况、竞争状况、行业利润水平和将来变动状况，推断行业的发展前景及行业发展的有利和不利因素，了解行业内主要企业及其市场份额状况，调查竞争对手状况,分析公司在行业中所处的竞争地位及变动状况。2、选购状况通过与选购部门、主要供应商沟通，查阅相关资料等方法，调查公司主要原材料市场供求状况。取得公司主要供应商（至少前10名）的相关资料，计算最近三年向主要供应商的选购金额及所占比例,推断是否存在严峻依靠个别供应商的
4、状况，假如存在，是否对重要原材料的供应做出备选支配；取得同前述供应商的长期供货合同，分析交易条款，推断公司原材料供应及价格的稳定性。3、生产状况取得公司生产流程资料,结合生产核心技术或关键生产环节,分析评价公司生产工艺、技术在行业中的领先程度。取得公司主要产品的设计生产实力和历年产量有关资料并进行比较，与生产部门人员沟通，分析公司各生产环节是否存在瓶颈制约。调查公司的生产工艺是否符合环境爱护相关法规，调查公司历年来在环境爱护方面的投入及将来可能的投入状况。现场视察三废的排放状况，核查有无污染处理设施及其实际运行状况。4、销售状况通过与公司销售部门负责人沟通、获得权威市场的报告等方法调查公司产品
5、服务）的市场需求状况，是否有稳定的客户基础等。结合行此非名、竞争对手等状况,对公司主要产品的行业地位和市场占有率进行分析。了解公司对主要客户（至少前10名）的销售额占年度销售总额的比例及回款状况。5、核心技术和研发状况调查公司拥有的专利，分析产品的核心技术，考察其技术水平、技术成熟程度、同行业技术发展水平及技术进步状况；核查核心技术的取得方式及运用状况，推断是否存在纠纷或潜在纠纷及侵扰他人学问产权的情形。关注专利的有效期及到期后对公司的影响,并了解公司详细的爱护措施与效果。取得公司主要研发成果、在研项目、研发目标等资料，调查公司历年研发费用占主营业务收入的比重、自主学问产权的数量与质量、技术储
6、备等状况，对公司的研发实力进行分析。四、同业竞争与关联交易调查1.同业竞争状况通过询问公司及其控股股东或实际限制人、实地走访生产或销售部门等方法,调查公司控股股东或实际限制人及其限制的企业实际业务范围、业务性质、客户对象、与公司产品的可替代性等状况，推断是否构成同业竞争，并核查公司控股股东或实际限制人是否对避开同业竞争做出承诺以及承诺的履行状况。2、关联方和关联交易状况确认公司的关联方及关联方关系,通过与公司高管人员、财务部门和主要业务部门负责人交谈,查阅账簿、相关合同、会议记录、独立董事看法，发函询证，询问律师及注册会计师看法，调查公司与关联方进行的关联交易。五、财务状况1、基本财务数据分析
7、依据公司历年财务报告，收集能够反映公司财务基本状况的财务数据，如：资产（货币资金、应收账款、存货、对外投资、无形资产）、负债（银行借款、应付账款）、销售收入、销售成本、补贴收入、利润总额、净利润等。2、财务比率分析计算公司各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，推断公司盈利实力。计算公司各年度资产负债率、流淌I:匕率、速动上匕率、利息保障倍数等,结合公司的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的融资渠道及授信额度及或有负债等状况，推断公司的偿债实力。计算公司各年度资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等，结合市场发展、行业竞争状况、发行人生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等状况
8、,推断公司经营风险和持续经营实力。3、纳税状况查阅公司报告期的纳税资料,调查公司所执行的税种、税基、税率是否符合现行法律、法规的要求。取得公司税收实惠或财政补贴资料,核查公司享有的税收实惠或财政补贴是否符合财政管理部门和税收管理部门的有关规定,分析公司对税收政策的依靠程度和对将来经营业绩、财务状况的影响。4、盈利预料依据公司编制盈利预料所依据的资料和盈利预料假设，结合国内外经济形势、行业发展趋势、市场竞争状况，推断公司盈利预料假设的合理性。对比以前年度支配与实际完成状况,参照公司发展趋势、市场状况，评价公司预料期间经营支配、投资支酉营口融资支配支配是否得当。依据了解的公司生产规模和现有的生产实
9、力,分析评价预料支配执行的可行性。六、业务发展目标调查1.发展战略取得公司中长期发展战略的相关文件，包括战略策划资料、董事会会议纪要、战略委员会会议纪要、独立董事看法等相关文件，分析公司是否已经建立清楚、明确、详细的发展战略,包括战略目标、实现战略目标的依据、步骤、方式、手段及各方面的行动支配。通过各种渠道了解竞争对手的发展战略，将公司与竞争对手的发展战略进行比较，并对公司所处行业、市场、竞争等状况进行深化分析,调查公司的发展战略是否合理、可行。2、经营理念和经营模式取得公司经营理念、经营模式的相关资料,通过与发起人、高管人员及员工、主要供应商、主要销售客户谈话等方法，了解公司的经营理念和经营
10、模式，分析公司经营理念、经营模式对公司经营管理和发展的影响。3、历年发展支配的执行和实现状况取得公司历年发展支配、年度报告等资料,调查各年支配的执行和实现状况，分析高管人员制定经营支配的可行性和实施支配的实力。4、业务发展目标取得公司将来二至三年的发展支配和业务发展目标及其依据等资料,调查将来行业的发展趋势和市场竞争状况，调查公司将来发展目标是否与发展战略一样；分析公司在管理、产品、人员、技术、市场、投融资、购并、国际化等方面是否制定了详细的支配，这些支配是否与公司将来发展目标相匹配，是否具备良好的可实现性；分析将来发展目标实施过程中存在的风险；分析公司将来发展目标和详细支配与现有业务的关系。
11、七、融奥运用分析通过查阅公司关于融资项目的决策文件、项目可行性探讨报告、政府部门有关产业书目等方法,依据项目的环保、土地等方面的支配状况，结合目前其他同类企业对同类项目的投资状况、产品市场容量及其改变状况，对公司本次融资项目是否符合国家产业政策和环保要求、技术和市场的可行性以及项目实施的确定性等进行分析；分析融资数量是否与公司规模、实际资金需求、资金运用实力及公司业务发展目标相匹配；核查公司是否审慎预料项目效益，是否已分别说明达产前后的效益状况，以及预料达产时间，预料基础、依据是否合理。八、风险因素及其他重要事项调查1、风险因素通过网站、政府文件、专业报刊、专业机构报告等多渠道了解公司所在行业
12、的产业政策、将来发展方向，与公司高管人员、财务人员、技术人员等进行谈话，取得公司既往经营业绩发生重大变动或历次重大事务的相关资料,并参考同行业企业发生的重大变动事务,结合对公司治理、研发、选购、生产、销售、投资、融资、募集资金项目、行业等方面的调查，分析对公司业绩和持续经营可能产生不利影响的主要因素以及这些因素可能带来的主要影响。对公司影响重大的风险，应进行专项核查。2、重大合同通过公司高管人员出具书面声明、向合同对方函证、与相关人员谈话、询问中介机构等方法，核查有关公司的重大合同是否真实、是否均已供应，并核查合同条款是否合法、是否存在潜在风险。比照公司有关内部订立合同的权限规定，核查合同的订
13、立是否履行了内部审批程序、是否超越权限决策，分析重大合同履行的可能性，关注因不能履约、违约等事项对公司产生或可能产生的影响。3、诉讼和担保状况通过高管人员出具书面声明、查阅合同、走访有关监管机构、与高管人员或财务人员谈话、询问中介机构等方法,核查公司全部对外担保（包括抵押、质押、保证等）合同,调查公司及其控股股东或实际限制人、控股子公司、高管人员和核心技术人员是否存在作为一方当事人的重大诉讼或仲裁事项以及公司高管人员和核心技术人员是否存在涉及刑事诉讼的状况,评价其对公司经营是否产生重大影响九、依据全股东抽逃出资问题及解决方法中国人民代表大会常务委员会关于中华人民共和国刑法第一百五十八条、第一百
14、五十九条的说明,在2013年公司法将公司注册资本改为认缴制后，抽逃出资罪只适用于依法实行注册资本实缴登记制的公司。但是，对目标公司历史上存在的抽逃出资行为，假如构成犯罪且仍在追诉期的，仍旧存在被追究刑事责任的可能。对达不到刑事追诉标准的，假如抽逃出资属实，也应当在上市前予以规范。实务中，较常见的涉嫌抽逃出资的形式是：1.公司设立或增资时以借款出资,验资后抽回出资偿还借款。这种状况要区分对待，不肯定构成抽逃出资。关键点在抽回用于偿还借款的出资时，是否履行了必要的程序。依据国家工商总局关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复的规定,股东出资的资金在投入到公司后即属于公司的财产,股东向公司借款的行
15、为属于民间借贷关系，应受法律爱护。但是假如在借款活动中违反了有关金融管理、财务制度等规定，应由有关部门处理。可见,股东如依照公司章程、财务制度等的规定履行了必要的手续,在公司设立后以向公司借款方式抽回出资用以偿还借款的话,不构成抽逃出资,不会对上市造成障碍。比如中电环保（300172）,股东王政福等七人向某公司借款1500万元用于公司设立时出资，并托付该公司将该款项干脆汇入公司验资账户。验资后,股东与公司签署借款协议借款1450万元（王政福存入公司50万元），并托付公司将共计1500万元款偿还给某公司。公司设立后，王政福等股东接连偿还了借款。公司上市时主办律师认为（1）股东与公司之间的借款关系
16、合法有效，未侵害公司合法财产权；（2）股东已经偿还借款，没有抽逃出资的有意，也没有对公司的经营造成严峻影响；（3）当地工商行政管理部门书面确认该行为不存在违法违规行为。2、公司增资时,向本公司借款增资。对于此种情形,即向公司借款用于缴纳增资款的,与上文向第三人借款出资类似,只要履行了合法的手续，且已依据借款合同的约定偿还了借款的，一般不会对上市构成障碍。但是，假如股东从公司抽出资金用于偿还借款没有履行合法程序，则须要律师从以下几个角度分析是否对上市构成障碍：（1）、抽回资金的多寡；（2）、对公司实际经营是否造成影响；（3）、是否影响公司债权人的债权；（4）、是否刚好归还了抽回的资金。如归还的时
17、间距离上市不足36个月（主板）或24个月（新三板），建议规范运行满上述时间后再行申请；（5）、抽回资金在公司账册上是否有符合财务要求的清楚记载；（6）、必要时可以由工商行政管理部门出具看法确认行为不违法。十、业务调查1.业务调查主要包括分析公司所处细分行业的状况和风险，调查公司商业模式、经营目标和支配。公司的商业模式是指公司如何运用其拥有的关键资源，通过有效的业务流程，形成一个完整的运行系统，并通过这一运行系统向客户供应产品或服务，满意客户需求并向客户供应了价值，从而获得收入、利润和现金流。2、行业探讨通过搜集与公司所处行业有关的行业探讨或报道，与公司管理层交谈，比较市场公开数据，搜集行业主管
18、部门制定的发展规划、行业管理方面的法律法规及规范性文件，以及主办券商内部行业分析师的分析探讨等方法，审慎、客观分析公司所处细分行业的基本状况和特有风险（如行业风险、市场风险、政策风险等）o包括但不限于：1）行业所处的生命周期和行业规模；2）行业与行业上下游的关系（即行业价值链的构成）；3）行业的竞争程度及行业壁垒；4）国家对该行业的监管体制和政策扶持或限制，以及产业政策对该行业的影响；5）、影响该行业发展的有利和不利因素。3、公司产品考察通过与公司经营管理层交谈,实地考察公司产品或服务,访谈公司客户等方法，调查公司产品或服务及其用途，了解产品种类、功能或服务种类及其满意的客户需求。包括但不限于
19、：1）产品或服务的种类；2）调查每种产品的功能和用途以及特定消费群体，或服务所满意的客户需求及特定消费群体；3）每种产品的技术含量（所应用的关键技术及所达到的技术指标）或服务的质量；4）每种产品或服务是否向消费者供应保障（售后服务等）；5）报告期内各期每种产品或服务的规模,需求状况及其对价格的影响；6）各类产品或服务在公司业务中的重要性,包括在销售收入及利润中的比重,在行业中所占的市场份额和变动趋势；7）公司对提高现有产品或服务质量、增加竞争力等方面将实行的措施以及公司新产品或服务种类的开发支配。4、关键资源调查通过实地考察、与管理层交谈、查阅公司主要学问产权文件等方法,结合公司行业特点，调查
20、公司业务所依靠的关键资源，包括但不限于：1）公司独特的、可持续的技术优势（包括分析主要产品或服务的核心技术、可替代性以及核心技术的爱护措施等）；2）研发实力和技术储备（包括分析公司的研发机构和研发人员状况、研发费用投入占公司业务收入的比重、自主技术占核心技术的比重等）；3）商标、专利、非专利技术等无形资产的数量、取得状况、实际运用状况、运用期限或爱护期、最近一期末账面价值、存在纠纷状况等；4）取得的业务许可资格或资质状况；5）特许经营权（如有）的取得、期限、费用标准；6）供应产品或服务时所运用主要设备和固定资产的状况；7）公司高级管理人员与核心技术（业务）人员的简要状况，主要包括：姓名、国籍等
21、基本信息、职业经验（参与工作以来的职业及职务状况）、曾经担当的重要职务及任期、现任职务及任期，依据其业务经验、行业或专业背景，评价高级管理人员的阅历和实力,整体评价整个管理团队是否有互补性；8）调查公司管理层及核心技术（业务）人员的薪酬，持股状况和激励政策（包括股权激励）0最近两年上述人员的主要变动状况、缘由和对公司经营的影响，了解公司为稳定上述人员已实行或拟实行的措施，并评价管理层及核心技术（业务）人员的稳定性；9）公司的员工状况,主要包括:员工人数、年龄和工龄结构、任职分布、学历学位结构、地域分布等；10）其他体现所处行业或业态特征的资源要素；11）在公司所处细分行业中，从公司的技术优势、
22、产品的技术指标或服务的标准要求、研发投入实力和技术储备、专利数量等方面，分析公司与竞争对手及潜在竞争对手之间的优劣势。假如竞争对手的信息不存在，可分析公司与行业平均水平相比的优劣势。5、公司业务流程调查通过查阅公司业务制度、实地考察企业经营过程涉及的业务环节、对主要供应商和客户访谈等方法，结合公司行业特点，了解公司关键业务流程。包括但不限于：1）供应链及其管理，公司对供应商的依靠程度及存在的经营风险；2）主要产品的生产流程或服务流程、生产工艺、质量限制、平安生产等；3）营销体系,包括销售方式、是否有排他性销售协议等壁垒、市场推广支配、客户宣里，公司对客户的依靠程度及存在的风险；4）核心产品或服
23、务的研发流程、周期以及更新换代支配；5）依据产业链分工状况，调查公司是否将营运环节交给利益相关者，如有，阐明其合作关系或商业联盟关系以及风险利益安排机制；6）重要资本投资项目（如规模化生产、重要设备投资等）的投资流程，包括投资决策机制、可行性和投资回报分析等；7）其他体现所处行业或业态特征的业务环节。6、公司收益状况调查通过查阅商业合同，走访客户和供应商等方法，结合对公司产品或服务、关键资源和关键业务流程的调查，了解公司如何获得收益。包括但不限于：1）收入构成状况,包括产品或服务的规模、订价方式和依据；收入改变状况和影响其改变的缘由；2）成本结构及其变动状况和变动缘由；3）分析每种产品或服务的
24、毛利率及其变动趋势和变动缘由；4）公司的现金流状况,尤其是与经营活动有关的现金流量,即经营的现金收入是否能抵补有关支出；5）在公司所处的细分行业中，分析比较公司与竞争对手之间在产品或服务分布、成本结构、营销模式和产品或服务毛利率等方面的优劣势，并预估公司在细分行业的发展趋势（主要地区或市场的占有率及其改变）。假如竞争对手的信息不存在，可分析公司与行业平均水平相比的优劣势。7、公司趋势调查通过与公司管理层交谈，查阅董事会会议记录、重大业务合同等方法,结合公司所处行业的发展趋势及公司目前所处的发展阶段,了解公司整体发展规划和各个业务板块的中长期发展目标，分析公司经营目标和支配是否与现有商业模式一样
25、，揭示公司业务发展过程中的主要风险（区分一般风险和特殊风险）及风险管理机制。十一、公司治理调查1.了解三会通过查阅公司章程,了解公司组织结构,查阅股东大会、董事会、监事会（以下简称三会）有关文件,调查公司三会的建立健全及运行状况，说明上述机构和人员履行职责的状况,关注公司章程和三会议事规则是否合法合规,是否建立健全投资者关系管理制度，是否在公司章程中约定纠纷解决机制。2、董事会对治理机制的评估公司董事会对公司治理机制进行探讨评估,内容包括现有公司治理机制在给股东供应合适的爱护以及保证股东充分行使知情权、参与权、质询权和表决权等权利方面所发挥的作用、所存在的不足及解决方法等。3、公司治理机制调查
26、1）是否依据有关法律法规和公司章程发布通知并按期召开三会；会议文件是否完整，会议记录中时间、地点、出席人数等要件是否齐备，会议文件是否归档保存；会议记录是否正常签署；2）董事会和监事会是否依据有关法律法规和刚好进行换届选举；3）董事会是否参与了公司战略目标的制订，检查其执行状况；董事会对管理层业绩进行评估的机制和执行状况；4）涉及关联董事、关联股东或其他利益相关者应当回避的,公司是否建立了表决权回避制度，检查其执行状况；5）监事会是否正常发挥作用，是否具备切实的监督手段，包括职工代表监事履行职责的状况；6）三会决议的实际执行状况，未能执行的会议决议，相关执行者是否向决议机构汇报并说明缘由。4、
27、公司股东调查1）通过查阅公司股权结构图、股东名册、公司重要会议记录、决议以及公司历次股权变动的相关文件，调查公司的股权结构，股东持股比例（包括干脆和间接持股比例），以及干脆或间接持股是否存在质押或其他有争议的状况，推断公司控股股东及实际限制人。2）通过查阅具有资格的中介机构出具的验资报告,询问公司律师或法律顾问,询问管理层和会计人员,到工商行政管理部门查询公司注册登记资料,调查公司股东的出资是否刚好到位，出资方式是否符合有关法律、法规的规定。通过查阅资产评估报告,询问资产评估构等方法，对以实物、工业产权、非专利技术、土地运用权等非现金资产出资的，调查所运用的评估方法与评估值的合理性。3）调查公
28、司股东之间是否存在关联状况,股东中是否有专业投资机构以及其参与公司治理的状况。4）调查公司管理层及核心技术人员的持股状况和所持股份的锁定状况。5、公司董事监事调查调查公司董事、监事的简要状况，主要包括：姓名、国籍及境外居留权、性别、年龄、学历、职称；职业经验（参与工作以来的职业及职务状况）；曾经担当的重要职务及任期；现任职务及任期；本人及其近亲属持有公司股份的状况；是否存在对外投资与公司存在利益冲突的状况。6、独立性调查1）通过查阅公司组织结构文件，结合公司的生产、选购和销售记录考察公司的产、供、销系统，分析公司是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所以及供应、销售部门和渠道，通过计算公司的
29、关联选购额和关联销售额分别占公司当期选购总额和销售总额的比例,分析是否存在影响公司独立性的重大或常见的关联方交易，推断公司业务独立性。2）通过查阅相关会议记录、资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及发票,确定公司固定资产权属状况；通过查阅房产证、土地运用权证等权属证明文件，了解公司的房产、土地运用权、专利与非专利技术及其他无形资产的权属状况；关注金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付款、预收及预付账款产生的缘由及交易记录、资金流向等；推断公司资产独立性。调查公司最近两年内是否存在资产被控股股东、实际限制人及其限制的其它企业占用，或者为控股股东、实际限制人及其限制的其它企业供应担保的情形；
30、调查公司为防止股东及关联方资金占用或者转移公司资金、资产及其他资源的行为所实行的措施和相应的制度支配；对不存在以上情形的，应取得公司的说明，并依据调查结果推断公司资产独立性。3 ）通过查阅股东单位员工名册及劳务合同、公司工资明细表、公司福利费缴纳凭证、与管理层及员工交谈，取得高级管理人员的书面声明等方法，调查公司高级管理人员从公司关联企业领取酬劳及其他状况,调查公司员工的劳动、人事、工资酬劳以及相应的社会保障是否完全独立管理，推断其人员独立性。4 ）通过与管理层和相关业务人员交谈，查阅公司财务会计制度、银行开户资料、纳税资料等方法，调查公司会计核算体系，财务管理和风险限制等内部管理制度的建立健
31、全状况,并推断公司财务独立性。5）通过实地调查、查阅股东大会和董事会决议关于设立相关机构的记录、查阅各机构内部规章制度，了解公司的机构是否与控股股东完全分开且独立运作，是否存在混合经营、合署办公的情形，是否完全拥有机构设辂自主权等，推断其机构独立性。7、同业竞争调查通过询问公司控股股东、实际限制人，查阅营业执照，实地走访生产或销售部门等方式,调查公司控股股东、实际限制人及其限制的其他企业的业务范围，从业务性质、客户对象、可替代性、市场差别等方面推断是否与公司从事相同、相像业务，从而构成同业竞争。对存在同业竞争的,要求公司就其合理性作出说明，并调查公司为避开同业竞争实行的措施以及作出的承诺。8、
32、政策制定执行状况调查调查公司对外担保、重大投资、托付理财、关联方交易等重要事项的政策及制度支配，调查决策权限及程序等规定，并核查最近两年的执行状况，包括对上述事项的决策是否符合股东大会、董事会的职责分工，对该事项的表决是否履行了公司法和公司章程中规定的程序,以及决策是否得到有效执行。取得管理层就公司对外担保、重大投资、托付理财、关联方交易等事项的状况、是否符合法律法规和公司章程的规定，及其对公司影响的书面声明。9、管理层诚信调查调查公司管理层的诚信状况，取得经公司管理层签字的关于诚信状况的书面声明,书面声明至少包括以下内容：1）最近二年内是否因违反国家法律、行政法规、部门规章、自律规则等受到刑
33、事、民事、行政惩罚或纪律处分；2）是否存在因涉嫌违法违规行为处于调查之中尚无定论的情形；3）最近二年内是否对所任职（包括现任职和曾任职）公司因重大违法违规行为而被惩罚负有责任；4）是否存在个人负有数额较大债务到期未清偿的情形；5）是否有欺诈或其他不诚恳行为等状况。通过查询中国人民银行征信系统、工商行政管理部门的企业信用信息系统等公共诚信系统，询问税务部门、公司贷款银行等部门或机构,询问公司律师或法律顾问，查阅相关记录以及其他合理方式,核实公司管理层是否存在不诚信行为的记录，评价公司管理层的诚信状况。十二、公司财务调查1.内部限制五要素调查通过考察限制环境、风险识别与评估、限制活动与措施、信息沟
34、通与反馈、监督与评价等基本要素，评价公司内部限制制度是否充分、合理、有效。通过与公司管理层及员工交谈，查阅公司规章制度等方法,调查公司是否建立会计核算体系、财务管理和风险限制等制度，确保公司财务报告真实牢靠及行为合法合规。通过与公司管理层及员工交谈,查阅董事会、总经理办公会等会议记录,查阅公司规章制度等方法，评价公司是否有主动的限制环境：包括考察董事会是否负责批准并定期审查公司的经营战略和重大决策、确定经营风险的可接受水平；考察高级管理人员是否执行董事会批准的战略和政策,以及高级管理人员和董事会间的责任、授权和报告关系是否明确；考察管理层是否促使公司员工了解公司内部限制制度并在其中发挥作用等。
35、通过与公司管理层交谈、查阅公司相关规章制度和风险两古报告等，考察管理层为识别和评估对公司实现整体目标有负面影响的风险因素所建立的制度或实行的措施，评价公司风险识别与两古体系的有效性。通过与公司管理层及主要业务流程所涉及部门的负责人交谈,查阅业务流程相关文件，了解业务流程和其中的限制措施,包括授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。项目小组应选择肯定数量的限制活动样本，实行验证、视察、询问、重新操作等测试方法，评价公司的内部限制措施是否有效实施。通过与公司管理层和员工交谈,查阅公司相关规章制度等，评价信息沟通与反馈是否有效，包括公司是否建
36、立了能够涵盖其全部重要活动,并对内部和外部信息进行搜集和整理的有效信息系统，以及公司是否建立了有效的信息沟通和反馈渠道，确保员工能充分理解和执行公司政策和程序，并保证相关信息能够传达到应被传达到的人员。通过与公司管理层及内部审计部门交谈，采纳询问、验证、查阅内部审计报告和监事会报告等方法，考察公司内部限制监督和评价制度的有效性。调查公司在报告期内的主要会计政策和会计估计是否有针对性地结合了公司的业务特点，是否起到有效防范公司特有财务风险的作用。在上述调查基础上，听取注册会计师看法，评价公司现有内部限制制度在合理保证公司遵守现行法律法规、提高经营效率、保证财务报告的牢靠性等方面的效果,关注内部限
37、制制度的缺陷及其可能导致的财务和经营风险。2、财务风险调查依据经审计的财务报告，分析公司最近两年及一期的主要财务指标,并对其进行逐年比较。主要包括毛利率、净资产收益率（包括扣除非常常性损益后净资产收益率）、基本每股收益、稀释每股收益、每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额、资产负债率（以母公司报表为基础）、流淌比率、速动比率、应收账款周转率和存货周转率等。除特殊指出外,上述财务指标应以合并财务报表的数据为基础进行计算。相关指标的计算应执行中国证监会的有关规定。在此基础上，分析公司的盈利实力、长短期偿债实力、营运实力及获得现金实力，综合评价公司财务风险和经营风险，推断公司财务状况是否良好。各
38、项财务指标与同行业公司平均水平相比有较大偏离的,或各项财务指标及相关会计项目有较大变动或异样的，应分析缘由并进行重点调查。依据经审计的财务报告，对公司收入、成本、费用的配比性进行分析性复核。通过分析公司收入、成本、费用的变动趋势、比例关系等，比较同行业其他公司的状况，评价公司收入与成本、费用,成本、费用与相关资产摊销等财务数据之间的配比或勾稽关系是否合理。对明显缺乏合理的配比或勾稽关系的事项,应要求公司管理层作出说明。3、应收账款调查调查公司应收款项的真实性、精确性、完整性和合理性。查阅公司应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况等因素,评价应收账款余额及其变动是否合理。抽查大额应收账
39、款，调查其真实性、收回可能性及潜在的风险。取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成缘由，分析其合理性、真实性、收回可能性及潜在的风险。核查大额预付账款产生的缘由、时间和相关选购业务的执行状况。调查应收票据取得、背书、抵押和贴现等状况，关注由此产生的风险。分析公司应收款项账龄，评价账龄的合理性，了解账龄较长款项的形成缘由及公司实行的措施，查核公司是否按规定提取坏账打算、提取是否充分。4、存货调查调查公司存货的真实性、精确性、完整性和合理性。通过查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、产成品余额之间的比例及其变动是否合理。通过实地查看存货,评估其真实性和完整性。
40、分析上匕较公司存货账龄,评价账龄是否合理，了解是否有账龄较长的存货，查核公司是否按规定提取存货跌价打算、提取是否充分。5、公司投资调查调查公司投资的真实性、精确性、完整性和合理性。通过与公司管理层及相关负责人交谈，了解公司投资的决策程序、管理层对投资风险及其限制所实行的措施,重点关注风险较大的投资项目。采纳与公司管理层交谈,查阅股东大会、董事会、总经理办公会等会议记录,查阅投资合同,查阅账簿、股权或债权投资凭证等方法，调查公司长短期投资的计价及收益确认方法是否符合会计准则的相关规定。关注公司对纳入合并财务报表范围子公司的投资核算方法是否恰当。听取注册会计师的看法，关注影响子公司财务状况的重要方
41、面,评价其财务报表信息的真实性。6、固定资产与折旧调查调查公司固定资产和折旧的真实性、精确性、完整性和合理性。通过查阅公司经审计的财务报告,询问会计人员,了解公司固定资产的计价政策、固定资产折旧方法、固定资产运用年限和残值率的估计，评价相关会计政策和估计是否符合会计准则的相关规定。通过查阅账簿、实地查看等方法，考察公司固定资产的构成及状况。依据公司固定资产折旧政策，对固定资产折旧进行重新计算。分析累计折旧占固定资产原值的比重，推断固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等状况，并评价其对公司财务状况和持续经营实力的影响程度。关注公司购建、处至各固定资产等是否履行了必要的审批程序,手续是否齐全
42、。7、无形资产调查调查公司无形资产的真实性、精确性、完整性和合理性。通过查阅公司经审计的财务报告、询问会计人员,了解公司无形资产的计价政策、摊销方法、摊销年限，评价相关会计政策和估计是否符合会计准则的相关规定，推断其合理性。通过查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等方法，对股东投入的无形资产，评价无形资产的入账价值是否有充分的依据，关注投资方取得无形资产的方式是否合法；对公司购买的无形资产，关注出售方与公司是否存在关联方关系，无形资产定价是否合理；对公司自行开发的无形资产，关注其确认时间和价值是否符合会计准则的相关规定。关注处至各无形资产是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全。当预料某项无形资产已经不能带来将来经济效益时,关注公司是否已将该项无形资产的账面价值予以转销。8、资产减值打算状况调查调查公司资产减值打算的真实性、精确性、完整性和合理性。通过查阅公司经审计的财务报告、询问会计人员等方法，了解公司各项资产减值打算的计提方法是否符合会计准则的相关规定,依据是否充分，比例是否合理。采纳重新计算、分析等方法，考察公司资产减值打算的计提状况是否与资产质量状况相符。
