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1、某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、20X9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40%可于当季收到现金，其余60%将于下一季度收到现金；2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10%,年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20%,年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50%于当季支付现金，其余50%可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：
2、间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为IO（X）O元，另，企业向银行借款的数额必须为100O的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为
3、10%,利息于借款偿还时支付。9、该企业20X8年年末的资产负债表如下：资产负债表20X8年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金12000应付账款（材料）6000应收账款24000股东权益：材料（420公斤）2100普通股股本40000产成品（IoO件）4000留存收益56100流动资产合计42100固定资产：土地40000房屋与设备60000累计折旧(40000)资产合计102100负债与所有者权益合计102100要求：根据以上资料编制20X9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算:（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末
4、产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算;（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。解：第一步，根据上述资料，首先编制销售预算，即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预计销售收入以及预计全年总收入，如下表：表1销售预算20X9年度单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售:（件）单位售价销售收入=*60000/41500015000150001500060000制造费用合计25500305003450029600120100减：折旧=15000/43750375
5、03750375015000现金支出合计=21750267503075025850105100变动制造费用合计数为：间接工资12000+间接材料18000+维修费8000+水电费15000+润滑材料7100=60100（元）变动性制造费用分配率（单位变动性制造费用）=变动性制造费用合计/生产量=60100/6010=10（元/件）固定性制造费用合计为：维修14000+折旧15000元+管理人员工资25000+保险费4000+财产税2000=60000（元）固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。第八步，根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：单位直接材
6、料成本=单位产品材料用量X每公斤材料单价单位直接人工成本=单位产品人工工时小时工资率以变动成本为基础的单位产品成本为：单位产品成本=单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：表8期末产成品存货预算单位产品成本：直接材料单位产品材料用量2公斤X每公斤材料单价5元=10元直接人工单位产品人工工时5小时X小时工资率4元=20元变动性制造费用1040元期末产成品存货：IlO件期末产成品存货成本4400元由于：单位固定性制造费用=固定性制造费用合计/生产量=60000/60109.9834（元/件）以完全成本为基础的单
7、位产品成本为：409.9834=49.9834（元/件）此时的期末产成品存货成本为：49.9834X110=5498.174（元）第九步，预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算，如下表：表9销售与管理费用预算20X9年度单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计预计销售量（表D100O1500200015006000变动费用分配率=30000/600055555变动费用现金支出=X50007500100OO750030000固定费用现金支出=42000/41050010500105001050042000现金支出合计=+155001800
8、0205001800072000变动性销售与管理费用合计数为：销售人员工资22000+广告费5500+文具纸张费2500=30000（元）变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。固定性销售与管理费用合计数为：行政人员工资30000+保险费8000+财产税4000=42000（元）固定性销售与管理费用按季度分摊。第十步，根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预算，如表10:表10现金预算20X9年度单位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计期初现金余额
9、12000100OO103501021512000+现金收入：销售收入（表2）5400090000127500135000406500合计66000IoOOOo137850145215418500-现金支出：直接材料（表5）1175013900174101625059310直接人工（表6）21000310003900029200120200制造费用（表7）21750267503075025850105100销售与管理费（表9）1550018000205001800072000购买设备4000160004000400016000所得税200040002000200016000股利76000200
10、0113660953008000合计(100OO)1116502419049915396610现金多余或不足20000(11650)(13000)21890资金的筹集与运用：借款2000022000(975)*(29000)42000偿还借款100OO22000(13975)(42000)利息1035010215(2350)*(3325)合计(3325)期末现金余额(31350)1856518565第十一步，根据以上各表相关数字编制预计损益表。表11预计损益表（变动成本法20X9年度单位:元销售收入（表D450000减：变动成本：制造成本（600040）240000销售与管理费用（表9）300
11、00270000贡献毛益180000减：固定成本：固定性制造费用（表7）60000销售与管理费用（表9）42000102000营业净利78000减：利息费用（表10）3325利润总额74675减：所得税16000净利润58675表12预计损益表（完全成本法）20X9年度单位:元销售收入（表D450000减：制造成本（600040+60000）300000主营业务利润150000减：销售与管理费用（表9）72000利息费用（表10）332575325利润总额74675减：所得税16000净利润58675第十二步，根据以上各表编制预计资产负债表，其中，留存收益为上一年度留存收益+本年度留存收益,本年留存收益为净利润减支付股利，即50675元（58675-8000）o如表13:表13预计资产负债表20X9年12月31日单位,元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金（表10）18565应付账款（表5）6990应收账款（表2）67500股东权益：材料（表去460X5）2300普通股股本40000产成品(表3：110X40)4400留存收益(5610050675)106775合计92765固定资产：土地40000房屋与设备76000减：累计折旧55000合计61000资产合计153765负债和所有者权益合计153765
