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1、一、单项选择题（20*1）1注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告2下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序
2、排列正确的是（）A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段3下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）A.监盘B.观察C.审阅法D.调节法4下列关于审计定义的相关表述，正确的是（）A.审计主体是审计的执行者B.审计的授权者只能是董事会C.审计客体只能是经济活动D.审计依据可以是注册会计师个人经验与判断5审计的最主要特征是（）A.专业性B.一惯性C.准确性D.独立性【参考答案】ACCAD6用来规范审计人员执行审计业务，获取
3、审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）A.审计准则B.审计依据C.财务报表编制基础D.职业道德守则7下列关于三方关系阐述，错误的是（）A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B.管理层可能是财务报表的预期使用者C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者D.股东一定是预期使用者8下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强9在审计应付债券时，如果
4、被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）A.直接进行控制测试B.直接进行实质性程序C.直接进行实地盘点D.不进行实质性程序10下列关于实质性程序阐述，错误的是（）A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序【参考答案】ACBDD11下列不属于注册会计师法律责任成因的是（）A.经营失败B.违约C.过失D.欺诈12下列属于具体审计计划的内容是（）A.审计范围B.报告目标C.审计方向D.风险评估程序13销售商品数量少计，将直接影响的认定是（）A
5、.营业成本的发生B.存货的存在C.营业成本的分类D.存货的完整性14下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊D.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权15会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）A.聘请会计师事务所之外的专家帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少审计收费【参考答案】ADBCC16下
6、列关于审计业务约定书阐述，错误的是（）A.所有的审计业务必须签订业务约定书B.审计业务约定书中应该约定审计范围C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书17下列关于审计重要性阐述，错误的是（）A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑D.对重要性的评估需要运用职业判断18注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从支持性证据
7、到会计记录19如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（）A.继续长期保存B.从中止业务之日起至少保存10年C.从中止业务之日起移交被审计单位D.从中止业务之日销毁20应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（）A. IOo万元B. 300万元C. 400万元D. 500万元【参考答案】DABBB二、多选题（10*2）21下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（）A.政府审计是强制审计B.注册会计师是双向独立C.内部审计对外起鉴证作用D.注册会计师审计遵守中华人民共和国审计法E
8、.内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立22审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有（）A.经济监督B.证明C.制约D.经济评价E.经济鉴证23下列事项中，对独立性产生不利影响的有（）A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计D.注册会计师决定按5折进行审计收费E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会24注册会计师对委托人的责任包括（）A.按时按质完成委托任务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低E
9、.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务25下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（）A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施D.质量控制最主要的要素是业务执行E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程【参考答案】ABEADECDEACDECD26从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（）A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务E.分类27在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考
10、虑的因素有（）A.被审计单位及其环境B.审计目标和特定报告要求C.了解财务报表各项目的性质及相互联系D.研究报表项目的金额及波动情况E.注册会计师的从业年数28下列对存货审计的程序中，属于实质性程序的有（）A.了解存货内部控制制度B.审查存货的入库制度C.存货的实地监盘D.对存货进行计价测试E.对存货进行截止测试29下列国家的审计机关中，属于议会领导的有（）A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院30首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（）A.与前任注册会计师沟通B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通
11、的情况C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序【参考答案】ACDABCDCDEACEABCDE三、名词解释题(2*2)31审计,目标【参考答案】审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。审计目标的界定对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计
12、师如何发表审计意见。31实质性程序【参考答案】实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。四、简答题(2*5)33什么是审计业务约定书？请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。【参考答案】审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的必备条款包括：(1)财务报表审计的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。(4)
13、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风麻领险。(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（三）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。(12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。(13)违约责任。(14)解决争
14、议的方法。(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。(以上15点回答出3点即可得分)。34简述注册会计师法律责任的种类与内容。【参考答案】注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。五、论述题(
15、1*10)35销售与收款循环是针对企业财务报表审计的重要业务循环，审计师必须对其及其内部控制加以/解。试述销售与收款循环中的销售业务环节，以及销售交易的内部控制的基本要求。【参考答案】1 .销售与收款循环中的销售业务环节包括：(1)接受顾客订单。(2)批准赊销信用。(3)按销售单供货。(4)按销售单装运货物。(5)向顾客开具账单。(6)记录销售。(7)办理和记录现金、银行存款收入。(8)办理和记录销售退回、销售折扣与折让。(9)注销坏账。(10)提取坏账准备。2 .销售交易的内部控制的基本要求：(1)适当的权责分离。(2)正确的授权审批。(3)充分的凭证和记录。(4)凭证的预先编号。（5）按月
16、寄出对账单。（6）内部核查程序。六、案例分析题（3*12）36材料：泰山会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：（1）请简述审计证据的性质。
17、（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。【参考答案】（1）审计程序有数量和质量两个特征，分别是充分性和适当性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。（2）不认同。审计证据的质量会影响审计证据的数量，但是审计证据数量不可以弥补审计证据质量上的不足。（3）认同。在执行审计业务时，
18、也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。37注册会计师对甲公司执行2018年度财务报表审计，审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师确定了整个财报层次的重要性为240万元，同时认为如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为250万元（2）2018年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线A.注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关
19、的内部控制，拟不了解其内部控制，直接实施实质性程序。（3）甲公司2018年度销售费用为900万元。A.注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）在总体审计策略中单独编制一套“进一步审计程序表”，以确定具体审计程序。（5）在具体审计计划中考虑审计资源调配。(6)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2018年度审计中将继续采用综合性审计方案。要求：针对资料第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【参考答案】(1)不恰当。注册会计师应将与关联方及其交易
20、相关的财务报表项目和披露的重要性水平确定为低于240万元。(2)不恰当。超出正常经营麻题过程的重大关联方交易存在特别风险，注册会计师应当了解相关的内部控制。(3)不恰当。销售费用金额高于重要性水平，属于重要账户，注册会计师应当针对重要账户实施实质性程序。(4)不恰当。进一步审计程序属于具体审计计划的内容，不应包含在总体审计策略中O(5)不恰当。审计资源调配属于总体审计策略中应当确定的。(6)不恰当。注册会计师应当在本期对甲公司的主要业务流程的内部控制进行了解后确定适当的审计方案。38注册会计师陈浩对太平洋公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：(1)所有
21、存货都未经认真盘点；(2)委托西北岸公司加工的甲材料可能不存在；(3)资产负债表口前已验收入库但发票未到的部分原材料，己列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；(4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；(5)太平洋公司以前年度未经审计。要求：为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师陈浩应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。【参考答案】主要的实质性测试程序：(1)重新组织监盘；存在，完整性(2)发函询证；存在(3)审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入当年存货账内；截止(4)抽样测试存货添领计价，检查计价方法的合理性与一贯性；(5)检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量；存在
