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1、2022中级会计实务模拟试题（一）2022中级会计实务模拟试题（一）一、单项选择题1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%,本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为O元。1分A468000B400000C368000D3000002.2022年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2022年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值
2、为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。1分A该租赁业务属于经营租赁B租赁期开始日为1月22日C最低租赁付款额为165万元D对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认3.某股份有限公司2022年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2022年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值
3、准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为O万元。1分A36B66C-90D1144.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。口分A企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）5,关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。口分A无法区分研究阶段与开发阶段
4、支出的，应当将其计入当期损益B外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入研发支出一一资本化支出科目C为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产6.甲公司2022年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元,预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2022年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2022年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2022年应计提
5、的固定资产折旧额为O万元。1分A120B110ClOOD1307.甲公司于2022年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2022年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2022年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2022年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。1分A15OOOB11000C50000D610008.甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2022年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至202
6、2年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2022年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。口分A60B12C48DO9.2022年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2022年1月1日起在公司连续服务满3年，每人即可于2022年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2022年12月20日的公允价值为12元,2022年12月31日的市场价格为15元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2022年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司
7、普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。1分A2OOO万元BOC2200万元D2400万元10.A公司于2022年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2022年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。202
8、2年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2022年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2022年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2022年末A公司应确认的投资收益为O万元。口分A915B274.5C298.5D99511.下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。1分A非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B计提的无形资产减值准备C签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费12.2022年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2022年3月
9、以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2022年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。1分A因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入BA公司对该事项应确认预计负债320万元CA公司对该事项应确认预计负债150万元DA公司对该事项应确认存货跌价准备150万元13.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出
10、售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2022年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40%,当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为O万元。1分A75B20C45D2514.甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2022年6月初持有40000美元,6月1日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元=7.16元人民币。甲公司
11、售出该笔美元时应确认的汇兑损益为O元。1分A2000B-1200C-800DO15.2022年12月31日，某民间非营利组织”会费收入余额为200万元，未对其用途设置限制；捐赠收入科目的账面余额为550万元,其中限定性收入明细科目余额300万元，非限定性收入明细科目余额为250万元；业务活动成本科目余额为360万元；管理费用科目余额为100万元；筹资费用科目余额为40万元；其他费用科目余额为20万元。该民间非营利组织2022年初的非限定性净资产贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2022年末该民间非营利组织的非限定性净资产余额为O万元。1分A380B600C80D240二、多项选择题1 .
12、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有Oo2分A未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B资产日常维护支出C筹资活动D内部转移价格2 .下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。2分A交易性金融资产在持有期间获得现金股利B交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入3 .下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。2分A现金折扣在实际发生时计入财务费用B现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C已确认收入的售出商品
13、发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D商业折扣在确认销售收入时计入销售费用4 .甲股份有限公司2022年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2022年3月30H,实际对外公布的日期为2022年4月5日。该公司2022年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。2分A3月1日发现2022年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2022年1月5日与丁公司签订D3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔
14、款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2022年末确认预计负债800万元5在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。2分A固定资产B长期股权投资C长期借款D资本公积6 .下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。2分A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法7 .在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。2分A本期计提固定资产减值准备B本期转回存货跌价准备C企业购入交易性金融资产，当期期末公
15、允价值小于其初始确认金额D实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债8,下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。2分A因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示9 .W公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司40%的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。2分A甲公司B乙公司C丙公司D丁公司
16、10 .事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入结余分配科目的有（）。2分A事业结余科目借方余额B”经营结余科目借方余额C事业结余科目贷方余额D“经营结余科目贷方余额三、判断题1.利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。O1,0.5分2,企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。（）分3,企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发
17、企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。Ol,05分4 .商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。O1,0.5分5 .对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。（）1,0.5分6 ,在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。O1,0.5分7.企业确认的递延所得税资
18、产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。O1,0.5分8,将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。O1,0.5分9在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。O1,0.5分10.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。O1,0.5分四、计算题1.(1)甲公司经批准于2022年1月I日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面
19、年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2022年2月1日开工。（3）2022年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2OOO万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。（4）2022年11月1日，甲公司支付工程款2OOO万元。（5）2022年6月30日，工程完
20、工，甲公司支付工程尾款500万元。（6）2022年1月I日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知:利率为9%的5年期复利现值系数为（P/F,9%,5）=0.6499；利率为6%的5年期复利现值系数为（P/F,6%,5）=0.7473；利率为9%的5年期年金现值系数为（P/A,9%,5）=3.8897；利率为6%的5年期年金现值系数为（P/A,6%,5）=4.2124o要求：（1）编制甲公司2022年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2022年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2022年相关
21、借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2022年1月1日甲公司的相关会计分录。10分2.甲公司为上市公司，于2022年1月I日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2022年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2022年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品
22、账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2022年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2022年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2022年12月31日偿还，并从2022年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2022年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2022年末预计未来每
23、年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2022年实现利润总额120万元，2022年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。12分五、综合题1.正保公司为股份有限公司（系上市公司）,成立于2022年1月1日，自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2022年2月5日，注册会计师在对正保公司2022年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公司于2022年1
24、月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2022年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20OOo万元，公允价值减去处置费用后的净额为17OOO万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2022年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失3OOO贷：长期股权投资减值准备一一A公司3000借：递延所得税资产750贷：所得税费用750（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2022年1月）起分5年于每年年末摊销计入
25、管理费用。（3）正保公司自2022年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债20（4）正保公司于2022年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2022年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下：（1）正保公司2022年度所得税汇算清缴于2022年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣
26、；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2022年度会计报表批准报告出具日为2022年3月20日，会计报表对外报出日为2022年3月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2022年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2022年12月31日单位：万元要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调
27、整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入盈余公积科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2022年12月31日资产负债表相关项目金额。15分2.甲公司2022年至2022年的有关交易或事项如下：（1）2022年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2022年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该
28、项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2022年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2022年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。（3）2022年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2022年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本50
29、00万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为IOoo万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2022年末，该批B商品已对外售出30%。(4)2022年3月20日，A企业宣告分配现金股利100o万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。(5)2022年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资
30、产的公允价值为3200万元。(6)2022年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。(7)2022年度，A企业实现净利润4500万元。(8)2022年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。(9)2022年7月，A企业将其于2022年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。(10)2022年度，A企业实现净利润5000万元。截至2022年底，A企业2022年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2022年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：（1）假定不考虑所得税等其他相关税费。（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。要求：（1）编制甲公司2022年相关业务的会计分录。（2）编制甲公司2022年相关业务的会计分录。（3）编制甲公司2022年相关业务的会计分录。18分
