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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-771、如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工 作，集团项目组应当了解下列（）事项。【多选题】A .组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德 要求，特别是独立性要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充 分、适当的审计证据D.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中正确答案:A、B、C、D答案解析:如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的 相关工作，集团项目组应当了解下列事项：1 ,组成部分注册会计师是 否了解并将遵守与集团审计相关
2、的职业道德要求，特别是独立性要 求；2 .组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；3.集团项目组参 与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证 据；4 .组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。2、在()情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。【多选题】A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据正确答案:A、D答案解析:是
3、否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观 决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制(A)或仅实施实质 性程序不能提供充分、适当的证据(D),就应测试控制的有效性。B、 C均属于涉及个别组成部分的局部问题。对B,集团项目组应评价组 成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；对C,应评 价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整。3、ABC会计师事务所负责审计D集团2011年财务报表。D集团财 务报表的编制基础是企业会计准则。基于集团审计目的,如果集团项目 组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则 需要了解组成部分注册会计师专业胜任能力的事项包括()。
4、【多选题】A.组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的职业道德要求有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任B .组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则有充分的了 解,以足以履行其在集团审计中的责任C .组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工 作所必需的专门技能D.如果相关组成部分注册会计师是否对企业会计准则有充分的了解,以 足以履行其在集团审计中的责任正确答案:B、C、D答案解析:集团项目组应当从以下方面了解组成部分注册会计师的专业 胜任能力：（1）组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则 和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任；（
5、2） 组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作 所必需的专门技能；（3）如果相关组成部分注册会计师是否对适用的财 务报告编制基础有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任。选 项A和专业胜任能力是平行的关系。4、按照审计准则的要求,集团项目组了解集团及其环境、集团组成部 分及其环境的途径至少包括（）。【多选题】A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿C.与前任集团项目组的沟通D.与组成部分管理层的沟通正确答案:A、C、D答案解析:选项B不恰当。根据审计准则,首次承接审计业务的审计项目 合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授
6、权后才能够查阅 前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务可以通 过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：（1）集团管理 层提供的信息；（2）与集团管理层的沟通；（3）如适用,与前任集团项目 组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。5、ABC会计师事务所承接了甲集团2014年度的集团财务报表审计业 务，在审计中集团项目组需要向集团治理层和集团管理层通报的内部 控制缺陷不包括（）。【单选题】A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷B .组成部分注册会计师识别出但无需集团项目组关注的集团层面内部 控制缺陷C.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷正确答案:B答案解析:集团审计中，在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑：（1）集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷（选项A） ； （2）集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷（选项C） ； （3）组 成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷（选项D）。
