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1、2022年税法I题目（一）总分：100分考试时间：90分钟注意事项：答题前要仔细阅读答题卡上的考生须知。填好姓名、准考证号填写清楚，字迹不能超出框线。作答有误需重新作答时，尽量避免使用橡皮擦除，以防卡面破损，个别错误可用正确的删除?口修改符号进行修改；不准修改答题卡上的题号，否则答案无效。考试结束，不得将试卷、答题卡或草稿纸带出考场。一.单项选择题（每小题2分，共IoO分）1.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。下列各项中，属于事前监督形式的是（A、重大税务案件审理制度B、税收规范性文件合法性审核制度C、复议应诉D、税收执法检杳【答案】B【解析】事前监督是指在税收执法行为作出之前对执
2、法行为所实施的监督，目的在于强化源头控制，确保执法行为合法。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。2、甲商贸公司公司2019年3月期末留抵税额为8万元,2019年9月期末留抵税额为78万元，4至9月已抵扣的进项税合计为31万，均为增值税专用发票上注明的税额。关于甲公司留抵税额的说法，正确的是(A、如果甲公司4至8月的期末留抵税额均大于O,则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件B、如果甲公司9月的期末留抵税额为50万元，则甲满足了留抵税额退税的部分条件C、如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵
3、税额为70万元D、如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额为42万元【答案】D【解析】选项A,如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B,如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C,如果甲公司满足留抵退税条件,则应退留抵税额=(78-8)100%60%=42(Tjtl)03、下列关于资源税征收管理的表述中，正确的是(A、纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品当日B、纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C、资源税应按月申报资源税，并于自月度终了之日起1
4、0日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款D、纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳资源税【答案】B【解析】选项A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日，自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日，自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税；但是，自
5、用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。4、某啤酒厂2019年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（IA、5000元Bx6600元C、 7200元D、 7500元【答案】C【解析】A型啤酒:58000+（3050-50）1.1320=3032.74（元）3000元,单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）1.1310=2912.39（元）3000元,单位税额为220元/吨；应
6、纳消费税=20250+10220=7200（元5、5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只,海关审定的关税完税价格为0.6万元/只,关税税率30%,企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%o2020年5月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。A、OB、 9600C、 15600D、 12000【答案】B【解析】手表机芯不属于应税消费品，所以进口手表机芯时不缴纳消费税，2020年5月该手表生产企业应纳消费税=16000320%=9600（万元6、（2019年）关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（1A、征税
7、对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B、纳税环节是生产环节和零售环节C、纳税人是消费者D、计税价格是不含消费税的计税销售价格【答案】B【解析】选项A:超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。选项C:超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是消费税的纳税人。选项D:超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的计税销售价格。7、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软
8、件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）LoA、 6920B、 8040C、 13800D、 21840【答案】C【解析】当期软件产品增值税应纳税额=6800013%+20000013%-100ooOXl3%=21840（元），税负=21840：（68000+200000）100%=8.15%,即征即退税额=21840-（68000+200000）3%=13800（元）8、某煤矿为增值税一般纳税人,2020年5月开采原煤20万吨,对外销售6万吨,取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售
9、，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8%,煤选矿资源税税率为6.4%该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A、384.00B、480.00C、704.00D、800.00【答案】C【解析】将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。该煤矿当月应缴纳资源税二30006（6+2）8%+60006.4%=704（万元I9、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为（A、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率B、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额
10、C、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额应税进（出）口货物数量X单位完税价格X税率D、关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X滑准税税率【答案】D【解析】滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X滑准税税率。10、纳税人已缴纳车辆购置税，可以申请退还车辆购置税的有（XA、被盗的车辆B、因自然灾害被毁的车辆C、因设计制造缺陷召回的车辆D、因质量原因退回的车辆【答案】D【解析】车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税。11、7月，某企业（一般纳税人）对已使用过3年的厂房进行改建，该不动产原值500万元，改建增加原值300万元，改建中发生进
11、项税20万元，改建工程当月完工，则以下说法正确的是（A、该企业此项业务不能抵扣进项税B、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税12万元C、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税8万元D、该企业此项业务2020年7月可抵扣进项税20万元【答案】D【解析】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。在此之前纳税人购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。12、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（A、包装材料费用B、由买方负担的购货佣金C、由买方负担的经纪费D、与货物为一体的容器费用
12、【答案】B【解析】选项B,由买方负担的购货佣金，不计入关税完税价格。13、根据相关规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（A、纳税人应税行为发生地B、扣缴义务人所在地C、扣缴义务人应税行为发生地D、纳税人所在地【答案】D【解析】代扣代缴增值税、消费税的企业单位同时也要代扣代缴城建税；未代扣代缴城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。14、（2018年）关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（IA、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装
13、费不计入计税销售额【答案】C【解析】选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额。15、某食品厂为增值税一般纳税人,2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费（运输企业为一般纳税人）,取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售糕点等，取彳导不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（）万元。A、2.70B、1.45C、2.05D、2.10【答案】C【解析】本题考核增值税税率、扣除率的运用。可抵扣的增值税进项
14、税额=5l0%+0.69%=0.55（万元）；应纳的增值税=20l3%-0.55=2.05（万元I16、下列各项中不属于税法的经济作用的是（A、税法的预测作用B、税法是税收根本职能得以实现的法律保障C、税法是国家宏观调控经济的重要手段D、税法是维护国家权益的重要手段【答案】A【解析】选项A:属于税法的规范作用，不是税法的经济作用。17、甲烟草公司2019年7月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元,同时支付了价外补贴23.4万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。A、45.56B、51.48C、44D、46.8【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=234（1+10%）20%=51.48（万元工
15、18、下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B、进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C、进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D、进口自用应税车辆的消费税由海关代征【答案】B【解析】进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。19、关于税法适用原则的说法，正确的是（A、新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志B、提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C、法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D、程序性税法一律不得具备溯及力,
16、体现了程序从新原则【答案】B20、下列关于税收法规的说法中正确的是（A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B、税收法律的实施细则或实施条例，都是以税收行政法规的形式出现的C、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D、有权制定税收行政法规的机关是财政部【答案】B【解析】选项A:税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C:中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税务部门规章。选项D:国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。21、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（A、生产烟叶的个人B、收购烟叶的单位C
17、、销售香烟的单位D、消费香烟的个人【答案】B【解析】烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。22、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（A、税收执法是具体行政行为B、税收执法具有效力先定性C、税收执法具有单方意志性和法律强制力D、税收执法具有被动性【答案】D【解析】选项D:税收执法具有主动性。23、某超市（一般纳税人）2020年5月采取以旧换新方式销售电器,开出普通发票8张,收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元（不含税），收到货款580000元（不含税）,则该超市当月应纳的增值税为（）元。A、102354.
18、87B、133076.92C、125572.41D、143528.30【答案】A【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物,不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外I应纳增值税=(80000+30000)(1+13%)13%+(580000+110000)13%=102354.87(元24、按照车辆购置税现行政策规定，下列()行为应当缴纳车辆购置税。A、4S店销售小汽车B、小李从某保税区购买了一台进口汽车自用C、小张抽奖获得了一辆摩托车D、个体工商户小赵购买了一台已征收车辆购置税的二手挂车【答案】B【解析】车辆购置税法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应
19、税车辆的行为，选项A错误；车辆购置税是买方计税,卖方不缴纳车辆购置税，选项B正确；车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税，选项D错误。25、根据现行增值税政策规定，增值税一般纳税人现场制作食品并直接销售给消费者取得的收入，适用()税率。A、13%B、9%C、6%D、3%【答案】C【解析】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税,增值税一魄内税人适用6%税率。26、甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产项目,取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣
20、除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税（）万元。A、 2200B、 2600C、 7400D、 7600【答案】B27、下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是（A、行业比例税率B、超额累进税率C、地区差别比例税率D、定额税率【答案】B【解析】累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。28、纳税人出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，可以首先采用（）方法审查确定该货物的完税价格。A、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格B、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格C、根据境
21、内生产相同货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用Y境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格D、按照合理方法估定的价格【答案】A【解析】出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：（1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。29、某单位2020年1月从汽车
22、4S店（增值税一般纳税人）购进一辆轿车自用，机动车销售统一发票上注明不含增值税车价款250000元，另外由4S店对该车进行贴膜和内部精品装饰，装饰费开具增值税普通发票，不含税金额3000元。该单位应纳车辆购置税（）元。A、 12650B、 25000C、 25300D、 26000【答案】B【解析】装饰费不是车辆购置税计税价格的组成部分。应纳车辆购置税=25000010%=25000（7U）30、下列各项表述，不符合现行消费税规定的是（A、针对金银首饰，经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税B、纳税人采用以旧换新（不含翻
23、新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款D、国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额X（生产环节税率零售环节税率）【答案】B【解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。31、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税办法的是（A、卷烟B、白酒C、啤酒D、烟丝【答案】
24、C【解析】选项AB:实行从量加从价复合计征消费税办法；选项D:实行从价定率计征消费税办法。32、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（A、城镇土地使用税B、土地增值税C、契税D、个人所得税【答案】B【解析】选项A:城镇土地适用税采用的是有幅度的定额税率；选项B:我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税；选项C:契税采用的是有幅度的比例税率；选项D:分不同所得分别适用超额累进税率和比例税率，没有超率累进税率。33、下列关于关税纳税义务人的说法错误的是（A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所
25、有人D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人【答案】D【解析】以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄I牛人或托运人为所有人。34、（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人,2019年1月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2019年1月应纳增值税（）元。A、0B、1208.74C、1236.48D、2664.05【答案】A【解析】自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的
26、，免征增值税。该便利店当月应纳增值税为Oo35、某生活服务企业为增值税一般纳税人，2020年5月销项税额为86万元,进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。A、50.80B、44.20C、54.00D、49.00【答案】B【解析】当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X15%=3215%=4.8（万元）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+4.8=9.8（万元）抵减前应纳税额=86-32=54（万元）抵减后实际应纳税额=54-9.8=44.20（万元）36、某房地产开发公司
27、销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费42万元（不含增值税和印花税该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。A、1328.25B、1444.70C、1535.25D、1540.50【答案】B【解析】收入总额=7000（万元）扣除项目=2400+2400X10%+240020%+42=3162（Tjtl）增值额=7000-3162=3838（万元）增值率=增值额:扣除
28、项目金额X100%=3838;3162l00%=12L38%,适用税率50%,速算扣除系数15%o应纳土地增值税税额=383850%-316215%=1444.70（万元）37、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（A、直接转让土地使用权的B、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，应当清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增
29、值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或未超85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用；(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。38、某市商业企业为一般纳税人，2019年8月销售其当年新建宿舍楼一栋,取得不含增值税销售收入7000万元,已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元,开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证。已知房地产开发费用扣除比例为4%,不考虑地方教育附加。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地
30、增值税为()万)LoA、1173.45B、1701.78C、1492.48D、1411.75【答案】B【解析】扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税费=IoOO+1500+100+（1000+1500）4%+70009%（7%+3%）+7000X0.05%=2766.50（万元）增值额=7000-2766.50=4233.50（万元）增值率=4233.502766.50l00%=153.03%,适用50%税率,速算扣除系数15%。也增值税税额=4233.50x50%-2766.5015%=1701.78（万元）39、A企业为增值税一般纳税人,2020年3月转让5
31、年前购置的办公楼,取得含税销售收入1600万元,该办公楼购置原价为1200万元（含税），购置时支付相关税费150万元,A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05【答案】D【解析】一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产,可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取彳导不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税=（1600-1200）（15%）X5%=19.05（万元）40、下列业务中，委托方为消
32、费税纳税义务人的是（XA、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B、委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C、委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D、委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A【解析】选项ABC:委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义
33、购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。41、某化妆品厂为增值税一般纳税人,2019年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档精油。该厂当月应纳消费税（）万元。（消费税率15%）A、102.75B、103.58C、104.25D、10
34、8.5【答案】C【解析】应纳消费税=(6000400+6500500+6500200)1000015%=104.25(T7l)42、某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税是()元。A、0B、1221.24C、14400.00D、18000.00【答案】C【解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失计税价格以免税车辆初次办理纳税
35、申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%o张某应纳车辆购置税=180000(l-210%)X10%=14400(元I43、位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A、15B、17C、21D、53【答案】C【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的二税。对二税实行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有规定外,对随二税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加=2
36、1OX（7%+3%）=21（万元I44、采用成交价格估价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完税价格的是（A、为进口货物而支付的包装劳务费B、为进口货物而支付的商标权费用C、为进口货物而发生的境外考察费D、为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用【答案】C【解析】为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。45、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是（A、税收法律关系的主体只能是国家B、税收法律关系体现征纳双方意志C、税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D、征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让【答案】C【解析】选项A:税收法律关系的主体
37、一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,另一方为国家;选项B:税收法律关系只体现国家单方面的意志；选项D:税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转46、(2017年)某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动,全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元,销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货,向消费者退款680元,该商场当月销项税额是()元。A、43638.58B、43716.81C、54567.79D、54646.02【答案】A【解析】当月销项税额=3
38、80000(1+13%)13%-680(1+13%)13%=43638.58(TL)47、某酒厂为增值税一般纳税人，2020年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨,成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税()元。(白酒消费税税率20%加0.5元/500克)A、 IlOOOB、 10000C、 8700D、 7700【答案】A【解析】纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税=50000l20%+l20000.5=11000（u）48、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月取得不含税
39、销售额如下：销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于2020年4月收取。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5%）A、0.75B、0.85C、2.34D、3.35【答案】B【解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=155%+2.26+（113%）5%=0.85（万元I49、某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟
40、叶成本为60000元,支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（）元。（烟丝消费税税率30%）A、1504.7B、1457.14C、 1050D、 2040【答案】B【解析】由受托方代收、代扣两税的单位和个人，按纳税人缴纳“两税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。本题丝加工厂所在地为县城,按税率5%缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=（60000+8000）（1-30%）30%=29142.86（元）代收限建税=29142.865%=1457.14（元50、下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是（A、城市维护建设税是对缴纳增值税
41、、消费税的单位和个人征收的一种税B、城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护与建设C、城市维护建设税属于一种附加税D、限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一【答案】D【解析】城市维护建设税的特点有4个，分别是：税款专款专用、属于附加税、根据城镇规模设计税率、征收范围较广。2022年税法I题目（二）总分：100分考试时间：90分钟注意事项：答题前要仔细阅读答题卡上的考生须知。填好姓名、准考证号填写清楚，字迹不能超出框线。作答有误需重新作答时，尽量避免使用橡皮擦除，以防卡面破损，个别错误可用正确的删除?口修改符号进行修改；不准修改答题卡上的题号，否则答案无效。考试结束
42、，不得将试卷、答题卡或草稿纸带出考场。一.单项选择题（每小题2分，共IoO分）1.根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关B、应税污染物排放地的税务机关C、扣缴义务人所在地的税务机关D、应税污染物排放地的上级税务机关【答案】B【解析】纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。2、下列企业属于资源税纳税人的是（A、出口盐的外贸企业B、在境内开采铜矿石的内资企业C、外购原油销售的商贸企业D、进口原油的石油进出口企业【答案】B【解析】选项A:在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人；选项B:
43、在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人；选项C:资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人,不包括外购后销售的商贸企业；选项D:资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。3、（2013年）下列各项中,体现税收合作信赖主义原则的是（A、税法主体的权利义务必须由法律加以规定B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率【答案】C【解析】选项A是税收法律主义；选项B是税收公平主义；选项D是实质课税原则4、下列各项中，不属于增值税特
44、点的是（A、征税项目具有选择性B、不重复征税，具有中性税收的特征C、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者【答案】A【解析】选项A不属于增值税的特点,这是消费税的特点。5、某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠,海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年,海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元,已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（关税税率10%）A、5.75B、6.13C、6.00D、6.40【答案】B【解析】减税或免税进口
45、的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X1-补税时实际已进口的时间（月）（监管年限*12）;超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。该企业应补缴关税=230X1-44（512）10%=6.13（万元）6、下列关于环境保护税特点的表述，不正确的是（A、征税项目为四类重点污染物B、纳税人主要是企事业单位和其他经营者C、税额为统一定额税和浮动定额税结合D、税收收入全部归中央【答案】D【解析】纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。为鼓励地方做好污染防治
46、的工作，环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。7、下列关于增值税加计抵减政策的说法中,正确的是（A、允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人B、提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策C、纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额D、增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额【答案】A【解析】选项B:增值税小规模纳税人，不可以享受增值税加计抵减政策；选项C:纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提；选项D:纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。8、根据增值税规定，下列进项税额
