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1、2024年初级会计职称初级会计实务点睛提分卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:一、单选题（25题）1 .某企业适用所得税税率为25%o2020年该企业实现营业利润80万元，实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为（）万元。A.67.5B.69C.63D.662 .下列各项中，年末事业单位“本年盈余分配”科目的余额应转入的会计科目是OoA.本期盈余B.累计盈余C.以前年度盈余调整D.财政拨款结余3 .某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生成本费用资料如下，（1）月初在产品100件，本月投
2、入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为，直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间己发生未支付的水电费为20000元。车间计提折旧费50000元，计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(3),甲产品12月发生的制造费用总
3、额是()TCoA.l84000B.l04000C.l00000D.2040004 .甲公司向乙公司租入临街商铺，租期五年，自2021年1月1日至2025年12月31日，年租金为30万元，于每年年末支付，合同中并未说明相关的租赁内含利率，银行同期增量借款利率为8%。不考虑其他因素，则甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额()万元。已知(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,8%,5)=0.6806A.119.78B.1501C.30D.05 .委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税计入()。A.委托加工物资B.税金及附加C.材料成本差异D.应交税费6
4、.2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元,其中,“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为()万元。A.1000B.983C.683D.7007 .某公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%2019年9月2日该公司销售商品10()00件，每件商品不含税标价为50元。由于成批销售，该公司给予客户20%的商业
5、折扣，并开具增值税专用发票。不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）TCoA.500000B.400000C.452000D.5650008 .甲公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。确认销售收入同时结转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合计数为10万元，2020年发生相关经济业务如下:（1）9月1日，向乙公司销售商品一批。开具的增值税专用发票上往明价款20万元。增值税税额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本15万元。（2）9月150,收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为2个月的不带息银行承兑汇票，用于抵付9月1日
6、货款。11月15日，票据到期，承兑银行按票面金额支付票款。（3）12月1日，向乙公司销售批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款5万元。增值税税额0.65万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批原材料实际成本为3万元。（4）12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31日，经测试确认，“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（1）至（4）o2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额是（）万元。A.15.35B.15.15C.27.75D.27.959
7、.下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）oA.其他业务收入B.财务费用C.营业外收入D.管理费用10 .根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）A.小区物业公司维修下水道产生的噪声B.热电厂在符合国家和地方环境保护标准的场所储存固体废物C.运输车辆排放不超过国家规定标准的尾气D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物11 .下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.核酸检测B.捐赠口罩C.出口疫苗D.爆发疫情12.2020年12月310,某企业“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科
8、目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为400万元，“固定资产清理”科目借方余额为10。万元。不考虑其他因素,2020年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.1100B.900C.1400D.100013.某企业于2021年10月1日购入-项设备，其原价为300万元，进项税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年度该项固定资产应计提的折旧额为O万元。A.39.84B.20C.120D.8014 .企业下列各项权益性投资中不能作为长期股权投资核算的是（）。A.对子公司的投资B.对合营企业的投资C.
9、对联营企业的投资D.无控制、重大影响的对外投资15 .下列各项中，企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.材料采购C.原材料D.财务费用16 .某企业2020年度利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元;递延所得税资产年初数为18万元年末数为10万元;所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2020年末确认的所得税费用为（）万元。A.125B.112C.120D.12817 .某企业盘盈一台生产设备，重置成本为300000元。该企业按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等因素，留存收益金额为（）元。A.3000B.30000C.0D.27
10、000018 .下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，计入营业外支出的是（）。A.自然灾害造成的净损失B.收发计量差错造成的净损失C.计算错误造成的净损失D.管理不善造成的净损失19.2021年8月1日，某企业购入一批原材料并验收入库，取得增值税专用发票注明的价款为600000元，增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元,增值税专用发票上注明的增值税额为1080元，全部款项尚未支付。不考虑其他因素,该企业确认应付账款的金额为（）元。A.600000B.678000C.612000D.69108020 .会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位生产经营、业务流程
11、和管理情况，主动提出合理化建议，协助领导决策。这体现了会计职业道德中O的要求。A.爱岗敬业B.参与管理C.提高技能D.坚持准则21 .下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是()A.短期借款B.货币资金C.应付账款D.资本公积22.2020年7月1日，某企业向银行借入生成经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为45%,本金到期一次归还，利息按月计提,按季度支付，不考虑其他因素，下列各项中，该企业9月3。日支付利息的会计处理正确的是()oA.借：财务费用7500短期借款15000贷：银行存款22500B.借：短期借款22500贷：银行存款22500C.借：财务费用75
12、00应付利息15000贷：银行存款2250。D.借：财务费用22500贷：银行存款2250023 .根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是OoA.年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度B.年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额C.各单位应当按照规定定期结账D.结账时，应当结出每个账户的期末余额24 .某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%o本月销售一批材料，价款为5876元（含增值税）。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%o不考虑其他因素，该企业销售该批材料应确认的损益为（）元。A.916B.1000C.1592D.1676
13、25 .下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是A.单位本级行政部门人员的工资B.由单位统一负担的高退休人员经费C.后勤管理部门固定资产的折旧费D.专业业务部门的公用经费二、多选题（15题）26.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款1。万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8
14、万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）,下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（）。A.签
15、订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10B.发生劳务成本：借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬2C.签订合同收取款项：借：银行存款10贷：应收账款K）D.发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬227 .下列各项中，应在企业资产负债表预付款项”项目填列的有（）oA.“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额B.”应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额C“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额D.“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额28 .关于生产性生物资产衣述正确的有OA.生产性生物资产每年年末进行减值测试。B.生产性生物资产减值一经计捉，不得转回。C.自行繁育的生产性
16、生物资产达到预定生产经营状态前发生的饲料费计管理费用。D.对达到预定可使用状态的生产性生物资产应当计提折旧。29 .下列各资产负债表项目中,需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列的有（）。A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.固定资产30 .下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有（）A.满足资本化条件的专利研发支出B.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出C.专利权申请过程中发生的律师费D.专利权申请过程中发生的专利登记费31 .下列各项关于合同履约成本的表述错误的有（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入合同履约成本B.行政管理部门的管理费用支出
17、应计入合同履约成本C.“合同履约成本“科目借方登记摊销的合同履约成本D.“合同履约成本”科目期末借方余额,反映企业尚未结转的合同履约成本32.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下:（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬）,其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万
18、元。（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（）。A.贷记“应交税费”科目18万元B.贷记“其他应收款”科目30万元C.贷记“银行存款”科目180万元D.借记“应付职
19、工薪酬”科目210万元33 .下列关于分类账簿的表述，正确的有（）。A.分类账簿可以分别反映和监督各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动情况及其结果B.明细分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿C.总分类账簿是提供明细核算资料的账簿D.明细分类账簿是对总分类账簿的补充和具体化34 .下列各项中,制造业企业计提无形资产摊销的会计处理正确的有OA.专门用于生产产品的无形资产(其所包含的经济利益通过产品实现)的摊销额计入产品B.行政管理部门使用的无形资产,其摊销额计入管理费用C.出租的无形资产,其摊销额计入营业外支出D.财务部门使用的无形资产,其摊销额计入财务费用35 .下列各项中，通
20、过“应交税费”科月核算的有()。A.交纳的印花税B.代扣的职工个人所得税C.按规定交钠的土地增值税D.按规定应交纳的城市维护建设税36 .甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:(1)1日.向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税额为65万元，该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0715元，中介机构服务费3万元、增值税0.1
21、8万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费,中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。（4）31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。（管案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）,下列各项中，甲公司库存商品毁损的会计处理表述正确的是（）。A.库存商品损毁的净损失为7万元B.发生库存商品损毁时应借记“待处理财产损溢”科目C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出D.尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入应收账款37 .下列各
22、项中，体现会计信息质量要求中谨慎性要求的有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.预计负债的确认C.同一企业不同时期对发生的相同或相似的交易事项应采用一致的会计政策D.采用直线法对无形资产进行摊销38.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬）,其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业
23、行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）,下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（）。A.车间管理人员薪酬50万元计入管理费用B.企业行政管理人员薪酬40万
24、元计入管理费用C.专设销售机构人员薪酬30万元计入销售费用D.基本生产车间生产工人薪酬120万元计入生产成本39 .下列关于消耗性生物资产账务处理正确的有A.外购的消耗性生物资产，按照应计入消耗性生物资产成本的金额，借记“消耗性生物资产”科目，贷记“银行存款”应付账款”等科目B.自行栽培的大田作物和蔬菜，应按照收获后发生的必要支出，借记“消耗性生物资产”科目,贷记“银行存款”等科目C.林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目D.消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”科目40 .下列各
25、项中。应计入营业外支出的有（）oA.支付的会计事务所审计费B.支付的税收滞纳金C.报废无形资产发生的净损失D.支付的董事会费三、判断题（15题）41 .企业以当年实现的净利润弥补以前年度亏损，应借记“盈余公积”科目,贷记“本年利润”科目。（）A.正确B.错误42 .企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。OA.正确B.错误43 .企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。OA.正确B.错误44 .企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应作
26、为合同履约成本确认为一项资产。OA.正确B.错误45 .企业为职工计提的由本单位承担的基本养老保险费，应记入“其他应付款”科目。OA.正确B.错误46 .企业取得交易性金融资产时,支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。OA.正确B.错误47 .已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产,在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）A.正确B.错误48 .企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬一辞退福利”科目核算。（）A.正确B.错误49 .企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损,不需要单独进行账务处理。O
27、A.正确B.错误50 .股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（）A.正确B.错误51 .企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”项目中填列。（A.正确B.错误52 .企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工,应以账面价值计量该项非货币性福利。OA.正确B.错误53 .企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利,应借记“交易性金融资产”科目。（）A.正确B.错误54 .企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本,应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。（）A.正确B.错误55 .小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不得抵扣，计入资产成
28、本。OA.正确B.错误参考答案1.B企业当年实现的净利润=利润总额.所得税费用=80+10（80+10-6）*25%=69万元。2.B“本年盈余分配”科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。年末,将“本年盈余分配”科目余额转入“累计盈余科目。选项B正确。3 .D甲产品12月发生的制造费用总额=100000+20000+50000+34000=204000万元。4 .A甲公司对该项租赁应确认的使用权资产金额为30x（PA,8%,5）=30x3.927119.78TJtLo5 .D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税
29、”科目O6.B该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=1000-17=983（万元）7.B该公司确认的营业收入金额=100OOx50x（1-20%）=400000（元）。8.B应收账款科目的期末余额=10+22.622.6+5.65=15.65万元，坏账准备科目期末余额=0.5万元，2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额=15.650.5=15.15万元。9 .C企业无法查明原因的现金溢余，需要从待处理财产损溢转入营业外收入中10 .D（I）选项A：我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）。（2）
30、选项B：企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税。（3）选项C：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。ILD选项ABC：属于法律行为。12.A2020年12月31日资产负债表“固定资产项目的期末余额=2000-600-400+100=11007JTUo13.B2021年度该项固定资产应计提的折旧额=300/5*2/12*2=20（万元）。14 .D选项ABC均在“重大影响”之上，均能作为长期股权投资核算。选项D可以作为交易性金融资产、债权投资等进行核算。15 .D企业因
31、开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费,应当计入当期财务费用16 .D递延所得税=（递延所得税负债的期末余额.递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）（10-18）=8（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=480*25%+8=128（万元），答案选择D17.B分录为:告:固定资产30000贷:以前年度损益调整30000苦:以前年度损益调整30000贷:盈余公积3000利润分配未分配利润2700018.A选项BCD,报经批准后的净损失均计入管理费用19.D该企业确认应付账款的金额=600000+78000+12000+1080=691080万元。
32、20.B参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面然悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。向管理层提出合理化建议就是参与管理的过程，在看到”努力钻研相关业务“时容易错选为C,但是根据后面，应该选B。选项A:爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业:安心工作，任劳任怨:严肃认真，一丝不苟:忠于职守，尽职尽责。选项C提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望:具有勒奋苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。选项D:坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规
33、和国家统一的会计制度，始终坚持按法律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。21.B”货币资金”项目，需根据”库存现金、银行存款、其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。22 .C题目已知：利息按月计提，按季度支付。所以在9月30日支付利息时，应该冲减计提了两个月的应付利息，确认本月利息为财务费用。月利息=200*4.5%12=0.75万元；选项C为正确答案。23 .A年度终了，要把各账户的“余额”结转到下一会计年度，而不是”发生额”。24 .A会计分录：借：银行存款等5876贷：其他业务收入5876(1+13%)5200应交税费应交增值税(销项税额)(5200x
34、13%)676借：其他业务成本420OX(1+2%)4284贷：原材料4200材料成本差异84销售材料应确认的损益=销售收入一销售成本=5876+(1+13%)4200(1+2%)=916(元)。25 .D业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用科目核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（八）、公用经费、资产折旧(摊销)(C)等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经(B)、工会经费、诉讼费、中介费等。因此答案选择D26 .AD资料(1)会计分录：签订合同收取款项
35、：借：银行存款10贷:合同负债10发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬227 .CD选项A、B在“预收款项”项目填列。“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，故本题选择CDo28 .ABD自行繁育的生产性生物资产达到预定生产经营状态前发生的饲料费计入其成本。29 .ABCD30 .ACD无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研究支出属于费用化支出，期末转入管理费用科目。31 .ABC选项AB不属于履行合同的直接相
36、关支出,所以不能计入合同履约成本;选项C“合同履约成本”科目,借方登记发生的合同履约成本，贷方登记摊销的合同履约成本。32 .ACD选项B,应当贷记“其他应收款”科目12万元。资料(1)会计分录：借：应付职工薪酬210贷：应交税费应交个人所得税18其他应收款12银行存款18033 .AD总分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿，明细分类账簿是提供明细核算资料的账簿。34 .AB选项C应当计入其他业务成本；选项D应当计入管理费用。35 .BCD不通过应交税费:印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税36.BC选项A错误：库存商品损毁的净损失=74=3万元；选项D错误：尚未收到的保险公司公司赔偿款应计入
37、其他应收款。37.AB遂慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项AB符合要求。选项C,体现可比性要求；选项D,不体现会计信息质量要求。38.BCD选项A,车间管理人员的薪酬，应当计入制造费用。资料（2）会计分录：借：生产成本120制造费用50管理费用40销售费用30贷：应付职工薪酬24039.ACD自行栽培的大田作物和蔬菜，应按照收获前发生的必要支出，借记“消耗性生物资产”科目,贷记“银行存款”等科目，选项B错误。40.BC选项AD计入管理费用。41.B企业以当年实现的净利润弥补以前年度亏损，无需进行账务处理。42.B企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主
38、体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。43.B银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据，只有等到银行转来有关结算凭证后，才能按记账程序登记入账。44.B本题考查的是合同取得成本的定义。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，题干表述错误。45.B基本养老保险费属于设定提存计划。对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬设定提存计划”科目。
39、46.B取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额47 .A已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额48 .A相关会计处理如下：借：管理费用贷：应付职工薪酬一辞退福利49 .A年末，需做如下会计分录：借：本年利润贷：利润分配未分配利润年初企业的未弥补亏损反映在“利润分配未分配利润”账户的借方。当年“利润分配未分配利润”的贷方发生额与其之前的借方余额自然抵补。所以，以当年实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，并不需要进行专门的账务处理。50
40、.B企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。51.B企业应交纳的增值税在应交税费应交增值税反映。52.B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。53.B交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。54.A企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本指的是企业不取得合同就不会发生的成本，比如销售佣金。55.B小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
