《2024年度初会《初级会计实务》模拟试题库（含答案）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2024年度初会《初级会计实务》模拟试题库（含答案）.docx（23页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、2024年度初会初级会计实务模拟试题库（含答案）学校:班级:姓名:考号:一、单选题（25题）1.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件，每件商品的标价为6万元（不含增值税）。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司202（）年度利润表中“营业收入”项目本期金额”栏的填列金额增加为（）万元。A.1130B.1000C.1356D.12002 .下列各项中,反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（）oA.现金流量表B.所有者权益变动表C.资产负债表D.利润表3 .下列各项中，制造
2、业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。A.销售原材料收入B.出售固定资产净收益C出售无形资产净收益D.接受现金捐赠利得4 .下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记B.将现金付款凭证汇总后再登记C.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记D.将现金收款凭证汇总后再登记5.某企业适用所得税税率为25%o2020年该企业实现营业利润8（）万元,实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为（）万元。A.67.5B.69C.63D.666 .根据会计法律制度的规定，下列
3、关于记账凭证填制基本要求的表述中，不正确的是（）oA.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将原始凭证复印件提供给其他负担单位B.应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证C.可以将若干张同类原始凭证汇总后填制记账凭证D.结账的记账凭证可以不附原始凭证7 .下列各项中，不属于费用的是（）。A.税金及附加B.销售费用C.管理费用D.营业外支出8 .甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下：（1）1日，购买M材
4、料1600千克，其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。（2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款6()()()()0元(与公允价值相同)、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为58()()()()元。(3)31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门
5、领用400千克，专设销售机构领用200千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中，12月31日甲企业M材料的期末余额是O元。A.441000B.429786C.439530D.4312149 .下列各项中，应计入长期待摊费用的是()。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.租入固定资产改良支出D.支付当月管理部门水电费10 .下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是()。A.相对销售价格分配法B.交互分配法C.直接分配法D.计划成本分配法11 .下列各项中，企业以银行存款支付银行承兑汇票手续费应借记的会计科
6、目是OoA.管理费用B.研发费用C.财务费用D.在建工程12 .甲工业企业为增值税一般纳税人，2021年2月销售一批原材料，不含税售价为8()万元，增值税税额为10.4万元，款项已收妥存入银行。该批原材料的实际成本为5()万元，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务并满足收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项会计处理结果不正确的是（）。A.“银行存款”科目借方增加80万元B.“其他业务收入”科目贷方增加80万元C.“其他业务成本”科目借方增加50万元D.“原材料”科目贷方增加50万元13 .下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是（）A.向投资者分配现金股利B.提取法定盈余公积C.盈余公积
7、弥补亏损D.资本公积转增资本14 .某公司2020年12月末“应收账款”科目借方余额为900万元，其明细科目的借方余额合计为1000万元，贷方余额合计为100万元，“坏账准备应收账款”科目贷方余额为1（）万元。不考虑其他因素，该公司2020年12月31日资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为（）万元A.890B.900C.990D.100015 .甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出10（）万元。已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超
8、过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）oA.300万元B.360万元C.320万元D.420万元16 .某企业采用间接法编制现金流量表。下列各项中，以净利润为起算点计算经营活动现金流量应加回的项目是()A.交易性金融资产发生的公允价值变动收益B.计提固定资产减值准备确认的资产减值损失C.销售商品应收账款的增加额D.处置固定资产的净收益17 .大型机器设备清在方法OA.技术推算法B.测量计算法C.实地盘点法D.抽样盘点法18 .甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材
9、料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下：(1)1日，购买M材料1600千克,其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费300()元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。(2)10日，收到乙企业作为资本投入的M材料600()千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款6()()()00元(与公允价值相同)、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注
10、册资本中享有份额的金额为58()()()()元。(3)31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用320()千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用2()。千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料(1)和(2),甲企业当月发出M材料平均单位成本为O元/千克。A.102.33B.102.67C.104.65D.10519 .下列各项中,属于企业外来原始凭证的是()A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单20 .下列各项中
11、，事业单位应进行预算会计处理的业务是()oA.收到受托代理的现金B.计提固定资产折旧C.通过财政直接支付方式发放工资D.收到应转拨给下级单位的款项21 .甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:(1)1日.向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为5()()万元，增值税额为65万元，该批产品实际成本为35()万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0715元，中介机构服务
12、费3万元、增值税018万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费,中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。（4）31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。（管案中的金额单位用万元表示）根据资料（4）,下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是（）A.资产处置损益B.营业外收入C.投资收益D.其他业务收入22 .某企业结账前发现记账凭证和账薄记录中一笔金额为“100000元的应收账款误记为10（）00元。下
13、列各项中，该企业应采用的错账更正法是（）A.红字更正法B.补充登记法C.更换账页法D.划线更正法E.划线更正法23 .下列各项中，属于企业期间费用的是（）oA.采购材料过程中发生的合理损耗B.计提生产车间固定资产的折旧费C.宣传推广新产品支付的广告费D.销售商品给予客户的商业折扣24.某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素,该企业2020年应确认的所得税费用为（）万元。A.667B.663C.633D.65025.企业采用权益法核算长期股权投资时，导致投资收益增加的是。A.被投资
14、单位提取盈余公积B.被投资单位实现净利润C.收到被投资单位分配的股票股利D.收到被投资单位分配的现金股利二、多选题（15题）26.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非
15、专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是（）。A.非专利技术当月摊销额为1.59万元B.非专利技术入账成本为95.4万元C.非专利技术入账成本为90万元D.非专利技术应当按月进行摊销27.关于生产性生物资产衣述正确的有（）A.生产性生物资产每年年末进行减值测试。B.生产性生物资产减值一经计捉，不得转回。C.自行繁育的生产性生物资产达到预
16、定生产经营状态前发生的饲料费计管理费用。D.对达到预定可使用状态的生产性生物资产应当计提折旧。28.甲公司2019年年初未分配利润是30（）万元，本年实现净利润50（）万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利1（）0万元，则以下说法中，正确的有（）。A.甲公司年末未分配利润是625万元B.甲公司年末可供分配利润是800万元C.甲公司年末未分配利润是725万元D.甲公司年末可供分配利润是700万元29 .下列各项中,应在“坏账准备”借方登记的有（）。A.冲减已计提的坏账准备B.收回前期已核销的应收账款C.核销实际发生的坏账损失D.计提坏账准备30 .下列各项中
17、，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额D.进口原材料交纳的关税31 .某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）240（）万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0,已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压
18、缩机原值为480万元。（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为09万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根
19、据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）根据资料（1）和（2）o下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是（）oA.借记“固定资产清理”科目244万元B.借记“营业外支出”科目236万元C.贷记“在建工程”科目236万元D.贷记“固定资产”科目480万元32 .下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有()。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.存货减值损失D.无形资产处置净损失33 .甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:(1)1日.向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为5()()万元，增值税额为65万
20、元，该批产品实际成本为35()万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增值税0715元，中介机构服务费3万元、增值税018万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费，中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。(4)31日.将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素
21、，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是()A.借:应收票据565贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额）65B.借:主营业务成本35（）贷:库存商品35（）C.借:其他业务成本350贷:库存商品350D.借:应收票据565贷:其他业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）6534 .甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元）从证券交易所购入乙上市公司股票。支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有OoA.借:投资收益150
22、0（）应交税费一.应交增值税（进项税额）90（）贷其他货币资金15900B.借:交易性金融资产5600000应收股:利40000（）贷:其他货币资金600000C借:投资收益40000应交税费-应交增值税（进项税额）900货:其他货币资金400900D.借:交易性金融资产5615000贷:其他货币资金561500035 .下列各项税金中，应计入有关成本的有（）。A.进口关税B.一般纳税人购入生产用设备取得的增值税专用发票上的税额C.小规模纳税人购入商品支付的增值税D.小规模纳税人购入生产设备支付的增值税36.某企业生产E、F两种产品，2019年8月份该企业产品生产资料如下:（1）E、F产品月初
23、、月末均无在产品。本月生产车间共投产E产品2000件、F产品100O件,两种产品共同耗用M材料4800千克。每千克8（）元，该企业按照材料定额消耗量比例分配材料费用，E产品的材料消耗定额为15千克，F产品的材料消耗定额为1（）千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）,下列各项中，关于E、F产品耗用材料计算结果正确的是（）。A.生产F产品负担的直接材料为120（）千克B.生产E产品负担的直接材料为3600千克C.生产E产品负担直接材料成本为288000元D.生产F产品负担直接材料成本为96000元37 .下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.股本溢价B.计提的
24、任意盈余公积C.投资者投入的资本D.应付销售人员基本薪酬38 .下列各项中，体现会计信息质量要求中谨慎性要求的有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.预计负债的确认C.同一企业不同时期对发生的相同或相似的交易事项应采用一致的会计政策39.某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）240（）万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0,已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。
25、不单独计价核算的压缩机原值为480万元。（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为09万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并
26、交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）根据资料（1）,下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（）oA.贷记“固定资产”科目2400万元B.借记“累计折旧”科目1220万元C.借记“固定资产清理科目1210万元D.僧记“在建工程”科目1180万元4（）.下列各项中，属于企业内部控制目标的有（）。A.合理保证经营管理合法合规B.资产安全完整C提高经营效率和效果D.成本效益三、判断题（15题）41 .短期借款利息金额不大的情况下可以不计提,在实际支付时直接计入当期损益。OA.正确B.错误42 .企业在对会计要素计量时，一
27、般应当采用公允价值。OA.正确B.错误43 .企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（）A.正确B.错误44 .企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A.正确B.错误45 .股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。OA.正确B.错误46 .增值税小规模纳税人购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本。A.正确B.错误47 .某企业职工张某经批准获得探亲假5天,企业确认为非累积带薪缺勤,该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。OA.正确B.错误4
28、8 .企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资,应直接计入当期损益。（）A.正确B.错误49 .企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应作为合同履约成本确认为一项资产。OA.正确B.错误5（）.资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。（）A.正确B.错误51 .“利润分配未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未弥补的亏损金额；如为借方余额，则表示累积未分配的利润金额。OA.正确B.错误52 .企业取得交易性金融资产时,应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。()A.正确B.错误53 .企业发生的与专设销售机构相关的固定
29、资产修理费用属于期间费用。()A.正确B.错误54 .企业购建固定资产支付的现金，应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目中填列。A.正确B.错误55 .长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用。()A.正确B.错误参考答案1.B甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为2()()x6200=10()()(万元)。2.B企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。3 .A选项B,计入资产处置损益；选项C,计入资产处置损益；选项
30、D,计入营业外收入。4 .C库存现金口记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。5.B企业当年实现的净利润=利润总额所得税费用=80+1(8010-6)*25%=69万元。6 .A一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。7 .D选项D,营业外支出属于损失，不属于费用。8 .AM材料期末结存成本=期初结存材料成本+本期购入材料成本一本期发出材料成本=1()()()100(期初资料)+203000资料(1)+600000资料(
31、2)-(336000+63000+42000+21OOO)资料(3)=44100()(元)9.C生产车间固定资产日常修理费用、支付当月管理部门水电费计入管理费用；车间固定资产更新改造支出计入资产成本。10 .A相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法,其余选项是辅助生产费用分配方法。Il-C企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。支付手续费时，按照确认的手续费，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”科目O12 .A会计分录：借：银行存款90.4贷：其他
32、业务收入80应交税费应交增值税(销项税额)10.4借：其他业务成本50贷：原材料5013 .A选项A向投资者分配现金股利，借：利润分配.应付现金股利或利润贷：应付股利，所有者权益总额减少；选项B提取法定盈余公积，借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项C盈余公积弥补亏损，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项D资本公积转增资本，借：资本公积贷：股本，所有者权益一增一减，总额不发生变动。14 .C“应收账款”项目，期末余额”栏应填列的金额=IOoO-IO=990(万元)。15 .A(1)直接捐赠的120万元不得扣
33、除;(2)公益性捐赠支出扣除限额=3()()0xl2%=360(万元)300万元(本年发生额200万元+上年结转额10()万元)，当年准予扣除的公益性捐赠支出为30()万元。16 .B交易性金融资产发生的公允价值变动收益应减去，选项A错误；固定资产减值准备应加回，选项B正确；销售商品应收账款的增加额应减去，选项C错误。处置固定资产的净收益应减去，选项D错误。17 .C大型及其设备清查应该采用实地盘点法。18 .D存货单位成本=(月初结存存货成本+本月购进存货成本)(月初结存存货的数量+本月购进存货数量)=(l()()()100+20300()+600000)(1000+1600+6000)=1
34、05(元/千克)。19 .C外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等，ABD属于内部原始凭证，故选择C。20 .C单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务，仅需进行财务会计核算。对于单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，答案选择C。21 .A甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。22 .D在结账前发现账簿
35、记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误,应当采用划线更正法23 .C选项A计入材料成本；B计入制造费用；C计入销售费用；D影响收入的确认。24 .A递延所得税负债本期发生额=5845=13万元，递延所得税资产本期发生额=3236=4万元（转回）。会计分录如下：借：所得税费用650+13+4=667贷：应交税费应交所得税650递延所得税负债13递延所得税资产425 .BA导致资本公积增加，C不做账务处理，备查簿登记，D导致银行存款增加，应收股利减少。26 .CD对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进摊销。当月摊销额=90/5/12=1.5（万元）。资料（3）会计分录：借：无形资产90应交税
36、费应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款95.4非专利技术每月计提摊销：借：管理费用1.5贷：累计摊销（90/5/12）1.527 .ABD自行繁育的生产性生物资产达到预定生产经营状态前发生的饲料费计入其成本。28 .AB甲公司年末可供分配利润=年初未分配利润300+本年实现净利润500=80()(万元)，选项B正确，选项D不正确；甲公司年末未分配利润二年初未分配利润300+本年提取盈余公积后的净利润5()()(l10%5%)宣告发放现金股利1()0=625(万元)，选项A正确，选项C不正确。29 .AC选项A:借:坏账准备贷:信用减值损失计提的坏账准备;选项B:收回已核销应收账款说明坏账已
37、经核销了，那就需要先恢复这笔坏账,借:应收账款贷:坏账准备(核销时相反的分录)，收到钱时，借:银行存款贷:应收账款，两个应收相抵后，也就是，借:银行存款贷:坏账准备。选项C借:坏账准备贷:应收账款选项D:借:信用减值损失贷:坏账准备3().BD选项A,记入“应交税费应交消费税”科目；选项C,记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。31.BC旧压缩机的账面价值=4804802012*122=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：借：营业外支出236贷：在建工程23632.BC“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成
38、的损失，所以选项BC符合题意；选项A,原材料的盘亏损失扣除赔款和残料价值后的净损失，属于一般经营损失的记入“管理费用科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目；选项D,无形资产处置净损失记入“资产处置损益”科目。33 .AB选项AB为正确的销售商品分录，确定主营业务收入、主营业务成本。而不是其他业务收入、其他业务成本。34 .AB选项AB正确35 .ACD选项A,应计入取得货物的成本；选项B,应作为增值税进项税额抵扣，不计入成本；选项G应计入购进商品的成本；选项D,应计入固定资产成本。36 .ABCD生产E产品负担的直接材料=0.12x15x20(X)=360()(千克)，选项B正确；生产E产
39、品负担直接材料成本=3600x80=28800()(元)，选项C正确；生产F产品负担直接材料成本=0.12x10x1000=1200(千克)，选项A正确；生产F产品负担直接材料成本=1200x80=96000(元)，选项D正确。37 .ABC所有者权益按其来源可分为所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、留存收益构成。选项D应通过“应付职工薪酬科目核算，属于企业的负债。38 .AB谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项AB符合要求。选项C,体现可比性要求；选项D,不体现会计信息质量要求。39 .A
40、BD将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：借：在建工程24()()/220=1180累计折旧1220贷：固定资产240040 .ABC本题考查的是企业内部控制目标。企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等五个目标，选项ABC正确，企业内部控制目标，不包括成本效益目标，选项D错误。41 .A43.B客户未取得商品的控制权，不能确认收入。故本题表述错误。44.B我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。45.B企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”
41、科目核算。46.A增值税小规模纳税人取得的进项税额不得抵扣，要计入资产成本。47.A企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。48.B企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，计入资本公积资本（股本）溢价中。49.B本题考查的是合同取得成本的定义。企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，题干表述错误。50.A资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。51.B“利润分配未分配利润”科目，如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。52.B企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，借记“交易性金融资产成本”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时借记“投资收益”科目。53.A企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。54.B企业购建固定资产支付的现金，属于投资活动产生的现金流量。55.A
