财务收支管理制度.docx

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1、财务收支治理制度为标准收支行为,增强财务治理,提升经济效益,促进卫生院持续开展，根 据?会计法?及?医院财务制度？的有关规定,特制订本制度.一、收入治理收入是指在开展业务及其他活动中依法取得的非归还性资金，以及从财政 及主管部门取得的财政补助经费.包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗 收入、药品收入、其他收入.（一）实行收入预算治理单位应根据上年度实际收入水平,结合当年的业务方案及医疗收费标准调 整情况来确定收入总额.为了促进收入预算顺利实现,单位应每季开展预算执行情况分析,考核、评 价收入预算的执行情况,分析完成好坏的原因,发现薄弱环节和问题,提 出改良 举措和意见,保证全年总收入预算的顺

2、利完成,并为编制和执行下年 度预算提 供依据.（二）严格执行国家规定的收费标准和增强收费票据的治理各项收费要认真执行国家的物价政策，做到“应收那么收,应收不漏但 任何科室和个人不得发生巧立名目、分解工程、重复收费等乱收费行为,根 据 实际情况配设专职（或兼职）物价员，及时检查和收集收费情况,保证收入的合 法性、完整性.收费票据分为财政部门统一监制的票据和自制票据.门诊、住院等收费 必须使用财政部门统一监制的收费票据；单位内部治理需要可使用自制或外 购收款票据.所有收费票据和自制收款票据须由单位财务部门统一治理，由专人 负责，实行领用核销制度.不得出借、出让收费票据,行政事业性收款 收据不得 用

3、于经营性收费.（三）单位的全部收入纳入财务部门统一核算和治理.收费部门主要由财务科、门诊收费处和康复住院结算处组成,开展的业务收 费由门诊收费处、康复住院收费处负责,其他各种收费由财务科统一办理，其他 任何部门和个人都不得向病人或单位直接收取任何费用.门诊及康复住院收费 处应将每日收到的现金及支票于当天存入银行,或及时上交出纳人员，同时编制 “收费日报表，并将“收费日报表及附件（收支票据存根联等）送交财务部 门，出纳应根据收入凭证及时入账,并在凭证上加盖“现金收讫章,严禁业务 科室截留收入,严禁私设小金库.也不得将收入转到工会、食堂等部门.（四）增强对收入的限制设专职或兼职稽核、审计人员，增强

4、对各收费部门报来的收入凭证和存 根 的审核,如是否少收或多收、日报表金额是否与所附存根金额合计数一致、是否 足额交库等；药品收入应注意是否与药房处方合计数一致；是否严格使用财政 部门统一监制的收费票据,有无使用其他票据而使资金出现外流等现象.（五）为合理扩大业务收入业务收入是补偿消耗的主要手段,要增加业务收入,除了按收费标准规定收 费外,还要充分挖掘单位内部潜力,利用现有设备和技术条件,扩大医 疗效劳工 程,提升单位的社会效益和经济效益.根据实际开展每季度业务收入完成情况的分析.根据收集的财务信息，从医 疗业务工作量和收费水平二个因素影响着手,结合全年各个时期收入进度、水 平,通过与预算比照,

5、与上年同期实际比照,与同行业先进水平比照，查找差距原 因,预测开展趋势,为改良工作和决策提供依据.二、支出治理支出是指在开展业务及其他活动发生中的资金消耗,包括医疗支出、药 品 支出、其他支出、财政专项补助支出.各项支出必须贯彻“厉行节约,勤俭办事 业的原那么，执行国家有关方针、政策,遵守有关财务制度和财经纪律.（一）预算治理支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行,又要合理节约的精神, 以方案年度事业开展方案、工作任务、人员情况、开支定额和标准、物价因素 等为根本依据.卫生院要增强对支出预算的限制.为了保证预算的顺利完成,根据卫生规模 可将预算分解成部门预算,并增强对各项支出的事前和事中

6、限制,每季对支出预 算执行情况进行分析,运用一定的方法考核分析各因素对支出完成的影响程度, 抓住关键问题,研究对策，降低本钱,促进工作.严格遵守国家规定的本钱开支范围，正确划分费用支出（正常业务开支 与 资本性支出）的界限,不属本钱范围的支出不应计入本钱.（二）专项资金支出治理专项资金包括财政部门和主管部门拨入的专项资金和医院内部形成的有专 门用途的资金.对专项资金支出，要根据量入为出、专款专用的原那么.但凡大型设备购置、大型修缮及基建等工程,须经有关人员共同作社会效 益、经济效益二方面的可行性论证和效益评估,并按有关规定程序报批，办理相 关手续；各投资工程须严格按国家有关规定、合同及工程进度

7、支付款项,大型基 建工程须在竣工半年内办理决算手续.开展投资工程效益分析，及时发现问题, 改良经营治理、挖掘潜力、提升投入资金的使用效益.从财政部门或主管部门取得有指定用途的专项资金应当登记备查簿,并 按 要求向主管部门报送专项资金使用情况的有关资料,接受财政、审计及主 管部 门的检查验收.增强对职工福利基金的治理,职工福利基金主要用于职工救济、集体福利 设施支出、单位职工食堂的补助及国家规定可由职工福利基金开支的其他支出 等,要有方案安排列支和对支出进行决算,并要充分发扬民主,接受群众监督.（三）严格限制支出提升资金使用率制定资金收支审批制度,并严格按审批程序办理审批手续.建立健全各项支 出

8、治理制度,对差旅费、交通费、业务培训费、其他费用等与经营无直接关系的 消耗支此应严加限制，尤其是招待费,应严格根据?浙江省医院财务制度补 充规定?要求进行限制列支.资金的使用要在注重社会效益的同时,讲究经济效 益,做到少投入,多产出.发给职工的各种奖金及加班工资,实行绩效工资制,按上级有关文件执 行, 其奖金总额不超过本单位国家规定工资的额度内.个人消费基金增长率 不得超 过业务增长率，以预防个人消费资金过快增长.建立每季本钱费用和财务效益的分析制度,及时了解各项支出增减及结构变化情况,尤其是对在总支出中占有较大比例和一些纯消耗性的工程要作 重点分析,运用比拟分析法、差额分析法、指标分解法、连

9、环替代法、定基替代法等方法,查找变化原因，适时提出改良工作的建议和举措,为进行财 务决策提供准确、科学的信息.财产物资治理制度财产物资是开展各项医疗活动的物质根底,是保证人民身体健康、开展卫 生事业的重要条件.为了有效地治理好财产物资,维护国家、集体的财产 平 安、完整,充分发挥其使用效益,特制定本制度.财产物资治理对象主要包括固定资产、库存物资、药品、货币资金和各项应收账款项等.一、固定资产治理(一)固定资产确实认标准、分类和计价In确认标准：(1) 一般设备单位价值在500元以上,专业设备单位价值在800元以上，使 用时间在一年以上；(2)单位价值虽未到达规定标准,但使用时间在一年以上的大

10、批同类物资设 备(主要指办公用具)，也属于固定资产治理对象.2、范围和分类：(1)房屋及建筑物：凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施.(2)专业设备：是指用于开展业务的各种医疗仪器、设备等.(3)一般设备：是指办公与事务用的设备、家具、用具、交通工具等.(4)图书：指单位购置各种专业图书、技术图书和重要杂志.(5)其他固定资产：指不属于以上各类范围的其他固定资产.3、固定资产的计价：(1)购入固定资产,按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价.(2)新建房屋建筑物,按固定资产交付使用前发生的实际支出计价.(3)在原有根底上进行改建、扩建发生的房屋、建

11、筑物,按其原值加上改建、 扩建发生的实际支此减去改建、扩建过程中撤除的固定资产原值和固 定资产 变价收入后的余额计价.(4)自制的固定资产,按制造过程中发生的实际本钱计价.(5)借款购建的固定资产,安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固 定资产价值.(6)接受损赠的固定资产,按市场同类固定资产的价格计价.接受固定资 产 时发生的各项费用,应计入固定资产价值.(7)无偿调拨或由于撤并转入的固定资产,按原单位账面原值计价.(8)盘盈的固定资产,按重置完全价值计价.(二)固定资产治理原那么固定资产实行统一领导、归口治理、分级核算、责任到人的治理原那么.设 置专门治理机构或指定专人负责治理,并建立

12、健全相应的治理制度.1、建立健全三帐一卡制度财会部门负责固定资产总账和一级明细分类账,进行金额核算；财产管 理 部门负责二级明细分类账,按类别、品名、规格、型号,进行数量金额核算；使 用部门负责建卡(台账)，进行数量治理.做到财会部门有账、财产管理部门有账 有卡、使用科室有卡,便于清查核对,互相制约.2、财产治理部门责任根据固定资产的类型分别由有关科室归口治理,负责方案、采购、验收、 编号、调配、维修、清查盘点、报废、明细账核算、资料档案治理以及办理 调拨、变价、报损、报废等有关报批手续,并组织实施.3、使用部门的责任负责本科室房屋、设备及其他财产的治理保养、登记账卡、清理盘点工作, 做好设备

13、使用、维修、故障、事故等情况记录.遇有丧失、损坏或故障需修理, 应及时向单位有关部门和领导反映,根据“谁使用、谁负责的原那么,科室财 产要指定专人治理,做到定期清点实物,账（卡）实相符.（三）固定资产购置使用的治理本着勤俭节约的精神,在充分考虑工作需要与实际可能的根底上,按批准的 方案和预算办理.购置设备要按规定申报,大型仪器设备要进行可行性论证.可行性论证要详 细说明仪器设备的价格、性能、适用范围，预测产生的社会效益和经济效益等, 并通过组织咨询、考察等方法,对安装条件、配装水平、资金来源、技术力量和 利用率情况进行综合论证.对于购入、调入或自制设备,必须按发票、调拨单、完工单、合同等组织验

14、 收,验收必须认真及时,根据合同和发票内容验质验量.如发现型号规格不符,性 能不良,数量缺少,质量不符要求或残缺损坏,短省配件、资料等情况,应立即向 供货单位联系解决.要及时办理财产编号、建帐、入库、分配等有关手续.对验收合格的固 定资产,要按财产类别填写“购入（或调入）财产验收单，财务和财产治理部 门根据发票（调拨单）、验收单,登记固定资产总账、明细账和保管实物明细账. 做到责任明确,手续完备.（四）固定资产处置的治理固定资产的报废、报损、出借、出租和调拨应有报告制度和审批手续.凡申 请报损、报废的,使用科室必须详细说明情况和原因，提出书面申请，单位应组 织有关人员检查鉴定,按审批经权限（单

15、价在5000元以下的固定资产报主管局 审批,单价在5000元以上经主管局审核后报财政部门审批）批准 前方可销账, 其残值收入、变价收入应全部上交财务,记入“其他收入.（五）固定资产的清查盘点定期或不定期地对固定资产进行清查盘点,年度终了前应当进行一次全面 清查盘点.固定资产的清查盘点工作，由财产治理部门统一组织并实施，使用科 室共同清理,财务部门负责指导和监督.清查工作人员要深入到使用科室逐一盘 点核对,发现余缺应及时记录,查明原因,按规定程序办理报批手续,待批准后调 整帐卡,保证账账、账物、账卡三相符.固定资产如有缺少或损失,应查明原因,属于自然灾害等特殊情况造成 的, 可按规定程序报批后销

16、账；属于责任事故,治理不善、玩忽职守或违反操作规程 等而造成损失,应视情节,给予责任人以必要的经济、行政处分，属于违法的,应 当依法严肃处理.（六）修购基金的提取按本钱核算对象,根据账面价值的一定比率提取修购基金.考虑确定固 定资产使用年限来分别计提修购基金较困难,一般根据上月末各项固定资产 账面价值按月计算提取.提取比率按以下规定标准执行：1、房屋及建筑物的年提取率为3%;2、专用设备的年提取率为15%；3、一般设备、图书及其他类固定资产的年提取比率为10%（有条件的单位可根据浙财社19994号文件的规定标准执行）.计提比率及计算方式一经确定,不得随意变动.二、库存物资治理库存物资是为开展业

17、务活动及其他活动而储存的化验材料、放射材料、低 值易耗品等.（一）物资购置及领用治理库存物资要根据“方案采购、定额定量供给的方法进行治理.合理制定 储藏定额标准,按供给方案组织订货和采购,要使库存物资的数量、质量、规格、 型号、性能符合单位业务活动的需要,预防盲目采购,造成积压、浪费；要尽量 做到零库存,随买随用.物资验收要准确及时,验质验量,对不 符合合同规定的, 应当及时向供货单位提出赔偿、退货或换货要求.凡经检验合格的物资,应填写 “购入物资验收单.经常测算物资消耗量,要建立健全消耗定额执行情况的考 核制度，奖罚清楚.（二）物资储存治理物资应定期进行盘点,年终必须进行全面清查盘点,保证帐

18、实相符.对 于盘 盈、盘亏毁损等情况,应查明原因，分别情况、及时处理,盘盈的，以其价值冲减 相应的支出工程.盘亏、毁损的,属于正常损失局部,扣除残料价值后,计入相关 支出工程；盘亏、毁损中属于非正常损失局部,经有关部 门领导批准后,扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后,计入其他支出.（三）低值易耗品的治理由于低值易耗品可屡次使用,对其实物治理采取“定量配置、以旧换新等 治理方法.物资治理部门要建立辅助账,反映在用低值易耗品的分布、使用以及 消耗情况.低值易耗品可在领用时实行一次性摊销,个别价值较高或领用、报废 相对集中的可分期摊销.低值易耗品报废收回的剩余价值,作为其他收入.三、药品治理药品是

19、指单位为了开展医疗活动而储存的各类药品.药品治理要严格执行? 药品治理法？、药品价格政策的有关规定,并遵循“方案采购、定额治理、加速 周转、保证供给的原那么.购药过程和储存治理发生的费用不得计入药 品本 钱价,而计入药品支出工程中的相应科目中.（一）采购治理增强药品采购治理,制定合理的储存定额,在保证医疗业务活动正常需要条 件下,尽量节约资金占用；做好验收工作,把好质量关；认真药品进价的审核工 作，降低进价本钱.（二）储存治理增强药品储存治理,建立完整的盘点制度.针对人员较少、药品购销数量不 多等情况,对药品采取每月抽样核查,每季进行清查盘点,并结出余额，与财务保 持账账相符,如实存与账面发生

20、差异,要查明原因,根据有关审批程进行处理.对 于特殊和贵重药品要每日盘点.（三）建立健全药品出入库制度1、药库验收,应根据随货同行联所列品名、规格、数量、单价认真点收， 验收合格,填写“药品验收入库单.对不相符,不予验收,并及时通知供货方.2、药库出库时,要填写“药品出库单 一式三联,药库、药房（或其他领用 科室）、财务部门各持一联.3、药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对.做到“金额治理、数 量统计、实耗实销.（四）药品调价、报废药品调价应按规定及时处理,收到药品调价通知,对药库、药房中的需调价 药品要及时清点现存数量,并编制“药品调价报告表，送财务部门进行账务处 理.报废时,对于药品

21、破损应根据不同原因根据会计制度的规定程序 进行处理.四、货币资金治理货币资金是单位在开展业务过程中处于货币形态的资金,主要包括现金 及 银行存款.单位应增强现金和银行存款治理,要严格遵守?现金治理暂行条例?和? 银行结算方法?.（一）现金治理1、单位的现金统一由财务部门的出纳岗位收取,并由其按规定登记“现金 日记账，规定限额以上的现金应及时存入银行,并应定期或不定期对现金缴存、 库存情况进行检查，以保证现金平安.2、现金库存要根据国家规定实行限额治理,不得白条抵库.3、严格根据国家?现金治理暂行条例?规定的用途使用现金,对外经济 往来、对外地采购物资所需款项,除限额内允许支付现金外,应通过银行

22、办理转 账结算.4、增强对现金的内部限制,库存现金要做到日清月结,做到账账、账款 相 符.（二）银行存款治理1、银行账户的治理根据国家有关规定开立银行账户，据以办理有关存款、取款及转账结算 等 业务,遵守银行的有关制度,接受银行监督；银行账户不准出租、出借、套用或 转让给其他单位或个人使用.2、支票治理支票应由专人妥善保管,按序签发,并在支票领用登记本上进行登记，不准 签发空白支票、空头支票和远期支票,作废支票应妥善保管和处理；领用支票, 要事先办理申请手续,领用人应妥善保管,严防丧失、被盗,并及时报账、核销； 支票与印鉴应由两人分别保管.3、银行存款的对账出纳要根据收付凭证及时登记银行日记账

23、,并与银行对账单进行经常性 的 核对,及时清理未达帐项.“银行存款余额调节表应由出纳以外的会计人员编 制.4、存款治理严禁公款私存,严禁擅自资金外借,未经批准,不得在开户银行以外的 银行 办理定期存款,对定期存款账、单要分别保管,定期检查核对,保证账账、账单相 符,杜绝挪用现象发生,保证资金平安.五、应收帐款治理应收款包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等.（一）应收医疗款治理应收医疗款要及时清理,对于未收回的医疗保险的病人费用，要进行分类明 细核算,对于不能收回的局部,要分清原因和责任进行处理；对超出三年以上确 实无法收回的应收医疗款,根据规定程序报经主管部门批准后,作 坏账处理.

24、（二）应收在院病人医药费治理对应收在院病人医药费要及时结算,随时了解预交款使用情况,发生欠费应 及时催促病人续交,对于病情复杂、住院期长、费用较高者,应采取分段结算方 法，以减少住院病人出院欠费金额.（三）其他应收款治理对其他应收款项,除进行分类明细核算外,还应随时催收,及时清理结算,预 防拖欠,减少呆帐的形成.对于因工作需要领用的个人备用金,应定期进行核对， 每年年终结清,次年重新办理借用手续,保持资金完整无缺.对超出三年以上确 实无法收回的其他应收款,根据规定程序报经主管部门批准后,作坏账处理.资金审批制度为严格遵守财务制度,维护财经纪律,标准财务治理秩序,增强资金管理,保 证资金平安,特

25、制定本制度.一、审批原那么根据国家财经方针、政策及法规,结合本单位有关规定,本着“厉行节 约， 勤俭办事的原那么，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好 资金审批关.对违反财经纪律、损害国家或集体利益的开支,审批人员应当予以 制止、核减或拒绝审批.二、审批程序单位的各项支出要在单位负责人领导下,根据规模和实际需要,制订合理的 支出审批权限，由财务部门统一执行,并根据批准的支出预算进行分级归口治理. 财务部门应把好审核关，出纳人员凭经过审核的合法凭证办理付款手续,并在付 款凭证上加盖“现金付讫或“转账付讫戳记.不得由一人办理货币支付业 务的全过程.物资、药品等材料采购,根据药品、材料

26、采购发票、验收单，由经办人签字、 科室负责人（证实人）审核、财务主管领导审批；设备等固定资产的采购,根据 发票、采购审批单、验收单，由经办人签字、科室负责人（证实人）审核,单位 负责人审批,财务部门凭已审签发票和有效合同及其他有关资料（大型设备采 购应有可行性论证报告）办理付款,凡属于专项限制商品或政府采购商品,付款 时必须附有关审批资料.大修、基建等工程用款,财务部门凭已签定的合同及造 价预算、工程进度结算单、工程形象进度表、工程决算审计部门结算单,经基建 部门、监理人和分管领导签字,单位负责人审批后,按基建付款的有关规定办理 付款,工程竣工决算应由有审价资格的中 价机构出具审计报告 IOO

27、万元以上的 工程,必须进行工程投资分析,提供可 行性研究报告.差旅费借款由借款人提出书面申请,经科室负责人签署意见,报财务主管负 责人审批,财务部门凭据付款；各种备用金由使用科室提出申请,分管 领导签署意见,财务部门根据业务需要核定,报主管财务领导审批后执行.年终对借款应予以清算,次年初办理续借手续.会计档案治理制度为了增强会计档案的科学治理,充分发挥会计档案作为经济治理信息资源, 反映经济治理面貌的历史资料作用，为单位合理组织业务经营及提升经济效益 提供有益的经济数据参考资料.依据?会计法?及?会计档案治理办法?的规定,特 制定本制度.一、会计档案分类本制度所指的会计档案是会计核算资料档案,

28、主要包括会计凭证、会计账 簿、财务报告、财务软件和会计数据存储介质及其他会计核算专业资料（指合 同、养老金缴纳清册、工资册、会计档案保管清册、原始始票据存档等）等五 大类,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据.二、会计档案的整理每月对会计凭证进行整理装订成册,年度结算后对会计凭证、会计账簿（包 括现金日记账和银行日记账）、会计报表（会计报告）、工资册、药品与库存 物资的盘点清单、银行对账单与银行余额调节表及养老金缴纳清册等整理立卷、 装订成册并写好案卷目录和年度案卷说明，交会计档案专柜存放.如进行电算化 记账,其电算化会计数据信息应及时备份并以磁带、磁盘、光盘等磁性介质进行 保存,预防会计

29、数据信息的丧失；并每月打印会计报表、科目汇总表、余额发生 额明细表、往来帐余额表、银行日记帐；年度终了后所有的电算化会计数据应 打印输出，以纸介质形式连同其它会计档案、电脑磁盘一同保管.为了便于档案的统计、保管和查找利用，必须对所有的案卷进行排列和编号.并 且在排列、编号上要尽量适应本单位会计档案形成的特点和治理方式.会计档 案按“年度一类别一保管期限分类排列法，即把一个会计年度中所形成的会 计档案,分为会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料四大类.一个单位 一年的会计档案经过分类整理、装订、编号,然后都要登记案卷目录.会计档案 案卷目录是根据案卷内容和成分按一定次序编排的，用于检索 的案

30、卷名册，是 揭示和介绍了会计档案的内容,是一个根底的检索工具.会 计档案案卷目录的 工程主要有：序号、案卷号、案卷标题、起止日期、张数、保管期限、备注等.三、会计档案的保管进库档案必须符合标准、妥善保管、专人负责、科学治理、存放整洁、排 列有序、查找方便,并要做好防霉、防潮、防火、防盗.对磁介质档案还要做好 防磁工作,每年至少翻一次,不断改善保管条件，并要定期组织检查，保证档案 平安完整.要认真做好会计档案资料的利用，为领导决策和提升经济效益效劳.对 查 阅档案要有严格的审批手续,凡内部各职能部门查阅,须经财务负责人批准；外 单位查阅须经单位负责人批准,严格按审批内容进行查阅，并办理登 记手续

31、,严 禁在会计档案上涂改、拆封和抽换等.借阅档案归还时间最长不 得超过10天, 超期应办理延期手续,到期档案治理人员应主动催收，并对收 回的档案认真检 查有无缺损等情况.全套会计电算化系统文档视同会计档案 保管,保管期截止 至该系统停止使用或有重大修改后三年；各种会计档案保 管期限应根据?会计 档案治理方法?有关规定执行.会计档案的保管期限，从会计年度终了后第一天算起,分为永久、定期.具体保管期限如下：1、会计凭证、会计账簿（包括总账、明细分类账）保管期限为15年；2、现金日记账、银行日记账、保管期限为25年；3、会计月报表和其他应保存的会计核算专业资料保管5年；年度会计报表与财年度决算报表、

32、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 保管期限为永久.合并、撤销单位的会计档案,应根据不同情况办理移交手续,交接双方要在 移交清册上签名.会计档案治理人员调开工作或因故离职,要将所管的 会计档 案向接办人移交清楚,并应上级主管部门、单位负责人及有关人员负责监交.四、会计档案的销毁会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案机构会同财务部门提出销 毁 意见,编造会计档案销毁清册,经单位负责人审查签署意见后由会计、档案部门 共同派人监销,其中未了债权、债务凭证、建设工程应抽出单独立卷保管,直至 债权、债务、建设工程结清为止.本钱治理制度本钱核算可以有效地利用卫生资源，降低医疗效劳本钱,从而提升单位 的

33、社会效益和经济效益.为了增强本钱治理,切实有效地开展本钱核算工作，特制 定本制度.一、建立健全本钱治理和核算组织体系单位应增强对本钱治理、核算的组织和领导,建立健全中央、科室、个 人 三级本钱核算组织体系.根据实际情况成立本钱治理领导小组,成员由中 心领导、财务人员及有关科室负责人组成,主要负责对中央本钱治理工作和核 算工作的组织、领导和落实.各相关科室应有兼职的本钱核算员，负责基础资料 的统计编报工作.二、做好本钱核算的根底工作本钱核算贯穿于医疗效劳活动的全过程,涉及到中央的所有科室和人员. 因此必须做好与本钱核算有关的各项根底工作,建立健全与本钱核算有关的各 项原始记录,保证本钱核算原始资

34、料真实、完整. 1、建立健全固定资产、消 耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验 收、领 退、转移、报废、清查、盘点制度.2、制定必要的消耗定额和人员定额,增强定员定额治理.3、建立和健全有关本钱核算的原始记录和凭证,并建立合理的资料传递 程序.4、制定内部结算价格和内部结算制度.三、本钱核算的原那么为了正确核算各项本钱,必须讲究本钱核算的质量,符合本钱核算的原 那 么，本钱核算应遵守以下原那么：（一）合法性原那么.即计入本钱的费用都必须符合法律、法令、制度等的 规定.不符合规定的费用不能计入本钱.（二）可靠性原那么.即所提供的本钱信息应与客观经济事项一致,不能人 为提升

35、或降低本钱,且这些信息还要有可核实性.（三）配比的原那么.即要求严格遵守权责发生制原那么.（四）按实际本钱计价的原那么.（五）一致性原那么.即本钱核算所采用的方法前后各期必须保持一致,使 各期的本钱资料有统一的口径,前后连贯,相互可比.（六）重要性原那么.即对本钱有重大影响的工程,应作重点核算，力求精 确.四、本钱核算的范围和工程分类本钱核算的范围包括以下内容,并按其经济用途可分类八类：（一）人员经费：指根底性绩效工资、奖励性绩效工资、社会保险费、其 他工资等.二）材料消消耗用：指卫生材料、其他材料、低值易耗品等.（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧计提和日常维 修费等.（四）

36、办公用品及水、电、油、邮电、差旅、培训等消耗性费用.（五）药品费：指药品销售本钱.（六）其他费用：指上述内容之外应计入本钱的费用.严格遵守国家规定的本钱开支范围，正确划分费用支出的界限，中央发 生 的以下费用，不应计入本钱：（一）医疗事故赔偿支出；（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款；（三）医院捐赠、赞助支出；（四）应在职工福利基金中开支的支出；（五）国家财务制度规定不得列入本钱的其他支出.五、本钱核算对象本钱核算的对象包括单位总本钱、科室本钱、工程总本钱和单位工程成本 四个层次.本钱核算的最终目标是医疗工程本钱核算,在目前条件下,应 先进行 科室本钱核算,逐步向医疗工程本钱

37、核算过渡,有条件的可开展单病 种本钱核 算.六、本钱核算的程序本钱核算程序就是经营活动过程中发生的费用计入本钱的过程.本钱核算 应按以下程序进行：（一）审核经营活动过程中发生的费用.根据本钱开支范围,确定哪些费用 计入本钱,哪些费用计入其他支出或专项资金支出.（二）直接本钱直接计入.对应计入本钱的费用要编制费用分配表（如材料 费用分配表、工资费用分配表等）,少数业务可根据原始凭证直接登记本钱明细 帐.（三）辅助效劳费的归集和分配,对水、电、供给室、洗衣房、总务维修等 部门发生的费用进行归集，并按其效劳的对象和提供的劳务数量,编制辅 助效 劳费用分配表,计入相关本钱明细帐.（四）治理费用的归集和

38、分配.对行政治理科室所发生的费用及全院性费 用进行归集,月末按一定的方法分摊计入各本钱明细帐.本钱的核算过程,实际上是一定本钱核算对象归集和分配费用的过程.在 归集和分配费用时,应当遵循以下原那么：对能按某种本钱对象直接归集的费 用,应直接计入；对于不能直接确定的费用,那么要按受益原那么，通过一定 的 科学方法进行分配再计入.即直接费用直接计入,间接费用分配计人.七、本钱分析本钱分析是本钱治理工作的一项重要内容,它是利用本钱核算资料及其他 有关资料,研究本钱的形成和变动情况,寻求降低本钱途径的一种本钱管 理活 动.在本钱治理工作中，要定期对本钱方案的执行进行分析,及时发现卫生 院 超本钱方案的

39、原因；要掌握本钱的变动规律,充分挖掘潜力,努力降低成 本,从 而提升卫生院的社会效益和经济效益.本钱分析可以采用一般方法和专门方法进行.一般方法的程序是：分析 本 钱方案完成情况f分析产生差异的原因f制订降低本钱的举措f编写本钱 分 析报告.专门方法常用的有比拟分析法、标准本钱分析法、本量利分析法等.（一）比拟分析法.即方案与实际比照,本期与上期比照,本中央与同类 型 中央比照.（二）标准本钱分析法.是以预定的效劳工程标准本钱为根底,将实际成本 与其相比拟,揭示各种本钱差异,找出原因,为本钱限制和本钱考核提供资料.（三）本量利分析法.就是要在既定的本钱水平和结构条件下,找出医疗工 作量、医疗本

40、钱、收益三者结合的最正确点,使中央以较少的本钱获得较好 的 收益.通过本钱分析,可以提供相关本钱资料：可以作为医疗资料分配及投资效 益分析等经营决策的依据；可以作为治理者评估营运绩效及限制本钱的依据.八、强化卫生院内部本钱治理意识实行本钱核算的最终目的是为了充分利用内部的卫生资源,更好地为人民 群众的健康效劳.应强化本钱治理意识,做到人人关心本钱核算,个个参与本钱治理,从上到 下形成一个良好的本钱治理气氛.由于本钱治理工作涉及到每个人,所以应强 人以“人为中央的治理思想.医疗单位收款票据治理制度为了增强收款票据的治理和监督,保证各项收入纳入财务统一治理的轨道, 堵塞漏洞，防患于未然,维护医院经

41、济秩序,特制定本制度.一、收款票据的种类及使用范围（一）财政部门统一监制的收款票据行政事业性收款票据分为统一票据和专用票据两大类.医疗单位进行医疗业务活动对外收费必须使用财政部门统一监制的收款票据.1、统一票据是指能够适应一般的收款需要,具有通用性的收款票据（如：行政事业性收费统一票据和往来款收款收据）.2、专用票据是指统一票据不能满足收费的特殊需要,根据收费特点,特别制作的票据（如：门诊、住院收款收据等）.专用票据分为定额票据和非定额 票据两种.（二）财务科监制或购置的收款票据指与效劳对象及医院内部发生经济往来,在医院内部使用的收款凭证.包括住院病人预交款收据及其他收款收据等.二、收费票据的

42、购领与核销（一）收费票据的购置1、医疗单位使用的行政事业统一票据和专用票据，须由财务部门派专人, 向主管部门申请领购票据（财政部门统一监制的门诊及住院收款收据）.2、医疗单位内部收款票据，由财务部门根据单位业务需要,提供票据种类、 格式、数量等内容的印刷或购置方案,经中央领导批准，由相关科室办 理.并将 样式报卫生主管部门备案.（二）收费票据的领用登记1、医疗单位购入票据后,应由财务部门验收入库,并由专人登记收费票 据 的购入日期、名称、起止编号、规格及数量,并注明购入渠道.2、收款员领取收费票据时要填写?收票票据登记册？的有关内容并签字，票 据保管员要按人设分户帐.3、行政事业性统一票据只能

43、由出纳领用.（三）收费票据退费、作废、重制的规定1、收费票据退费的规定（包括药费、检查费、治疗费等的退费）：（1）收回原收款收据、相关科室出具退费凭证及盖有“已收讫章的交款 凭证（如化验单），作为退费凭证附件.（2）退费前先检查收款收据、相关科室出具的同意退费依据和原盖有“收 费专用章的交款凭证及收款收据等资料,要求病员姓名、收费工程、金额相 符,并把附件粘附于退费票据后.（3）假设出现局部退费的情况,操作流程如上,把原收据作全额退费处理, 并重开实收收据.（4）退费票据连同收款日报表交财务部门.2、收费票据作废的规定作废票据要求一式三联齐全,并且必须是当天结帐前发生的事项.作废后 必须在票据

44、上简单说明作废原因.3、挂号收据作废、退号的规定要求收回就诊联、报销联,且检查号、姓名是否一致，只有当天的可 以作 废、退号.作废、退号的挂号收据粘贴在挂号员报送的结帐单上一起交财务部 .(四)收费票据的核销1、交回的收款收据存根联,票据核销员必须及时办理注销登记.销号时 必 须以存根联(或记帐联)及日报表为依据,具体依据如下：(1)门诊收款收据：以审核后的门诊收费员结帐单(经确认已缴款,下同)中 的收款收据区间号及日报表为依据.(2)住院收费收据：以经审核后的住院收费员日报表中的收款收据区间号 码及日报表为依据.(3)挂号收据：以经审核后的挂号收据使用区间及结帐单为依据.(4)行政事业单位统

45、一收款收据：以领用人交回的存根联为依据,并与记帐 联金额逐张核对.2、医疗单位自制定额票据销号时，以票据存根及经确认已收款的凭证为核 销依据.3、领用收款票据未核销的，除特殊原因外,不得再予领取；对领用人未销 号完毕又开始启用新的收款票据,核销员要查明原因.4、对发生退费、作废、重置票据等情况,核销人员应逐张逐项审查、核对,保证收款的正确性.三、收款票据的治理（一）收款票据由单位指定专人负责验收、保管、核销.根据内部牵制原那 么出纳不得兼保管或核销.（二）医疗收费票据只限于在医院进行医疗效劳时使用，不得用于非医疗 商业活动,不得向外单位转让、借用、代开,不得伪造收费票据,不得私刻监制 章,未经

46、财政部门批准不得自行销毁收费票据存根.（三）票据保管员对收费票据的库存数要每月核对一次,每季编报收款票 据收、发、存报表和已领未销号收票据明细报表（按类别和领用人分别列示）. 领、发、存帐表按规定存档.至少保存5年.（四）使用收费票据的单位,遗失、缺少票据或存根的,应及时向卫生主管 部门、财政部门报告,必要时应当在报刊上声明作废.（五）未用完的订本式收据不得跨年使用，年度终了财务部门应收回票据 并对空页逐张盖“作废戳记.四、责任追究单位与个人违反财政票据治理规定的行为,根据?财政违法行为处分条例? （国务院令第427号）相关规定进行处分.（一）单位应对票据治理制定切实可行的岗位责任制,对领用后

47、未能妥善保 管,而致使票据遗失的（包括已开票据,未按规定销毁存根行为），视情节轻重, 责成相关责任人书面检查、在本系统内通报批评、警告等处分.（二）应领用财政部门统一监制的门诊及住院收款收据的单位,不得自行印 制医疗票据对外收费,违反规定的将视情节轻重,追究法人责任,根据?财 政违 法行为处分条例？（国务院令第427号）第十六条进行处分,并责相关责任人书 面检查、在本系统内通报批评、警告等处分.（三）医疗单位未按规定使用收款票据，出让、出借、代开票据的,卫生 行政部门将违规行为在当地主流媒体上公开披露,根据?财政违法行为处分条 例?进行处分,并按干部治理权限,对直接责任人给予行政警告、记过、解除职 务等处分,违反法律的依法追究法律责任.