《内部控制体系建设实施方案【九篇】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制体系建设实施方案【九篇】.docx（58页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、内部控制体系建设实施方案【九篇】实施方案是指对某项工作，从目标要求、工作内容、方式方法及工作步骤等做出全面、具体而又明确安排的计划类文书，是应用写作的一种文体。实施方案其中最常要用到是项目实施方案项目实施方案也叫项目执行方案，是指正式开始为完成某项目而进行的活动或努力工作过。以下是我整理的内部控制体系建设实施方案【九篇】，欢迎阅读与收藏。内部控制体系建设实施方案1第一条为了规范学校内部控制制度评审工作，保*审计工作质量,根据教育系统内部审计工作规定（原国家教委第24号令）和我校内部审计工作规定，制定本办法。第二条本办法所称内部控制制度（以下简称内控制度）评审，是指学校审计处依法对校内有关部门和
2、单位内部控制制度的健全*和有效*做出评价。第三条内控制度评审的目的，是通过对内控制度的审查和评价，促使被审计单位加强内部管理，从根本上减少和防止弊端产生的可能*,提高管理水平和经济效益。学校审计处对货*资金内控制度评审的主要内容：（一）登记现金日记账和银行存款日记账与核对银行账及支票、收据、印鉴的保管与使用等不相容职务是否分离；（二）货*资金收付业务是否都由领导审批授权；（三）货*资金收付业务和财务处理是否经过严格审核；（四）收、付款业务是否在原始凭*上签字盖章，并及时足额入账，做到日清月结；（五）会计与出纳是否定期核对日记账与总账，主管会计是否定期与银行对账、编制银行存款调节表、调整未达账项
3、，稽核人员是否定期和不定期地监盘库存现金，库存现金的数额是否超过规定限额；（六）出纳主管的现金和银行单据的收付保管是否限制他人接近,现金收付是否集中办理并及时解交银行；（七）是否周密地计划预期收入和所需支出、借款的数量和时间，以及用于短期投资的资金。第五条学校审计处对存货内控制度评审的主要内容：（一）存货的采购、验收、保管、发货、装运、付款、盘存等职务是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制；（二）存货的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续；（三）存货的办理过程中是否经过采购计划、销售计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录等方面的审核；（四）存货的购销是否与对方签订有效的经济合同；（五）
4、是否设置*的存货验收部门，所有采购的存货是否根据合同进行严格的验收，包括核点数量、检测质量、出具验收单等；（六）是否对存货进行定期盘点与稽核，保*财会部门与仓库的账账、账实一致；（七）是否及时办理货款的结算与清理手续，对延期未付或迟收货款的存货是否查明原因并及时解决；（八）各项存货的交易是否及时入账。第六条学校审计处对应收款项内控制度评审的主要内容：（一）接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通知、发运商品、结算开单、办理销售退回、折让、收取货款、会计记录和核对账目等职务是否分离，并明确各自的职责；（二）是否实行销货合同制，根据合同规定的名称、数量、品种、规格和供应期发货，并根据合同规定的
5、收款方式和时间及时收回货款;（三）采用赊销方式售货时，是否对购货单位的信用进行了调查，对不符合赊销标准的购货单位是否采用现销制；（四）是否根据销货订单发货，并以发货单或送货单作为产成品减少的原始凭*；（五）是否根据有关单据和*及时办理销货款的入账手续；（六）是否定期编制客户欠款分析表，及时催缴货款，按期收回并入账；（七）应收账款的坏账注销是否经有关部门审批；（八）应收*的保管与经管现金或一般会计记录是否分离，*的承兑是否经保管*以外的主管人员批准，违约*的冲销是否经主管人员批准。第七条学校审计处对固定资产内控制度评审的主要内容：（一）固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经有关部门授
6、权和审批并履行相应的手续;（二）新增固定资产在交付使用时，有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、*能、新旧程度等是否逐项验收，并确定其年限、折旧率，同时填制固定资产验收清单交财会部门入账，固定资产的出售和对外投资是否对其*能和新旧程度进行检验；（三）固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记，是否定期进行固定资产折旧的核算；（四）是否建立固定资产的归口、检修和调拨移动等管理制度；（五）是否进行定期和不定期的固定资产盘点，是否及时处理盘亏盘盈。第八条学校审计处对对外投资内控制度评审的主要内容：（一）投资管理部门是否提出
7、投资项目申请报告，确定投资立项的依据、所需资金、投资时间、预计效益及回收期；咨询部门或其他部门是否对发行*券单位或接受投资企业的信誉和经济实力进行调查;财务部门是否会同投资管理部门对投资所需资金的筹集进行可行*分析；实物投资是否对接受投资的项目进行可信*论*;投资项目报告书或立项报告是否经主管领导审批；（二）是否通过投资计划的编制、执行和检查对投资进行控制，计划的制定和执行是否经过领导审批；（三）短期投资是否对*券市场行情的变化进行了分析，长期投资是否对接收投资企业行使所有者的监督权、决策权和投资回收的控制权；（四）是否定期对投资效果进行分析，提出投资运行中存在的问题及改进意见；（五）是否建立
8、了相关的资产、资金和有价*券收、付制度；（六）是否实行投资的总分类核算、明细分类核算，定期与原始凭*和管理部门的实物账核对，并通过清查盘点实物进行核实，由稽核人员抽查监督；（七）股票和债券是否由*于投资授权人、投资记账员与出纳员之外的专人保管，并有严格的防火、防盗具体措施，是否由内部审计人员或不参加与投资业务的其他人员定期检查其存在*和账实是否相符。第九条学校审计处对无形资产和递延资产内控制度评审的主要内容：（一）购入无形资产是否进行了市场调研并编制了可行*研究方案，购入计划是否经最高管理部门批准；（二）是否对协商价格的合理*进行了审核和深入调查；（三）是否通过合同方式进行了购入与转让；签订合
9、同时，是否审查了无形资产的*文件、有效期和手续的齐备*;（四）取得的无形资产是否根据有关凭*及时入账；（五）是否对每期摊销和期末余额定期进行复核，查明摊销期限是否合理，摊销额计算是否正确；（六）无形资产的转让是否经最高管理部门批准，作价是否合理，转让的收入是否及时入账。第十条学校审计处对流动负债内控制度评审的主要内容：（一）流动负债的经办人员、记录人员和业务审批人员是否进行了分工；（二）导致负债的业务是否按规定程序办理，金额较大的流动负债业务是否经业务主管人员专门批准或授权执行；（三）所发生的流动负债业务是否及时入账；（四）是否由专人定期核对流动负债业务、实有数额及到期日的真实*。第十一条学校
10、审计处对长期负债内控制度评审的主要内容：（一）举借长期债务是否有借债使用计划、归还计划；最高管理机构是否制订举债政策及内部审批程序，审慎地作出借债决策，并与债权方签订协议或合同，明确双方的责任与权利；（二）举债投资是否进行了可行*研究，明确款项的数额、用途，测算预期收益，决策后授权财务部门执行；财务部门是否向金融机构提交借款申请，说明借款原因、用途、金额、使用时间和计划、归还期限和计划，并办理借款审批手续；是否签订借款合同并将借款存入银行，是否在贷款限额内按计划实际需要和规定用途使用借款，借款到期是否按规定还本付息或办理延期借款手续；（三）借款的取得、使用和归还是否及时、完整地根据有关凭*入账
11、，业务处理和会计记录等职责是否严格分工，利息支付手续是否完备；（四）是否对长期负债资金的使用和归还情况进行经常*检查。第十二条学校审计处对实收资本和资本公积内控制度评审的主要内容：（一）资本金的投入、增资、减资、转让以及经营结束或破产清算时的清算、分配和归还等资本业务，是否经最高权力机构审核与授权，是否按国家有关规定办理；（二）是否经管理部门授权并以章程形式明确有关部门与人员的职责，划分不相容职务；（三）资本金的投入及其以后的增资和清算退还是否经过验*和评估，认定其真实、合法、正确；（四）是否根据评估、验*并核实后的凭*,将投资者投入的资本金及时地登记入资本投入明细账，其后发生的增资、减资变动
12、是否及时地记入明细账与备查簿中；（五）是否对资本金的筹集、存留、增减情况和股利、红利的分配进行定期检查清理，验*投资活动和会计处理是否真实、合法、正确，是否加强了对资本金保值增值的控制。第十三条学校审计处对盈余公积和未分配利润内控制度评审的主要内容：（一）实现的盈利是否按国家规定的程序和标准进行分配，盈余公积的提留是否经股东大会或董事会作出决定；（二）留存收益中的盈余公积金、公益金和未分配利润是否按规定的用途使用、分配，专户记录，不混在一起；（三）盈余公积各部分的使用是否经董事会授权批准，用公积金发放股利是否按制度规定予以严格限制；（四）是否对向投资者分配的股利，以及公积金、公益金等账户进行定
13、期检查清理，验*其真实*、正确*,是否正确评价资本的增值。第十四条学校审计处对主营业务收入内控制度评审的主要内容:（一）销售计划是否以正确、可靠的市场预测和销货合同为依据，是否运用科学的方法编制，各项指标的计算是否准确并保持时间和空间上的协调、衔接，是否履行严格的审批手续；（二）销货合同签订是否由专人负责，签订合同的程序、形式及合同的内容是否符合经济合同法的要求，所签合同是否经部门负责人审批；（三）是否在合理分工与协作的基础上，严格划分有关部门及部门内部成员之间的权限及职责，严格划分不相容职务；（四）是否依据中华*共和国*管理办法对销货*的领购、开具和保管等进行严格控制，并保*其合法、真实和正
14、确；（五）是否建立、健全产品发出制度并严格执行，确保其安全、完整，及时办理货款结算和收回；（六）发出商品或提供劳务之后，财会部门是否严格执行结算制度，恰当地选用结算方式及时进行款项结算并确保结算的正确无误；（七）是否根据内部会计控制制度的原则和实际情况，合理地设置会计科目、账簿，建立完整的核算流程，按规定的控制程序和方法进行财务处理。第十五条学校审计处对产品成本内控制度评审的主要内容;（一）是否进行成本预测；成本预测的依据是否可靠、完整，方法是否科学、合理，结果是否正确；（二）产品成本计划是否与利润、销售、生产等项计划和有关技术经济定额相互衔接、协调，保持先进、合理的水平，并进行指标分解，层层
15、落实；（三）是否建立成本归口分级管理责任制，形成纵横相连的成本控制网络；（四）是否建立健全成本核算的基础工作，严格、准确计量验收，健全原始记录和先进、合理的技术经济定额；（五）各项成本费用支出是否都经主管部门负责人审批，所有的原始记录是否由专人复核；（六）是否正确研究成本计算对象、成本计算期、费用归集的程序和分配的方法，以及成本计算方法。第十六条学校审计处对期间费用内控制度评审的主要内容：（一）是否根据财务会计制度的规定，结合实际情况，制定期间费用项目开支计划、预算、定额，以及相应的管理制度，并将计划、预算和定额分解下达到各部门、各单位；（二）各部门、各单位发生的期间费用是否事先提出申请，财会
16、部门对照开支标准、计划和预算进行审核，并经主管人员批准后开支;（三）使用经费的各部门、各单位是否按规定的审批权限和程序进行审批，财会部门审查、稽核、记账是否由不同人分管；（四）各项费用开支是否取得真实、合法的凭*,并按规定程序经开支部门、单位主管人员审批，财会部门审核无误；（五）经审核后的各项费用开支是否及时、正确入账，并于期末全部结转本年利润账户；（六）是否通过检查费用计划预算执行情况，揭示差异，分析原因，及时将信息反馈给有关部门。第十七条学校审计处对利润形成内控制度评审的主要内容：（一）是否事先编制年度利润计划，并以此为依据编制生产经营计划和实施措施；利润计划控制的依据是否可靠，方法是否科
17、学，计算是否正确。措施是否切实可行；（二）利润形成是否有严格、合理的职责分工，不相容职务是否分离；（三）财会部门负责人和主管会计是否负责日常核算和期末结账的审核，财会部门是否按规定的会计组织核算程序，及时、正确地进行账务处理，并核查执行情况。第*条学校审计处对利润分配内控制度评审的主要内容：（一）是否根据财务制度和会计制度的规定，结合实际情况，制订包括分工责任制在内的利润分配管理制度并严格执行；（二）是否设专人对净利润总额进行审核，正确确定利润分配基数，并据此按规定的利润分配顺序及规定的税率、比例，由财会部门编制利润分配表；（三）财会部门的负责人或会计主管是否对利润分配表的内容,逐项进行审核并
18、签章;（四）会计人员是否根据审核的利润分配表填制记账凭*,经主管会计审核无误后及时登记利润分配明细账及其他相关账户。第十九条学校审计处对财务报告内控制度评审的主要内容：（一）是否制定严密的工作程序，明确每一环节的工作内容、质量要求、时间限制、各岗位人员的职责和权限，以及各岗位之间的相互配合和制约关系；（二）是否制定结账日程表，对结账程序进行合理安排，并规定每一程序完成的时限，对影响结账的关键环节，提出妥善的对策；（三）对本期发生或完成的经济业务是否全部入账、账簿与记账凭*是否一致，复算发生额和余额计算是否正确等，是否严格检查和核对；在编制会计报表前，是否对账簿与记账凭*及其所附原始凭*之间、各
19、种有关账簿之间、账簿记录与财产实有数之间进行认真的核对,做到账*、账账、账实三相符；是否在正确结账、认真对账的基础上，进行试算平衡工作；（四）是否严格依据会计制度对报表种类、格式、项目排列、项目内容和编制方法的规定编制每一报表，并保*每一报表内和不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的对应关系；对于必须予以反映而会计报表规定的项目内容中无法容纳的重要财务信息，是否在相关项目或通过附表、附注等加以说明；（五）财会部门负责人或主管会计是否对编制完毕的会计报表的真实*、合规*和正确*等进行认真审核并签章；（六）会计报表是否按月、季或在规定的期限内报送当地财税机关、开户银行、主管部门和国有资产管理部
20、门。第二十条审计处对内控制度评审的程序和方法：（一）收集与描述被审计单位的内控制度；（二）健全*与合理*评价；（三）符合*测试，评价内控制度的有效*;（四）总体评价，即通过符合*测试，评价内控制度的可信赖程度,确定其对实质*测试的可靠*;（五）实质*测试；（六）提出评审报告，对内控制度的健全*、合理*、有效*和可靠*做出实事求是的评价，并针对制度缺陷提出改进建议。第二十一条本办法自发布之日起施行，由审计处负责解释。内部控制体系建设实施方案2为进一步提高风险防范能力，促进公司健康持续的发展，根据财政部等五部委印发的企业内部控制基本规范及配套指引要求、市国资委关于构建市属国有企业内部控制体系有关事
21、项的通知（京国资发202213号）、京城控股关于报送企（事）单位内部控制体系建设实施方案的通知（京机计（通）202229号）的文件要求，结合北京机电院高技术股份有限公司（以下简称：机电院股份）管理现状,现制定机电院股份内部控制体系建设工作方案，具体内容如下：一、总体目标根据财政部、市国资委、京城控股文件的要求，结合机电院股份“十二五发展战略的要求，提高效益，回报股东，惠及员工。按照”全面启动、分批实施、务求实效的原则，以全面测试、梳理机电院股份内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析企业内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段,建立涵盖公司的决策层、执行层、作业层
22、等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证机电院股份经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现公司发展战略。二、基本内容（一）构建以风险管控为导向的内控管理体系对照财政部等五部委出台的基本规范和配套指引，对机电院股份的内部控制体系进行优化升级，实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求，对现有的企业内控流程进行升级建设;建立适合公司发展的内控管理体系。（二）构建以内控信息一体化为目标的实施体系以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础，逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控,到机控，主要管理和业务内控流程能够
23、达到上线运行规划要求。（三）构建以内控评价为重点的持续改进体系通过内控流程的实际运转，分析评价控制缺陷和薄弱环节，对内控体系存在的不足进行跟踪，提出切实可行的整改方案，直至内控流程符合规范、规划要求。三、重点任务（一）完善流程制度体系1、梳理风险控制流程。在风险评估的基础上，要确定企业业务和管理活动所有潜在重大风险，包括风险名称、风险类型、风险涉及的活动或流程、风险发生的可能性、风险发生后的影响、风险的责任部门等若干要素，要形成风险数据库（风险清单），确定风险的应对策略和控制办法，将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中，明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防
24、范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的.基础上,对现有的制度体系全面整合梳理，对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。（二）建立监督评价体系1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点，根据关键控制点的控制措施和控制责任，设计关键控制点的执行检查办法，配合流程标准，出具内控检查标准。2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查，定期开展内控自我评价工作，对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估，并将评价结果与绩效考核挂钩。3、建立内控的自我调整与完善体系
25、。建立内控标准的动态调整机制，包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等，保持内控的适应性。(三)健全内控组织体系1、健全内控决策组织。明确董事会、总经理等内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。2、健全内控管理组织。审计部是公司内控管理组织的常设机构，负责组织内控建设工作。事业部、管理部室、投资子公司是内控建设的责任部门，负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下：(1)审计部：是公司内控体系建设工作的日常组织与协调职能管理部门。组织开展内控评价、履行报告程序。完善公司内部控制体系有效的监督与评价等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。
26、(2)财务部：完善公司财务管理，为公司管理层提供有效、真实、可靠的财务数据分析及风险防控等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(3)总经理办公室：协调董事会与内控工作机构的信息沟通，设计适应公司发展需要的组织机构和职能，建立规范的计划与考核管理、制度管理、合同管理、法律事务管理、行政管理等管理体系等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(4)人力资源部：完善建立与公司发展战略相适应的有特色的人力资源开发与管理体系和开放式的用人机制，建设精干、高效、不断进取的员工队伍，保持公司智力资本的竞争优势等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(5)总工程
27、师办公室：规划、建设、完善公司技术创新体系，持续提高公司技术创新水平，保持公司技术领先优势，提升公司核心竞争力方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(6)运营管理部：完善生产管理、工程管理、运营管理体系建设，促进公司生产管理、工程管理、运营管理水平的提高。规范并监督投资公司经营活动，确保投资安全，控制投资风险，提高公司投资效益等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(7)投资管理发展部：完善环保类项目投资、环保企业并购项目和相关的资本运作等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(8)市场部：完善营销体系建设，提高公司市场管理运作水平和市场竞争能力
28、；保持公司营销体系运行的有效性和适用性，扩大市场占有率，提高公司市场知名度和影响力等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(9)上市办：研究与制订公司发展战略和产业发展子战略，对战略执行情况和战略调整提出建议，组织实施公司上市工作等管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(10)国际部：完善国际市场的开拓，促进和保证公司国际业务快速发展，树立公司品牌国际影响力，推动公司国际化发展等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。(11)事业部：完善事业部管理方面的制度体系建设及流程梳理,并落实内控体系执行情况。（12）投资子公司：完善投资公司管理
29、方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。（四）优化内控环境体系1、优化内控文化。要在原有企业文化的基础上植入未雨绸缪、风险意识等内部控制特征，形成人人讲内控、人人实施内控、人人受制内控的内控文化。2、优化人力资源。要通过培训进修、招聘等手段，培养内控管理人才，做好内控人才储备。四、工作安排（一）实施进度1、流程梳理阶段：通过该阶段工作，摸清企业主要业务和管理流程的实际运行状况，为下一步的风险点排查和评级奠定基础。内部控制体系建设实施方案3第一条为全面推进公立医院内部控制建设，进一步规范公立医院经济活动及相关业务活动，有效防范和管控内部运营风险，建立健全科学有效的内部制约机制，促进
30、公立医院服务效能和内部治理水平不断提高，根据行政事业单位内部控制规范关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见等要求，制定本办法。第二条本办法适用于全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院（以下简称医院）。其他部门举办的公立医院参照执行。第三条本办法所称的内部控制，是指在坚持公益性原则的前提下,为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标,医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度；是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法和手段的总称。第四条医院内部控制的目标主要包括：保证
31、医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。第五条医院内部控制主要包括：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价。第六条医院内部控制应当以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息化为支撑，突出规范关键领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制，建立与本行业和本单位治理体系和治理能力相适应的、权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系，规范内部权力运行、促进依法办事、推进廉政建设、保障事业发展。第七条医院内部控制应当覆盖医疗教学科研等业务活动和经济活动，要把内部控制要求融入到单
32、位制度体系和业务流程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，形成内部控制监管合力。第二章管理职责第八条医院党委要发挥在医院内部控制建设中的领导作用；主要负责人是内部控制建设的首要责任人，对内部控制的建立健全和有效实施负责；医院领导班子其他成员要抓好各自分管领域的内部控制建设工作。第九条医院应当设立内部控制领导小组，主要负责人任组长。领导小组主要职责包括：建立健全内部控制建设组织体系，审议内部控制组织机构设置及其职责；审议内部控制规章制度、建设方案、工作计划、工作报告等；组织内部控制文化培育，推动内部控制建设常态化。第十条医院应当明确本单位内部控制建设职能部门或确定牵头部门，组织落实本单位内
33、部控制建设工作，包括研究建立内部控制制度体系，编订内部控制手册；组织编制年度内部控制工作计划并实施;推动内部控制信息化建设；组织编写内部控制报告等。第十一条医院由内部审计部门或确定其他部门牵头负责本单位风险评估和内部控制评价工作，制定相关制度；组织开展风险评估;制定内部控制评价方案并实施，编写评价报告等。第十二条医院内部纪检监察部门负责本单位廉政风险防控工作,建立廉政风险防控机制，开展内部权力运行监控；建立关键人员、重要岗位和关键环节廉政风险信息收集和评估等制度。第十三条医院医务管理部门负责本单位医疗业务相关的内部控制工作，加强临床科室在药品、医用耗材、医疗设备的引进和使用过程中的管理，规范医
34、疗服务行为，防范相关内涵经济活动的医疗业务（即实施该医疗业务可以获取收入或消耗人财物等资源）风险，及时纠正存在的问题等。第十四条医院内部各部门（含科室）是本部门内部控制建设和实施的责任主体，部门负责人对本部门的内部控制建设和实施的有效性负责，应对相关业务和事项进行梳理，确定主要风险、关键环节和关键控制点，制定相应的控制措施，持续改进内部控制缺陷。第三章风险评估管理第十五条本办法所称风险评估，是指医院全面、系统和客观地识别、分析本单位经济活动及相关业务活动存在的风险，确定相应的风险承受度及风险应对策略的过程。第十六条风险评估至少每年进行一次；外部环境、业务活动、经济活动或管理要求等发生重大变化的
35、，应当及时对经济活动及相关业务活动的风险进行重新评估。第十七条医院内部审计部门或确定的牵头部门应当自行或聘请具有相应资质的第三方机构开展风险评估工作，风险评估结果应当形成书面报告，作为完善内部控制的依据。第十八条医院应当根据本单位设定的内部控制目标和建设规划，有针对性地选择风险评估对象。风险评估对象可以是整个单位或某个部门（科室），也可以是某项业务、某个项目或具体事项。第十九条单位层面的风险评估应当关注以下方面：（一）内部控制组织建设情况。包括是否建立领导小组，是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立部门间的内部控制沟通协调和联动机制等。（二）内部控制机制建设情况。包括经济活动的决策、执行
36、、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。（三）内部控制制度建设情况。包括内部管理制度是否健全，内部管理制度是否体现内部控制要求，相关制度是否有效执行等。（四）内部控制队伍建设情况。包括关键岗位人员是否具备相应的资格和能力；是否建立相关工作人员评价、轮岗等机制；是否组织内部控制相关培训等。（五）内部控制流程建设情况。包括是否建立经济活动及相关业务活动的内部控制流程；是否将科学规范有效的内部控制流程嵌入相关信息化系统；内部控制方法的应用是否完整有效等。（六）其他需要关注的内容。第二十条业务层面的风险评估应当关注以下方面：（一）预算管理情况。包括在
37、预算编制过程中医院内部各部门之间沟通协调是否充分；预算编制是否符合本单位战略目标和年度工作计划；预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时等。（二）收支管理情况。包括收入来源是否合法合规，是否符合价格和收费管理相关规定，是否实现归口管理，是否按照规定及时提供有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定程序审核审批，是否审核各类凭据的真实性、合法性,是否存在使用虚假票据套取资金的情形等。（三）政府采购管理情况。包括是否实现政府采购业务归口管
38、理;是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保管政府采购业务相关档案等。（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况是否及时处理；是否按照规定处置资产等。（五）建设项目管理情况。包括是否实行建设项目归口管理；是否按照概算投资实施基本建设项目；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续等。（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否建立并执行合同签订的审核机制；是否明
39、确应当签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制等。（七）医疗业务管理情况。包括医院是否执行临床诊疗规范；是否建立合理检查、合理用药管控机制；是否建立按规定引进和使用药品、耗材、医疗设备的规则；是否落实医疗服务项目规范；是否定期检查与强制性医疗安全卫生健康标准的相符性；是否对存在问题及时整改等。（八）科研项目和临床试验项目管理情况。包括是否实现科研或临床试验项目归口管理；是否建立项目立项管理程序，项目立项论证是否充分；是否按照批复的预算和合同约定使用科研或临床试验资金;是否采取有效措施保护技术成果；是否建立科研档案管理规定等。（九）教学管理情况。是否实现教
40、学业务归口管理；是否制定教学相关管理制度；是否按批复预算使用教学资金，是否专款专用等。（十）互联网诊疗管理情况。包括实现互联网诊疗业务归口管理；是否取得互联网诊疗业务准入资格；开展的互联网诊疗项目是否经有关部门核准；是否建立信息安全管理制度；电子病历及处方等是否符合相关规定等。（十一）医联体管理情况。包括是否实现医联体业务归口管理；是否明确内部责任分工；是否建立内部协调协作机制等。（十二）信息系统管理情况。包括是否实现信息化建设归口管理；是否制定信息系统建设总体规划；是否符合信息化建设相关标准规范;是否将内部控制流程和要求嵌入信息系统，是否实现各主要信息系统之间的互联互通、信息共享和业务协同；
41、是否采取有效措施强化信息系统安全等。第四章单位层面的内部控制建设第二十一条单位层面内部控制建设主要包括：单位决策机制，内部管理机构设置及职责分工，决策和执行的制衡机制；内部管理制度的健全；关键岗位管理和信息化建设等。第二十二条医院内部控制领导小组每年至少召开一次会议，研究本单位内部控制管理工作。内部控制职能部门或牵头部门应当围绕本单位事业发展规划、年度工作计划等制订内部控制工作计划。充分发挥医务、教学、科研、预防、资产（药品、设备、耗材等）、医保、财务、人事、内部审计、纪检监察、采购、基建、后勤、信息等部门在内部控制中的作用。第二十三条医院应当按照分事行权、分岗设权、分级授权的原则，在职责分工
42、、业务流程、关键岗位等方面规范授权和审批程序，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，规范内部权力运行，建立责任追究制度。第二十四条医院应当建立健全内部管理制度，包括运营管理制度、组织决策制度、人事管理制度、财务资产管理制度、内部审计制度、安全管理制度等，并将权力制衡机制嵌入各项内部管理制度。第二十五条医院应当加强关键岗位人员的管理和业务培训，明确岗位职责和业务流程，关键岗位人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，建立定期轮岗机制。医院内部控制关键岗位主要包括：运营管理、预算管理、收支管理、采购管理、医保结算管理、资产管理、基建项目管理、合同管理、绩效奖金核算管理、人力资源与薪酬管理、
43、医教研防业务管理以及内部监督管理等。第二十六条医院应当根据中华人民共和国会计法等法律法规要求建立健全会计机构，明确会计机构的职责和权限，依法合理设置会计工作岗位，配备具备资格条件的会计工作人员，加强会计人员专业技能培训。医院应当建立健全内部财务管理制度，严格执行国家统一的会计制度，对医院发生的各项经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，确保财务会计信息真实完整，充分发挥会计系统的控制职能。第二十七条医院应当充分利用信息技术加强内部控制建设，将内部控制流程和关键点嵌入医院信息系统；加强信息平台化、集成化建设，实现主要信息系统互联互通、信息共享，包含但不限于预算、收支、库存、采购、资产、建设项目、
44、合同、科研管理等模块；应当对内部控制信息化建设情况进行评价，推动信息化建设，减少或消除人为因素，增强经济业务事项处理过程与结果的公开和透明。第五章业务层面的内部控制建设第二十八条预算业务内部控制（一）建立健全预算管理制度，涵盖预算编制、审批、执行、调整、决算和绩效评价等内容。（二）明确预算管理委员会、预算牵头部门、预算归口管理部门和预算执行部门的职责，分级设立预算业务审批权限，履行审批程序,重大事项需要集体决策。（三）合理设置预算业务关键岗位，配备关键岗位人员，明确岗位的职责权限，确保经济业务活动的预算编制与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与预算考核，决算编制与审核，决算审核与审批，财务
45、报告的编制、审核与审批等不相容岗位相互分离。（四）建立预算编制、审批、执行、调整、决算的分析考核工作流程及业务规范；加强预算论证、编制、审批、下达、执行等关键环节的管控。（五）强化对医疗、教学、科研、预防、基本建设等活动的预算约束，使预算管理贯穿医院业务活动全过程。强化预算绩效管理，建立”预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制。第二十九条收支业务内部控制（一）建立健全收入、支出业务管理制度。收入管理制度应当涵盖价格确定、价格执行、票据管理、款项收缴、收入核算等内容；支出管理制度应当涵盖预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批
46、流程、支出核算等内容。（二）医院收入、支出业务活动应当实行归口管理。明确各类收入的归口管理部门及职责，各项收入必须纳入医院统一核算，统一管理，严禁设立账外账；支出业务应当实行分类管理，明确各类业务事项的归口管理部门及职责；设立收入、支出业务的分类审批权限，履行审批程序，重大经济活动及大额资金支付须经集体决策。（三）合理设置收入、支出业务关键岗位，配备关键岗位人员，明确其职责权限，确保医疗服务价格的确认和执行、收入款项的收取与会计核算、支出事项申请与审批、支出事项审批与付款、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算等不相容岗位相互分离。（四）规范收入管理、票据管理、支出管理、公务卡管理等业务工作流
47、程，加强医疗服务价格管理、医疗收费、退费、结算、票据、支出业务审核、款项支付等关键环节的控制。（五）医院应当依法组织各类收入。严格执行诊疗规范、价格政策和医保政策，定期核查医疗行为规范及物价收费的相符性；定期核查收入合同的履行情况；加强票据管理，建立票据台账，专人管理。（六）医院应当严格支出管理。明确经济活动各项支出标准和范围，规范报销流程，加强支出审核和支付控制；实行国库集中支付的，应当按照财政管理制度有关规定执行。（七）医院应当建立债务管理制度。实行事前论证和集体决策,定期与债权人核对债务余额；医院应当严格控制债务规模，防范风险。（八）医院应当加强成本管理，推进成本核算，开展成本分析,真实
48、反映医院成本状况；加强成本管控，优化资源配置，夯实绩效管理基础，提升单位内部管理水平。第三十条采购业务内部控制（一）建立健全采购管理制度，坚持质量优先、价格合理、阳光操作、严格监管的原则，涵盖采购预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库等方面内容。（二）采购业务活动应当实行归口管理，明确归口管理部门和职责，明确各类采购业务的审批权限，履行审批程序，建立采购、资产、医务、医保、财务、内部审计、纪检监察等部门的相互协调和监督制约机制。（三）合理设置采购业务关键岗位，配备关键岗位人员，明确岗位职责权限，确保采购预算编制与审定、采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、采购验收与保管、付款审批与付款执行、采购执行与监督检查等不相容岗位相互分离。（四）医院应当优化采购业务申请、采购文件内部审核、采购组织形式确定、采购方式确定及变更、采购验收、采购资
