混凝土搅拌站账务处理的要求.docx

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1、混凝土搅拌站账务处理的要求搅拌站单设帐套,设一名会计和一名出纳,与公司财务往来核算,每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表,搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求:1、各搅拌站财务必须取得买卖合同和原材料采购合同原件。2、经营费用的核算与管理,经营费用包括管理费用和财务费用,财务部门应根据费用的不同性质归集、分配,并分类进展财务处理。3、搅拌站的费用以部门为单位进展核算,即分部门统计核算各部门的费用支出。4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下:各费用核算的二三级科目设置及核算要求:根据搅拌站实际情况;一级费用科目设为:管理费用,制造费用,

2、财务费用。管理费用(1)工资福利费:(2)办公费:(3)费:(4)伙食费:核算搅拌站伙食开支,按公司制订的定额控制;(5)机物料消耗:按车号分别核算管理用车的油费;(6)修理费:按车号分别核算管理用车的修理费:(7)用车费:核算管理用车的过路费保险费等;(8差旅费:核算出差人员的车费及交通费,包括各种出差补助,具体规定按总公司相关规定执行。要求分部门核算;9)业务招待费:核算各部门的业务费;(10)协调费:核算协调事项发生的费用;)(11)诉讼费:核算通过法律途径解决问题的一切费用;(12)税金:核算土地税,房产税车船使用税、印花税等;(13)燃料费:主要核算搅拌站用煤费;(14)摊销折旧费;

3、核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等;(15)其他:核算除以上二级明细科目以外的费用。制造费用(月末一次转入生产成本)(1)工资及福利费:核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费;(2)机物料消耗:按车号分别核算生产用车(罐车、装载车、汽泵、拖泵等)的加油费及物料消耗(3)修理费:按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费(4)过路费:按车号分别核算罐车的过路费。(5)水电费:核算生产用水费(包括买水)及电费(6)租赁费:核算外租罐车、汽泵等租赁费用(7)运费:核算各种运费(8)劳务费:核算生产临时用人的人工费(9)车辆相关费用:包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作

4、为待摊费用处理,摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。(10)其他:核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。财务费用:核算汇款手续费,利息收入及支出等。成本类科目的核算要求:(1)生产成本:生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子(不清楚细、按加权平均价)、石子(不清楚细,按加权平均价)及辅料。生产成本按数量金额式核算(具体为:生产成本/原材料/标号),制造费用摊销按方量每月摊销;(2)原材料:分三大类,具体为砂原材料,外加剂材料,油料(主指柴油);(3)主营业务收入:按工程数量金额式核算(具体为:主营业务收入/标号/工程

5、)同时计提税金盈亏量:按工程数量金额式核算(具体盈亏量/标号/工程)同时计提税金;四、材料的核算收料员验货合格后,分客户分别填制入库单,一式四联(用复写纸)并和送料司机共同签字确认,并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单(回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程:(1)收料员收料时,除考察材料的质量及数量外,在填据入库单时,要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位0除砂石料外,粉状物及液体材料必须附有过磅单。(2)入库单一式四联,存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。(3)收料员依据入库单及时登记台帐(正规帐簿),收料员及时给保

6、管传票,并填总入库单,总入库单一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写,不得汇总填写,保管核对后,根据已登记帐簿并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定:收料员每天给保管传票一次并留发文记录,保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务,财务部审核后,做备查。每月结账日为25日,从26日为下月开场。财务对不完整的入库单有拒收权。(4)供货商挂帐,供货商依据收料员开据的入库单,与保管对帐,并填据对帐单,双方签字认可,经财务审核并依据合同填入价格,由材料公司经理、商险公司站长签字后,财务据以挂帐,冲暂估应付款转入应付款。假设不提供发票,备注欠发票。要求供货商

7、在每月25日前挂帐,否那么不考虑付款。(5)原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单,经经营、保管、财务和生产站长签字后,保管与财务同时登记帐簿。(6)每月26日为结帐日,同时定为盘点日,月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部,盘点表上必须有站长1搅拌站经理)签字。站长汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明,搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。(7)、油料的核算油料入库同原材料入库。出库时,保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型,并由领用人、车队队长签字,保管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。财务据此归集费用并办理出库,月末进展原

8、材料盘点0.(8)、为了加强搅拌站内部核算的严密性,要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有:每打一车碎,由操作员开据供货单交司机,要求操作员填写碎供货,必须字迹清晰、工整、不得涂改,且所有联内容必须一致,与司机共同签字确认。碎供货单上必须注明是汽泵、拖泵,并且是自用还是外租;必须详细注明工程名称、施工单位名称(个人也必须是全称)。供货单不编号打印。供货单一式五联,一联操作室自留;二联交客户,三联司机留存,四联、五联由司机上交经营部。)我方外租气泵或罐车时,司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。经营部在每完成一次浇筑任务,给保管传一次商险供货和与之相应的原材料消耗汇总单,保管在审核了碎供货单及

9、原材料消耗汇总单后,签字认可,登记入帐,并在当天传给财务。财务在审核后,办理原材料出库。月末25日不管是否完成任务,必须将校供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产硅量,并填具对帐单,生产站长签字。19)、我方向外租气泵或罐车时,经营部在出具租赁费结算单(后必须附我单位碎供货单小票时分别写明每次具体浇筑险时间、工程名称、浇筑部位、碎数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长(经理)签字后传财务免核挂帐。假设我方给客户租赁机械结算,财务凭磅浇注记录和司机小票去对方结算。经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务,据此做

10、司机提成表。支付款项,站内零星费用报销,经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字,财务负责人签字后,方可付款。支付材料款时,搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款方案,经材料公司经理,商磅公司经理总经理签字后,财务审核签字前方可支付混凝土企业的日常事务处理1、把每天的混凝土方量,统计好,2、每家的帐都归类、理顺,3、别人来结帐,开收据或开发票4、实时的把每家的帐报给销售、什么的,让他们赶紧去要帐等等混凝土企业的建账一:建账要注意的问题:(1)首先,建账必须按照?中华人民共和国会计法?和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿,包括:总账,明细账,日记账和其他辅助性账簿。(2)期初的数

11、据要核实准确。(3)要及时建账,并定期核对账目。二:生产混凝土企业的成本核算(1)按照工程生产的,可采用分批法(2)连续生产的,可采用成本法三:业务类型是否属于来料加工,要看主要原材料是采购的还是来料的。混凝土企业涉及的税率一、商品混凝土公司,应该属于工业生产单位,涉及的会计科目很多,你可以按工业会计制度设置会计科目、进展成本核算。二、涉及的税金有增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。(一)增值税:1、小规模纳税人税率3%。2、一般纳税人税率17%。商品混凝土生产属于特殊一般纳税人行业,增值税按简易方法计征,也就是按6%计算应交增值税,故不存在抵扣二

12、)城建税税率:按增值税计算。1、在市区的,税率为7%;2、在县城、镇的,税率为5%;3、不在市区、县城或镇的,税率为1%(三教育费附加:按增值税的3%计算。(四)印花税:1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;4、借款合同,税率为万分之零点五;5、对记录资金的帐簿,按实收资本和资金公积总额的万分之五贴花;6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。(五)个人所得税:(六)所得税税率:25%o(七房产税依照房产余值计算缴纳

13、的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。(八)土地使用税:混凝土搅拌企业的会计核算主要事项对于科目这方面,其实不说也知道混凝土也属于工业企业,那么我们要注意的就科目的明细设置。比方原材料,它下属的各个材料都要单独设置,单位、价人民币都要详细记载,方便后面的会计核算工作。像常用的水泥、沙、石料等等,它们的体积大,一般财务人员和仓管都是不进展实物盘点的,如果你是用财务软件,这方面就更要注意了。再有我们在分配水、电、人工工资的时候,要注意每个车间的分配,设科目的时候就要注意下属科目的设置,其实说了这么多,总结一下就是明细科目,三级科目的设置。我们再说下记账这方面,要及时结转销售

14、收入,算出应缴纳的增值税,企业所得税,记账时,通过原材料投入情况,反算出成品数量。因为每种型号的混凝土的配方大致一样.我们可以通过企业耗用的原材料,例如水泥和外加剂的数量,推算出混凝土成品的数量,再与销售数量比对,寻找差异,这是一个很细致的工作。最后说下会计报表很简单要反映出我们的成本,以及费用。混凝土企业的账务处理流程:搅拌站俗称黑站和白站。黑站是沥青混凝土搅拌站,白站是混凝土搅拌站。一:成本核算的主要科目有:生产成本、原材料、固定资产折旧、应付职工薪酬等。1、购入:水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等借:原材料一水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等贷:应付账款、银行存款2、生产领用原材料借

15、:生产成本一基本生产成本(按险标号核算,如C25等)一材料费贷:原材料一水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等3、生产工人工资借:生产成本一基本生产成本(按碎标号核算,如c25等)一人工费贷:应付职工薪酬如果是几种碎的人工费,那就要先计入制造费用里归集一下)4、生产设备折旧借:生产成本一基本生产成本一机械费贷:累计折旧5、化验室费用借:生产成本一辅助生产成本一间接费用贷:制造费用6、生产使用的电力、柴油等借:生产成本一辅助生产成本一间接费用贷:制造费用7、销售商品校借:应收账款、银行存款贷:主营业务收入(税省略借:主营业务成本贷:生产成本(因为商品碎直接运给客户,就没有入库核算)8、如果有碎运输

16、1包括直接运输),运输费直接参加成本二:若何交税生产碎,交纳增值税。会计成本包括:原材料、制造费用。原材料就是:沙、石、水泥等;制造费用就是:水电费、人工费以及生产所支出的其他相关费用。(一般混凝土企业是安照简易方法征收税的,因为进来的沙石不能够去的发票的,所以不能按照其他一般纳税人处理)应纳税额=收入*征税,率混凝土搅拌站转一般纳税人后,要求简易方法征税的(注:必须到税务局备案),否那么,在取不到进项时,要全额交税的。一般选择简易方法征税的,在36个月内不得变更。三:搅拌站自用混凝土视同销售借:在建工程(制造费用、管理费用)贷:销售收入(x)应交税金一应交增值税(销项税)借:主营业务成本贷:

17、生产成本四:没有发票若何处理1、会计上不管有没有发票,都要进展成本核算、结转,核算会计利润2、税法规定没有发票入账的成本费用不能税前扣除,年终要做纳税调整。3、如果属于查账征收,纳税调整后,成本降低,利润加大,调整后出现利润,就要缴纳所得税,4、如果属于核定征收,没有发票的费用,不影响所得税。(因为核定征收是按收入计算所得税的)有两个方法处理上面情况:方法一:如果进项比较正常,而且进项比较多,可以考虑资源综合利用方面,这是关于混凝土方面的规定:(二生产企业用在原材料中不少于30%煤研石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)的方法生产的建材产品,免征增值税。包括:砖、瓦、水

18、泥、水泥制品,废渣砌块、加气混凝土等。1、免税条件,生产建材免税企业应具备以下条件:(1生产的建材产品属于免税范围,搀兑的废渣到达规定比例(2)有稳定的废渣供应源和储存的场所。(3)有废渣的购进发票,运费发票,付款凭证等(自产的废渣除外)(4)有必要的废渣计量设备,水泥生产企业应具有废渣传输管(带),掺渣电子计量称(或核子计量称),及电脑控制系统;其他建材产品企业应具有地磅、废渣传输管(带)等。(5)生产过程中不造成浪费和二次污染,产品到达国家规定的质量标准。(6)能够准确核算废渣的购、领、存,掺渣情况有跟班记录,免税产品与应税产品分开核算。2、免税申请。符合以上条件的免征增值税企业应向主管国税分局,提成书面申请,并提供以下资料:(1)?资源综合利用建材产品免税申请表?(2)废渣购、领、存及掺渣跟班记录台账(3)掺渣工艺、方法、掺渣比例的情况说明(4)国税机关要求报送的其他材料

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