某企业财务管理制度heehu.docx

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1、某企业财务管理制度HEEHU第一章总则4第二章财务部职责5第三章财务人员岗位责任制6一、岗位设置6二、岗位要求6三、会计人员职业道德6第四章会计工作交接制度7一、交接事由7二、交接工作具体事项7第五章账务处理程序制度8一、会计科目的设置与使用8二、会计凭证的格式8三、会计凭证的审核要求与传递程序9四、会计核算办法9五、会计账簿的设置36六、编制会计报表的种类与要求37七、发票管理37第六章财务内部牵制制度39一、内部牵制制度的原则39二、财务部人员的分工40三、内部牵制的组织分工40四、有关会计人员的职责与限制40第七章财务稽核制度41一、会计稽核工作的组织形式与分工41二、会计稽核工作的内容

2、、权限41三、审核会计凭证与复核会计账簿、会计报表的方法41第八章借款的审批、报账程序42一、借款程序42二、报账程序42第九章费用开支管理制度431 .目的432 .范围433 .名词解释434 .职责435 .作业内容436 .广告费、业务宣传费的支出457 .差旅费开支标准458 .费用报销原始单据的要求469 .费用的监督考评体系4710 .注意事项4711 .个人借款管理的规定47第十章成本费用核算制度48一、成本费用核算科目48二、各项成本费用项目开支范围48三、成本费用的核算方法49第十一章固定资产管理制度511 .目的512 .范围513 .名词解释514 .职责515 .作业

3、内容526 .注意事项57第十二章低值易耗品及材料物资管理制度581 .目的582 .范围583 .名词解释584 .职责595 .作业内容596 .注意事项63第十三章库存商品盘点管理制度641. 目的642 .范围643 .名词解释644 .职责645 .作业内容646 .注意事项67第十四章盘点差异处理管理办法68一、丢失、被盗处理68二、盘点差异处理跟踪程序68三、盘点中其他问题的处理程序69第十五章货币资金管理制度70一、货币资金内部操纵管理规定70二、流淌资金预算管理规定76第十六章资产清查管理制度79一、财产清查的范围79二、财产清查的组织实施79三、财产清查的时间与方法79第十

4、七章应收账款的管理制度81第十八章会计档案管理制度82第十九章附录84第二十章财务工作流程85一、费用报销流程85二、付款申请流程85三、公司员工月度薪酬的审核85四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程85五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程86第一章总则财务定位一一管理与服务公司的财务如何兼顾管理与服务两各方面，这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题，在公司进展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，如今公司要求财务部门的配合、服务多于管理、操纵；此后，在已逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报，继而应规范销售行为，完善销售管理制度，如今企业会意识到财

5、务部门应当实施更多的管理与操纵。财务管理机构的设置原则财务管理在公司董事长及总经理的领导下，实行统一领导，分级管理、独立核算的管理原则。1、统一领导。在公司董事长及总经理领导下，公司的财务管理由主管财务部的总经理助理垂直领导，总经理助理在财务上对公司蕾事长及总经理负责，财务部经理对其所属的财务人员进行领导，对上要向总经理助理负责，对下管理全体财务人员。公司实行统一的财务管理制度，统一的会计核算方法。2、分级管理。公司员工务必遵守财务制度，在财务制度的指导下开展各项财务活动。财务人员在业务上同意财务部经理的领导，在行政上服从部门经理的领导与公司总经理助理的领导。遵循下级服从上级的原则。3、独立核

6、算。公司的各项经济业务活动实行独立核算，真实、全面、系统的反映本公司各项财务活动过程与结果，为公司管理提供各类信息资料。财务部的组织架构第二章财务部职责1 .严格执行公司统一的财务管理制度与会计核算制度，严格按照公司财务制度与会计核算制度，客观、真实、准确、完整、清晰、及时地记录并反映公司的经济业务，并及时上报财务报表及有关财务资料；2 .加强与税务及其他政府部门的联系，落实税收政策、财政扶植政策，积极化解税务问题，为公司经营制造良好的税收环境；3 .做好与关系单位的对账、票据往来等工作，并按公司结算制度与流程进行货款结算，并保护良好的关系，保护公司的利益；4 .负责财务信息的归集、分类、整理

7、、传递与存档，执行公司财务档案管理制度，做好档案保管工作；5 .在日常的财务工作中，要组织、协调好与各部门的关系，服务于一线的销售；6 .组织、协调资产管理部门做好资产管理、库存商品管理工作：7 .认真研究财务报表数据中隐藏的财务风险，进行详尽分析报告以提醒有关管理层把握。同时加强对进销存各个环节的业务监控，支持、规范业务操作，优化公司业务流程，降低公司经营风险；8 .严格执行公司业务授权、费用授权与财务人事授权。积极参与公司经营决策，服务于公司的经营业务活动，合理招聘、调剂、使用、培养财务人员，充分发挥财务人员的工作积极性与创新性；9 .完成董事长及总经理交办的其他各项工作。第三章财务人员岗

8、位责任制一、岗位设置公司根据会计法与公司法有关规定设置财务部经理，会计，出纳，结算员。公司财务部设财务经理（副经理），由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。财务部结合公司会计业务需要，设置会计工作岗位，会计工作岗位能够一人一岗，一人多岗与一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记工作。二、岗位要求严格实行会计人员持证上岗制度，未取得会计从业资格证书的人员，不准安排担任会计岗位工作。三、会计人员职业道德1 .会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作质量与工作效率。2 .会计人员务必按照国家有关法律法规与本

9、公司的财务制度的程序、要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。3 .会计人员应当熟悉本公司的经营活动与财务管理情况，运用掌握的会计资料与会计方法，为改进内部管理，提高经济效益服务。4 .会计人员应为本公司保守商业秘密。除法定义务与获得授权或者批准外，任何人不得对外提供或者泄露本公司的商业秘密。第四章会计工作交接制度一、交接事由1 .规范公司会计交接工作，保持会计工作持续稳固的运行，特制订本制度。2 .会计人员工作调动或者因故离职，务必将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得办理调动或者者离职。3 .接替的会计人员应当认真接管所移交的工作，并

10、维续办理移交的未了事项。二、交接工作具体事项1 .会计人员办理移交手续前，务必及时做好下列工作：1. 1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完成；2. 2整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；1.3编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、会计软件密码、会计软件数据磁盘、其他会计资料与物品等内容；2 .会计人员办理交接手续，务必有监交人负责监交。通常会计人员交接，由公司财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理或者财务总监负责监交。3 .移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：3. 1库存现金务必

11、与会计账簿记录保持一致，如不一致时，移交人员务必限期查清；4. 2银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符；5. 3各类财产物资与债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；6. 4会计凭证、会计账簿、会计报表与其他会计资料务必完整无缺。4 .如有短缺，务必查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；移交人员经管的票据、印章与其他实物等，务必交接清晰。5 .有关财务软件数据务必在操作状态下核对清晰后移交。6 .财务经理移交时，务必将全部财务会计工作、重大财务收支与会计人员的情况等，向接替人员全面介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。7

12、.交接完毕后，交接双方与监交人员要在移交清册上签章。移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，财务部存档一份。8 .移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表与其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第五章账务处理程序制度一、会计科目的设置与使用1 .为加强会计核算工作，规范会计核算行为，使账务处理程序更科学、合理与高效，特制定本制度。制度内容包含：会计科目及明细科目的设置与使用；会计凭证的格式、审核要求与传递程序；会计核算方法及账簿的设置；编制报表的种类与要求。2 .会计科目及明细科目的设置与使用2.1会计科目的设置，遵循既能全面反映会计对象，又能兼顾客观调控与会计电算化要求的原则。2.

13、2总分类账科目的设置按照财政部企业会计制度规定的会计科目与明细科目设置。2.3会计人员可根据实际情况增设或者更换二级或者明细科目名称。2.4按照企业会计制度规定的资产、负债、所有者权益、成本与损益五大类，根据一级科目及其明细科目开设相应的账簿，进行会计核算。二、会计凭证的格式1 .原始凭证1. 1原始凭证的内容务必具备：凭证的名称、填制凭证的日期、项目内容、填制凭证单位名称或者者填制人姓名、经办人的签名或者者盖章。2. 2从外单位取得的原始凭证，务必盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，务必有填制人的签名或者个人名章；不得收取或者对外开出没有固定格式，不具备规定内容、不符合税务机关发票管理

14、使用规定的非正式原始凭证（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等重大突发事件，经经办人说明情况并有证明人签字、公司总经理批准能够例外）。1.3凡有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金额务必相符，购买实物的原始凭证务必有经办人与验收人共同签名。1. 4原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处加盖公章；若无法找到开出单位的，务必经财务部经理同意方可更换，并在更正处加盖经办人与财务部经理个人名章。2. 5自制原始凭证务必有公司总经理（或者授权代表，下同）、部门主管及填制人签名。2.记账凭证2. 1记账凭证的内容务必具备：填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、

15、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、会计主管、会计、稽核、制单人员签章，银行与现金记账凭证还应由出纳签章。2. 2记账凭证使用统一记账凭证。填制凭证时，应按财会软件自行编号连续记账，不得跳号、删号。2. 3除结转与更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原始凭证，并要注明所附原始凭证张数。3. 4机制记账凭证要认真审核，确保会计科目使用正确，数字准确无误，没有错别汉字与多余的符号。三、会计凭证的审核要求与传递程序1 .办理收付款项的原始凭证，应由会计人员审核无误后，立即填制记账凭证并打印，经稽核人员审核，再交由出纳办理款项的收入与付出。2 .办理转账业务时，由会计人员填制记账凭

16、证并打印，交由稽核人员与会计主管签章，无误后由会计人员登记账簿。3 .会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算的有序、正常工作。4 .会计凭证应当按照类别与编号妥善保管，月度装订成册。5 .会计凭证的传递程序原始凭证一分管部门审核一会计审核一财务经理审核一总经理（重大事项）一会计填制记账凭证并打印一稽核员审核一出纳付款一会计记账一会计凭证的装订、保管一到期归档四、会计核算办法1 .目的：为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为进行账务处理提供明确根据，根据会计法、企业会计准则、企业财务通则的规定，结合公司内部管理的实际需要制定本制度。2.范围：2. 1适用范围：本制度适用于财务部；3.

17、2公布范围：财务部；3.名词解释：3.1新准则对会计信息的质量要求包含可靠性、有关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性与及时性等八个方面。3.1.1可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者者事项为根据进行会计确认、计量与报告，如实反映符合确认与计量要求的各项会计要素及其他有关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。3.1.2有关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要有关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者者未来的情况作出评价或者者预测。3.1.3可懂得性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者懂得与使用。3.1.4可比性要求企业提供的

18、会计信息应当具有可比性。同一企业不一致时期发生的相同或者者相似的交易或者者事项，应当使用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不一致企业发生的相同或者者相似的交易或者者事项，应当使用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。3.1.5实质重于形式要求企业应当按照交易或者者事项的经济实质进行会计确认、计量与报告,不应仅以交易或者者事项的法律形式为根据。3.1.6重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果与现金流量等有关的所有重要交易或者者事项。3.1.7慎重性要求企业对交易或者者事项进行会计确认、计量与报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者者收益、

19、低估负债或者者费用。3.1.8及时性要求企业关于己经发生的交易或者者事项，应当及时进行会计确认、计量与报告，不得提早或者者延后。3.2新准则规范了会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值与公允价值五种计量属性。3.2.1历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者者现金等价物的金额，或者者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者者资产的金额，或者者承担现时义务的合同金额，或者者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者者现金等价物的金额计量。3.2.2重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者者相似资产所需支

20、付的现金或者者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者者现金等价物的金额计量。3.2.3可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用与有关税费后的金额计量。3. 2.4现值。在现值计量下，资产按照估计从其持续使用与最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照估计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。4. 2.5公允价值。在公允价值计量下，资产与负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，

21、通常应当使用历史成本，使用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。4.职责：4. 1由财务部负责会计核算制度的修订与保护。5. 2财务人员有权利熟悉、学习公司制度，也有责任严格遵守与执行公司制度。5.作业内容5. 1会计核算原则与政策5. 1.1会计核算原则5. 1.1.1会计核算的通常原则：可靠性、有关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性与及时性原则。5. 1.1.3公司特殊会计核算原则A、统一核算的原则：是指公司要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径,统一会计核算科目。B、账套设立原则：公司应单独设账，目前公司基

22、本上是使用“一套汽车管理系统对应一套财务系统”的方式。严禁私自设立账套。根据税收征收管理法，企业自取得营业执照十五日内应设置账簿。C、会计核算要表达合理避税原则。D、会计核算要利于公司内部考核的原则。5. 1.2会计核算政策A、会计年度：公历1月1日至12月31日。B、记账本位币：人民币。C、坏账确认方法：直接核销法。D、存货计价方法：加权平均法E、低值易耗品的摊销方法：一次摊销F、固定资产计价：历史成本法。G、固定资产折旧计提方法与年限：折旧使用直线法，残值率为4%；房屋类按权属期限进行折旧。（房屋建筑20年，机械设备10年，办公家具5年，运输设备4年，电子设备3年）H、无形资产的摊销方法：

23、直线法。I、开办费的摊销方法：在开始生产经营当月一次性摊销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额（按税法规定按3年摊销）。J、收入确认：商品销售收入以收到货款或者收款凭据并将发票账单交给买方后确认；非商品收入以收到款项时作为收入入账。K、所得税会计处理方法：债务法核算所得税费用5. 2具体核算制度5. 2.1货币资金5. 2.1.1货币资金的核算范围包含现金、银行存款、其他货币资金。5. 2.1.2出纳岗位职责A、办理现金收支B、办理银行结算业务C、登记现金、银行存款日记账D、保管好库存现金E、保管有关印章F、保管空白支票

24、与空白发票、收据5. 2.1.3货币资金操纵原则A、严格职责分工B、实行交易分开C、实行内部稽核D、实施定期轮岗5. 2.1.4现金管理原则A、收付合法原则B、钱账分工原则C、收付两清原则D、日清月结原则E、库存限额的规定5. 2.1.5现金使用范围规定A、职工工资、奖金、津贴B、个人劳务报酬C、各类劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出D、出差人员务必携带的差旅费E、零星支出F、规定能够支付现金的其他支出5. 2.1.6库存现金限额规定A、库存现金限额为2000元B、财务部出纳预留的现金限额如需超额时，应报总经理助理批准，最上限不能超出按3-5天日常零星开支所需现金确定的金额。5. 2.

25、1.7办理现金业务收支规定A、现金收入应于当日送交银行B、不能以白条顶库C、遵守库存现金限额D、不准坐支现金E、不准建立“小金库”F、不属于现金结算范围的业务一律通过银行进行转账结算5. 2.1.8银行结算制度A、不准签发没有资金保证的支票，套取银行信用B、不准签发、取得与转让没有真实交易与债权债务的票据，套取银行与他人资金C、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金D、不准违反规定开立与使用账户5. 2.1.9货币资金的核算5. 2.1.9.1货币资金日常核算A、销售收取货币资金操作人员：结算员、出纳、会计涉及票据：销售发票、定金单（预收证明）、赊购单、现金缴存单、银行进账单、POS卡入账通知、签

26、名售机卡等B、收取顾客定金时借：现金/应收账款一*应收一*行银联/银行存款贷：预收账款一XX预收款C、收到赊销款时借：现金/应收账款一*应收一*行银联贷：应收账款一（XX客户）D、交存现金、支票时在收到出纳交来的现金缴存单、支票进账单回单时借：银行存款一一*银行贷：现金E、收到顾客交来余款时借：预收账款一XX顾客借：银行存款一XX行贷：商品销售收入一xx销售收入应交税金一应交增值税销项税【注意】如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账【注意】应注意，应在支票收妥入账后方可发货F、POS卡入账的账务处理财务在收到银行转来的PoS卡入账单（特种贷方转账凭证等）时借：银行存款一人民币一*银行（按扣除手续

27、费后的余额）财务费用一信用卡手续费贷：应收账款一*应收一*行银联【注意】在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以便将来核对银行账；财务在收到银行POS卡退货通知时作账：借：财务费用一信用卡手续费（借方红字记退还本行手续费）贷：银行存款一*银行（*户）（贷方蓝字记退给客户金额）应收账款一*应收一*行银联（红字，原交易额）G、承兑汇票保证金的核算出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账：借：银行存款一银行承兑保证金贷：银行存款一人民币一*银行承兑汇票到期解讫时，借：应付票据一*承兑汇票贷：银行存款一-承兑保证金银行存款一*银行（*户）承兑汇票手续费借：财务费用一承兑手续费贷：银行存款一*银行（*户）在

28、承兑期间，承兑保证金取得的利息收入借：银行存款一*银行（借方蓝字）借：财务费用一保证金利息收入（借方红字）H、用支票或者电汇支付供应商货款时借：应付账款/代销商品款等贷：银行存款一*银行（*户）I、银行承兑汇票的核算用银行汇票支付供应商货款时借：库存商品一XX车应交税金一应交增值税进项税/财务费用一手续费贷：银行存款一人民币一*银行5. 2.1.9.2货币资金盘点5. 2.1.9.2.1现金盘存盘盈的处理A、现金盘盈时，借：现金贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢查明盈余为他人或者其他单位款时，借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：其他应付款一现金盈余（*单位或者个人）无法查明的，经批准

29、，借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：营业外收入一现金盈余B、现金盘亏时，借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：现金应由责任人赔偿的部分借：其他应收款一现金短缺（*责任人）贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款一应收保险赔偿费贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢管理原因造成的短缺，经批准借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢5. 2.1.9.2.2P0S卡长短款的处理A、POS卡长款时,借：银行存款一人民币一*银行贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢查明盈余为他人或者其他单位款项时，借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢

30、贷：其他应付款一现金盈余归还他人或者其他单位时，借：其他应付款一现金盈余贷：银行存款一人民币一*银行无法查明的（或者一年以上仍未查明的），经批准，借：其他应付款一现金盈余贷：营业外收入一现金盈余POS卡短款时，（收付款）借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：其他货币资金一在途货币资金一信用卡（*或者财务部）查清赔偿责任人时借：其他应收款一现金短缺（*责任人）贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢5. 2.2存货的核算5. 2.2.1存货的概念存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或者商品、或者者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者者将在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材、物资

31、等。5.2.2.2公司存货的范围存货包含库存商品、受托代销商品、委托代销商品、分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品与在途物资等。5. 2.2.3存货的计价方法取得存货的计价方法：实际成本法发出存货的计价方法：加权平均法5. 2.2.4存货数量的盘存方法公司统一为永续盘存制6. 2.2.5库存商品的核算库存商品要紧是指用于销售的商品，根据其用途其特点，分为如下类别进行明细核算：各类型号车辆、汽车零配件、装饰用品其他库存商品等。5. 2.2.5.1库存商品入库的核算在对口会计根据订单与送货单位的随货联，在仓库验收入库后，进行入库单的制作，生成进货记账凭证：A、经销商品入库借：库存商品一*

32、类应交税金一应交增值税进项税额贷：银行存款或者应付账款一供应商或者贷：应付票据-XX行B、代销商品入库借：受托代销商品一*类应交税金-应交增值税进项税额）贷：代销商品款一供应商（*供应商）商品退厂时：借：库存商品（受托代销商品）一*大类（借方红字）银行存款或者应收账款一供应商（*供应商）贷：应交税金-进项税额转出6. 2.2.5.4商品出库结转成本的核算（见成本一章）5.2.2.6库存商品盘点盘点分定期盘点与不定期盘点。定期分月盘、（季盘），月盘（或者季盘）时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账A、库存商品盘亏盘点结束时，根据盘亏表作账：借：待处理财产损益一待处理流淌资产损益（*部门）库

33、存商品一*大类（借方红字）贷：应交税金一应交增值税一进项税额转出根据审批后的盘亏处理报告作账，借：管理费用一存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款一其他（应由责任人赔偿部分）其他应收款一其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出一非常缺失（自然灾害等非正常缺失）贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢B、库存商品盘盈盘盈时，根据盘盈表，作账借：库存商品一*类贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*类）盘盈处理时，根据处理报告借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*类）借：管理费用一存货盘盈或者盘亏（红字）C、库存商品发货错号的盘盈盘亏处理假如在库存商品盘点中，出现商品发错号的

34、情况，应向责任人收回缺失差额部分，如应发A型号商品（单价100o元），结果误发B型号商品（单价I100元），差额100元，账务处理如下：对盘盈A型号借：库存商品一*大类854.70贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*部门）854.70.对盘亏B型号借：待处理财产损益一待处理流淌资产损益（*部门）940.17库存商品一*大类（借方红字）-940.17关于商品缺失差额部分（含税金缺失），应向责任人收回借:其他应收款一其他85.47贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*部门）85.475.2.2.7低值易耗品的核算5.2.2.7.1低值易耗品的定义:是指使用期限不超过一年，或者尽管使用期限

35、超过一年，但单位价值在2000元下列，100元（含）以上，达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。5.2.2.7.2低值易耗品的实物管理低值易耗品统一由行政部购买，并由行政部登记台账。各部门领用实物后应由专人管理，配备到员工个人使用的低值易耗品应在离职时交回行政部。5.2.2.7.3低值易耗品的分类根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、家具用具、工具器具、通讯工具等几类，并根据其设置明细账。5.2.2.7.4低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销使用一次摊销。5.2.2.7.5低值易耗品购置A、自行购置财务部在收到发票、费用报销单、行政部开来的低值易耗品入库单时借：低

36、值易耗品一在库（*类）应交税金一应交增值税一进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：现金、银行存款等实物到，但发票未到时如今，行政部应制作入库单，财务部据以暂估入账借：低值易耗品一在库（*类）贷：应付账款一暂估应付发票到，行政部作红字入库单，财务部将上述暂估入加分录冲红借：低值易耗品一在库（*类）（红字）贷：应付账款一暂估应付（红字）同时，行政部作蓝字入库单，财务部据以入账借：低值易耗品一在库（*类）应交税金一应交增值税一进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：应付账款一*供应商发票到，但实物未到时，财务部根据收到的发票作账如下借：在途物资一在途低值易耗品贷：应付账款一*供应商行政部在收到实物，并

37、验收入库时，借：低值易耗品一在库（*类）应交税金一应交增值税一进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：在途物资一在途低值易耗品5.2.2.7.6低值易耗品报废或者处理低值易耗品在报废或者处理时，如无处置收益，先将其残值摊销借：经营费用一低值易耗品摊销管理费用一低值易耗品摊销货：低值易耗品一在库低值易耗品在报废或者处理时，如有处置收益，在收到处理残品的价款时借：现金、银行存款等借：经营费用一低值易耗品摊销（红字）管理费用一低值易耗品摊销（红字）5.2.2.7.7低值易耗品的盘点行政部应定期对低值易耗品进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的低值易耗品借：低值易耗品一在库贷：待处理财产损溢一待处理流淌资

38、产损溢（*部门）同时，借：管理费用一存货盘盈盘亏（红字）贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*部门）（红字）对盘亏的低值易耗品借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢（*部门）贷：低值易耗品一在库获准进行处理时借：管理费用一存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款一其他（应由责任人赔偿部分）其他应收款一其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出一非常缺失（自然灾害等非正常缺失）贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢5.2.3固定资产的核算5.2.3.1固定资产的确认及分类5.2.3.2固定资产的确认标准固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或

39、者经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的估计期间，或者者该固定资产所能生产产品或者提供劳务的数量。5.2.3.3固定资产的分类：根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、网络设备、其他设备等几大类。5.2.3.4固定资产的账务核算固定资产的具体管理部门为行政部。应设固定资产卡片账进行明核算5.2.3.4.1固定资产的增加A、自行购置公司在授权范围之内自行购置的固定资产，在购置后务必到行政部办理入库手续，行政部资产管理员根据自购申请单、发票等单据，增加相应卡片，公司财务人员在收到单据后，在固定资产模块进行录入并生成机制凭证借

40、：固定资产一*类贷：银行存款或者应付账款等B、自行建造假如固定资产自行建造的，或者是需要通过安装后才能使用的，在建造时借：在建工程贷：银行存款等建造完毕，固定资产投入使用时，行政事务部作卡片增加，财务人员审核后形成凭证借：固定资产一*类贷：在建工程D、同意捐赠同意外单位捐赠，假如将来用于礼品或者赠品，则只须在固定资产备查簿中登记，不进行账务处理。假如同意外单位捐赠的固定资产用公司内部使用，则行政部应根据受赠固定资产的市场价值在作卡片增加，财务人员录入财务系统，生成如下凭证，借：固定资产一*大类贷：待转资产价值年末时，借：待转资产价值贷：资本公积一同意捐赠非现金资产准备应交税金一应交所得税在固定

41、资产处置时，如出现处理缺失，借：营业外支出贷：固定资产清理如出现处理收益，借：固定资产清理贷：营业外收入同时，借：资本公积一同意捐赠非现金资产准备贷：资本公积一其他资本公积5.2.3.4.2固定资产的处置公司行政部资产管理员根据总经理签批的资产处置单，在固定资产卡片登记减少情况借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产在开具发票，支付有关税费时，借：固定资产清理贷：应交税金一应交增值税或者一应交营业税借：其他应收款（或者银行存款）一资产处置贷：固定资产清理【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托车、游艇之外的固定资产，假如属于企业固定资产清册，且出售价未超过其原值的，免征增值税。财税字19

42、94026号与国税函发1995288号文件规定，单位与个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车与应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产同时符合下列三个条件，暂免征收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。假如企业转让固定资产不一致时符合以上三个条件的，则应当按财200229号文件规定，按照4%的征收率减半征收增值税。财税200229号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。固定资产在部门之间转移时，不进

43、行相应的账务处理。5.2.3.4.3固定资产的折旧除房屋及建筑物外，所有固定资产的净残值率都为4%,固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械与其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。折旧方法：平均年限法。折旧的开始及终止：当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。折旧部门：财务部门借：经营费用一折旧费管理费用一折旧费贷：累计折旧5.2.3.4.4固定资产的后续支出A、费用化的后续支出假如与固定资产有关的费用

44、支出金额较少，在发生时应确认为费用借：经营费用一修理费管理费用一修理费贷：现金或者银行存款等A、资本化的后续支出固定资产发生资本化后续支出时，企业通常应将固定资产的原价、已计提的累计折旧与减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资产的原价。因已转入在建工程，因此停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、估计净残值与折旧方法计提折旧。固定资产发生的资本化后续支出，通过“在建工程”科目核算。5.2.3.4.5固定资产的报废及处理A、固定资产期限届满清理时，借：固定资产清理累计折旧

45、贷：固定资产一*大类B、支付有关的清理费用时，借：固定资产清理贷：现金/银行存款C、收到变价处理款时借：现金/银行存款贷：固定资产清理D、经审批，结转清理缺失时借：营业外支出一处理固定资产净缺失贷：固定资产清理E、经审批，结转清理收益时借：固定资产清理贷：营业外收入一处理固定资产收益5.2.3.4.6固定资产的盘盈及盘亏A、固定资产盘盈借：固定资产一*大类贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢经准后，转入营业外收入时借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢贷：营业外收入B、固定资产盘亏借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产一*大类经批准作账，借：其他应收款一*责任人（应由个人赔偿部分）其他应收款一保险公司（应由保险赔偿部分）营业外支出一固定资产盘亏贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢5.2.4无形资产购入无形资产时借：无形资产一一*无形资产贷：现金/银行存款一一*银行在使用期内进行无形资产摊销时，借：管理费用一一无形资产摊销贷：无形资产一一*无形资产5.2.5长期待摊费用长期待