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1、第一章财务分析概论1、【领会】简述财务分析的地位及财务分析的目的？200910多选，201010多选】答：一、财务分析的重要性体现在以下的方面：1 .随着现在经济的发展，大量新业务不断涌现，业务机构复杂化的程度大大加快了。为了真实公允地反映经济业务内容，财务信息也日益繁杂，专业化程度日益提高。2 .企业组织形式的复杂化要求更加准确合理的内部评价和决策机制，往常的通过利润等一两个指标就判断企业内部管理层业绩的做法已经不能满足需要，财务分析刚好为此提供了一条可行的途径，完善了企业内部业绩的评价机制。二、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮
2、助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：1.为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据。2.为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。2、【识记】简述财务分析的内容？200810单选，200901单选，201010单选】答：一、会计报表解读财务分析绝不是直接使用报表的数据计算一些比率，然后得出分析结论，而应当先尽力阅读会计报表及其附注，明确每个项目数据的含义和编制过程，掌握报表数据的特性和结构。对会计报表的解读一般分为三个部分：1.会计报表质量分析2.会计报表趋势分析3.会计报表结构分析二、盈利能力分析盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。在盈利能力分析中，应
3、当明确企业盈利的主要来源和结构，盈利能力的影响因素，盈利能力的未来可持续状况等。三、偿债能力分析偿债能力分析是分析企业财务风险的重要内容，企业既要关注即将到期的债务，还应当对未来远期债务有一定的规划。四、营运能力分析营运能力分析关系企业的盈利水平，并且反映企业生产经营、市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。五、发展能力分析发展能力分析时，需要测度经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素对企业发展的影响程度，将其变为可量化的指标进行表示。六、财务综合分析财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企
4、业总体目标的事项情况。3、【识记】简述财务分析评价基准的含义及种类？200810单选，201001单选，2（HIOl单选，201201多选】答：一:财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。二、财务分析评论基准的种类1.经验基准2.行业基准3.历史基准4.目标基准4、【识记】简述财务信息的披露格式及披露意愿？答：一、我国的财务报告基本可以分为会计报表和报表附注两个部分，一些财务信息可以在表内披露，也可以在表外披露。1、表内披露2、表内披露二、企业的会计信息披露意愿：1、自愿性披露2、强制性披露5、【领会】简述财务信息需求主体的构成？20091。单选，2010
5、01单选】答：财务信息需求主体一般也是财务分析的主体，主要包括：（I）股东及潜在投资者（2）债权人（3）企业内部管理者（4）政府（5）企业供应商6【识记】简述财务信息的分类？（200810多选、201001多选、201010单选、2（HuO多选）答：财务信息的内容可能依据不同标准分类一、按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。1、会计信息会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。会计信息可以分为：（1）外部报送信息外部报送信息以财务报告为主。（2）内部报送信息内部报送信息是会计系统编制一些仅用于内部管理使用的会计信息。2、非会计信息非会计信息的来源不仅
6、包括企业内部的非会计部门，而且还包括企业外部。非会计信息可以分为：（1）审计报告（2）市场信息（3）公司治理信息（4）宏观经济信息二、按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。1、外部信息一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。2、内部信息来自于企业内部的信息部分是公开的，部分是非公开的，其中非公开数据包括企业成本构成、企业预算等，这些数据只有企业内部管理者才能在分析中使用，企业外部人难以获得。7【领会】简述会计信息的质量特征？201110单选】答：（1）可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计
7、确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（2）相关性相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或者预测。（3）可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（4）可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。（5）实质重于形式实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（6）重要性重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况
8、、经营结果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。（7）谨慎性谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（8）及时性及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。8【识记】简述财务分析的程序及主要方法？200910多选，20Uol简答，201110单选】答：一、财务分析包括以下几个基本程序：1、确立分析目标，明确分析内容确立分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论。2、收集分析资料企业应当收集会计信息和非会计信息。3、确定分析基准进行财务分析时，应当结合分析对象的实际
9、情况进行选择。4、选择分析方法由于每种分析方法都有自身的优点和局限，所以财务分析人员应当依据分析目的和可能得到的分析资料进行分析方法的比较，选择最优的方法，以得出客观全面的结论。5、做出分析结论，提出相关建议分析结论应当综合客观，找出分析对象的优势和缺陷，提出对应的决策建议。二、财务分析的主要方法有：（1）比较分析法比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。（2）比率分析法比率分析法是利用指标见的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。（3）因素分析法通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影
10、响程度的一种方法。（4）趋势分析法趋势分析法是根据企业连续期的财务报告，以第一年或另外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及发展趋势。9【识记】比率分析法分为哪几类？200901单选，200901多选，201001判断，20H10单选】答：比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，以至于提起财务分析，很多人就误以为是计算一些财务比率进行分析。比率分析法分为以下几类：（1）构成比率分析构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比，计算公式如下：构成比率=某项指标值/总体
11、值XlO0%在实际分析中，比较常见的构成比率分析是共同比财务报表，即计算报表的各个项目占某个相同项目的比率这种构成比率分析可以有效剔除规模的影响，便于大型和小型企业之间的相互比较。（2）相关比率分析相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。第二章资产负债表解读1.【识记】简述资产负债表的作用及资产负债表质量分析的含义？200910多选，201101单选】答：（1）通过资产负债表，报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构，债务的期限结构和数量，以及判断所以者的资本保值增值情
12、况。（2）资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。2【识记】企业货币金持有量的影响因素有那些？200910单选，201101多选，201110单选】答，货币资金的报表数据质量一般较好，与实际情况没有差距，除非企业有外币或被冻结的资金。企业货币资金持有量由以下因素决定：（1）企业规模显而易见，企业规模越大，业务量就越大越多，所需的货币资金数额越大。（2）所在行业特性行业因索是影响许多财务指标的关键，对于隶属不同的行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距。（3）企业融资能力如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。（4）
13、企业负责结构在企业负债中短期债务占较大的比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需。3【领会】对应收账质量的判断从哪些方面着手？【200810多选，201101单选，20H10单选，201201多选】答：对应收账款质量的判断应从以下几个方面着手：（1）应收账款的账龄应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏账的可能性就越大。（2）应收账款的债务人分布（3）坏账准备的计提（4）坏账准备的计提应当关注计提方法和计提比率。4【领会】存货质量的分析内容有那些？200810简答，20111。单选，201110多选】答：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或
14、商品、处在生产过程中的生产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。对存货的质量分析，应当关注以下几点：一、存货的可变现净值与账面金额之间的差异。对于出现下列情况的存货，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况：1 .市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的。2 .企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。3 .企业因产品跟新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。4 .因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。二、存货的周转状况。存货的周转主要是使用存货周转率和存货转天数，在分
15、析判断时应当注意：1、如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末未存数据，会得出错误的周转结论，这时应使用全年各月的平均存货量。2、注意存货发出计价的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整。3、如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。三、存货的构成。四、存货的技术构成。5【识记】长期金融资产包括哪几类？20InO单选，201201多选】答：长期金融资产包括以下几类：一、长期股权投资企业的权益性投资可以
16、分为以下几个类别，1、对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。2、与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。3、对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。4、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。二、持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。三、可供出售金融资产对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。6【领会】长期股权投资质量的分析方法是什么？201201多选】答：一、
17、在长期股权投资的初始计量中，应当关注的是构成控制关系的情况，也就是形成控股合并投资行为。对此类合并应当区分是否是同一控制下的企业合并，对应分为两种计量方法：1、对于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，投资与被投资企业均受同一个主体的控制，这种情况一般发生在企业集团内部，因此此种合并不一定体现合并双方的独立意志，只能看成企业集团集体的资产负债的从新组合，所以该投资的初始计量基础不能以该股权的公允价值计量，而只能以被合并方所以者权益的账面价值为基础确认企业的长期股权投资，而对于长期股权投资的入账价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额也只能作为资本公积项目处理。2、对于非同一控制下的企业合并
18、形成的长期股权投资，形成的基础是投资双方的独立意志，双方达成的交易价格也是公允的，所以长期股权投资的入账价值应以合并支付的对价的公允值。二、长期股权投资的后续计量应当视为与被投资企业之间的控制或影响程度而定。1、对于企业持有的对子公司的投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，而在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，企业应当采用成本法核算。2、对于合营企业和联营企业的投资应当采用权益核算。7【识记】持有至到期投资的质量分析时应注意的问题有那些？200810单选】答：持有至到期投资一般指长期债权投资，对其质量分析应当注意以下几点：（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。
19、应当观察被投资企业是否存在到期不能付息的情况，如果是分期还本的债权，应当注意是否企业到期不能支付本金；该项投资持有至到期后，是否被投资单位不能按时还本，存在违约行为。上述种种不能完全履行债权条款的行为都会使得持有至到期投资的质量下降。（2）分析债务人的偿还能力虽然被投资企业截至分析前已经按照条款履约，但是应当关注债务人未来的偿债能力，关注其现金流量是否充分，是否存在违约风险。（3）持有期内投资收益的确定。依据会计准则的要求，按照权责发生制原则，投资企业并不是在收到现金是确认收益，而是依据债权条款，按照时间的推移，对已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认投资收益。如果出现被投资单位不能按时付息
20、的行为，企业的投资收益仅仅停留在账面上，没有现金支撑。8【识记】固定资产质量分析时，应当注意的问题有那些？200901单选，201001多选，201201单选】答：固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。第二，使用寿命超过1个会计年度。固定资产质量分析时,应当注意以下方面：(1)固定资产规模的合理性(2)固定资产的结构(3)固定资产的折旧政策9【识记】简述无形资产的含义及其在会计处理中遇到的特殊问题？20Ino单选】答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。无形资产的定义强调可辨认性，即该资产能够从企业中分离出来，并
21、能单独用于出售或转让，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产。因此商誉不是无形资产。无形资产会计处理的特殊问题如下：一、无形资产的初始确认和计量。对于企业的研究开发支出，会计准则允许在一定条件下资本化，作为无形资产入账。应分为研究性支出与开发性支出:1、研究型支出研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。2、开发性支出开发是指进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，一生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无
22、形资产。二、无形资产的后续计量。首先应当确认无形资产的使用寿命，在无形资产的寿命期内摊销。无形资产的摊销方法应当依据无形资产的使用情况具体确定。其摊销方法包括加速摊销法，直线摊销法，产量摊销法等。对于使用寿命不确定的无形资产，企业不进行摊销，只是在每个会计期间进行减值测试。10【识记】简述商誉的含义和商誉在企业报表上不摊销的含义1201001判断】答：(D商誉是指企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净值资产公允价值的差额。(2)企业报表上列示的商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试，测试方式是结合相关的资产组或者资产组合进行减值测试，相关的资产组或者资产组合应当是能够从企业合
23、并的协同效应中受益的资产组或者资产组合。11【识记】简述流动负债的分类？1200810单选，200910单选】一、按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。1、货币流动负债货币性流动负债是指需要以货币来偿还的流动负债，如短期借款，应付账款等。2、非货币性流动负债非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括预收账款。二、按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。1、金额确定的流动负债金额确定的流动负债是指有确切的债权人和偿还日期并有确切的偿付金额的流动负债，大部分流动负债均属于此类。2、金额需要估计的流动负债金额需要估计的流动负债
24、是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括预计负债、预提费用等。三、按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。1、融资活动形成的流动负债融资活动形成的流动负债是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款和预提的借款利息。2、营业活动形成的流动负债营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括与外部往来形成的应付账款、应付票据等，以及内部往来形成的应付职工薪酬等。12【识记】简述预计负债的含义、内容及其金额的确定？200910多选，201010多选，20
25、1110简答】一、含义：预计负债来自于或有事项，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。二、企业涉及预计负债的主要事项包括：1、未决诉讼。2、产品质量担保债务。3、亏损合同。4、重组义务。三、预计负债的金额应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数。1、或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。2、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。13【识记】预计负债中重组义务的含义及确认预计负债的条件是什么？200910单选，201010单选】答：重组是指企业制度和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。
26、企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并同时满足预计负债确认预计负债。一、同时存在以下情况的，表明企业承担了重组义务：1、有详细、正式是重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数、预计重组支出、计划实施时间等。2、该重组计划已对外公告。二、需要判断重组义务是同时满足预计负债的三个确认条件，只有在满足的条件下才能确认为预计负债。预计负债的三个确认条件是：K该义务是企业承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。14【领会】简述长期负债质量的分析内容？【201001单选，201201单选】答：长期负债质量分析的内容如下
27、：(1)长期借款长期借款是企业从银行或其它金融机构借入的期限在1年以上的款项。财务分析人员应当观察企业长期借款的用途，数额是否有较大的波动，波动的原因是什么，盈利能力。(2)应付债券应付债券是企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。分析人员应当关注债券的有关条款。(3)长期应付款长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项，包括采用补偿贸易方式引进国外设备应付的价款、融资租人固定资产的租赁费等。(4)递延所得税负债递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间
28、转会时，会增加转回期间的应税所得额，增加未来期间税收的资金流出，所以应当确认相关递延所得税负债。应纳税暂时性差异产生于以下两种情况：第一，资产的账面价值大于其计税基础1第二，负债的账面价值小于其计税基础。15【领会】简述财务分析中应当注意的融资租赁确认条件？200901简答】答：财务分析人员应当注意企业的租赁是否符合下列融资租赁的确认条件：(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的
29、大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。上述条件满足其中之一的，应当作为融资租赁。16【领会】简述所以者权益质量的分析内容？【20110单选，201201多选】答：所有者权益质量分析的内容如下：一、实收资本(股本)实收资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本，在股份公司中称为股本。财务分析人员应当关注该项目的两个情况：1、企业在初始成立时，注册资本是否已经到位，如果没有，应查明原因2、企业接受的
30、投资如果是非货币性资产，应分析该资产的公允价值是否与投资双方达成的合同金额相符，是否存在高估资产而导致企业资本亏细的情况。二、资本公积资本公积包括的事项比较广泛，如资本溢价、长期股权投资、权益法下被投资单位资本公积发生变动，可供出售金融资产的公允价值变动、以权益结算的股份支付、可转债的转换权价值、认股权证等。鉴于资本公积的复杂性，财务分析人员应当仔细分析其构成，是否企业把一些其他项目混入资本公积之中，造成企业资产负债率的下降。三、留存收益又)的盈余公积与未分配利润都是来自于历年企业经营净利润的留存，统称留存收益。留存收益能够为企业的再发展提供资金来源，同时可以增加企业的净资产，增强企业的信用能
31、力。对于留存收益的分析应结合企业历年的利润及其分配情况。17【识记】简述资产负债表趋势的含义及方法？【200910单选，201010单选，201110多选】答：一、资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。二、趋势分析的方法比较灵活：1、可以是对比较资产负债表的分析，也可以是相对数的比较，还可以是财务比率的比较；2、可以做定比分析，也可以做环比分析，从中观察企业资产、负债的所有者权益的变动趋势。18【识记】资产负债表结构分析的内容？200910判断，2(HllO判断】答：资产负债表结构分析包括两个方面：(I)观察各个项目相对于总体的比例
32、或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表。通过比较资产负债连续若干期间的绝对数趋势分析，虽然可以获得一定的分析结果，但是对于报表整体的结构并不是非常清楚，因此需要进行共同比资产负债表分析，理解报表的整体结构。(2)观察各个项目之间的比例和结构。资产负债表结构包括多种，如资产结构、资本结构、所有者权益结构、负债结构等，其中最重要的是企业的资产结构和资本结构。19【识记】简述企业资产结构的影响因素及资产结构的类别？200901单选，200901多选，201001单选，201201多选】答：一、企业资产结构相互之间有较大差异，这主要是源于以下原因：1、企业内部管理水平。2、企业规模。3、企业的资
33、本结构。4、行业因素5、经济周期。二、从不同的角度观察，企业资产结构主要有以下几种：1、按照资产流动性，可以分为流动资产和长期资产，与之相适应存在三种资产结构：(1)保守型资产结构保守型资产结构是指企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产，其中货币资金和交易性金融资产的比重较其他企业为大。(2)适中型资产结构适吊型资产结构是指企业将流动资产和长期资产保持在适中的水平上。(3)激进型资产结构激进型资产结构持有的流动资产进一步减少，长期资产比重增加，这样在增加金业风险的同时也增加了企业的盈利能力。2、按照资产的使用形态，可以分为有形资产和无形资产。其中的无形资产并不是仅仅指没有实物形
34、态的资产，而是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。20【领会】简述企业资本结构的影响因素、资本结构决策需考虑的因素及企业资本机构的类型？200910综合分析，201001单选，201201单选】答：一、资本结构的影响因素有：1、企业面临的筹资环境。2、资本成本与融资风险。3、行业因素。4、企业生命周期。5、0获利能力和投资机会。二、在具有多种筹资渠道可供选择时，企业的资本机构决策将重点考虑以下几个问题：1、资金需要量。2、资本成本。3、企业的风险态度。三、企业资本结构有以下三种类型1、保守型资本结构保守型资产结构是企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产，其中货
35、币资金和交易性金融资产的比重较其他企业为大。2.适中型资本结构在该种资本机构下，企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期债务支持长期资金需求。3、风险型资本结构在该结构下，权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债支持长期资金需求。第三章利润表解读1【识记】对利润表进行分析应关注的内容及企业利润质量分析的内容？201001多选，201101单选，20H10多选】答：一、对利润表进行分析时应关注以下内容1、利润表与资产负债表的平衡关系2、利润表与现金流表的平衡关系3、利润表结构状态4、利润表项目的质量5、利润表项目的变化趋势二、企业利润的质量可以从两个方面进行分析：、
36、从利润结果来看亩为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差。2、从利润形成的过程来看企业利润的来源有多种，包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等，不同来源的利润在未来的可持续发展性不同，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。2【识记】简述营业收入的含义及其利润的作用？200810单选，200910单选，201001单选，201101判断】答：(1)企业营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。主营业务收入是指企业进行经
37、常性业务取得的收入，是利润形成的主要来源，不同行业的主营业务收入内容差异很大。(2)营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。3【领会】在分析营业收入时，需要注意哪些问题？200810单选，200910单选，2(HOIo单选】答：在分析营业收入时，需要注意的问题如下：一、企业营业收入确认的具体标准。不同种类的营业收入有不同的确认标准。1、销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效
38、控制；第三收入的金额能够可靠计，第四，相关的经济利益很可能流入企业：第五，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2、对于企业劳务收入，应分别不同情况进行确认和计量：第一，在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按照完工百分比法确认收入，企业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益。3、让渡资产使用权收入是指企业出租固定资产和无形资产取得的收入。确认让渡资产使用权收入，一般应同时具备以下两个条件：第一，与提供劳务相关的经济利益很可能流入企业；第二，相关的收入金额能够可靠计量。二、企业营业收入的品种构
39、成。企业经营的产品或服务的品种是否适合市场的需要，这对企业今后的生存和发展至关重要。三、企业营业收入的区域构成。对收入区域构成的分析，也有助于预计企业未来期间的收入状况。四、企业营业收入中来自关联方的比重。一些企业的营业收入主要来自于与关联方的交易，对于这种收入应当慎重考虑。五、行政手段造成的收入占企业收入的比重。行政手段增加的收入也企业自身的竞争能力无关，质量不高，应当在财务分析中予以剔除。4【识记】简述营业成本的含义以及对其质量分析时注意的问题？200901单选】答：一、含义：营业成本是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。营业成本分为主营业务成本和其他业务成本两部分。二、
40、对营业成本进行质量分析时，需要注意以下几点，1、关注企业存货发出的方法及其变动。企业日常存货的发出方法为先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和个别认定法。如果企业采用计划成本法，应关注企业所制定的计划成本是否符合实际。2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本行为。5【识记】简述销售费用的含义以及质量分析？200901单选，201010单选】答：一、含义：销售费用是企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售结构的各项经费，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福
41、利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、以及其他经费等。二、对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配，如果不匹配，应当关注相关原因。从销售费用的作用上看，一味地降低企业销售费用，减少相关开支，从长远的观点不一定有利。所以在对销售费用的分析上，不应简单看其数额的增减。6【识记】简述管理费用的含义以及分析？200901判断，201010判断】答：一、含义：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税
42、、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费等。二、质量分析法：1、管理费用是支出水平与企业规模相关，对管理费用有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但是有些项目的控制或减少对企业长远发展是不利的。2、分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判定管理费用的支出率。3、企业提高管理效率的最优途径就是增加收入，使得一定数额的管理费用支持更大的营业规模。4、如果财务分析人员能够获得企业内部财务预算，通过与预算数的对比，可以更容易得到企业管理费用的质量状况。7【识记】简述与财务费用相关的业务以及财务费用质量分析的方法？【200901多选，201010多选，20InO单选】答：一、财务费用是指企业在筹
43、集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融结构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。财务费用的发生主要与以下几个业务内容直接相关：1、与企业借款融资相关2、与企业购销业务中的现金折扣相关3、与企业外币业务汇兑损益相关二、对财务费用进行质量分析应当细分内部结构，观察企业财务费用的主要来源。1、首先应将财务费用的分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同时对于借款费用中应当予以资本化的部分是否已经资本化，或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了资本化。2、其次，应关注购销业务中发
44、生的现金折扣情况，关注企业应当取得的购货现金折扣是否都已经取得，若是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张；3、再有，如果企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币资产和债务的管理能力。8【识记】简述公允价值变动损益的含义分析判断？【200810判断，201010判断】答：（1）此次新会计准则较多地使用了公允价值计量属性，对于一些公允价值变动频繁，同时企业一获得差价目的而持有的资产，不再对其期末价值按照成本与市价孰低原则处理，而是按照期末公允价值调整账面价值，两者之间的差额计入公允价值变动损益。(2)该科目主要衡量的是这些资产在存续期间内没有实现的价值变动，但应
45、当注意的是，当这些会计项目在日后出售时，应当将前期出现的公允价值变动损益转入投资收益，即将未实现的价值变动转为已实现的部分，鉴于此，该科目出现正值并不表明企业当期一定获得的未实现的投资收益，反之为负值也并不表明出现的是未实现的投资损失。9【识记】简述所得税的含义及使用资产负债表债务法的具体程序？【200810判断】企业当期所得税费用可以分为两个部分，一个是当期应当缴纳的部分，即按照税法计算的应交所得税，另一部分是在当期发生但是在以后期间缴纳的部分，即递延所得税。(1)按照相关会计准则确定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。(2)按照准则中对于资产和负债计税基础的确定
46、方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。(3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产。(4)按照税法规定确定本期的应交所得税。(5)确认本期利润表中的所得税费用。10【识记】简述每股收益的含义及其局限性？200901判断，201101单选】答：一、每股收益是指普通股股东每持一股所能享有的企业利润或需承担的企业风险。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平投资风险，是投资者、债权人等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、
47、进而做出相关经济决策的一项重要的财务指标。二、每股收益是投资者分析企业盈利能力的重要指标，但是财务分析人员应注意每股收益计算的局限性，对于本期内发生送股和配股的公司，每股收益与前期相比可能有较大的下降，但是这种变化只是因为企业发行在外的股票数量变动引起的，并不说明企业盈利能力的下降。此外，还应注意每股收益的行业差别，不同行业的企业每股收益有一定差异，因此对每股收益的比较分析应尽量在行业进行。11【应用】简述利润表趋势分析的方法及应注意的问题？答：一、与资产负债表的趋势分析类似，利润表趋势分析也主要采用比较利润表分析和定比利润表分析。1、比较利润表分析比较利润表分析是将连续若干期间的利润表数额或
48、内部机构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。分析者通过观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业收入、费用等会计项目的变动趋势。2、定比趋势分析在比较利润表的基础上，我们可以进一步通过定比趋势分析理解企业连续期间的经营成果，同时可以观察企业收入、费用指标在一定时间内的变动趋势、变动方向和变动速度。具体方法仍然是选择分析期的第一期为基期，将该期的所有指标设定为一个指数(可以是100,也可以是1),此后每期都与基期的指标相比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。二、在进行利润表趋势分析时，还应注意下述几个问题：1、如果可以取得详细的资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为企业产品销售价格的变动，还是销售数量的变化，进而可以
