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1、财务与会计考试试卷（一）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为10万元，已计提准备的存货出售二分之一，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A、-10B、7C、10D、12【答案】B【解析】可变现净值=110202=88（万元）应有准备IoO88=12（万元），已提（105）万元，应提7万元。2、某公司2020年年末资产总额8500万元，其中流动资产为3900万元、
2、无形资产净值为600万元；负债总额4500万元，其中流动负债为2900万元；2020年利息费用总额400万元（全部为费用化利息），净利润2800万元，企业所得税费用480万元。则下列各项正确的是（）oA、2020年年末权益乘数为2.13B、2020年年末产权比率为L17C、2020年度已获利息倍数为9.25D、2020年年末资产负债率为56.94%【答案】A【解析】权益乘数=资产总额/所有者权益总额=8500/（8500-4500）=2.13产权比率=负债总额/所有者权益总额=4500/（8500-4500）=1.13已获利息倍数二息税前利润/利息二（净利润+所得税+利息）/利息二（2800+
3、480+400）/400=9.2资产负债率=负债总额/资产总额=4500/8500=52.94机3、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值100O元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A、 14000B、 21600C、 17600D、 16600【答案】D【解析】批准处理前：借：待处理财产损溢22600贷：原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2600考前超批准处理后：借：其他应收款5000原材料10
4、00管理费用16600贷：待处理财产损溢226004、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的是（）0A、会计估计变更B、滥用会计政策变更C、本期发现的以前年度重大会计差错D、能够合理确定以前各期累积影响数的会计政策变更【答案】A【解析】选项B、C和D应采用追溯重述法进行会计处理。5、根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为（）0A、在客户取得相关商品控制权时B、商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时C、企业发出商品时D、客户收到货款时【答案】A【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。6、（2015年）某企业上年度甲产品的销售数量为IoOoO件，
5、销售价格为每件1.8万元，单位变动成本为L2万元，固定成本总额为5000万元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%,则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）oA、0.67%B、2.00%C、1.00%D、2.40%【答案】C【解析】该企业上年的利润=100Oox（1.8-1.2）-5000=1000（万元）,利润总额增长12%时,单位变动成本=L8-1000X（1+12%）+5000/10000=1.188（万元），因此，单位变动成本的变动率=（LI88-L2）/1.2=-1%,故降低1%,选项C正确。7、某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资为4
6、5000元，营运资金垫资5000元，没有建设期。经营期各年现金净流量分别为：100oO元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是（）年。A、3.35B、4.00C、3.60D、3.40【答案】C【解析】截止到第三年年末还未补偿的原始投资额二500OOTOOO0T2000-16000=12000（元）,所以静态回收期=3+12000/20000=3.6（年）。8、某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，
7、不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%,从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。A、280B、300C、360D、370【答案】C【解析】借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4X25=100（万元），增加的留存收益=2000X（90/1800）X（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。9、某企业投资方案A的年销售收入为180万元，年销售成本和费用为120万元，其中折旧费为20万元，所得税税率为25%,则该投资方
8、案的经营期现金净流量为（）万元。A、42B、65C、60D、48【答案】B【解析】经营期现金净流量二净利润+折旧=（180-120）X（1-25%）+20=65（万元）。选项B正确。10、会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反应企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解，这一描述反映的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、可比性C、实质重于形式D、可理解性【答案】D【解析】可理解性原则就是要求会计核算提供的信息要简明、易懂，能简单地反映企业财务状况、经营成果和现金流量，能为大多数使用者所理解。11、（2018年）下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。A、开
9、发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B、研究阶段发生的支出应全部费用化C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本【答案】C【解析】内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。12、甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）oA、工作量法B、年限平均法C、年数总和法D、双倍余额递减法【答案】D【解析】本题考查
10、固定资产四种折旧方法。选项CD属于加速折旧法，因为M产品各年产量基本均衡，所以工作量法折旧与直线法近似，应首先排除选项A和B0又因为双倍余额递减法第一年折旧率五分之二大于年数总和法三分之一，所以能够使该设备第一年计提折旧金额最多的折旧方法是双倍余额递减法。13、下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）oA、增量预算B、弹性预算C、滚动预算D、零基预算【答案】A【解析】可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是增量预算。14、下列有关因素变化对盈亏临界点的影响表述中，正确的是（）oA、单价升高使盈亏临界点升高B、单位变动成本降低使盈亏临界点上升C、销量降低使盈亏临界
11、点上升D、固定成本上升使盈亏临界点上升【答案】D【解析】盈亏临界点销售量二固定成本总额（单价-单位变动成本）:固定成本总额单位边际贡献。由上式可知，单价与盈亏临界点呈反向变化；单位变动成本和固定成本与盈亏临界点呈同向变化；销售量与盈亏临界点没有关系。15、甲上市公司股东大会于20X8年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6%,款项于当日划入甲公司银行存款账户。6月15日，厂房正式动工兴建。6月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。6月30日，计提当月专门借款利息。甲公司在6月份没有发生其他与厂房购
12、建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）oA、6月5日B、 6月15口C、 6月16日D、 6月30日【答案】C【解析】借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用己经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。其中“资产支出已经发生”，是指企业已经发生了支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。6月16口开始资本化三个条件全部满足，可以开始资本化。16、下列关于会计政策的表述中，不正确的是（）0A、会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B、企业应当披露所有的会计政
13、策以及与会计政策有关的信息C、由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策D、企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策【答案】B【解析】企业应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策可以不予披露。判断会计政策是否重要，应当考虑与会计政策相关的项目的性质和金额，选项B不正确。17、某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中Al存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为1200
14、0元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中Bl存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若该企业采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无计提减值，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（）元。A、600B、 1600C、 2600D、 3200【答案】B【解析】分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较。A类存货计提减值的金额=28000-26400=1600（元）；B类存货的成本38000元小于可变现净值39000元,没有发生减值，因此期末计提存货跌价
15、准备的金额为1600元。扩展：期末存货的账面价值=28000+380001600=64400（元）比较：个别比较法：AI存货的减值额=1600013400=2600（元），A2存货的成本12000元小于可变现净值13000元，无减值；Bl存货的成本28000元小于可变现净值29600元，无减值，B2存货的减值额=IoOOO9400=600（元）。因此总的减值额=2600+600=3200（元），期末存货的账面价值=28000+38000-3200=62800（元）。综合比较法下：存货的总成本=28000+38000=66000（元），总可变现净值=26400+39000=65400（元），因此
16、减值额=6600065400=600（元），期末存货的账面价值为65400元。18、1月2日A公司支付款项1850万元取得B公司80%的股权，当日B公司净资产账面价值为2500万元，公允价值为2800万元，差额为一批存货。该批存货当年出售了70%。当年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积120万元。A、B公司同属于一个企业集团，不考虑其他因素的影响，则2015年12月31A公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是（）万元。A、660B、690C、630D、720【答案】A【解析】截止到2015年12月31日B公司持续计算的净资产账面价值=2500+800=3300（万元），所以合并财务报
17、表中应确认的少数股东权益=33OOX（1一80%）=660（万元）。19、（2016年）企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）oA、总资产报酬率B、资本收益率C、己获利息倍数D、净资产收益率【答案】B【解析】选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标。20、A公司为购建固定资产于20X9年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期专门借款400万元，年利率5%。20X9年1月1日开始资产的购建活动，年末尚未完工。资产支出情况如下：20X9年1月1口支出5
18、00万元，8月1日支出200万元，10月1日支出500万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则20X9年应资本化的借款费用为（）万元。A、48.00B、50.00C、52.50D、58.00【答案】D【解析】20X9年应资本化的借款费用=800X6%+400X5%X612=58（万元）。21、（2017年）甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销售产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产
19、品的单位成本是（）万元。A、2.20B、2.73C、2.36D、3.00【答案】C【解析】甲公司本月完工产品的总成本=8550+11550-2500二17600（万元）,按照月末一次加权平均法的计算方法，甲公司月末库存产品单位成本二（2000X3+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。选项C正确。22、某公司2019年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%,预计2020年销售增长率为20%,资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2020年度资金需求量为（）万元。A、 4590B、 4500C、 5400D、 3825【答案】A【解析】该公司2020年度资金
20、需要量二（4500-4500X15%）X（1+20%）（1-0）=4590（万元），选项A正确。23、下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）0A、两项资产收益率的相关系数等于1B、两项资产收益率的相关系数等于0C、两项资产收益率的相关系数等于一1D、两项证券资产组合的系数等于0【答案】A【解析】两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。24、A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价790
21、0元。本月领用情况如下：10日领用10吨；28口领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司期末结存甲材料成本为（）元。A、81126.7B、78653.25C、85235.22D、67221.33【答案】A【解析】3日购入后的平均单价二（138290+58800）18=8431.67（元）；17日购入后的平均单价=（18-10）发出10X8431.67+12X790020=8112.67（元）；月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）；结存甲材料成本二10X8112.67=81126.70（元）。25、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若
22、按复利计算第n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系数是（）oA、复利终值系数B、复利现值系数C、普通年金终值系数D、普通年金现值系数【答案】C【解析】利用年金终值公式计算最为简便。26、在历史成本计量下，下列表述中错误的是（）oA、负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B、负债按因承担现时义务的合同金额计量C、资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D、资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量【答案】A【解析】历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实
23、际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照口常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，选项A不正确。27、下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是OA、转回已计提的存货跌价准备B、发出物资委托外单位加工C、月末将完工产品验收入库D、商品己发出但尚不符合收入确认条件【答案】A【解析】转回己计提的存货跌价准备，导致存货跌价准备的账面价值减少，相应的增加存货的账面价值。28、（2012年）甲公司2006年初的所有者权益总额为1250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的税前利润每年均为0,2011年公司实现税前
24、利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配现金股利70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2006-2011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。（不考虑递延所得税的影响），则甲公司2011年末所有者权益总额为（）万元。A、 1330B、 1360C、 1375D、 1400【答案】D【解析】甲公司2011年末所有者权益总额=12507030+300（300-70-30）X25%=1400（万元）29、（2015年）下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余
25、额的是（）oA、企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项B、银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知C、企业己开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续D、银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知【答案】D【解析】银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款口记账账面余额。选项D正确。30、某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，号己知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是（）oA、按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的
26、折旧年限B、按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C、按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D、按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限【答案】A【解析】由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限，选项A正确。31、（2014年）通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是（）oA、并购前目标公司的加权资本成本B、并购后企业集团的加权资本成本C、并购后目标公司的加权资本成本D、并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本【答案】C【解析】在收购情况下，由于目标公司
27、独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。32、甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月31口购入一台不需安装的设备，购买价款为400万元（不含税），增值税税额为52万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、70.2B、340C、60D、280【答案】C【解析】2020年12月31日该设备的账面价值=400-4005X912=340（
28、万元），计税基础二400-400X40%X9/12=280（万元），2020年12月31口该设备产生的应纳税暂时性差异余额=340-280二60（万元）。33、甲公司2X16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，法定有效期为8年，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2X17年末估计可收回金额为57万元，2X18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销，假定减值后摊销方式和摊销年限不变。甲公司2X18年末无形资产的账面价值为（）万元。A、39.00B、45.00C、41.60D、37.80【答案】A【解析】2X17年末无形资产减值前账面价值=96-96/6OX（
29、10+12）=60.8（万元），大于可收回金额，因此需要计提减值，减值后账面价值为57万元；2X18年无形资产摊销额=57/（60-22）12=18（万元）；2X18年末无形资产的账面价值=5718=39（万元），小于可收回金额，不需要计提减值，因此2X18年末无形资产的账面价值为39万元。34、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）oA、变卖固定资产所产生的现金流量B、支付给职工薪酬所产生的现金流量C、取得债券利息收入所产生的现金流量D、偿还长期借款所产生的现金流量【答案】B【解析】选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量；只有选项
30、B属于经营活动产生的现金流量。35、（2018年）黄河公司2017年12月1日购入甲股票，并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为（）0A、减少2000元B、增加18500元C、增加12500元D、增加16500元【答案】C【解析】黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响E04500-92000=12500（元）。【彩蛋】相
31、关会计处理如下：2017年12月1日借：交易性金融资产85000投资收益100贷：银行存款851002017年12月31日借：交易性金融资产7000贷：公允价值变动损益70002018年12月1日借：银行存款104500贷：交易性金融资产92000投资收益12500借：公允价值变动损益7000贷：投资收益700036、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是（）。A、用盈余公积转增股本B、向投资者分配股票股利C、回购本公司股份D、用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】选项C,通过库存股核算，使所有者权益减少，选项A、B和D不影响所有者权益总额。37、（2015年）乙公司拥有一项账面原价
32、为90万元、己使用2年、累计己摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%,不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0【答案】D【解析】乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额二74.2/（16%）（90-32-16）=28（万元）。38、某股份有限公司经批准向社会公开溢价发行普通股股票IOoO万股，每股票面金额为1元，实际发行价格为每股6元，发行过程中另发生手续费和佣金300万元，资金冻结期间取得的利息收入为60万元，则发行该股票应计入资本
33、公积一一股本溢价的金额为（）万元。A、 5000B、 4700C、 4760D、 5060【答案】C【解析】发行该股票应计入资本公积一一股本溢价的金额二（6-1）XlOOO-（300-60）=4760（万元）。39、下列关于合营安排的表述中，正确的是（）0A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排C、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营D、合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利【答案】A【解析】选项B,必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C,参与方为合营安排提供担保（或提供担保
34、的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D,合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。40、（2011年）2010年1月1口，甲公司购入乙公司于2009年1月1口发行的面值2OOO万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为债权投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%；2010年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2010年12月31口应确认投资收益为（）万元。A、132.86B、134.26C、138.18D、140.00【答案
35、】B【解析】投资收益=（2038-120）X7%=134.26（万元）41、(2016年)甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券公允价值520万元(不考虑交易费用)，面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%,实际利率4%,采用实际利率法摊销，则甲公司2015年6月30口”债权投资一利息调整，A、10.4B、15.4C、4.6D、20.0【答案】B【解析】本题相关会计分录：借：债权投资一成本500一利息调整20贷：银行存款520借：应收利息15(5006%612)贷：投资收益10.4(5204%612)债权投资一利息调整4.
36、6所以，甲公司2015年6月30口”债权投资一利息调整”科目的余额=20-4.6=15.4(万元)。或：2015年6月30“债权投资一利息调整”科目的余额二520X(1+2%)-500X3%-500=15.4(万元)42、某公司20122016年度销售收入和资金占用的历史数据(单位：万元)分别为(800,15),(750,17),(900,20)、(1000,25),(1100,24),预计2017年可以实现销售收入1150万元，则运用高低点法预测其资金需要量是()万元。A、22.00B、25.00C、29.80D、32.50【答案】B【解析】高低点法是要选取业务量(销售收入)的最高点和最低点
37、来计算的，因此b=(24-17)/(1100-750)=0.02,a=240.021100=2o因此资金需要量Y=0.02X2=0.02X1150+2=25(万元)43、甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为2000元，销项税额为3000元，已经预缴的增值税税额为3000元，则月末甲公司的会计处理正确的是()oA、A.借：应交税费一一未交增值税2000贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)2000B、B.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）2000贷：应交税费一一未交增值税2000C、C.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税D、借：应交税费一一
38、应交增值税（己交税金）货：银行存款【答案】A【解析】甲公司预缴增值税3000元，借：应交税费一一预交增值税3000贷：银行存款3000甲公司当期应缴纳增值税为销项税额-进项税额=3000-2000=1000（元）应转出多交增值税300OTOOo=2000（元）借：应交税费一一未交增值税2000贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）200044、下列关于会计和税法的差异的表述中，错误的是（）0A、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上不确认收入，税收上要征企业所得税B、闲置的专门借款存入银行取得的利息收入，会计上不确认为收入，税收上要作为收入征税C、未实际发生的工资薪金，
39、会计上确认为成本费用，税收上不得税前抵扣D、符合条件的研究开发费用，税收上可以加计扣除【答案】A【解析】选项A,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，会计上确认收入，税收上不征企业所得税。45、（2017年）甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1,加权平均资本成本为12%。假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为L2,其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）oA、大于12%B、小于12%C、等于12%D、无法确定【答案】B【解析】本题考查的知识点是加权资本成本。企业加权资本成本，是以各项个别资本在企业总资本中的比重为权数，对各项个
40、别资本成本进行加权平均而得到的总资本成本。本题中债务资本成本和权益资本成本保持不变，只是普通股和长期债券的比例从2：1变更为1：2,又因为股权筹资资本成本比债务筹资资本成本高，所以在其他因素不变的情况下，变更后的加权平均资本成本小于12%,所以选项B正确。46、假设某金融资产下一年在经济繁荣时收益率是20%,在经济衰退时收益率是一20%,在经济状况正常时收益率是10%。以上三种经济情况出现的概率分别是0.3,0.2,0.5.那么，该金融资产下一年的期望收益率为（）。A、7%B、12%C、15%D、20%【答案】A【解析】预期收益率=20%X0.3+（-20%）0.2+10%0.5=7%o47、
41、某股份有限公司资产负债率为40%,平均资产总额为2000万元，利润总额为300万元，所得税为87万元，则该企业的净资产收益率为（）0A、13.4%B、14.67%C、17.75%D、22%【答案】C【解析】净收益二利润总额-所得税=300-87=213（万元），平均净资产=平均资产总额X（1-资产负债率）=2000X（1-40%）=1200（万元），净资产收益率=2131200100%=17.75%。48、A公司于2019年7月1日以每股25元的价格购入B公司发行的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年12月31日，该股票的市场价格为
42、每股27.5元。2020年12月31口，该股票的市场价格为每股22.5元。2020年12月31日，甲公司应作的会计处理是（）oA、借记”公允价值变动损益”500万元B、借记“其他综合收益”500万元C、借记“信用减值损失”250万元D、借记“其他综合收益”250万元【答案】B【解析】应借记“其他综合收益”科目，其金额=（27.5-22.5）100=500（万元）。2019年7月1日借：其他权益工具投资成本（25X100）2500贷：银行存款25002019年12月31口借：其他权益工具投资一一公允价值变动（27.5X1002500）250贷：其他综合收益2502020年12月31日借：其他综合
43、收益（27.5X100-22.5X100）500贷：其他权益工具投资一一公允价值变动50049、在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，正确的会计处理应当是（）oA、确认为商誉B、调整资本公积或留存收益C、计入营业外收入D、计入营业外支出【答案】B【解析】按照企业会计准则第20号一一企业合并的有关规定，在同一控制下的企业合并中，合并方取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值的份额与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收
44、益。50、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）0A、应收保险公司的赔款B、应收出租包装物的租金C、应向职工收取的各种垫付款项D、应向购货方收取的代垫运杂费【答案】D【解析】应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。财务与会计考试试卷（二）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、甲公司2016年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年
45、，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2016年年末编制合并报表时错误的处理为（）oA、抵销营业收入和营业成本30万元B、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元C、确认递延所得税资产6.25万元D、抵销所得税费用6.25万元【答案】A【解析】甲公司2016年年末应编制的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产原价100-（90-20）30借：无形资产一一累计摊销5贷：管理费用（30/5X10/12）5借：递延所得税资产6.25贷：所得税费用（30-5）25%6.25选项A不正确，应为抵销资产处置收益30万元。2、关于盈余公积的账务处理，下列说法中不正确的是（）0A、外商投资企
46、业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配一提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积一一职工奖励及福利基金”B、盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目C、盈余公积弥补亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一一盈余公积补亏”科目D、盈余公积派送新股，应借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积一一股本溢价”科目【答案】A【解析】外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配一一提取职工奖励及福利基金”，贷记“应付职工薪酬”。3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）oA、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、购买国债产生的利息收入【答案】C【解析】选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额（和账面价值相等）=Oo4、甲公司2019年度的财务报告于2020年3月31日经批准对外报出。该公司在20
