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1、XX集团企业原总经理（董事长）XX同志离任（任期）经济责任财务审计汇报XX会计师事务所-OO年月某某集团总企业原总经理（董事长）某某同志离任（任期）经济责任财务审计汇报XX字（200）第XX号国务院国有资产监督管理委员会：根据国务院国有资产监督管理委员会【2023】国资厅评价2023XX号有关对某集团总企业原总经理（董事长）某某同志进行离任（任期）经济责任审计时告知，我们受托于20OX年X月X日至200义年X月X日对某集团总企业原总经理（董事长）某某同志任职期间自200年X月至20OX年X月日勺财务会计报表及经济责任有关资料进行了审计。提供真实、完整的财务及有关资料是某集团总企业管理当局的责任
2、，我们的责任是对以上会计报表及经济责任有关资料刊登审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则、中央企业经济责任审计管理暂行措施（国资委令第7号）和中央企业经济责任实行细则开展审计工作，审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露日勺证据、调查核算企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现日勺重要事项进行日勺延伸审计。我们相信，我们的审计工作为刊登意见提供了合理的基础。某集团总企业高度重视本次审计工作，于20OX年X月X日以某号文下发了有关文献，规定各被审计单位严格按照审计组的规定，积极配合审计人员工作。在审计期间，某集团总企业和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联络，并按规
3、定程序和时间在某集团总企业内向所属企业职工公告本次审计，保证本次审计工作顺利完毕。现将详细审计状况汇报如下：一、基本状况（一）被审计企业基本状况某集团总企业成立于19XX年X月，是在XX基础上组建的XX制企业，属国务院国资委直接管理的以XX为主业的XX企业集团。集团总企业注册资本为XX万元。集团总企业注册地址：o法定代表人：o经营范围：o某集团总企业总部机构下设义义部等X个职能部门，共拥有XX家全资或控股子企业，其中XX企业为上市企业。截止20OX年末，某集团共拥有职工XXX人，其中：在岗职工XXX人，离退休XXX人。（二）被审计企业负责人基本状况本次被审计企业负责人某某于XX年XX月被任命为
4、某集团总企业原总经理（董事长），XX年XX月被任命为某某集团总企业党委书记，于2023年10月离任，任期近XX年。某某同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总企业总部XX部、XX部、XX部工作。二XX年国资委任命新的领导班子后，某某同志作为集团总企业董事长，党委书记、法人代表，重要有如下职责：主持董事会工作，主持党委工作。指导、协助、监督经理班子，完毕董事会决策。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。并同步分管集团总企业总部XX部。二、审计实行状况（一）审计范围的实行根据国资委批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入经济责任审计工作范围，其他子企业视不一
5、样状况决定与否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于50%,审计资产量不少于被审计企业资产总额日勺70%O其中，共审计了二级单位XX户（占总户数XX%）、审计资产量义X万元（占资产汇总量XX%）;三级单位XX户（占总户数XX%）、审计资产量XX万元（占资产汇总量XX%）。审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，详细包括：资产或效益占有重要位置的子企业或由企业负责人兼职的子企业XX户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业XX户，任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业义义户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业XX户。（二）
6、审计人员构成及审计分工实行我们构成了以主任会计师为财务审计组长、义名副主任会计师为总复核人、X名部门经理为现场项目负责人，共包括XX名注册会计师、XX名审计助理人员的财务审计组。在审计实行阶段,本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节省费用的原则，将XX名审计人员分为XX个财务审计小组进行现场审计工作。在完毕现场审计后进入汇报阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理XX人，整顿审计证据、汇总审计发现问题、贯彻违规根据，准时完毕了财务审计汇报阶段工作。三、被审计企业基本财务状况（一）审计前后企业基本财务数据日勺变化及原因1、资产负债简表0期资产总额负债总额所有者权益审
7、计前审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月310200X年12月310（1）资产状况项目0期流动资产固定资产其他资产审计前审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日变化状况及重要原因:20OX年(四年分别阐明)审计后比审计前资产总额减少XX万元，其中流动资产减少XX万元，固定资产减少XX万元，长期投资减少XX万元，无形资产及其他长期资产减少XX万元。流动资产减少中，应收款项减少XX万元，存货减少XX万元等。上述变化，除长期投资调减XX万元为不良资产调整外，其他所有为执
8、行企业会计制度对清产核资成果进行的追溯调整。详细明细项目变动见附件：会计账项调整汇总表Q(2)负债状况项目0期流动负债长期负债其他负债审计前审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日变化状况及原因：20OX年负债总额增长XX万元，其中：应交税金增长XX万元、应付福利费增长XX万元、应付股利减少XX万元、其他应付款增长XX万元等。详细明细项目变动见附件：会计账项调整汇总表。(3)所有者权益状况项目0期资本公积盈余公积未分派利润审计前审计后审计前审计后审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月
9、31日200X年12月31日变化状况及原因：200义年未分派利润减少XX万元，为清产核资追溯调整减少XX万元，补提长期投资减值准备减少XX万元；资本公积减少XX万元，重要为调入实收资本。详细明细项目变动见附件：会计账项调整汇总表。(4)少数股东权益状况项目0期少数股东权益审计前审计后200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日少数股东权益变化状况及重要原因:200义年、20OX年少数股东权益分别增长XX万元、XX万元,为清产核资追溯调减和权益增长的影响。200X年、200X年少数股东权益分别减少XX万元、XX万元，为补提减值准备和会计差错，所有者权益
10、减少按比例承担调整。2、损益类状况项目0期、主营业务收入利润总额净利润审计前审计后审计前审计后审计前审计后200X年200X年200X年200X年任期合计（二）审计任期内各年企业日勺财务状况200义年-200X年期间集团总企业资产、负债及所有者权益的项目和构造都发生了很大变化，财务状况前后对比明显好转（恶化）。集团总企业20OX年X月乂日（审计期初）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元；200义年12月31日（审计期末）资产总额XX万元，负债总额XX万元，所有者权益XX万元。此期间资产增长XX万元，增幅为X%,负债增长XX万元，增幅X%,所有者权益增长XX万元，增幅为义机重要
11、变化原因是XX等。财务状况简表日期资产负债所有者权益200义年12月31日200义年12月31日200X年12月31日200X年12月31日200X年12月31日1、资产资产的变化重要是：流动资产增长XX万元，增幅X%,其中货币资金增长XX万元，应收款项增长XX万元，存货增长XX万元；长期投资增长XX万元，固定资产净值增长XX万元，在建工资产分类增减状况简表项目200X.12.31200X.12.31增减额增减比例流动资产长期投资固定资产净值在建工程无形资产长期待摊费用资产总额2、负债负债变化重要是：短期借款增长XX万元，应付账款增长XX万元，应付账款增长XX万元，其他应付款增长XX万元，长期
12、借款增长XX万元，其他长期负债增长XX万元等。负债分类增减状况简表项目200.12.31200.12.31增减额增减比例流动负债长期负债负债总额3、所有者权益所有者权益的重要变化是：实收资本增长XX万元，重要是XXX。资本公积增长XX万元，重要是XXX。盈余公积减少XX万元，重要是XXX。未分派利润增长XX万元，由XX形成。所有者权益分类增减状况简表项目增减额增减比例实收资本资本公积盈余公积未确认投资损失未分派利润所有者权益合计从以上数据可以看出，在20OX年1月20OX年12月某某同志担任董事长期间，集团总企业的财务状况发生了很大变化，在资产总额、负债总额和所有者权益方面均有体现，所有者权益
13、增幅到达XX%,国有资本保值增值成果明显。（三）审计任期内各年经营成果200X年一20OX年期间集团总企业合计实现主营业务收入XX万元、主营业务成本XX万元、产品销售税金及附加XX万元、其他业务利润XX万元、营业费用XX万元、管理费用XX万元、财务费用XX万元（基本为借款利息）、利润总额XX万元，企业所得税XX万元，净利润XX万元。根据国资委规定口径计算，该期间企业合计实际业绩利润XX万元。各年经营状况简表年度主营业务利润营业利润利润总额净利润200X年200X年200X年200X年任期合计1、主营业务利润年度主营业务收入主营业务成本税金及附加200X年200X年200X年200X年任期合计2
14、、营业利润年度其他业务利润管理费用营业费用财务费用200X年200X年200X年200X年任期合计3、利润总额年度投资收益补助收入营业外收支200X年200X年200X年200X年任期合计4、净利润年度所得税少数股东损益未确认投资损失200X年200X年200X年200X年任期合计5、企业任期实际业绩利润年度利润总额任期消化此前潜亏任期新增不良资产实际业绩利润200年200X年200X年200X年任期合计注：企业任期实际业绩利润=通过审计调整核算后的任期利润总额+任期消化此前潜亏一任期新增不良资产（扣除因客观原因新增不良资产）（四）审计后重要经济指标完毕状况1、资产质量变动状况不良资产比率20
15、0X年200X年200X年200X年200X年注1：不良资产比率二（期末不良资产期末资产总额）100%,不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理日勺资产净损失和潜亏（资金）挂账，以及按财务会计制度规定各类有问题资产估计损失金额。经营能力指标表（次）项目200X年200X年200X年200X年应收账款周转率存货周转率总资产周转率偿债能力指标表项目200X年200X年200X年200义年200X年资产负债率流动比率速动比率通过指标对比，集团总企业资产质量逐年提高、资产构造愈加稳健，但流动比率、速度比率指标反应短期偿债能力较低。2、资产保值增值状况任期国有资本保值增值率（200X年
16、一20OX年）X%年度国有资本保值增值率（%）200X年200X年200义年200X年注1：国有资本保值增值率=（扣除客观影响原因的期末国有资本-有问题资产估计损失额）期初国有资本XlO0%历年财务效益指标表项目200X年200X年200X年200X年净资产收益率利润增长率盈余现金保障倍数该期间，集团总企业资产质量状况良好，资产盈利能力和资本保值增值状况XX。200X年利润增率长大幅度提高，重要是XXX。四、审计中发现的重要问题我们根据批复的审计方案，在进行审前调查的基础上，通过合适运用其他审计成果（内部审计汇报、外部审计汇报等），围绕某某同志任职期间企业财务收支状况真实性、资产质量、经营成果
17、、企业重大经营活动和经营决策、经营合法合规性五个方面进行审计Q审计发现，4年来集团总企业通过加强财务管理和全面预算控制，推进所属企业重组、改制，规范、完善内控体系，加紧产业整合重组，调整经营构造，使集团总企业资产质量逐渐提高,财务状况深入改善，销售收入增幅大，综合竞争力明显提高。但根据审计状况看，有的被审计企业在会计核算、经营管理、企业重组改制、财务管理等方面仍存在违规事项，在对会计核算事项根据其重要性已做审计调整后，存在重要问题如下：（一）会计信息方面某某企业XX年XX月在未与客户签订销售协议、产品也未办理出库手续日勺状况下，确认产品销售收入XX万元，同步结转产品销售成本XX万元。上述事项不
18、符合：企业会计制度，企业应当在发出商品、提供劳务，同步收讫价款或者获得索取价款的凭据时，确认产品销售收入实现。（二）重大经营决策方面某集团在未充足论证国家产业政策、市场竞争态势以及自身承受能力的状况下，投资成立某企业，由于过度追求市场拥有率，采用短债长投方式，超能力迅速扩张，加之经营管理不善，导致该项目自20OX年实行以来连年亏损，合计亏损近XX亿元。同步，20OX年末，某集团及所属某企业对其提供担保达XX亿元，使某企业背上了沉重的债务承担。上述事项不符合：企业国有资本与财务管理暂行措施第二十二条企业对外投资必须符合国家产业政策和企业发展战略，做好可行性研究，纳入财务预算管理，并明确投资项目决
19、策者和实行者应当承担的责任。（三）内部控制方面1 .部分子企业投资控制制度不健全，投资过程缺乏监管，投资后日勺管理也不到位。XX企业自1996年起制定了长期投资审核制度，规定了对股票投资、债券投资和其他投资的审核程序，审核内容为网点建设计划、投资经营规模和资金投入量，没有制定投资项目日勺详细操作和监管程序。不符合内部会计控制一投资中“单位应当指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营状况，并组织对外投资质量分析，发现异常状况，应及时向有关部门和人员汇报，以便采用对应措施”的规定。在项目实行过程中，没有对不相容岗位设置不一样的岗位，基本上由销售企业独家办理，对
20、项目运作的管理滞后，部分项目失去控制。2 .部分子企业存在大量账外企业及账外资产。审计发现，某集团存在大量账外企业与账外资产，波及资产XX万元，负债XX万元，所有者权益XX万元。上述事项不符合：A、中华人民共和国会计法第九条，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（四）改组改制方面2023-2023年间，XX集团对下属八个单位陆续进行了主辅分离、辅业改制工作，在实行改制工作的过程中，部分程序不符合国家的有关规定。1 .XX集团八家改制单位确定的评估基准日均在国资委同意日之前，部分单位
21、在国资委同意之前已完毕改制工作，验资已进行完毕。国家有关文献明确规定：国有企业改制方案需按照国务院378号令和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或同意程序，未经决定或同意不得实行。2 .改制单位中，除XX厂外，其他七个单位没有按照规定进行财务审计和离任审计。96号文规定“国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘任具有资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计”。（五）不良资产方面截止XX年X月X日，XX集团不良资产合计1,148,604,496.61元，占总资产比率为7.7%,其中：流动资产518,342,623
22、.11元，长期投资165,787,121.25元，固定资产60,663,953.28元，其他资产（重要为XX企业的应收贷款及应收租赁款）474,100,302.54元,负债（潜盈减潜亏）70,289,503.57元。不良资产几乎都是2023年前产生的不良资产，且重要集中在XX企业，XX企业不良资产金额740,076,865.93元,占不良资产比例64虬1 .清产核资确认的不良资产状况本次审计我们直接运用XX会计师事务所有限企业X号清产核资专题审计汇报及国务院国有资产监督管理委员会国资清办X号有关XX企业清产核资成果及执行企业会计制度的批复的清产核资批复成果。其中：清产核资共申报原制度损失499
23、,309,153.32元，所有确认为不良资产；清产核资共申报估计损失598,419,032.84元，审计确认不良资产585,569,188.14元(扣除按账龄确认日勺部分)。2 .清产核资以外仍存在的不良资产状况XX集团在清产核资以外仍存在的不良资产63,726,155.15元，重要是由于XX企业和XX企业未参与清产核资，其中：XX企业不良资产2,795,279.19元，义义企业59,606,403.62元。包括：流动资产84,788,546.09元；固定资产3,965,000.00元；长期投资16,714,747.65元；待处理资产21,064,094.6元；潜亏挂账(扣除潜盈)-62,80
24、6,233.19元。3 .潜在的不良资产状况(1)在以上不良资产中不包括集团内部往来形成日勺不良资产34,605.10万元；(2) XX集团对拥有大量不良资产日勺长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，由于XX集团为这些企业进行担保，虽然这些企业依法破产关停，也无法免除XX集团担保责任；(3)诉讼状况作为原告诉讼金额为人民币8539万元；外币260万美元；据不完全记录，作为被告诉讼案件的金额为人民币15945万元；外币1172万美元。五、企业内部控制评价（略）六、审计提议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因，提出如下提议：（一）对审计发现日勺集团总企业内部控制
25、以及经营管理等方面的问题提出加强和改善管理日勺提议：1、应将企业改革日勺重点放在完善内部控制管理机制、规范企业法人治理构造方面。2、尊重企业法人财产权，规范运作所属企业日勺改制、重组工作。要在法律架构内进行重组，要有齐全的法律文献，并且业务关系在法律上要规范化。3、规范关联交易，提高同业竞争水平。4、严格执行财务总监制度，强化平常财务监督。目前各子企业基本配置了财务总监，对企业的运行实行监控。要建立内部统一财务管理控制制度，加强对预算成果的考核，更重要日勺是要体目前平常管理中，尤其是对应收账款管理、供应商管理以及存货管理要从抓好现金流开始，实现平常管理制度化。5、建立集团总企业的财务预警体系，控制资本运行风险。（二）对审计发现口勺被审计单位目勺违法违规问题，提请有关主管部门纠正或处理日勺提议七、其他状况（一）审计中未波及时事项（二）审计中由于人力、财力、时间、审计措施等原因，未能前去调查或询证的事项（三）其他八,附件附件一：200义年一200义年审计调整后会计报表（包括资产负债表、利润表）附件二：会计账项调整表附件三：其他需要阐明的重要事项某某会计师事务所有限责任企业中国注册会计师中国注册会计师200X年义月日
