《高级财务会计练习题1及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计练习题1及答案.docx（19页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、一、单选题Is恶性通货膨胀条件下不适用的会计假设是（）oA会计主体假设B.会计分期假设C持续经营假设D.币值不变假设正确答案：D2、2x20年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。220年12月31日，该投资的市价为2200万元，2x20年年末该项资产的计税基础为（）万元。A.2000B.1800C.4200D.2200正确答案：A3、2x20年8月20日，B公司以公允价值为5000万元的股票的对价吸收合并C公司。二者此前并无关联方关系，且适用的所得税税率均为25玳当日C公司的可辨认净资产的公允价值为4000万元，原计税基础为3000万
2、元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且C公司原股东选择特殊性税务处理。那么B公司购买日吸收合并C公司产生的商誉的计税基础是（）万元。AlOOOB.0C.2OOOD.l250正确答案：B4、4.2x19年年末，E公司因计提产品保修费用确认的预计负债余额为2000万元。220年E公司实际支付保修费用1600万元，又计提了产品保修费用2400万元。220年E公司的税前会计利润为40Ooo万元，适用的所得税税率为25%。已知税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。E公司220年度因该预计负债确认的递延所得税费用为（）万元。A借方200B.贷方200C.贷方10000D.
3、借方10000正确答案：B5、6.2x20年，H公司发生并支付了9000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。H公司当年实现销售收入50000万元。已知税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。H公司当年年末因该广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。AlO000B.0C.7500D.l500正确答案：D6、220年,I公司当期应交所得税20000万元,递延所得税负债本期净增加额为2000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为100o万元。除了上述500万元外，不存在其
4、他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.22500B.17500C.23000D.20500正确答案：A7、2x20年2月8日，J公司以36000万元的价格外购一栋写字楼并且立即对外出租,该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日，该写字楼的公允价值涨至38000万元。J公司适用的所得税税率为25%o税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为30年，预计净残值为Oo那么J公司220年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（）万元。A.800B.500C.0D.750正确答案：D8、2x20年，K公司实现利润总
5、额800万元，当年减少了应纳税暂时性差异50万元，发生了可抵扣暂时性差异70万元，上述暂时性差异均同时为时间性差异。K公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税影响事项，K公司当年应交所得税（）万元。A.195B.230C.170D.205正确答案：B9、L公司2x20年计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至当年年底尚未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定税法规定，该工资支出中可予税前扣除的合理部分为3000万元，且只能在实际支付的当期予以税前扣除。那么该项负债的暂时性差异是（）万兀OAl000B.0C.3000D.4000正确答案：C10、下列有关非同一控制下控股合并的说法中
6、，正确的有()oA购买方为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等应当计入企业合并成本B.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并报表中确认为商誉C.企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及为发行权益性证券发生的佣金手续费D.购买方对合并成本小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在合并报表中确认为其他综合收益正确答案：BIlxA公司为上市公司。2*19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相
7、关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数。那么，购买日A公司合并成本为()万元。A.7200B.15000C.20760D.22200正确答案：D12、A公司为上市公司。2*
8、19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数。如果2*20年B公司实现净利润为45
9、00万元，那么对或有对价的调整金额为()万元。A.360B.1800C.1440D.900正确答案：B13、A公司为上市公司。2*19年12月31日，A公司收购B公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并。(1)收购定价的相关约定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收购价款15000万元；自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2*20年财务报表审计后1个月内,A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2*20年税后净利润的2倍为基础计算。(2)业绩承诺。B公司承诺2*20年实现税后净利润3600万元，若2*20年B公司实际实现净利润不足3600万元，B公司的原股东承诺向A公司支付差
10、额的40%作为补偿。(3)购买日A公司认为2*20年B公司实现净利润3600万元为最佳估计数如果2*20年B公司实现净利润为4500万元，那么对或有对价的调整将导致()oA.净利润增加B.商誉减少C.净利润减少D.商誉增加正确答案：C14、2*20年1月1日，E公司通过向F公司股东定向增发2000万股普通股(每股面值为1元，市价为15元)，取得F公司70%股权，并控制F公司，另以银行存款支付业务咨询费900万元。该合并为非同一控制下的企业合并。双方约定，如果F公司未来3年平均净利润增长率没有超过8%,F公司股东需要向E公司现金补偿600万元当日，E公司预计F公司未来3年平均净利润增长率很可能无
11、法超过8%o不考虑其他因素，E公司该项企业合并的合并成本为（）万元。A.30600B.29400C.30300D.30000正确答案：B15、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并、并且不属于“一揽子交易”、原投资作为长期股权投资以权益法核算的，下列说法正确的有（）oA在个别财务报表上，追加投资日原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益B.在个别财务报表上，追加投资日原先按照权益法核算下计入其他综合收益的金额应当在未来处置时再处理C.在个别财务报表上，长期股权投资的初始投资成本为购买日原股权投资的公允价值加购买日新增投资成本D.在个别财务报表上，追加投资日原先按照权益法核算下计入其
12、他综合收益的金额应当在改按成本法核算时转入留存收益正确答案：B16、G公司是上市公司，2*20年2月1B,G公司临时股东大会审议通过向W公司（非关联方）非公开发行股份，购买W公司持有的H公司的100%股权。G公司此次非公开发行前的股份为2000万股,经对H公司净资产进行评估，向W公司发行股份数量为6000万股，按有关规定确定的股票价格为每股12元。非公开发行完成后，W公司能够控制G公司。2*20年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续。已知H公司的股票在当日不存在可靠的公开报价，那么该反向购买的合并成本为（）万元。A.18000B.0C.72000D.24000正确答案：
13、D17、J公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的K公司70%的股权。取得该股权，J公司增发3000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元，支付承销商佣金80万元。取得该股权时，K公司净资产账面价值（相对于最终控制方而言）为10000万元，公允价值为15000万元。假定J公司和K公司采用的会计政策相同，J公司取得该股权时个别报表与合并报表相关处理正确的是（）A.合并报表应确认的合并成本为12000万元B.个别报表应确认资本公积80万元C应在合并报表而非个别报表确认管理费用80万元D.个别报表应确认长期股权投资初始成本为7000万元正确答案：D18、2*20年6月30日，A公
14、司自非关联方处以固定资产取得B公司70%的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用80万元。已知该项固定资产原价为1350万元，已计提折旧400万元，公允价值1150万元，B公司当日可辨认净资产公允价值为1500万元。假定不考虑其他因素，A公司因该项业务产生的合并商誉是（）万元。A.180B.200C.300DlOO正确答案：D19、下列关于非同一控制下购买日合并财务报表编制的说法中，不正确的是（）oA母公司编制购买日的合并资产负债表时，因企业合并取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值在合并财务报表中列示B.在购买日合并财务
15、报表中，应按购买日公允价值对子公司的报表项目进行调整，计入“资本公积”C.将调整后的所有者权益项目与长期股权投资进行抵销时，贷方差额应计入营业外收入D.母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应作为合并商誉在合并资产负债表中列示正确答案：C20、2*19年1月1日，A公司以银行存款820万元自集团外部取得B公司10%的股份，作为其他权益工具核算。当日，B公司可辨认净资产的公允价值为6200万元。2*19年12月31日，该其他权益工具投资的公允价值为900万元。2*19年12月31日，A公司以银行存款5400万元取得了B公司另外60%的股份，对B公司实施控制。当日，B公司所
16、有者权益的账面价值为7200万元，可辨认净资产的公允价值为7500万元。假定该交易不属于一揽子交易，不考虑其他因素，在下列说法中，正确的是（）oA.A公司合并报表中列报少数股东权益的金额为2160万元B.A公司合并报表中对B公司长期股权投资最终抵销的金额为6300万元C.A公司合并财务报表中应确认的商誉是1260万元D.A公司对B公司的合并成本为6220万元正确答案：B21、A公司于2*19年6月1日以1800万元的价格自一非关联方处取得其持有的B公司10%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算。此外，A公司为取得该股权还发生手续费等交易费用35万元。2*20年1月1日，A公司继续以6800万
17、元的价格取得了B公司50%的股权，能够对B公司实施控制。当日，B公司所有者权益的账面价值为12000万元,可辨认净资产公允价值的金额为12800万元,原持有10%股权的公允价值为1360万元。假定不需要考虑其他因素，上述交易不属于一揽子交易，购买日A公司取得B公司控制权的合并成本为（）。A.8600B.7680C.8160D.6800正确答案：C22、A公司持有B公司30%股权，对B公司具有重大影响。2*20年6月1日，A公司以8000万元自集团外部取得B公司50湖殳权，能够对B公司实施控制。当日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为4500万元（投资成本为4000万元，损益调整为200万元
18、，因B公司其他债权投资公允价值变动而导致的其他权益变动为300万元），公允价值为4800万元。假定以上交易不属于“一揽子交易”，不考虑其他因素，A公司在编制合并报表时较之其个别报表需要新增的投资收益是（）万元。A.600B.300C.800D.1100正确答案：A23、A公司于2*20年3月1日以一项其他权益工具投资（该资产的公允价值为4800万元）自集团外部取得了B公司80%股权，对B公司实施了控制。当日，B公司可辨认净资产公允价值为5800万元，账面价值为5100万元。已知，B公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同，A、B公司适用的所得税税率均为25%o考虑所得税因素，下列关于该业
19、务在合并财务报表上的说法中，不正确的是（）oA.应确认递延所得税负债175万元B.应确认资本公积525万元C.应确认合并商誉160万元D.形成应纳税暂时性差异700万元正确答案：C24、9.2*20年6月30日，A公司以银行存款3200万元自集团外部取得B公司60%股权，取得B公司控制权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。当日，B公司可辨认净资产账面价值为4800万元，除固定资产（账面价值为1200万元，公允价值为950万元）和预计负债（账面价值为0,公允价值为250万元）外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。已知A公司适用的所得税税率为25%。假定该合并中B公司相关资产、负
20、债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值，购买日A公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额。考虑所得税因素，A公司在购买日应确认的合并商誉为（）万元。A.620B.320C.545D.395正确答案：C25、A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800万元取得对B公司25%的股权，对B公司具有重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为2800万元。2*20年12月31日，A公司又以一项固定资产（账面价值为1200万元、公允价值为1350万元）自集团内部取得B公司50驰的股权。已知，B公司自第一次投资日开始实现净利润1200万元,无其他所有者权益变动,在追
21、加投资日，B公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为4800万元，且最终控制方收购B公司时未产生商誉。假定不考虑其他因素，A公司合并报表中应确认的初始投资成本为（）万JyOA.3600B.3200C.3000D.2150正确答案：A二、多选题Is财务会计四大难题包括（）A外币交易与外币报表的折算B.物价变动会计C.企业合并与合并财务报表D.金融工具会计正确答案：A、B、CsD2、清算会计下所适用的会计假设不包括（）oA会计分期假设B.持续经营假设C.会计主体假设D.清算假设正确答案：A、B3、合并财务报表所对应的企业集团是（）oA.单一的会计主体B.多个法律主体C.单一的法律主体D.单
22、一的会计主体或单一的法律主体正确答案：A、B4、下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）oA.一项用于出租的房屋采用成本模式进行后续计量，其取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元B.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，而其计税基础保持不变，仍为IoO万元C.一项按照权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入另一企业30%的股权，被投资方可辨认净资产公
23、允价值的份额(30%)为1100万元，那么该长期股权投资的账面价值应当为1100万元,而其计税基础仍为1000万元D.企业支付了3000万元吸收合并另一企业，所确认的合并商誉为400万元，如果该项合并不符合特殊性税务处理条件而采用了一般性税务处理，那么该项商誉的计税基础为0正确答案：A、B、C5、下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有()oA企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核B.在任何情况下，企业都可以将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产C.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额D.企业不应当
24、对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现正确答案：B、C6、2x20年度，N公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。N公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：(1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；(2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。N公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。除了上述其他债权投资外，N公司当年没有涉及其他的非时间性差异的暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关N公司的账务处理中正确的有(
25、)oA.N公司形成的递延所得税费用为贷方80万元B.N公司形成的应纳税所得额为1080万元C.N公司应确认的所得税费用为270万元D.N公司当年应确认的应交所得税为190万元正确答案：A、B7、2*20年3月3日,P公司与S公司的股东签订协议,采用定向增发普通股的方式对S公司进行控股合并,取得S公司70%的股权。2*20年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行控股合并公允价值为每股12元,当日办理完毕相关法律手续,取得了S公司70驰的股权。被购买方S公司在2*20年6月30日可辨认净资产的账面价值为48000万元、公允价值为49500万元,其差
26、额为被购买方公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额1500万元。P公司与S公司并未同受某一方或相同多方最终控制。不考虑所得税。下列表述,正确的有（）oA购买日购买方个别资产负债表确认资本公积1500万元B.购买日为2*20年6月30日C.该项合并为非同一控制下的企业合并D.购买日合并成本为36000万元正确答案：B、C、D8、关于反向购买，下列说法中正确的是（）A.合并财务报表的比较信息应当是法律上子公司的比较信息（即法律上子公司的前期合并财务报表）B.合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
27、C.合并财务报表中，法律上子公司的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量D.法律上母公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日的账面价值进行合并正确答案：A、B、C9、下列关于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并（不属于一揽子交易）在合并方个别财务报表上的处理，表述正确的有（）OA.合并日之前持有的被合并方的股权投资,涉及其他综合收益的在合并日应当直接转入资本公积（资本溢价或股本溢价）B.合并日之前持有的被合并方的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债
28、相同基础进行会计处理C合并日应按照合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本D.合并日的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益正确答案：B、CIOs已知，A公司拥有B公司70%的表决权。在下列情况中，A公司对B公司没有拥有权力的是（）oA拥有的表决权仅属于保护性权利BA公司具有主导B公司相关活动的现时能力，但并未实际行使C.根据公司章程规定，相关活动需经过有表决权股份的3/4以上同意方可通过D.B公司的相关活动被法
29、院主导正确答案：A、C、DIK下列各公司中，不应纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（）。A已宣告破产的原子公司B.地处境外的子公司C.具有重大影响的联营企业D.与其他方共同控制的合营企业正确答案：A、C、D12、4.下列事项中，可认定X公司对被投资方能够控制的有（）。A.X公司和T公司共同投资设立U公司，根据U公司的章程和合资协议的约定，X公司和T公司共同主导U公司的相关活动B.X公司和Y公司分别持有Z公司70%和30%的普通股，Z公司的相关活动由董事会会议上多数表决权主导，X公司和Y公司根据其享有Z公司的股权比例，各自有权任使7名和3名董事C.X公司持有V公司40%的表决权，其他两位股东各持有V公司30%的表决权D.X公司持有W公司45%的表决权，余下的表决权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的表决权，也没有任何股东与其他股东达成协议从而能做出一致的决策正确答案：B、D
