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1、工程一税收筹划概论一、单项选择题（难易度:简单）1 .根据环境保护税法律制度的规定，以下各项中，不征收环境保护税的是（）0A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染【答案】A【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。2 .某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.800000B.500000C.824000D.850000【答案】A【解析】污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值=
2、50000.025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数适用税额=200000X4=800000（元）.3 .甲企业为符合条件的小型微利企业。2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）万元。A. 50B. 25C. 20D. 12.5【答案】C【解析】10025%20%+15050%20%=20（万元）4.以下关于混合销售与兼营的说法中错误的选项是（JoA.混合销售是指一项销售行为既涉及货物乂涉及效劳B兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售效劳、无形资产或者不动产C.混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中
3、0.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中【答案】D【解析】行为特征判定标准税务处理混合销售“一项”销售行为“经营主体”从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税“经营主体”从事其他行业按销售效劳缴纳增值兼营“多元化”经营增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳：未分别核算“从高”适用税率5.甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。租赁合同适用印花税税率为1%。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。.40B. 80C. 160D
4、. 800【答案】C【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据：（2）签订合同的双方均为印花税的纳桎义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000X12=160（元）.6 .纳税人因房屋大修导致连续停用O个月以上的，在房屋大修期间免征房产税。A. 1B. 3C. 6D. 12【答案】C【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。7 .企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）年。A.18 .29 .610 12【答案】B【解析】企业外购的软件，凡符合
5、固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含8.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为()年。A. 1B. 3C. 6D. 12【答案】B【解析】集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含9.企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过()万元的局部免征企业所得税。A. 100B. 500C. 600D. 800【答案】B【解析】企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的局部免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。10.
6、根据消费税法律制度的规定，以下消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征方法征收消费税的是()O.汽油B.卷烟C.啤酒D.实木地板【答案】B【解析】(1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；(2)选项AC：从量定额计征；(3)选项D：从价定率计征。二、多项选择题(难易度:一般)1.根据环境保护税法律制度的规定，以下各项中，属于环境保护税征税范围的有()OA.噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】ABCD【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。2.以下各项中，属于环境保护税征税范围的有(A.大气污染物B.光污
7、染物C.煤砰石D.危险废物E.建筑施工噪声【答案】ACD【解析】光污染物不属于环保税征税范围，应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑施工噪声不属于工业噪声。3.以下行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有()。A.贸易公司销售电梯同时负资安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.餐饮公司提供餐饮效劳的同时销售酒水【答案】AB4 .根据房产税法律制度的规定，以下与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有()A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道【答案】ABCD【解析】以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防
8、、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。5 .根据房产税法律制度的规定，以下各项中，应当计入房产原值,计征房产税的有（）,A.独立于房屋之外的烟囱B.中央空调C房屋的给水、排水管道D.室外游泳池【答案】BC【解析】选项AD：不属于房产税的征税对象。6.根据房产税法律制度的规定，以下各项不属于房产税征税对象的有（）。A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.水塔D.企业职工宿舍【答案】ABC【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。三、计算题（难易度：困难）1 .甲公司2019年6月向大气直接排放氮氧
9、化物228OOO公斤，该企业所在地区大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量。氮氧化物的污染当量值为0.95。请计算甲公司6月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保存两位小数【答案】氮氧化物污染当量数=2280000.95=240000氮氧化物应纳环保税税额=240000X1.2=288000（元）2 .甲公司2019年7月向大气直接排烟尘45OOO公斤，该企业所在地区大气污染物的税额标准为L2元/污染当量，该企业只有一个排放口。二氧化硫、氮氧化物的污染当量值为0.95,烟尘污染当量值为2.18,一氧化碳污染当量值为16.7。请计算甲公司7月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保存两位小数）。【答
10、案】烟尘污染当量数=450002.18=20642.20烟尘应纳环保税税额=168421.05X1.2=202105.26（元）3 .甲公司2019年8月向大气直接排放氧化碳20000公斤，该企业所在地区大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量，一氧化碳污染当量值为16.7。请计算甲公司7月大气污染物应缴纳的环境保护税（结果保存两位小数）。【答案】一氧化碳染当量数=20X100016.7=1197.60一氧化碳应纳环保税税额=1197.60X16.7=19,999.92（元）4 .甲商贸公司2018年3月从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元
11、，假定进口的应税消费品的消费税税率为10请计算该批消费品进口环节应缴纳的增值税。【答案】消费税组成计税价格=（90+18）（1-10%）=120（万元）应缴消费税=120X13%=15.6（万元）。5 .某酒厂（增值税一般纳税人）自制粮食白酒，对外销售4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）02万元。计算应纳消费税和应纳增值税。【答案】应纳消费税：从量计征=4X2000（Jt）X0.5=4000（元）=0.4（万元）从价计征=（20+0.21.16）20%=4.03（万元）共计消费税=0.4+4.03=4.43（万元）应纳增值税=（20+0.21.16）16%=3.23（万
12、元）。四、案例题（难易度:非常困难）1 .甲公司为环境保护桎的纳税人，预计全年产生尾矿200000吨。现有两种方案可供选择:一是引进8000000元设备综合利用80000吨尾矿，发生费用200000元，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物20000吨，剩余固体废弃物直接排放,该设备预计使用10年：二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物20000吨，直接排放180OOO吨。请对甲公司进行环境保护税筹划。答案：【税收政策】环境保护税法第四条规定：”有以下情形之的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产
13、经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的：（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。”【筹划操作】方案一：不购置设备固体废物的排放量=200000-20000=180000（万吨）固体废物应纳税额=180000X15=2700000（元）方案二：购置设备固体废物的排放量=200000-80000-20000=100000（吨）固体废物应纳税额=IOo000*15=1500000（元）引进设备的本钱费用=800000010+200000=1000000（元）总本钱=1500000+1000000=2500000（
14、元）【筹划结论】方案二比方案一每年少支出200000元（2700000-2500000）,所以应中选择方案二，购置设备。2 .甲公司为环境保护税的纳税人，甲公司现废水主要排入外部环境，预计每月排污5000吨，目前甲公司方案自建自用每天处理约40万吨污水的污水处理厂。现在有两种方案可供选择，一是直接排入外部环境，污水的PH值一般为0.5,假设每污染当量为2.8元，依检测数据计算应缴环保税，二是自行建造一座小型污水处理厂，该中型污水处理厂投资额在8000OOO元，年运行本钱大概100000元，污水处理厂预计使用40年。请对甲公司进行环境保护税筹划。答案：【税收政策】环境保护税法第四条规定：”有以下
15、情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。”【筹划操作】方案一：不建立污水处理厂水污染物当量数=5000120.5=120000每年应纳环境保护税=120000.2.8=336000（元）方案二：建立污水处理厂每年污水处理厂支出=800000040+100000=300000（元）每年应纳环境保护税=0（元）【筹划结论】方案二比方案一每年少支出36OoO元（336000-3
16、00000）,所以应中选择方案二，建立污水处理厂。【筹划剖析】一、建立模型设卷月排污X吨方案一：不建立污水处理厂水污染物当量数=X.120.5=X24每年应纳环境保护税=X.24.2.8=X.67.2方案二：建立污水处理厂每年污水处理厂支出=800000040+100000=300000（元）每年应纳环境保护税=0（元）令方案一支出=方案二支出X67.2=300000X=4464.29二、结论1、当每月排污等于4464.29吨时，不建立污水处理厂和建立污水处理厂支出相同，既可以不建立污水处理厂也可以建立污水处理厂：2 .当每月排污小于4464.29吨时，不建立污水处理厂支出小于建立污水处理厂支
17、出，不建立污水处理厂：3 .当每月排污大于4464.29吨时，建立污水处理厂支出小于不建立污水处理厂支出，建立污水处理厂。三、验算本案例每月排污5000吨大于4464.29吨，建立污水处理厂，与筹划结论一致。工程二设立环节税收筹划二、单项选择题（难易度:简单）1.以下各项增值桎效劳中，增值榄税率为13%的是()。A.邮政效劳B.交通运输效劳C.有形动产租赁效劳D.增值电信效劳【答案】C2.某公司为增值税小规模纳税人，专门从事鉴证咨询效劳。2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证效劳，取得含增值税销售额5万元；2月25日，向小规模纳税人提供咨询效劳，取得含增值税收入3万元。增值税征收率为
18、3%,那么该公司当月应纳增值税税额为()万元。A. 0.24B. 0.15C. 0.23D. 0.25【答案】C【解析】小规模纳税人提供给税效劳，采用简易方法计税，应纳增值税=(53)(1+3%)X3%=0.23(万元)。3 .根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中，适用9%的税率的是(A.农机配件B.农产品C.淀粉D.煤炭【答案】B4 .以下工程中，适用增值税零税率的是()-A.国际运输效劳8 .在境外提供的播送影视节目的播映效劳C.工程工程在境外的建筑效劳D.存储地点在境外的仓储效劳【答案】A5.据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于非居民企业的是()oA.依照外国法律
19、成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于居民企业：（2）选项D：属于非居民企业。6.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的以下表述中，不正确的选项是（）oA.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额【答案
20、】B【解析】在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按照以下方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。A. 2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币K）OO万元。预提所得税税率为10%o根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款是（）万元。A. 50B. 100C. 75D. 37.5【答案】B【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入
21、全额（IoOO万元）为应纳税所得额。100010%=100（万元）E. 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过（）万元的企业。A.5000B. 100OC. 7500D. 8000【答案】A【解析】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。9 .小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过过5000万元的企业。A. 100B. 30
22、0C. 750D. 800【答案】B【解析】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。10 .某国有企业2004年开始经营，当年亏损30万元，2005年度盈利10万元，2006年度亏损5万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利8万元，2009年度盈利6万元，2010年度盈利40万元，那么该企业2010年度的应纳税所得额为（）万元。A.14B. 20C. 26D. 40【答案】B【解析】年度2004200520062007200820092010应纳税所得额情况-3010-5-15864
23、0IL某公司2016年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，那么20127年度该公司应纳所得税额为（）万元。.45C. 59.4D. 66【答案】A【解析】（200-20）25%=45（万元）12.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A. 30%B. 50%C. 80%D. 100%【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣
24、除。13.对持就业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。A、 8000B、 4000Cx5000D、6000【答案】【解析】对持就业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维
25、护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。14 .从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮OoA、20%C、50%D、60%【答案】A【解析】从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得桎，限额标准最高可上浮20%o15 .企业所得税规定符合条件的国家重点扶持的高新技术企业可减按（）的税率。A、15%B、20%C、30%D、40%【答案】A【解析】企业所得税规定符合条件的国家重点扶持的
26、高新技术企业可减按15%的税率。16 .某国有企业2012年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过的是（A. 2012年B. 2015年C. 2016年D. 2017年【答案】D【解析】根据规定，纳桎人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。17.星光广告公司为广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，增值税征收率为3%,那么星光广告公司应缴纳增值税（）万元。.1.2【答案】C【解析】应缴纳增值税=20（1
27、+3%）3%=Q.58（万元）。二、多项选择题（难易度:一般）1.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的以下所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。.股息所得B.转让财产所得C.特许权使用费所得D.租金所得【答案】ACD2 .持就业失业登记证人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的（）。A增值税B城市维护建设税C教育费附加D个人所得税E企业所得榄【答案】ABCD【解析】对持就业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的人员从事个体经营的，
28、在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；最高可上浮20%。3 .对商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减O0A、增值税B、城市维护建设税C、教育费附加D、企业所得税E、个人所得税【答案】ABCD【解析】对商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业
29、退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中，适用9%的税率的有（A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.玉米胚芽【答案】CD三、计算题（难易度：困难）1、下表为经税务机关审定的某国有企业（不符合小型微利企业的条件），2012年到2018年应纳税所得额情况，那么该企业7年间补亏情况。年度2012201320142015201620172018弥补亏损前的应纳税所得额-165-5630304060176请计算2012年到2018
30、年需要交纳的企业所得税。【答案】2012年亏损额：2013-2017年为弥补期尚有未弥补的亏损5万元2013年亏损额：2014-2018年为弥补期56万元的亏损额全部弥补2018年缴纳企业所得税=（176-56）25%=30（万元）四、案例题（难易度:非常困难）1.英国M公司准备在英国筹建N公司，N公司主要在中国境内转让英国A公司的专利技术，预计未来每年转让专利技术收入为3OOO万元，可以税前扣除的本钱费用为400万元。请对N公司企业所得税纳税人身份进行税收筹划。【筹划操作】方案一：N公司选择居民企业，N公司在英国成立，但是其实际管理机构在中国境内。N公司应缴纳企业所得税=（3000-400）
31、25%=650（万元）方案二：N公司选择非居民企业，N公司在英国成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所。N公司应缴纳企业所得衿t=3OOOX10%=300（万元）【筹划结论】方案二比方案一少缴纳企业所得税350万元（650-300）,因此应中选择方案二。工程三筹资环节税收筹划三、单项选择题（难易度:简单）1.2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%,甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳桎所得额时，准予扣除的利息费用为（）。.7.8万元B. 10万元C. 3
32、.9万元D. 5万元【答案】C【解析】税前准予扣除=100X7.8%X612=3.9（万元）2.某市一居民企业12月31J归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元），同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（）万元。D.18【答案】B【解析】企业利息费用调整金额=90-480X2X5.8%=34.32（万元）。二、案例题（难易度:非常困难）1.甲公司是一个商贸企业，赊购商品，赊购条件为“3/10,N/40”，银行短期贷款年利率为15%。请筹划
33、甲公司是采用现金折扣还是放弃现金折扣？【筹划操作】如果企业放弃商业信用筹资，意味着10天内付款，可享受3%的现金折扣，在11天到40天内付清的，不享受现金折扣。放弃现金折扣的时机本钱=3%（1-3%）（40-10）365=37.63%【筹划结论】企业放弃现金折扣的时机本钱为37.63%远远大于短期贷款利率15%,所以应中选择享受现金折扣。2.甲公司为了拓展业务范围，准备新增十台设备。由于新增设备，预计每年运输收入会增加1OOO万元。甲公司购置设备的价值是2000万元，但是资金缺乏，有下面两种筹资方案：方案一：向银行借款2000万元购置设备，借款利率10%：方案二：租赁设备，租赁期10年，银年需
34、支付280万元的租金。该设备采用直线法计提折旧，预计10年后净残值为0,企业所得税税率25%。请对甲公司筹资方案进行税收筹划。【筹划操作】方案一：向银行借款。每年支付的利息费用=200010%=200（万元）每年税前可以扣除的折旧=200010=200（万元）每年税前会计利润=100O-200-200=600（万元）每年缴纳的企业所得税=600X25%=150（万元）每年税后会计利润=600T50=450（万元）方案二：租赁车辆。每年税前会计利润=IOoO-280=720(万元)每年缴纳的企业所得税=720X25%=1801万元)每年税后会计利润=720T80=540(万元)【筹划结论】方案二
35、比方案一每年税后利涧增加90万元(540-450),十年共增加税后利润900万元(90X10),所以应中选择方案二，采用租赁方式取得设备。工程四投资环节税收筹划一、单项选择题(难易度:简单)1 .适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的()o50%B.75%C.80%D.85%【答案】D【解析】适用特殊性税务处理规定的条件：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的(重组是商业必须的，不是为了避税而成心为之；(2)被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知规定的
36、比例；(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动：(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%；(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。2 .企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的()。.15%B.25%C.75%D.85%【答案】A【解析】适用特殊性税务处理规定的条件：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的(重组是商业必须的，不是为了避税而成心
37、为之)：(2)被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得不兑处理假设干问题的通知规定的比例;（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动：（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。3 .企业资产重组过程中被收购方转让资产（股权）占企业总资产（股权）缺乏（）的，被收购方需确认转让损益。A.15%B.25%C.50%D.85%【答案】C【解析】企业资产重组过程中被收购方转让资产（股权）占企业总资产（股权）缺乏50%的，被收
38、购方需确认转让损益。4 .纳税人综合利用三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳等资源，生产纤维板、刨花板，细木工板、生物炭、活性炭、榜胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸，当产品原料95%以上来自上述资源，可享受增值税即征即退（）政策。A.15%B.25%C.70%D.85%【答案】C【解析】纳税人综合利用三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳等资源，生产纤维板、刨花板，细木工板、生物炭、活性炭、楞胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸，当产品原料95%以上来自上述资源，可享受增值税即征即退70%政策。5.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事以下工程的所得，
39、减半征收企业所得税的是（）O.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植【答案】A【解析】企业从事以下工程的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和茶叶的种植：海水养殖、内陆养殖。6.某企业销售房产取得售价5000万元，扣除工程金额合计为3000万元，适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。根据土地增值税法律制度的规定，该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.650B. 700C. 1850D. 1900【答案】A【解析】应缴纳土地增值税=（5000-3000）40%-30005%=650（万元）。7.某生产企业2019年转让一栋二十世纪末建造的办公楼，取得转让收入400
40、万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，经房地产评估机构评定其重置本钱为800万元，成新度折扣率为四成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税是（）万元。A. 16.5B. 22.5C. 24D. 30【答案】A【解析】办公楼的成新度折扣率为4成，其评估价=800X40%=320（万元扣除工程金额=320+25=3451万元），增值额=400345=55（万元），增值率=55345=15.94%,该企业转让办公楼应纳土地增值税=55X30%=16.5（万元）。8 .对设在西部地区的鼓励类产业企业减按（）的税率征收企业所得税。A.15%B.25%C.70%D.85%【答案】A【解析】
41、对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15$的税率征收企业所得税。9 .某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7筑该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.4.20D.2.38【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税之和，应缴纳城市维护建设税=（34+12+10）X7%=3.92（万元10.某企业有一处房产原值1000万元，2019年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承当联营风险)，投资期为5年。该企业当年取得不含税固定收入50万元，当地
42、政府规定的扣除比例为20%。该企业2018年应缴纳房产税()。A. 6.0万元B. 9.6万元C. 10.8万元D.15.6万元【答案】C【解析】以房产投资联营，收取固定收入，不承当联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。应缴纳的房产税=100OX(1-20%)1.2%2+5012%=10.8(万元)。二、多项选择题(难易度:一般)1 .企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有A. 100%间接控制的居民企业之间划转资产B. 100%直接控制的非居民企业之间划转资产C.具有合理商业目的D.资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动【答案】CD【解析】适用特
43、殊性税务处理规定的条件：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的(重组是商业必须的，不是为了避税而成心为之)：(2)被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知规定的比例：(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%；(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事以下工程的所得，免征企业所得税的有()O.中药材的种植B.林木种植C.花
44、卉种植D.茶叶的种植【答案】AB【解析】（1）选项AB：免征企业所得税：（2）选项CD：减半征收企业所得税。三、案例题（难易度:非常困难）1.A公司2020年1月投资方案，总投资为500万元，现有两个投资工程，投资期限都是一年，企业所得桎税率25%。方案一：投资购置国债，年利率6机方案二：投资购置国家重点建设债券，年利率9请对上述两种投资方案进行税收筹划。【筹划操作】方案一：投资购置国债。国债利息收入=500X6%=30（万元）企业所得税法规定国债利息收入为免税收入。方案二：投资购置国家重点建设债券。建设债券利息收入=500X9%=451万元缴纳企业所得税=45X25%=1L25（万元）税后建
45、设债券利息收益=45-11.25=33.75（万元）【筹划结论】方案一比方案二A公司多获得利息收入3.75万元（33.75-30）,所以选择方案一，购置国债。2.2020年，A农场注册成立，准备种植农作物。有两个方案可以选择：方案一：准备种植竹笋；方案二准备种植茶叶。预计2020年种植竹笋和茶叶均能实现利洞200万元，没有调整事项。请对上述业务进行税收筹划。【筹划操作】方案一：种植竹笋。根据企业所得税规定，竹笋的种植属于蔬菜的种植，免征企业所得税。方案二：种植茶叶。胡椒的种植属于茶叶的种植，减半征收企业所得税。甲公司应微纳企业所得税=200X25%X50=251万元）【筹划结论】方案一比方案二少缴纳企业所得税25万元。A农场应中选择方案一，种植竹笋。工程五采购环节税收筹划四、单项选择题（难易度:简单）1.一般纳税人2019年7月5日从农民手中购进免税农产品用于生产饼干，收购发票I.注明买价80000元，为运输该批货物支付运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，上面注明运费100O元。该公司于2019年7月25日领用上述购进的农产品，用于生产饼干，计算允许抵扣的进项税额（）元。A. 30B. 7200C. 7230D. 8900【答案】C【解析】进项税额=80000X9%+IOoOX3%=7230（元）2 .
