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1、税法II题库（一）（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、下列关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是（）oA、房屋租典纠纷未解决的，由出典人纳税B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。2、居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A、3月1日至5月31日B、5月1日至6月30日C、6月30日至12月31日D、3月
2、1日至6月30日【答案】D【解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。3、单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。A、转让土地使用权B、承受不动产所有权C、赠与不动产所有权D、转让不动产所有权【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。4、某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500
3、万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该会所应缴纳房产税（）万元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6【答案】B【解析】2019年应缴纳房产税=（5000+500-200+500）X（1-30%）1.2%=48.72（万元）。5、大山厂2019年1月1日房产原值合计为3000万元，4月1日将其中原值为IoOO万元的商铺出租给某商户（3月31日已交付），该商户以一批价值40万元的原材料抵当年房租，同类商铺不含税月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）万元。A
4、、4.8B、24C、27D、28.8【答案】C【解析】应纳房产税二（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%123+5912%=27（万元）。6、某创业投资企业2019年取得股权转让收入1000万元，直接投资于上市居民企业取得股息、红利收入200万元（持股期限为8个月），出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。A、1.2B、6.2C、7.2D、18【答案】C【解析】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业
5、投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30X60%=18（万元）扣除限额（1000+200+150+90）义5%。=7.2（万元），因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。7、（2019年）国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（）oA、归属法B、分配法C、c.核定法D、控股法【答案】A【解析】国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。8、下列选项中，不属于我国企业所得税税率的是（）oA、25%B、15%C、20%D、30%【答案】D【解析】企业所得税的税率有25%
6、的基本税率和小型微利企业的20%、高新技术企业的15%以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于境内的所得或者虽然在境内设立机构、场所但是与机构、场所没有联系的境内所得适用的20%减按10%征税的税率。企业所得税没有30%的税率。9、中国公民方某出版某文字作品取得稿酬所得IoOoO元，方某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税（）元。A、740B、720C、 1120D、 1754【答案】C【解析】应预扣预缴个人所得税=100OOX（1-20%）70%20%=1120（元）10、下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）oA、促进合理、节约使用土地B、调节土地级差收入，鼓励平等竞争C、广集财政资金
7、，完善地方税体系D、实质课税原则【答案】D【解析】选项D属于税法的基本原则，不属于城镇土地使用税的立法原则。11、下列各项中，符合车船税征收管理规定的是（）oA、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B、纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C、车船税的具体申报纳税期限由省.自治区.直辖市税务局规定D、车船税按年申报，分月计算，分期缴纳【答案】A【解析】选项B,纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C,车船税的具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定；选项D,车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。12、（2019年）关于契税征收管理，下列说法正确的是
8、（）oA、契税在纳税人所在地的征收机关缴纳B、办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票C、契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向契税征收机关办理纳税申报【答案】D【解析】选项A：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合
9、同性质凭证的当天。13、某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A、800B、 1400C、 2100D、420【答案】D【解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税二14X30=420（万元）。14、车船税采用的税率类型是（）oA、比例税率B、超率累进税率C、定额幅度税率D、超额累进税率【答案】C【解析】车船税采用定额幅度税率。15、（2017年）某公司2017年1月以1200万
10、元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。A、60B、36C、30D、24【答案】B【解析】应缴纳的契税=1200X3%=36（万元）16、（2019年）非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（）oA、依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B、向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款C、扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D、由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴【答案】D【解析】非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴
11、义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。17、下列选项中，计算契税不涉及成交价格的是（）。A、土地使用权赠与B、以协议方式出让土地使用权C、房屋买卖D、以竞价方式出让土地使用权【答案】【解析】土地使用权赠与，由税务机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。18、契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）oA、1%至2%B、2%至3%C、3%至5%D、4%至6%【答案】C【解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。19、11月中国公民王某在意大利取得中奖收入折合人民币IOoOO元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。回国后，针对上述境外所得王某在境内应补缴个人所得税（
12、）元。A、0B、500C、 2000D、 2500【答案】A【解析】来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额二100OOX20%=2000（元）V在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税。20、下列各项中，属于船舶吨税征税范围的是（）oA、自境外港口进入境内港口的船舶B、自境内港口进入境外港口的船舶C、外国籍的所有船舶D、中国籍的所有船舶【答案】【解析】自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。21、（2018年）下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（）oA、子公司支付给母公司的管理费B、企业内设营业机构之间支付的租金C、企
13、业内设营业机构之间支付的特许权使用费D、银行企业内设营业机构之间支付的利息【答案】D【解析】企业之间支付的管理费（选项A）、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费（选项BC）,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。22、根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（）oA、国债利息收入免征企业所得税B、非居民企业从居民企业取得的股息红利免征企业所得税C、工业企业销售货物收入征收企业所得税D、对公募证券投资基金转让创新企业CDR取得的差价所得，暂不征收企业所得税【答案】B【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征
14、企业所得税。23、下列属于房产税征税范围，应纳房产税的是（）oA、某市的露天游泳池B、工矿区内的砖瓦石灰窑C、建制镇内的房屋D、房地产开发企业开发的待售商品房【答案】C【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。24、（）其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。A、船舶吨税B、车船税C、车辆购置税D、城市维护建设税【答案】【解析】船舶吨税其征收税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护。25、经省级人民政府
15、批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）oA、20%B、30%C、50%D、100%【答案】B【解析】经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。26、甲公司2018年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2018年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元（不含税），2018年46月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2018年度应缴纳的房产税为（）万元。A、65.49B、66.21C、66.54D、67.26【答案】C
16、【解析】方法一：时间分段法（老杨不爱用）从价计征=80OoX（1-30%）1.2%l2+7500（I-30%）1.2%1/2=33.6+31.5=65.1（万元）；从租计征=2X6X12%=1.44（万元）；应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54（万元）。方法二：原值分段法（老杨爱用）从价计征=75OOX（1-30%）1.2%500（1-30%）1.2%12=65.1（万元）;从租计征=2X6X12%=1.44（万元）；应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54（万元）。27、（2009年）居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居
17、民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为（）万元。A、4B、6C、7.2D、9.2【答案】A【解析】甲只对自己购买的新房缴纳契税，应纳税额=100X4%二4（万元）；等价交换房产，免征契税；出售房屋给乙，由承受方乙缴纳契税。28、王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税王某当年应缴纳房产税（）元。A、288B、840C、 1152D、576【答案】D【解析】应纳税额=2
18、400X6X4%=576（元）29、下列关于个人投资者收购企业股权后，将原账面金额中的盈余积累转增股本有关个人所得税问题的表述中，不正确的是（）oA、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B、新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应先转增免税的盈余积累部分，然后再转增应税的盈余积累部分C、新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费D、企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情
19、况报告主管税务机关【答案】B【解析】选项B:新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。30、某公司给自有员工实际发放合理工资总额为100O万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00【答案】C【解析】企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣
20、公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=IoOO+6X3000X1210000=1021.6（万元）职工福利费扣除限额=1021.6X14%=143.02（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=200143.02=56.98（万元）。31、甲公司2020年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积为500万元，当年甲公司增加实收资本200万元，新建其他账簿10本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。则甲公司2020
21、年应纳印花税（）元。A、55B、60C、505D、 1060【答案】C【解析】新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”按0.5%。的税率减半计算缴纳印花税；对按件5元贴花征收的其他账簿免征印花税；专利证按照每件5元计算缴纳印花税，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，甲公司2020年应纳印花税=200X10000X0.5%oX50%+5=505（元）。32、（2015年）下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（）。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B、销售货物采用预收款方式的，以收到预收款的时间确认收入的实现C、销售商品采用支付手续费方式委托
22、代销的，发出货物180天后确认收入的实现D、宣传媒介的收费，应根据制作广告的完工进度确认收入的实现【答案】【解析】选项B:销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现；选项C:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现；选项D：宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。33、个人股权转让所得个人所得税以（）税务机关为主管税务机关。A、个人股东居住所在地B、个人股东户口所在地C、购买方机构所在地D、被投资企业所在地【答案】D【解析】个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关.34、（2016年）某个体商户2015
23、年为其从业人员实际发放工资105万元，业主领取劳动报酬20万元，2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为（）万元。A、3.15B、5.25C、1.05D、7.35【答案】B【解析】税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=1055%=5.25（万元）。35、下列关于个人所得税的表述中，不正确的是（）oA、在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内累计居住不满183天的个人，为非居民纳税人B、累计在中国境内居住不超过90天
24、的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人，为居民纳税人D、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税【答案】B【解析】选项B,累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。36、5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为
25、90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨，但不超过IOoOo净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。A、 19430B、 11020C、 14500D、 9715【答案】D【解析】根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应缴纳船舶吨税=5000X067X5,8X50%=9715（元）37、（2017年）根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是（）。A、专有技术使用权合同B、非专利技术转让合同C、土地使用权转让合同D、土地使用
26、权出让合同【答案】B【解析】选项B,非专利技术转让合同按“技术合同”税目征收印花税。38、下列关于个人取得拍卖收入的所得税政策，说法正确的是（）oA、作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“偶然所得”计算缴纳个人所得税B、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值C、拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税D、拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费【答案】D【解析】选项A,作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税；选项B,通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；
27、选项C,拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。39、某非居民企业其在中国境内设立机构、场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，核定利润率为25%,该非居民企业应缴纳的企业所得税（）万元。A、10B、8.33C、7.54D、6.34【答案】B【解析】应纳税所得额=成本费用总额（1一核定利润率）X核定利润率=100（1-25%）25%=33.33（万元）应缴纳企业所得税=33.33X25%=8.33（万元）40、自2020年1月I日起至2022年12月31日止，对物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施
28、用地，减按所属土地等级适用税额标准的（）计征城镇土地使用税。A、25%B、50%C、75%D、100%【答案】B【解析】自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。41、下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月B、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年【答案】
29、A【解析】选项B,住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月；选项C,子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月；选项D,专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。42、1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8【答案】A【解析】应纳税额=（3800-152-600-800）10%=224.8（元43、初A居民企业以实物资产800万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年5月，B企业宣
30、告分配上年股息300万元。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于企业该项投资业务的说法，正确的是（）oA、A企业取得股权转让所得290万元B、A企业应确认投资的股息所得90万元C、A企业应确认的应纳税所得额为一20万元D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元【答案】B【解析】A居民企业股权转让所得=1000800=200（万元）A居民企业股息所得=300X30%=90（万元）44、位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，公司应向（）办理纳税申报。A、甲
31、县B、乙县C、甲县或乙县D、丙县【答案】D【解析】契税在土地、房屋所在地缴纳。45、下列关于耕地占用税征收管理的说法中，不正确的是（）oA、耕地占用税由税务机关负责征收B、占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收C、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税D、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，退还50%已缴纳的耕地占用税【答案】D【解析】选项D,纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。46、（2017年）下列关于车船税的说法，正确的是（）oA、挂车按照货车税额的50%
32、计算车船税B、非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税C、拖船按船舶税额的70%计算车船税D、车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税【答案】A【解析】选项B、C,拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D,没有此项优惠。47、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的非货币形式的是（）oA、应收票据B、应收账款C、股权投资D、银行存款【答案】C【解析】ABD属于货币形式。48、度，甲化妆品制造企业实现销售收入100O万元，当年发生广告费200万元，上年度结转未扣除广告费120万元。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（
33、）万元。A、300B、200C、150D、270【答案】【解析】扣除限额二100OX30%=300（万元）；本年实际发生200万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费100万元，合计300万元。49、根据车船税法律制度规定，以下不属于车船税征税范围的是（）oA、用于耕地的拖拉机B、用于接送员工的客车C、用于休闲娱乐的游艇D、供企业经理使用的小汽车【答案】A【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。50、某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗
34、保险8万元。2019年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A、7B、9C、12D、22【答案】B【解析】补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额二200X5%=10（万元），调增所得额2万元；补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额二200X5%=10（万元），不需要调整。职工福利费：实际发生35万元，扣除限额=200乂14%=28（万元），需要调增所得额7万元；职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额=200X8%=16（万元），可以全额扣除；工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额=200X
35、2%=4（万元），可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。税法口题库（二）（总分】OO分，考试时长90分仲）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、某工业企业2019年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%,借款期限为12个月。该厂房于2018年开始建造，2019年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知同期银行同类贷款年利率为6%,则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（）万元。A、6B、18C、12D、4.5【答案】D【解析】2019年4月9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期直接扣除。当年准予直接扣除
36、的利息支出二300X6%X312=4.5（万元）。2、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按（）计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。A、合同规定的金额B、已结清的部分金额C、合同规定金额的一半D、已结清金额的一半【答案】A【解析】企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。3、五林公司于2019年3月1日出租给大风厂一间仓库，租期三年，月不含增值税租金1万元，合同约
37、定每月5日支付租金。大风厂于2019年3月25日，一次性支付全部租金36万元。下列选项中，说法正确的是（）oA、五林公司应于2019年3月1日确认收入的实现B、五林公司应于2019年3月25日确认收入的实现C、2019年增值税应确认的收入为10万元D、2019年企业所得税应确认的收入为10万元【答案】D【解析】租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现，因此应以每月5日确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2019年可确认企业所得税收入10万元
38、。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2019年增值税应确认的计税收入为36万元。4、下列选项中，不属于免征耕地占用税的是（）oA、军事设施占用耕地B、医院占用耕地C、学校占用耕地D、飞机场跑道占用耕地【答案】D【解析】选项D,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。5、下列关于海外账户税收遵从法案的表述中，正确的是（）oA、海外账户税收遵从法案规定举证责任最终由纳税人承担B、海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况C、根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将
39、被扣缴40%的预提所得税D、海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内【答案】A【解析】选项B,海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避税款行为；选项C,虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人“，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险；选项D,海外账户税收遵从法案适用范围远超过美国辖区。6、退休的公民韩某每月领取企业年金500元，2020年韩某领取的全部企业年金应缴纳个人所得税（）元。A、0B、180C、2
40、16D、72【答案】B【解析】应纳税额=500X3%X12=180（元）7、（2017年）依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是O。A、债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B、固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C、因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D、与债务人达成债务重组协议无法追债的损失【答案】B【解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企
41、业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。8、根据税法的规定，下列选项中不属于耕地占用税特点的是()oA、兼具资源税与特定行为税的性质B、实行差别幅度税额C、采用地区差别税率D、在占用耕地环节一次性课征【答案】B【解析】选项B,实行差别幅度税额是城镇土地使用税的特点。9、王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元(不含增值税)。王某当年应缴纳房产税()元。
42、A、288B、840C、1152D、576【答案】D【解析】应纳税额=2400X6X4%=576(元)10、某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币100oO元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得100oO元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额()元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77【答案】【解析】该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个
43、人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得100OO元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=（20000+10000）200003000024.531-500010%210=870.65（元）。11、6月，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国大连港，该货轮净吨位为60000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。（超过50000净吨位的船
44、舶吨税适用优惠税额为7.6）A、 465000B、 456000C、 396000D、 636000【答案】B【解析】根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为7.6元。应缴纳船舶吨税=60000X7.6=456000（元）。12、下列占用耕地行为，应征收耕地占用税的是（）oA、占用耕地建设农田水利设施B、企业占用耕地新建厂房C、占用耕地开发茶园D、占用耕地建鱼塘【答案】B【解析】在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。13、根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）oA、契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋B、转让房产的单位
45、和个人需要缴纳契税C、契税属于财产转移税D、土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税【答案】B【解析】选项B:契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税14、五林公司原账面资产总额2000万元，负债400万元，所有者权益1600万元，其中：实收资本（股本）100O万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计600万元。假定李小白（新股东）向五林公司原股东购买该企业100%股权，股权收购价1500万元，李小白收购企业后，五林公司将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累600万元向新股东李小白转增实收资本。李小白当月应纳税额为（）万元。A、0B、20C、50D、100【答案】B【解析
46、】应纳个人所得税额=（1600-1500）20%=20（万元）。新股东以低于净资产的价格1500万元收购该企业股权，因此收购价格1500万元减原实收资本（股本）1000万元的差额500万元不征税，股权收购价格1500万元低于原所有者权益1600万元的部分：100万元按“利息、股息、红利所得”项目纳税。15、（2015年）某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）元。A、 1920B、 2280C、 2400D、 2320【答案】D【解析】已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4X480+48012X10=2320（元）。16、下列各项中，契税的计税依据由征收机关核定的是（）oA、土地使用权出售B、土地使用权交换C、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为
