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1、2024-2025年司法考试税法历年真题解析30.关于扣缴义务人，下列哪一说法是错误的？（）（2024年卷一单选第30题）A.是依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人B.应当按时向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料C.可以向税务机关申请延期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料D.应当干脆到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料【答案】D【考点】扣缴义务人【解析】选项A说法正确。税收征收管理法第四条其次款规定，法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。选项B说法正确。税收征收管理法其次十五条其次款规定，扣缴义务
2、人必需依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容照实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关依据实际须要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。选项C说法正确。税收征收管理法其次十七条第一款规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。选项D说法错误。税收征收管理法其次十六条规定，纳税人、扣缴义务人可以干脆到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以依据规定实行邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。26.关于增值税的说法，下列哪一选项是错误的？（）A.增值
3、税的税基是销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额B.增值税起征点的范围只限于个人C.农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税D.进口图书、报纸、杂志的，免征增值税答案：D解析：本题考核增值税。选项A正确。增值税税基为销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。选项B正确。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第37条第1款规定，增值税起征点的适用范围限于个人。选项C正确。下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）干脆用于科学探讨、科学试验和教学的进口仪器、设备;（5）外国政府、国际组织无偿救济的进口物资和设备；
4、（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（7）由残疾人组织干脆进口供残疾人专用的物品；（8）销售的自己运用过的物品。选项D错误。不属于免征增值税的范围。27.关于企业所得税的说法，下列哪一选项是错误的？（）A.在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人B.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人C企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同D.企业所得税的税收实惠，居民企业和非居民企业都有权享受答案：C解析：本题考核企业所得税法。选项A正确。企业所得税法第1条第1款规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税
5、的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。选项B正确。企业所得税法第1条第2款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。选项C错误。企业所得税法第4条规定，企业所得税的税率为25%.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%.据此可知，非居民企业中“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的“，才适用20%的税率，除上述状况外是适用25%税率的。因此，二者的适用税率不是完全不同。选项D正确。企业所得税法第22条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收
6、实惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。第26条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。据此可知，企业所得税的税收实惠，居民企业和非居民企业都有权享受。19.我国企业所得税法不适用于下列哪一种企业？A.内资企业B.外国企业C.合伙企业D.外商投资企业答案：C解析：企业所得税法第1条规定：”在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照
7、本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”所以本题应选C.20 .在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除？A.新技术、新产品、新工艺的探讨开发费用B.为安置残疾人员所购置的特地设施C.赞助支出D.职工教化经费答案：A解析：企业所得税法第30条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用；（二）安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支付的工资。”所以本题应选A.21 .李某是个人独资企业的业主。该企业因资金周转困难，到期不能缴纳税款。经申请，税务局批准其延期三个月缴纳。在此期间，税务局得知李某申
8、请出国探亲，办理了签证并预定了机票。对此，税务局应实行下列哪一种处理方式？A.责令李某在出境前供应担保B.李某是在延期期间出境，无须实行任何措施C.告知李某：欠税人在延期期间一律不得出境D.干脆通知出境管理机关阻挡其出境答案：A解析：纳税担保试行方法第3条第（二）款规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人须要出境的，适用纳税担保。因此本题中A是正确的。（2024四川）22 .对下列哪一项应当征收营业税？A.装修公司承揽家庭装修业务B.红十字会募集救灾捐款C.某工厂加工一批零件D.小商店销售日用百货答案：A解析：营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的收入为征税对象的一种税。营业税的征税
9、对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，详细包括：（1）交通运输业：（2）建筑业；（3）金融保险业；（4）邮电通信业；（5）文化体育业；（6）消遣业；（7）服务业;（8）转让无形资产；（9）销售不动产。所以，A选项中装修公司承揽家庭装修业务属于应税劳务，应缴纳营业税。所以本题应当选A项。23 .依据企业所得税法规定，下列哪项是划分居民企业和非居民企业的标准？A.总机构所在地B.注册地C实际管理机构所在地D.主要所得的来源地答案：C解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内
10、，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以推断企业是居民企业还是非居民企业的标准是实际管理机构所在地。24 .个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。关于上述所得的应纳税额，应按下列哪一种方式计算？A.以年收入总额，依据与个人工资、薪金相同的税率计算B.以年收入总额，依据与个体工商户相同的税率计算C.分为十二个月，依据与个人工资、薪金相同的税率分月计算D.分为十二个月，依据与个体工商户相同的税率分月计算答案：B解析：依据个人所得税法第2条第（三）项的规定，对企事业单位的承包经营
11、、承租经营所得，应纳个人所得税。第3条第（二）项规定，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。第6条第（三）规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。第9条第4款规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。综合上述法律规定，本题应当选B项
12、。23.甲创办了销售电脑的个人独资企业。至2024年8月，该企业欠缴税款近8000元。依据税收征收管理法的规定，税务机关实行的下列哪一强制措施是合法的？A.扣押甲已出售并交付给刘某、但刘某尚未付款的一幅字画B.扣押甲一台价值4800元的电视机C.查封甲唯一的一辆家用轿车D.查封甲唯一的一套居住用房答案：C解析：税收征收管理法第40条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从
13、其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关实行强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。依据以上规定A项中涉及的字画已不归甲全部，所以不能查封。D项中的住房是被执行人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不能被强制执行。法律教！育网依据税收征收管理法实施细则第59条规定，税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画
14、、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不实行税收保全措施和强制执行措施。所以B项中的电视机不能被扣押；而C项涉及的机动车是可以被扣押的对象。本题正确答案是C.26.依据个人所得税法实施条例的规定，“个人取得的应纳税所得”包括下列哪一项？A.现金、实物B.现金、有价证券C.现金、实物、有价证券D.现金、实物、有价证券和期权答案：D（当年参考答案：C）解析：个人所得税法实施条例第10条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应
15、当依据取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，依据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。L2024年财政部、国家税务总局发布的关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知中明文规定：”实施股票期权安排企.业授予该企业员工的股票期权所得，应按中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定征收个人所得税。”所以本题应选D.留意：因为2024年个人所得税法实施条例进行了修改，把“其他形式的经济利益”也作为个人所得税的应纳税所得中，且依据关于个人股票期
16、权所得征收个人所得税问题的通知的规定，期权也是须要缴纳个人所得税的。本题出在个人所得税法实施条例（2024年修订）之后，因此，依据原条例的规定选C,本题在当年司法考试后公布的参考答案也是C,但因为条例的修订，依据新法规的规定，答案须要变更为D.23.下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？A.某体育明星在奥运会上获得一块金牌，回国后国家体育总局嘉奖20万元人民币B.某科学家获得国务院特别津贴每月200元人民币C.某高校老师取得一项独创专利，学校嘉奖5万元人民币D.李某新买的宝马车在某风景区停靠时，被山上落下的石头砸坏，保险公司赔付李某的6万元保险金答案：C解析：个人所得税法第四条规定：”下列各项
17、个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教化、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、依据国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、依据国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员利其他人员的所得；九、中国政府参与的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。“A项属于省部级单位
18、发的体育方面的奖金；B项属于依据国家统一规定发给的津贴；C项尽管属于科技方面的嘉奖，但不属于省部级单位所颁发的；D项属于保险赔款。因此C项不应免纳个人所得税。24.从事零售业务的个体户王某收到税务机关限期缴纳通知书的期限届满后，仍旧拖欠营业税款2000元。税务机关对此采纳的下列哪一种做法不符合法律规定？A.扣押王某价值2500元的营业用冷冻柜B.书面通知银行从王某的储蓄账户中扣缴拖欠税款C.从王某的储蓄账户中强制扣缴拖欠税款的滞纳金D.为防止王某以后再拖欠税款,在强制执行王某的银行存款后接着扣押其冷冻柜6个月，以观后效答案：D解析：税收征收管理法第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务
19、人未依据规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关实行强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”ABC项只是对上述条文实例化，D项没有法律上的依据。24.依据我国个人所得税
20、法的规定，对下列哪一项所得可以实行加成征收？A.特许权运用费所得B.工资、薪金所得C.劳务酬劳所得D.因福利彩票中奖所得答案：C解析：个人所得税法第3条明文规定：“个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务酬劳所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，详细方法由国务院规定。五、特许权运用费
21、所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”因此本题的正确现象是C.25.某单位会计甲在审查业务员乙交来的一张购买原材料的发票时，发觉该发票在产品及规格等栏目中所填内容与实际选购状况有较大差异。甲乙二人到仓库进行核对后，由乙在发票上进行更正并写了书面说明，甲将这张发票和乙的书面说明一起作为原始凭证入账。下列关于此事的说法哪一个是错误的。A.甲应将发票连同乙的书面说明交单位负责人审查签字后才能入账B.甲有权拒绝接受这张发票，并向单位负责人报告C.乙无权对原始凭证记载的内容加以更改D.乙应将这张发票拿回出票单位要求重开或更正答案：A
22、解析：本题考点为会计监督。题目虽看似有点偏疏，但不难作答。会计法第29条规定：”会计机构、会计人员发觉会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，依据国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当刚好处理；无权处理的，应当马上向单位负责人报告，恳求查明缘由，作出处理。因此应选A.12.下列选项中哪一个属于我国增值税的纳税人？A.从事房屋租赁业务的甲公司B.从事服装销售的乙公司C.转让无形资产的丙公司D.从事证券经纪业务的丁公司答案：B解析：增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。B属于销售货物的单位，10.依据税收征收管理法的规定，税务行政机
23、关可以实行税收保全措施。税收保全措施适用于以下哪种纳税义务人？A.从事生产经营的纳税人B.非从事生产经营的纳税人C.扣缴义务人和纳税担保人D.全部应履行纳税义务的纳税人答案：A解析：税收征收管理法第38条规定：“税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人供应纳税担保。假如纳税人不能供应纳税担保,经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的
24、金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以答案是A“从事生产经营的纳税人”。12.某民警在一次执行公务中牺牲，被公安部授予“一级英模”称号，并嘉奖奖金1万元，奖金由该民警家属代领，同时其家属还收到全国各地捐款共达10万元。对该民警家属的11万元所得应否纳税存在下列几种看法，请问哪一种是正确的？A.对11万元全额征收个人所得税B.对11万元全部免纳个人所得税C.对1万元的奖金免纳个人所得税，对10万元的受赠金可减纳个人所得税D.对11万元减纳个人所得税答案：C解析：个人所得税法第4条规定：”下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府
25、、国务院部委利中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教化、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、依据国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、依据国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参与的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。“因此，公安部颁发的奖金应当免于缴纳个人所得税。个人所得税法第
26、5条规定：”有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严峻自然灾难造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。”所以，10万元的捐款经过批准后可以减征个人所得税。66.下列哪些法律渊源是地方政府开征、停征某种税收的依据？（）（2024年卷一多选第66题）A.全国人大及其常委会制定的法律B.国务院依据法律授权制定的行政法规C.国务院有关部委制定的部门规章D.地方人大、地方政府发布的地方法规【答案】AB【考点】税收的设定权【解析】税收征收管理法第三条规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院
27、制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的确定。因此，开征、停征某种税收的依据只能是法律和经法律授权制定的行政法规。67.关于纳税人享有的权利，下列哪些选项是正确的？（）（2024年卷一多选第67题）A.向税务机关了解税收法律规定和纳税程序B.申请减税、免税、退税C.对税务机关的确定不服时，提出申辩，申请行政复议D.合法权益因税务机关违法行政而受侵害时，恳求国家赔偿【答案】ABCD【考点】纳税人的权利【解析】选项A正确。税收征收管理法第八条第一款规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务
28、机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的状况。选项B正确。税收征收管理法第八条第三款规定，纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。选项C、D正确。税收征收管理法第八条第四款规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的确定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、恳求国家赔偿等权利。71.依据企业所得税法规定，下列哪些表述是正确的？（）（2024年卷一多选第71题）A.国家对激励发展的产业和项目赐予企业所得税实惠B.国家对须要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的
29、工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除!答案ACD!考点企业所得税税收实惠解析选项A正确。企业所得税法第25条规定，国家对重点扶持和激励发展的产业和项目，赐予企业所得税实惠。选项B错误。企业所得税法第28条第2款规定，国家须要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。选项C正确。企业所得税法第27条第（一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得的下列所得，可以免征、减征企业所得税。选项D正确。企业所得税法第30条第（二）项规定，企业安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。72.纳税义务人具有下列哪些情形的，应当按规定办理个人所得税
30、纳税申报？（）（2024年卷一多选第72题）A.个人所得超过国务院规定数额的B.在两处以上取得工资、薪金所得的C.从中国境外取得所得的D.取得应纳税所得没有扣缴义务人的!答案ABCD考点个人所得税的纳税申报!解析个人所得税法实施条例第36条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当依据规定到主管税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点
31、以及其他有关事项的管理方法，由国务院税务主管部门制定。68.2024年修订的税收征收管理法规定了纳税人的权利，下列哪些情形符合纳税人权利的规定？（）A.张某要求查询丈夫的个人所得税申报信息，税务机关以爱护纳税人隐私权为由予以拒绝B.甲公司对税务机关征收的一笔增值税计算方法有疑问，要求予以说明C.乙公司不服税收机关对其实行冻结银行存款的税收保全措施，申请行政复议D.个体工商户陈某认为税务所长在征税过程中对自己滥用职权有意刁难，向上级税务机关提出控告答案：ABCD解析：本题考核纳税人的权利。选项A正确。纳税人、扣缴义务人享有隐私权。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的状况保密。选项B正确。纳税人
32、享有信息权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税务法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的状况。选项C正确。纳税人、扣缴义务人享有申请行政复议、提起行政诉讼、恳求国家赔偿权。选项D正确。纳税人、扣缴义务人享有控告和检举权。除以上四项权利外，还享有：申请减、免、退税的权利；陈述权、申辩权；嘉奖权、恳求回避权。70.某公司计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的恳求，其中哪些符合法律规定？A.购买国债取得的利息收入，恳求免征企业所得税B.经营一项农业项目的所得，恳求减征企业所得税C.投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，恳求免征企业所得税D.开发一项新技术的探讨开发费用，恳求在计算应纳
33、税所得额时加计扣除答案：ABD解析：企业所得税法第26条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”第27条规定：”企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境爱护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。”第28条规定：”符
34、合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家须要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。“因此67.下列关于税收保全与税收强制措施的哪些表述是错误的？A.税收保全与税收强制措施适用于全部躲避纳税义务的纳税人B.税收强制措施不包括从纳税人的存款中扣缴税款C.个人生活必需的用品不适用税收保全与税收强制执行措施D.税务机关可不经税收保全措施而干脆实行税收强制执行措施答案：ABD解析：依据税收征收管理法第38条第1款的规定，税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有逃进纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳
35、税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人供应纳税担保。假如纳税人不能供应纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行税收保全措施。依据第40条第1款的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行强制执行措施。因此，税收保全与税收强制措施适用于在税收缴纳宽限期内仍未缴纳税款或供应担保，躲避纳税义务的纳税人，而非全部躲避纳税义务的纳税人，故A错误；第38条第3款规定：“个人及其所扶养家属维持
36、生活必需的住房利用品，不在税收保全措施的范围之内。第40条第3款规定：“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”故C正确；第38条第2款3规定：“纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必需马上解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”法律教育网可见，税收强制措施包括从冻结的纳税人存款中扣激税款，故B错误；依据第38条第1款的规定，可以看出税收保全措施是实行税收强
37、制执行措施前置程序，税务机关必需先实行税收保全措施，之后才能实行税收强制措施，故D错误。由此可知，本题答案为ABD.本题应选ABD.71.在下列哪些状况下，税务机关有权依法干脆核定纳税人的应纳税额？A.甲公司擅自销毁账簿、拒不供应纳税资料B.乙公司申报的计税依据明显偏低，又无正值理由C.丙公司设置了账簿，但账目混乱，凭证不全，难以查账D.丁公司未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后才申报答案：ABC解析：税收征收管理法第35条规定：”纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置
38、的；（三）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;（五）发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的。税务机关核定应纳税额的详细程序和方法由国务院税务主管部门规定。“有上述法条可知ABC选项正确，D选项错误，因为丁公司未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报后最终申报了，只有逾期仍不申报的才属于税务机关有权干脆核定应纳税额的情形。48 .税务机关在实行税收保全措施和强制执行措施时，下列哪些财产或者物品不在此类措施范围之内
39、？A.纳税人甲个人仅有的一套住房B.纳税人乙个人全部的金银首饰C.纳税人丙自用的私人汽车D.纳税人丁全部的单价在5000以下的生活用品答案：AD解析：依税收征管法第38条、第40条，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不实行税收保全措施和强制执行措施。49 .依据法律规定，下列哪些个人所得可以免征个人所得税？A.甲存入国有商业银行存款而获得的利息收入500元B.乙向保险公司投保获得的保险赔款200
40、元C.丙因工负伤获得的抚恤金3000元D.丁获得县人民政府颁发的教化奖金5000元答案：BC解析：个人所得税法第4条规定：”下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教化、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、依据国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、第员费；七、依据国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官
41、员和其他人员的所得；九、中国政府参与的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。“B项属于保险赔款、C项属于抚恤金，因此都可以免征个人所得税。个人所得税法第3条第（五）项规定利息是须要缴纳个人所得税的，因此A项是错误的。D项中丁某获得的是县级人民政府颁发的教化奖金，不属于免缴个人所得税的范围，因此D也是错误的。留意：2024年年初，我国修改了利息说的税率，把税率从20%降为5%.2024年10月我国停征利息税，因此本题A项就值得商榷了。不过个人所得税法尚未对该条进行修改，因此原则上A还是不应当选的。51.税务机关实行税收保全措施有着严格的适用条件。下列几种状况哪
42、些属于税务机关实行税收保全措施必需满意的条件？A.税务机关有依据认为纳税人有躲避纳税义务行为的B.纳税人不能供应纳税担保的C.必需经县级以上税务局（分局）局长批准D.扣押、的查封物品的价值，须与纳税人应履行的纳税义务相当答案：ABCD解析：税收征收管理法第38条规定：“税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人供应纳税担保。假如纳税人不能供应纳税担保,经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以实行下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必需马上解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”所以本题应选ABCD.
