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1、会计责任与审计责任的区分研究目录一、绪论3（一）研究背景以及意义31、研究背景错误!未定义书签。2、研究意义3（二）国内外研究现状错误!未定义书签。1、国外研究现状错误!未定义书签。2、国内研究现状错误!未定义书签。（三）研究方法错误!未定义书签。二、审计责任与会计责任的辨析3（一）会计责任的涵义3（二）审计责任的涵义3（三）审计责任与会计责任的辩证关系3（四）区别审计责任与会计责任的重要性4三、会计责任与审计责任在现实中混同的原因分析5（一）目标上和业务上的高度关联性51 .两者在目标上存在关联性52 .两者在业务上存在高度高度的依赖性53 .独立审计的目标难以实现5（二）社会环境和经济环境
2、因素51 .注册会计师的执业环境和被审计单位还不成熟52 .相关法律法规不完善63 .使用者对会计信息披露的要求不够急切6（三）审计方法的局限性和从业人员人员素质不高61 .目前的审计方法与现实要求还不协调62 .审计人员和会计人员的业务能力不强63 .审计人员和会计人员的道德水平不高7四、对会计责任和审计责任区别的建议7（一）宏观方面的建议71 .改革公司治理机制72 .发挥管理部门的作用73 .协调法律界的认识74 .降低审计的局限性7（二）微观方面的建议81 .建立健全被审计单位的内部控制制度82 .强化会计人员的认识83 .提高审计人员的素质8总结9参考文献10一、绪论界定会计责任与审
3、计责任有着重要的现实意义。第一，有助于规范会计主体的会计行为，提高会计信息质量。近几年来，会计造假的状况不断发生，原因就在于会计主体对自身责任的认识不够。正确区分会计责任和审计责任，有助于单位负责人和财务工作者明确自身所承担的会计责任，从而自觉遵守财务方面的法律法规，从而不断规范自身的会计行为，进一步提高会计信息的质量。第二，有助于规范会计事务所的审计行为，提高审计职业水平。正确区分会计责任和审计责任有助于审计组织和审计人员明确自身所承担的审计责任，规范自身的审计行为，自觉接受审计法规的约束。第三，有助于司法公正，合理认定各方责任。在法律控诉过程中，只有正确界定会计责任与审计责任，才能做到司法
4、公正。二、审计责任与会计责任的辨析（一）会计责任的涵义会计责仟是刘被审计单位而言的，是被审计单位刘经济活动进行会计核算、编制会计报农所应负的责仟它包括3个力而的内容:一是选择和运用恰当的会计处理方法，包括运用会计政策和会计方法对各项经济事项做山完整的记录;二是建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整；二是保证会计资料的真实性、完整性、合法性。（二）审计责任的涵义审计责仟是钊刘注册会计帅而言的，其依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制度刘被审计单位的会计核算和会计报农是否公允地农达了其财务状况、经营成果和资金变动情况进行审查，将审查结论表达于审计报告，并刘其山具的审计报告
5、的真实性、合法性负责。（三）审计责任与会计责任的辩证关系新的审计准则指出，所谓会计责任，绝非专指会计人员责任，而是指被审计单位治理层和管理层对会计报表所负的责任。主要对选择和应用适当的会计处理方法，保持完整的会计记录建立健全必要的内部控制制度，保护企业的资产安全完整及会计资料的真实性，完整性和合法性负责。所谓审计责任是指注册会计师和会计师事务所执行审计业务，出具审计报告所应负的责任。主要对审计报告的真实性，合法性负责。真实性是指如实反映审计范围，审计依据和实施的审计程序。审计意见的表达不受任何影响，对影响财务信息公允表达的所有重要信息均子以披露。合法性是指审计报告的编制和出具必须符合相关法律的
6、要求。表2.1审计责任与会计责任比较表内容会计责任审计责任责任对象和要求不同对单位的经济活动进行全面、连续、系统的反映和监督，向有关方面提供真实的、可靠的会计信息。审查被审计单位提供的会计资料的真实性、合理性和合法性，出具审计报告.履行责任的依据不同企业会计准则、企业财务通则相关的会计制度和国家有关法律、法规.中华人民共和国注册会计师法、注册会计师审计准则和国家相关法律、法规.责任的承担者不同被审计单位和有关会计人员。会计师事务所、注册会计加。承担责任内容不同选择适当的会计处理方法、对单位会计事项如实反映与监督、建立健全内部控制制度、对提供的会计信息的真实性、完整性和合法性负法律责任。对出具的
7、审计行报告的公正性、真实性和合法性负行政责任民事责任、法律责任。（四）区别审计责任与会计责任的重要性第一，区别审计责任与会计责任，能够保护注册会计师的合法权益，防止被审计单位转嫁会计责任。注册会计师在社会上有着重要的监督力量，对维护社会市场经济秩序稳定发展有着重要的意义。如果没有将两者严格分开而来，误将会计责任降到注册会计师，那么就会将审计的风险大大增加。注册会计师承担的责任就会更大，它的权益没有办法得到保隙，从而影响到经济秩序的稳定。第二，正确区分审计责任与会计责任的关系，有利于处理好审计与被审计的关系，从而保隙审计工作的顺利进行。如果审计单位伪造事实，提供虚假数据，那么注册会计师也不会发现
8、被欺骗。注册会计师要承担相应的审计责任，审计单位的会计责任也会加重。三.会计责任与审计责任在现实中混同的原因分析（一）目标上和业务上的高度关联性1.两者在目标上存在关联性审计逐渐脱离会计、它们之间有着密切的关系，通常都会以会计信息的基础上（包括各种会计报表，会计凭证和会计账簿等）为对象，可以改善企业管理，提高经济效益。但是不同的是，会计重视收集满足用户要求的信,审计重点监测和评价由市政单位提供会计信息的真实性和合法性,使它尽可能的满足用户的需求的信息，这两个基本的目标是为用户提供有价值的会计信息。人们对于那些不能满足自己信息要求的会计消息，这很难确定什么是属于审计责任和会计责任，或两者兼而有之
9、。2 .两者在业务上存在高度高度的依赖性会计和审计业务的顺利进行不可避免地就会利用对方的某些信息，比如审计人员利用会计人员提供的会计报表为工作对象；会计人员则根据审计人员提出的合理建议改进和完善工作，目的就是为了提供更多的参考价值的会计信息。因为它们业务上的支持，这样就会促使审计和会计的健康发展。但是，人们也面临着一个问题：使用对方资料所引起的会计信息失真问题，到底是属于用户责任,还是属于数据提供者的责任呢？3 .独立审计的目标难以实现对注册会计师审计的独立性是其核心，审计人员必须保持独立的形式,然而，在这个阶段，为了实现独立审计这一目标，我们仍有存在困难。由于会计师事务所的收入来自于审计单位
10、，又因为民间审计阶段之间的恶性竞争是激烈的，为了不让客户流失，审计师为了保护自己的利益，也不得不违心地满足一些客户的无理要求。所以审计师面临着一个困境：独立审计很难保证，他们的工作是经常受到客户的影响，如果一旦出现问题，审计师和客户就相互推卸责任，作为会计信息的受害方的用户是很难区分的责任，他们不知道向谁起诉。（一）社会环境和经济环境因素1 .注册会计师的执业环境和被审计单位还不成熟当前的标准做法，将不可避免地面临审计市场不公平竞争，各种各样的行政干预和许多其他因素，同时我们将严格按照审计准则来工作，需要被审计单位合作的理解、支持和良好的会计基础工作。但现实远与上述要求并不是一致的。目前，我国
11、民间审计机关在一个转换时期，在工作中，审计人员和客户端通常是受到地区或部门的干扰，以及一些官员将在某种程度上的干扰，这也导致了会计责任和审计责任的混乱。2 .相关法律法规不完善法律不法规是审计工作的依据，但是如果没有相应的法律体系，那么审计人员就会无法可依。第一，我国会计准则制度还比较落后，一些新业务的会计处理方法还不是很规范，造成审计人员对会计方法的选择没有评价标准。第二，相关法律法规对有些责任范围规定得也不是很详细和具体。如果会计人员和审计人员利用了这一点，那么区分是属于审计责任还是会计责任难度就会增加。3 .使用者对会计信息披露的要求不够急切现在我国的资本市场还不是很成熟，企业和投资人对
12、披露会计信息的重要性还缺乏足够的认识。为了规范市场，保障会计信息纸漏的规范化，国家有关部分颁布了很多措施，所以，有了要求披露会计信息的需要的时候，投资者次啊会对审计单位形成有力的监督，从而提高会计信息的质量，从而减少会计责任与审计责任混同的几率。（三）审计方法的局限性和从业人员人员素质不高1 .目前的审计方法与现实要求还不协调由于抽样审计的局限性以及其他因素，如果想把所有的错误揭示出来是不可能的。以此同时，因为整个经济秩序的不规范性，使得使用者对一系谀会计信息不真实的问题只会追究审计责任而不是会计责任。这样就会让人觉得审计责任可以被替代。2 .审计人员和会计人员的业务能力不强现在，我国审计和会
13、计人员的业务能力都不是很强，这种现象非常普遍。首先，会计人员提供的会计报表质量不是很好，错误账本的现象非常普遍，这种就难以满足需要。其次，审计人员又不及时发现其中的问题，所以，如果出现问题,就很难区分到底是谁的责任。3 .审计人员和会计人员的道德水平不高因为道德水平较低，使得审计人员和会计人员都想借助一些不正当手段来获取自身的利益，而且尽量让自己不承担任何责任，这种情况在实际工作中并不是很常见，但是还是引起了很大的纠纷。正是因为审计人员和会计人员的道德水平不是很高，所以导致人们对审计责任和会计责任经常混淆。四、对会计责任和审计责任区别的建议(一)宏观方面的建议1 .改革公司治理机制如果公司的治
14、理机制没有落到实处，那么就会造成很多的问题。会计责任与审计责任的混同就是其中之一。笔者觉得改革公司的治理机制就应该处理好以下的问题：第一，解决好企业内部人员的管理控制，重新创建权利平衡机制；第二，公司应该合理地设计经理人的薪酬。现在，很多公司的报酬水平比较低，结构也不是很完善，严重缺乏激励机制，而真正起激励作用的是公司控制权，字职消费以及隐性收入等。2 .发挥管理部门的作用责任是一把双刃剑，原因在于：如果责任越大，职业的社会地位也会随着提高，但是风险也会增加；如果责任缩小，职业的社会地位也会降低，但是风险就会降低。现在会计师的职责是适应社会的需求，如果做不到，那么这个职业存在的理由就是受到人们
15、的质疑，在社会上的影响也会受到质疑，最后不利于它的发展。与此同时，相关部门之间也应该相互沟通，提高审计的权威地位，要把审计的责任不要超出它所能承受的范围。3 .协调法律界的认识第一，法律上应该对审计的局限性的掌握了如指掌；第二，会计造假的根本原因就在于公司的管理不够完善。相关法律部门应该通过一些具有专业能力的人员来进行审计的工作。4 .降低审计的局限性因为时代的不断发展，那么审计也应该跟上时代的步伐，与学术界与实务界一起奋斗使审计的局限性降到最低，从而提高审计的能力，对于审计的长远发展来说，这样的一个系统工程非常重要。(一)微观方面的建议1 .建立健全被审计单位的内部控制制度内部控制制度的核心
16、是内部牵制，具有保护资产的安全完整、保证会计资料的正确可靠的作用，有助于会计责任与审计责任的区别。2 .强化会计人员的认识会计基础工作是会计工作的基本环节，也是公司经营管理工作的重要基础。会计基础工作的好坏直接影响公司财务信息的真实性、准确性；如果财务基础工作薄弱所导致的财务信息失真，将不能客观反映公司财务状况，使得公司管理层难以掌握公司的真实经营成果、现金流量，对内影响公司的经营决策，给企业带来经营风险；对外影响公司的信息披露，会损害投资者、债权人等利益相关者的利益，带来相应的法律风险。因此改善和加强会计基础工作具有重要的现实意义和必要性。在实际的工作中，会计人员要有清晰的认识，虽然在大环境
17、的影响下,很有可能会不得不去做一些违心的事情，但是作为会计本身还是有权利和意识去灵活应对，比如会计与管理者之间的有效沟通就是一种很好的办法。3 .提高审计人员的素质审计人员在完全不熟悉的环境中，对一些作弊的手段等都不能及时辨别出来，所以，审计人员要不断提高自身的业务素质，交际能力以及沟通技巧等。只有这样，在公司和企业中，才会更好地发挥审计的优势与责任。总结虽然社会上有些人因为某些个人目的，就想着利用审计与会计之间存在着的联系和审计能力的固有限制，他们就想利用自己的权利用审计责任来掩盖被审计单位没有尽责的会计责任。但是，会计责任与审计责任并不是属于同一种类，审计责任虽然能够对会计责任进行鉴证和对
18、被审计单位的会计报表质量进行监督和促进，但是更重要的是要通过审计责任区维护会计工作秩序并H服务于整个经济秩序。所以，会计应该以国家的利益为重，不可以随意地干预审计，从而真正维护审计的独立性。参考文献1郭萍萍.审计责任与会计责任的区分兼述审计需求的保险理论J.对外经贸,2012,02:159-160.汪秀兰.会计责任与审计责任辨析J.中国经贸导刊,2012,32:59-60.陆翔.区分会计责任与审计责任的若干思考与建议J.财会通讯,2009,31:100-IOL4谢玉奇.会计责任和审计责任有关问题探讨J.行政事业资产与财务,2014,09:79-80.陈刚.会计责任与审计责任关系浅析J.时代金融,2014,03:306.李超群,章国林.会计责任与审计责任的联系与区别J.企业家天地（下半月fj）,2014,03:101-102.王建发.论会计责任与审计责任的关系J.山西财政税务专科学校学报,2014,01:43-44+48.8周丽萍.会计责任与审计责任的关系J.现代经济信息,2014,21:179.9王水平,徐立敏,赵永刚.会计责任与审计责任的界定与划分J.时代金融,2015,02:187.10何小雨.会计责任、审计责任与注册会计师法律责任解析J财会通讯,2013,04:89-90.
