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1、账务处理记账实操.研发费用会计核算、高新技术企业认定和加计扣除口径Ol直接从事研发 活动人员的工 资薪金、基本 养老保险费、 基本医疗保险 费、失业保险 费、工伤保险 费、生育保险企业科技人员 的工资薪金、 基本养老保险 费、基本医疗 保险费、失业 保险费、工伤 保险费、生育 保险费和住房企业在职研发 人员的工资、 奖金、津贴、 补贴、社会保 险费、住房公 积金等人工费 用以及外聘研 发人员的劳务会计核算范 围大于税收 范围。高新技 术企业人员 人工费用归 集对象是科 技人员。人员人工费用研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定备注费和住房公积公积金，以及费用。金，以及外聘外聘科技人员研发人员
2、的劳的劳务费用。务费用。02(1)研发活动 直接消耗的材 料、燃料和动 力费用。(1)直接消耗 的材料、燃料 和动力费用。(1)研发活动 直接消耗的材 料、燃料和动 力费用。(2 )用于中间 试验和产品试 制的模具、工 艺装备开发及 制造费，不构 成固定资产的 样品、样机及 一般测试手段 购置费，试制(2 )用于中间 试验和产品试 制的模具、工 艺装备开发及 制造费，不构 成固定资产的 样品、样机及 一般测试手段 购置费，试制(2 )用于中间 试验和产品试 制的模具、工 艺装备开发及 制造费，样品、 样机及一般测 试手段购置 费，试制产品 的检验费等。直接投入费用研发费用加计扣除高新技术企业认
3、定会计规定备注产品的检验费。产品的检验费。(3)用于研发(3)用于研究(3)用于研发活动的仪器、开发活动的仪活动的仪器、设备的运行维器、设备的运设备、房屋等护、调整、检行维护、调整、固定资产的租验、维修等费检验、检测、房屋租赁费仕西ITl用，以及通过维修等费用，不属于加计束攵B舲q君经营租赁方式以及通过经营Z扣除范围。以及相关固定租入的用于研租赁方式租入资产的运行维发活动的仪的用十研发活一护、维修等费器、设备租赁动的固定资产用。费。租赁费。03折旧费用与长期待摊费用研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定注.用十研发活动用于研究开发用十研发活动房屋折旧费、的仪器、设备活动的仪器、的仪器、设备、
4、研发设施的的折旧费。设备和在用建房屋等固定资改建、改装、筑物的折旧产的折旧费。装修和修理费。研发设施过程中发生的改建、改装、的长期待摊装修和修理过费用不计入程中发生的长加计扣除范期待摊费用。围。用于研发活动 的软件、专利 权、非专利技 术（包括许可 证、专有技术、 设计和计算方 法等）的摊销 费用。用于研究开发 活动的软件、 知识产权、非 专利技术（专 有技术、许可 证、设计和计 算方法等）的 摊销费用。用于研发活动 的软件、专利 权、非专利技 术等无形资产 的摊销费用。高新技术企 业认定口径 的研发费用 包含知识产 权摊销，而 加计扣除口 径的研发费 用包含专利 权”摊销,二者 存在一定差
5、异。04无形资产摊销研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定备注05研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定备注.高新技术企业认定口径符合条件的设将装备调试计费用、装备费用、田间试新产品设计调试费用、试验费用纳入费、新工艺规验费用（包括范围；会计虽程制定费、新新药研制的临未对设计试药研制的临床-床试验费、勘验等费用进试验费、勘探探开发技术的行列举，但规开发技术的现现场试验费、定研究、开发场试验费。田间试验费过程中发生等）。的相关费用均可计入研发费用。06其他相关费用设计实验等费用会计规定研发费用高新技术备注加计扣除企业认定与研发活动直 接相关的其他 费用，如技术 图书资料费、 资料翻译费、 专
6、家涔询费、 高新科技研发 保险费，研发 成果的检索、 分析、评议、 论证、鉴定、 评审、评估、 验收费用，知 识产权的申请 费、注册费、 代理费，差旅 费、会议费， 职工福利费、 补充养老保险 费、补充医疗与研究开发活 动直接相关的 其他费用，包 括技术图书资 料费、资料翻 译费、专家咨 询费、高新科 技研发保险 费，研发成果 的检索、论证、 评审、鉴定、 验收费用，知 识产权的申请 费、注册费、 代理费，会议 费、差旅费、 通讯费等。此 项费用一般不 得超过研究开 发总费用的2与研发活动直 接相关的其他 费用，包括技 术图书资料 费、资料翻译 费、会议费、 差旅费、办公 费、外事费、 研发人
7、员培训 费、培养费、 专家咨询费、 高新科技研发 保险费用等。 研发成果的论 证、评审、验 收、评估以及 知识产权的申 请费、注册费、 代理费等费 用。加计扣除政 策及高新技 术企业认定 研发费用范 围中对其他 相关费用总 额有比例限 制。保险费。此项0%,另有规定费用总额不得的除外。超过可加计扣除研发费用总额的o%高新技术企业研发费用的相关账务处理，以期为企业提供有益的参考和借鉴。一、科目的设置一级科目：研发支出（成本类）二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）管理费用-研发费用（损益类）三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）四级
8、科目：根据辅助账中的费用明细进行分类。人员人工费用（包括工资，社保，公积金等）直接投入费用（材料费，检验费等）固定资产折旧费用与长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费用与试验费用委托外部研究开发费用其他费用（包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等）此项目一般不得超过研究开发费用总额的20%,另有规定的除外。举例:研发支出-费用化支出-某项目名称（自主开发A工资二、研发费用账务处理（仅供参考，不同公司设置的会计科目或有不同）研究阶段，属于费用化支出：1、计提研发
9、人员工资：借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬2、计提研发人员社保/公积金:借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金注意：有些研发人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目3、固定资产折旧：借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧注意：有些设备可能生产与研发共用，这个时候固定资产折旧就需要进行准确分摊4、领用研发材料：借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料贷：原材料注意：领料单应注明用于项目的名称及研发人员的签字5、月末结转：借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用
10、-某项目名称-社保/公积金管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料开发阶段，属于资本化支出：1、分录与研发阶段一致，需把“费用化换成资本化”2、开发阶段达到预定可使用状态：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3、无形资产摊销时：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销如何区分资本化、费用化：对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行
11、核算。研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）；开发阶段符合条件资本化，不符合条件费用化；无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。三、需建立专门的研发费用辅助账，表格示例如下：urn7四、高新技术企业几个注意指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%;2 .最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%;3 .最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%;企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低10%;
