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1、记账实操-高新技术企业研发费用及会计账务处理全流程查询企业是否是高新技术企业，可以按照以下步骤进行：1 .联系当地科技局或科技部门：可以通过电话、邮件等方式联系当地科技局或科技部门，咨询该企业是否被认定为高新技术企业。他们会告知你查询的具体方法和要求。2 .在企业信用信息公示系统查询：国家企业信用信息公示系统是一个公开的查询平台，可以查询到企业的基本信息、资质认定情况等。进入该系统，输入企业的名称或统一社会信用代码，可以查看到该企业的最新信息，包括是否被认定为高新技术企业。3 .到高新技术企业认定机构查询：如果你知道该企业认定时所使用的高新技术企业认定机构，可以直接联系该机构进行查询。向他们提
2、供该企业的相关信息，他们将告知你该企业是否被认定为高新技术企业。4.查阅企业相关文件和证书：有些企业可能会在官方网站或其他渠道上公布自己被认定为高新技术企业的证书或文件。你可以查阅该企业的官方网站、年报、公告等，寻找与高新技术企业认定相关的证明文件。需要注意的是，高新技术企业认定是经过一定的程序和审核的，仅凭外界的观察和猜测可能无法准确判断一个企业是否被认定为高新技术企业。一、储备知识产权自主研发或转让与业务相关的知识产权,1项发明专利或6项实用新型专利或者6个软著；也可以进行组合几个类别知识产权进行组合。发明专利：申请时间一般需要L5-3年时间，优先审查需要9-12个月；符合快审最快2-6个
3、月；实用新型专利：申请时间一般是4-8个月；计算机软件著作权登记：申请时间最快25-45个工作日;二、高新技术企业必必须关注的财务指标(1)近三个年度研发费用占比是否符合要求；(2)近一个年度高新技术产品(服务)收入占比是否符合要求；(5)研发费用资本化与费用化；(6)近三年研发费用加计扣除申报金额；(7)近三年高新技术企业所得税优惠申报金额；(8)近三年管理费用金额；(9)研发人员年度平均工资金额；(10)收入总额、总收入金额、不征税收入金额；(11)研发费用中其他费用占比金额；(12)委托外部研发费用金额。三、高新技术企业必须关注的研发费用1、研发费用比例不达标对高企认定的影响(针对成立三
4、年及以上企业)0(1)近三年研发费用累计金额占近三年销售收入累计金额不达比例。未认定的企业则不能认定为高新技术企业(一票否决项)，已认定为高新技术企业，则不能享受税收优惠，且存在取消高企认定资格的较大可能。(2)某一年研发费用金额占当年销售收入金额不达比例。只要近三年研发费用累计金额占近三年销售收入累计金额达到比例，则不影响当年的高企认定及税收优惠等政策享受。研发费用各科目间有没有比例要求。每个企业根据自己研发的实际支出进行核算即可，不要被一些不实的市场说法误导。在高企认定材料中，真实性是放第一位的。3、研发费用占管理费用的比例要求。如果研发费用占管理费用比例过高，比如超过70%,-般认为是不
5、合理的，在高企认定过程中，可能需要解释。4、研发费用占销售收入的比例要求。在高企认定过程中，针对研发费用占比只有最低比例的要求（5%、4%、3%三挡），没有最高比例的要求。只要研发费用真实发生，且合理合规，原则上是比例越高越好的。5、研发费用核算内容单一：如研发费用仅包含人员人工等少量科目。很可能被大数据预警，需要进行解释说明，尤其是制造行业。一般研发费用的内容至少应包含：人员人工、直接投入（服务行业可以有少量的材料）、折旧费、其他费用等科目。从合理性角度讲，还应包括无形资产摊销费用（因为每个高新企业都有很多知识产权）。6、研发费用未做加计扣除。如果未加计的理由不充分，很可能不能认定为高新技术
6、企业，即使已认定成功，取消资格的可能性也较大。7、研发费用核算中断。如果企业存在研发费用核算中断几个月，甚至更久的情况,需要做特别说明。一般来说,这种情况发生是不合理的。倘若理由不充分或解决方法不妥，很可能被认定为公司核算不规范，研发费用不真实等，这样以来，对高企认定的影响就很大。8、研发费用资本化。高企认定中对于研发费用的判定是包含资本化和费用化两块支出金额的，所以研发费用资本化是没有影响的。四、高新技术企业研发费用归集要求(一)企业研究开发费用占比企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，
7、下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;(2)近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o(二)具体要求及解决办法1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。明确科技人员的定义为企业参与研发项目的科技人员(包括外聘人
8、员)：(1)直接从事研发和相关技术创新活动人员;专门从事上述活动的管理人员;提供直接技术服务人员;累计实际工作时间在183天以上的人员；(2)非专职研发人员费用归集；(3同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目;(4)跨年度的人员人工费用(包括年终奖)；(5)缴纳个税的情况。注意事项：(1)立项报告：体现参与人员与预算；(2)整理完善好企业科技人员的背景资料(如参保证明、学历证明、项目分工等)；(3)按研发项目，建立科技人员(研发人员)工时记录台账;研发费用工时记录台账；(4)个税的缴税证明。2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括以下：(1)直接消
9、耗的材料、燃料和动力费用；(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；(3)用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。着重解决：(1)直接消耗的材料、燃料和动力费用(指非资产性材料、物资、设备所支出的费用)；(2)生产用材料与研发用材料的区分；(3)材料的领用形成的废料、下脚料的财务处理；(4)研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。注意事项：(1)领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签字；(2)领用的材
10、料与研发项目要能够匹配；(3)企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等；(4)与加计扣除特殊材料扣减表比较，重点是对研发形成的样品样机及残次品的销售进行综合区分。3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(1)折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备；(2)在用建筑物的折旧费；(3)长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；(4)共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配。注意事项：(1)生产与研发共用的设备所用工时要能分清
11、，按加计扣除政策，分不清的，不得加计扣除)；(2)改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊销计入研发费用；(3)梳理好企业固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产的申购单据，确定是否用于在研究开发项目中的应用,也就是内部管理程序及相关资料要完备，有项目审批、预算、决算、付款凭证等；(4)按各研发项目使用的工作量计算。4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。(1)只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用；(2)研发部门使用的管理、
12、设计软件所成的无形资产摊销可入研发费用；(3)自行开发的无形资产的成本(费用)，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成。(这里如果是已形成无形资产，在财务科目中是已进入资产类科目，而不是成本)。注意事项：(1)项目立项计划任务书中要求；(2)梳理购置无形资产时的协议或合同、发票、付款凭证等；(3)核查在项目中的摊销是否保持一致；(4)无形资产费用在研发项目与其他项目之间分摊合理性。5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。(1)设计费
13、用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；(2)明确设计费用与研发项目关联；(3)企业自己的设计费用，主要的人员人工发生的费用已在研发项目中归集；(4)企业外包给专一设计单位的合同，易与委托外部研究开发费用混淆；(5)企业外包或者委托的合同与研发项目的关联性。解决方法(1)企业自己的研发活动中的发生的“设计费用，应在项目计划任务书中表述；(2)如果涉及到产生知识产权的设计费用，需要签订委托研发合同；(3)外包的设计费用应梳理好合同、付款凭证。6、装备调试费用与试
14、验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。(1)装备调试费用与设备购销合同的关系；(2)勘探开发技术的现场试验费与工程合同的关系；(3)区分常规性工装准备与研发项目中的装备；(4)区分一般工程与开发技术的勘探试验费。注意事项：(1)项目计划任务书要体现；(2)针对研发活动需要发生的装备调试费需在在签订购销合同中明确；(3)明确
15、工程项目中的研发活动部分，厘清工程项目与研发项目中的勘探试验费。7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。(1)委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额(2)按独立交易原则；(3)按实际发生额的80%计入研发费用；(4)企业加工(定制)与工程合同中有关研发费用的处理;(5)委托研发中，知识产权归属。注意
16、事项：(1)对定制类、工程类的合同审查其中与研发活动的部分资料，属于技术开发的，并有实质性改进技术，需在合同中明确知识产权归属，最好将这部分的内容和费用签订为委托研发(受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记);(2)整理合同或协议、发票、支付凭证确认其发生的费用，如是关联交易，发生金额应按照独立交易原则确定。8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有
17、规定的除外。(1)费用是否与研发相关；(2)同时参与多个项目的研发人员的差旅费如何分配至项目中；(3)如何避免知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。解决方法(1)研发人员的差旅费在报销单上标注项目编号；(2)知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可规避上述知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内的问题。五、高新技术企业的账务到底如何处理(一)确定研发人员1.研发人员要长期在职，最低在职183天(长期在职的优先选择)；2 .研发人员学历最好选择大专及以上学历,专业最好在与研发相关的专业；3 .研发人员要占到员工总人数的10%以上，员工总人数最少要在10人左右，研发人
18、员最少4人以上(兼职、临时聘用人员要每年累计工作满183天)。注意：所有员工，工资表上员工人名、应发工资和个税要与个税系统申报的工资表保持完全一致。对公司所有员工鼓励全员上社保（至少必须保证研发人员上社保，优先选择上社保的员工作为研发人员）。员工发放工资，工资要与银行流水保持一致。（二）账务申请之前需要核算确定的问题1 .研发金额的确定根据近一年（2022年申报根据2021年）销售收入确定三年研发费比例：（实际注册满一年或者两年按实际情况计算）近一年销售收入S5000万元：三年销售收入总和5%=研发费最低限额（一般按三年销售收入总额6%-8%左右确定三年研发费总额）5000万元近一年销售收入2
19、亿元：三年销售收入总和4%=研发费最低限额（一般按三年销售收入总额5%-6.5%左右确定三年研发费总额）近一年销售收入2亿元：三年销售收入总和3%=研发费最低限额（一般按三年销售收入总额3.5%-4.5%左右确定三年研发费总额）2 .项目名称及期间的确定可根据企业的软著或者专利进行研发立项，确定每年的研发项目名称及期间；确定好后发给相关财务人员。3 .把研发人员分配到每个项目一般一个项目参与人数不低于2-3人，特殊原因个别项目一个月份可以是1人；尽量不让同一个人在同一个月参与好几个项目，这样会涉及到工资及考勤天数的分配。4、科目设置（1）根据企业会计准则小企业会计准则的要求，研发费应从成本类科
20、目研发支出列支，即：符合资本化条件的通过研发支出-资本化支出-项目名称-工资等科目核算,满足无形资产条件的项目结束当月一次性结转至无形资产科目，不满足无形资产条件的结转至开发支出科目；符合费用化的通过研发支出-费用化支出-项目名称-工资科目核算每个月末结转至管理费用-研究费用科目。（无法区分资本化和费用化的情况，都按照费用化处理）。高新技术产品（服务）收入：科目设置：a.主营业务收入-高新技术产品收入-产品名称；b.主营业务收入-高新技术服务收入（针对销售开票都是技术服务费的企业）；属于高新收入的都分到相对的的科目里，不属于高新收入的可设置主营业务收入-非高新收入。高新收入不低于当年总收入（收
21、入总额一不征税收入）的60%（初次认定的企业仅在近一年设置即可，如2022年申报高新，只在2021年设置高新收入，认定成功的高新企业，需要每年设置）。注意：研发费用总额尽量不超过管理费用的60%,三年研发费用尽量保持逐年递增的情况。（三）研发费用账务要点1、人员人工费用包括企业研发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用（研发人员需在职满183天）。将管理费用中研发人员的工资和社保调到技术人员定的具体项目中（按照具体项目的人员和期间进行整理），例如：普通企业会计的工资分录：科目代码科目名称借方鲂6401.01主营
22、业务成本_工资30402.8406602.23管理费用-职工薪酬48855.4402211.01应付职_L薪酬-工资079258.28高新财务要求为：科目设置借方贷方1研发支出-费用化支出-RDoI呼叫中心客175户工单系统的设计与开发工资01研发支出费用化支出-RDO2呼叫中心云157客服系统的设计与开发-工资02管埋费用-职_L薪酬55353040主营业务成本-工资27应付职工薪酬一工资925.8社保处理同上。2、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。无形资产摊销费用是指
23、用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。将用于研发的设备的折旧调整到具体的项目，例如：普通企业会计的折旧费用分录：科目代码科目名称借方660管理费用-66502.8折旧9.296651602累计折旧09.29高新技术企业财务分录为：科目设置借方贷方研发支出责用化支出RD01呼叫中心客户工学系姣的设计与开发折旧费281.17出发支出-费用化支出-RDO2呼叫中心云客联系统的设计与开发帮旧费263.86管理费用-折旧61U2666592。累计折旧3、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的
24、费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%记账计入研发费里。注意：一般开票名称为：研发和技术服务*技术服务费，备注栏填：委托研发。4、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。（注意:申报高新其他费用不超过当前项目的20%,由于做加计扣
25、除时其他费用限额是10%）。例如：普通企业研发人员的差旅费用分录：6602.06管理费用-差旅费43701002.01银行存库那-中心银行纬五路支行0437高新技术企业人员的差旅费用分录为：研发支出-费用化支出RD02呼叫中心云客服系统4的设计与开发差旅费37银行存款-中信银行纬五路支行37若本月的研发费用整理完成后，在月末新增一笔结转分录。例如：科目设置贷方83管理费用-研究费4用791研发支出-费用化B支出-RDoI呼叫中心末客户工单系统的设计结与开发社保转研发支出-费用化支出-RDo2呼叫中心云客服系统的设计与开发-社保研发支出-费用化支出-RDOl呼叫中心客户工单系统的设计与开发-工资
26、2022.942022.9411750研发支出-费用化支出-RDO2呼叫中心11570云客服系统的设计与开发-工资研发支出-费用化支出RDOI呼叫中心客281.17户工单系统的设计与开发折旧费研发支出-费用化支出RDO2呼叫中心云263.86客服系统的设计与开发折旧费研发支出-费用化支出RD02呼叫中心云437客服系统的设计与开发差旅费注意：根据实际情况进行整理，整理哪个科目则月末对相应科目进行月末结转。5.收入账务处理(1)高新收入(PS01/PS02为产品收入名称，具体名称由技术和财务共同进行核定，根据核定的名称进行账务整改)将列入高新的收入单独设置科目，在高新技术产品收入科目下进行核算，
27、如下操作：设立一个主营业务收入-高新技术产品收入-PSOr科目，例如：科目名称原巾金额借方金额舫金额应收账款开封市金明区数字化管理与平安建21435000214.350000.00主营业务收入202217.060.00202217.06应父税金-应父增值税-销项税额12132.940.0012132.94将上边分录中高新收入分配到具体的高新项目中，如下:科目设置借方金额助金额应收账款开封市金明区数字化管理与平安建设指挥中心214.35000主营业务收入-图新技术产品收入-视频图像解析系统202217.06应父税金-应父增值税.销项税额12132.94根据开票信息的具体明细来确认哪些为高新收入，
28、哪些为非高新收入，核对进销项，进销项开票明细不能完全一致,完全一致说明未进行加工，直接买入卖出，审核不通过。账务处理之后注意事项：（2）核对年报数据是否和账面数据一致（年报数据和账面数据及审计报告数据必须保证基本一致）年度所得税纳税申报表：职工人数、主表、职工薪酬表、期间费用明细表（管理费用下的研发费要根据实际情况列示），年报报表都要与账上保持基本一致。将经过账务处理的研发费用，在年报中的期间费用明细表上单独列出；年报中基础信息表上的员工人数和账上的年度平均人数保持一致。(3)账务处理之后将研发费用总账和明细账打印出来单独装订成册，以备查用。(4)账务处理之后将凭证后附的附件补充完整。工资表附
29、件(根据工资表原有的工资总表可做模板更改，原有工资表要体现出研发部，每个部门工资要与账上保持一致)部11:畸友就公司名称20*年研发人员工资分配表as：元序号姓名个本工资考勤天我应发工费JOlt女发工资里目名群注目名柞tt个税分配天勃分配工资金口分配无的分配工资金123456折旧分配表(模板可做相应修改)201*年*月固定资产折旧分配衰序q设备名衿E5三IffflFlittt*月折旧U使用天数分配无a分配金,分配加IF处R123456(5)账务整理完成之后制作考勤表，每月一张(不用附在凭证后边，企业可自行存放以备查用)若计划明年申报，建议企业今年的研发费，最迟于次年5月前调整完毕，便于申报企业
30、所得税纳税申报数据及做加计扣除。财务评分：1.净资产增长率得分O-IO分2.销售收入增长率得分0-10分企业净资产增长率（净资产增长率=1/2（第二年末净资产第一年末净资产+第三年末净资产第二年末净资产）-D;销售收入增长率（销售收入增长率=1/2（第二年销售收入第一年销售收入+第三年销售收入第二年销售收入）-D注意：净资产须取自年度审计报告的期末数。净资产成长得分不够：若账面有较多欠股东债务，可逐年债转股；若账面欠股东款很少，可将前期实收资本减少，放入其他应付款，然后逐期恢复。六、高新技术企业所得税汇算清缴应重点关注关注：A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表、A100000主表、A
31、104000期间费用明细表、A105000纳税调整项目明细表、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表、A107012研发费用加计扣除优惠明细表、A107040减免所得税优惠明细表、A107041高新技术企业优惠情况及明细表。1、AOoOOOO企业所得税年度纳税申报基础信息表关注104从业人数、105所属国民经济行业”、210科技型中小企业入库编号、211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书编号、发证时间、224研发支出辅助账样式”等行次。注：重点关注人数的一致性和行业的选择。2、AlOooOo主表关注营业收入、营业外收入、投资收益、管理费用、免税、减计收入及加计扣除（填写A10
32、7010）、减免所得税额（填写A107040）等数据填写。3、A104000期间费用明细表关注十九、研究费用数据，做好与A107012研发费用加计扣除优惠明细表研发费用、A107041高新技术企业优惠情况及明细表当年归集研发费用数据对应。4、A105000纳税调整项目明细表关注是否存在收入类调整项目，如不征税收入等，若存在会影响总收入指标计算。5、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表根据职工薪酬合计金额测算公司职工年度平均工资金额。6、A107012研发费用加计扣除优惠明细表根据研发辅助账，规范填报研发费用加计扣除表，科技型中小企业和制造业加计扣除100%、非上述企业加计扣除75%o7、
33、A107040减免所得税优惠明细表关注第2行国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税数据填写。8、A107041高新技术企业优惠情况及明细表（有效期内高企必报）（1）收入指标a技术领域的选择,尤其是新产品。高新技术产品（服务）收入是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）的收入；b总收入的确认：同一年度纳税申报表主表中营业收入+营业外收入+投资收益+利息收入+附表A105000收入类调增数一收入类调减数。（2）人员指标企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动
34、的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。（3）研发费用指标根据近三年情况，如实填写研发费用归集情况。销售收入：同一年度纳税申报表主表营业收入。（4）减免税额按照优惠税率计算减免税款，与A107040减免所得税优惠明细表第2行国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税对应。高新技术企业的账务处理高新技术企业研发费用账务处理科目的设置一级科目：研发支出（成本类）二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置:自行开发、委托开发、合作开发、集中开
35、发）四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类 人员人工费用。（包括工资，社保，公积金等） 直接投入费用。（材料费，检验费等） 固定资产折旧费用与长期待摊费用。 无形资产摊销费用。 设计费用。 装备调试费用与试验费用。 委托外部研究开发费用。 其他费用（包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等）。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外举例：研发支出-费用化支出-某项目名称（自主开发）-工资研发费用账务处理（不同公司设置的会计科目还有些不同，此文悠悠科技
36、原创，未经许可请勿转载）以研究阶段，属于费用化支出： 计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬 计提研发人员社保/公积金借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金注意:有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目 固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧 领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料贷：原材料 月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-社保/公积金管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用
37、-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料来开发阶段，属于资本化：同研发阶段，把费用化换成资本化 开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产贷：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金等 无形资产摊销时：借：管理费用无形资产摊销贷：累计摊销怎么区分资本化、费用化对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）。开发阶段符合条件资本化，不符合条件
38、费用化。3无法区分研究阶窗口开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。研发费用账务处理需建立专门的研发费用辅助账表格示例如下高新技术企业几介注意指标支企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%; 最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%; 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%o 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%;企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当
39、年职工总数的比例不低10%o内部研发无形资产的账务处理（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。（二）账务处理参考：1.研究阶段时：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款、原材料等2 .开发阶段时：借：研发支出-费用化支出（不符合资本化条件的支出）研发支出-资本化支出贷：银行存款、原材料等3 .期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。借：管理费用贷：研发支出-费用化支出4 .形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）贷：研发支出-费用化支出借：无形资产贷：研发支出-资本化支出发费用加计扣除政策（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形
40、资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额
41、的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照国民经济行业分类（GB/T4574-2017）确定，如国家有关部门更新国民经济行业分类，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。政策依据：财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税（201899号）财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部税务总局公告2021年第6号）财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部税务总局公告2021年第13号）汇算清缴填1（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）。（二）中华人民共和国企业所得税年度
42、纳税申报表（A类）（A100000）免税、减计收入及加计扣除栏次显示属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）填报。（三）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（AIo7010）三、加计扣除栏次显示对应项目加计扣除金额。根据研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）填报。（四）企业应在研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）中填报本年发生的研发费用对应项目和金额（数量）常见问题（一）研发收入如何处理？1 .企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发
43、生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。2 .企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。（二）如果研发失败可以享受加计扣除吗？失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。（三）企业从事多业经营，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗？1 .企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造业,也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算方法进行划分，主要
44、看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。2 .具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。政策依据：国家税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告201740号）1确定研发人员1.研发人员要长期在职，最低在职183天（长期在职的优先选择）；2.研发人员学历最好选择大专及以上学历，专业最好在与研发相关的专业；3.研发人员要占到员工总人数的10%以上，员工总人数最少要在10人左右，研发人员最少4人以上（兼职、临时聘用人员要每年累计工作满183天）。TIPS注意：所有员工，工资表上员工人名、应发工资和个税要与个税系统申报的工资表保持完全一致。对公司所有员工鼓励全员上社保（至少必须保证研发人员上社保，优先选择上社保的员
