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1、（高级）财政税收考试试卷（一）一、单项选择题（每小题2分，共40分）1、当社会总供给小于总需求时，政府预算的调控手段是（）0A、紧缩支出、增加税收的盈余政策B、减少税收、增加支出的赤字政策C、增加收费、减少税收的收入政策D、收入与支出平衡的中性政策2、根据消费税的有关规定，下列哪项没有以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税？（）A、用于抵债的应税消费品B、用于馈赠的应税消费品C、用于对外投资入股的应税消费品D、用于换取消费资料的应税消费品3、根据企业所得税法，某城市商业银行从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
2、,该规定比例为（）oA、2：1B、3：1C、4：1D、5：14、狭义的国有资产是指（）oA、非经营性国有资产B、以自然资源形态存在的国有资产C、经营性国有资产D、国有及国家参股、控股的企业资产5、税收的主体是（）oA、社会产品B、政府C、国家D、财政6、关于税收管辖权的说法，正确的是（）0A、实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税B、实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税C、税收管辖权的交叉会产生国际重复征税D、一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权7、航海中的灯塔，可以为夜间航行的所有船只提供航向，这体现了公共物品的（）oA、效用的不可分割性B、提供目的
3、的非盈利性C、取得方式的非竞争性D、受益的非排他性8、发票监制章由（）制作。A、国家审计主管机关B、国家税务主管机关、自治区、直辖市税务机关、自治区、直辖市工商部门）,财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。A、在国民经济总量方面的功能不同B、对经济周期的调节作用不同C、政策作用的对象不同D、与货币政策的关系不同10、税务机关在调查税收违法案件时，经（）以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A、县B、省C、市D、国家税务总局11（）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。A、经济职能B、监督职能C、财政职能D、分配职
4、能12、某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为30万元，该企业的增值税税负率为（）oA、3.0%B、3.4%C、17%D、68%13、下列关于财政农业投资的说法，错误的是（）0A、国家对农业的财力支持是财政的项基本职责B、农业投入的资金主要靠财政支持C、农业发展与财政有着十分密切的关系D、财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等14、目前，我国资源性国有资产管理实行（）与财政部门专项管理、资源主管部门专业管理相结合的方式。A、各个单位所有B、国有资产专司机构综合管理C、政府占有、使用D、人力资
5、源部门管理15、狭义的预算是指（）oA、预算文件或预算书B、政府决算C、审计结果的公布及评价D、执行预算方案16、下列关于资源配置职能表述正确的是（）oA、资源配置是通过对社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益B、财政资源配置的主体是市场C、在市场经济体制下，起着主导作用的是政府D、在计划经济体制下，市场配置在整个社会经济中起着主导作用17、我国政府采购法对政府采购主体所做的界定中不包括（）A、国家机关B、事业单位C、社会团体D、国有企业18、下列手段中属于“松”的财政货币政策措施是（）oA、减少政府投资B、提高法定存款准备金率C、增加政府
6、公共投资D、压缩信贷支出19、下列税收负担的影响因素中，属于税收负担水平的决定性因素的是（）oA、经济发展水平B、一国的政治经济体制C、征税对象D、税率20、以下属于实行政府间转移支付理论依据的不包括（）oA、促进经济发展B、加强中央财政对地方财政的宏观调控C、纠正某些公共物品或服务的外部性D、纠正政府间的纵向财政失衡二、多项选择题（每小题4分，共20分）1、纳税人在购买房屋时，下列与房屋相关的附属设施应属于契税征收范围的是（）oA、自行车库B、储藏室C、停车位D、顶层阁楼E、制冷设备2、下列船舶中，免征船舶吨税的有（）oA、养殖渔船B、非机动驳船C、军队征用的船舶D、应纳税额为人民币100元
7、的船舶E、吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶3、属于车船税法定免税的有（）oA、非机动驳船B、警用车船C、捕捞渔船D、养殖渔船E、政府机关所拥有的车辆4、下列关于公债的发行管理权限的说法中，正确的是（）oA、我国的地方财政包括省、市、县、乡四级，但是公债发行管理权限适合扩展到县一级B、地方各级预算按照量入为出、收支平衡原则编制，除另有规定，一般不列赤字C、地方政府及其所属部门可以通过任何方式举借债务D、除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保E、地方政府按照规定发行公债举借的债务，可以用于经常性支出5、下列关于税收管辖权表述正确的是（）。A、税收
8、管辖权是对国际间所得征税的依据B、税收管辖权是国家主权的重要组成部分C、税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权D、税收管辖权的行使不能超越该国政治权力的范围E、各国行使税收管辖权必须考虑其他国家的利益三、简答题（每小题10分，共40分）1、某税务机关核定个体户张某应纳税额为4500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4500元税款的货物，并为其开具了收据。该税务机关的扣押行为需要经谁批准？2、简述经营性国有资产管理的主要内容3、某厂厂区实际占地50000平方米，其中厂区内幼儿园占地400平方米，医院占地600平方米，将200平方米的土地无偿提供给政府使用，
9、厂区内还有500平方米的绿化用地。该厂与政府机关共用一栋办公楼。占地面积6000平方米，建筑面积50000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。同时购进了单独建造的地下建筑物，取得了地下建筑物产权证书和土地使用证书，注明土地面积500平方米，该厂占用25%,政府机关占用75%作为内部停车场。（所在地城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）计算该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额。4、中国公民章先生2020年1月从中国境内取得收入的情况如下：（1）从任职公司取得工资收入8500元。（2）出版学术著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得会计咨询收入40000元。（4）参加某电视台举办的有
10、奖竞猜活动取得中奖所得8000元。（5）取得保险赔款30000元。（6）取得国债利息收入5000元。（7）转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。附：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用），个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）。附个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）附个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）计算章先生参加有奖竞猜活动取得中奖所得应缴纳的个人所得税。【（高级）财政税收考试试卷（一）参考答案】一、单项选择题1、A【解析】当社会总供给小于社会总
11、需求时，预算可采取紧缩支出和增加税收的办法，通过收大于支的盈余政策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的矛盾得以缓解；当社会总供给大于社会总需求时，可以适当减少税收及扩大预算支出，采取支大于收的赤字政策进行调节，以增加社会总需求；当社会供求总量平衡时，预算可实行收支平衡的中性政策与之相配合，即预算调节经济的作用主要反映在收支规模和收支差额的调节上。2、B【解析】ACD三项，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。B项，用于馈赠的应税消费品应按市场销售价格为计税依据，而非最高销售价格。3、D【解析】本题考查
12、企业所得税特别纳税调整。企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除：金融企业是5:1,其他企业是2:1。商业银行属于金融企业，所以本题选择D项。4、C【解析】国有资产是指在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产。具体来讲，国有资产的概念有广义和狭义之分。广义的国有资产，是指国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠、凭借国家权力取得或者依据法律认定的各种类型的财产或财产权利，既包括经营性国有资产，也包括非经营性国有资产，以及以自然资源形态存在的国有资产。而狭义的国有资产即为经营性国有资产，是指投入社会再生产过程，从事生产经营活动的
13、资产，存在于各类国有及国家参股、控股的企业中。国有及国家参股、控股的企业资产，并不都是国有资产。5、C【解析】税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。A项，税收的客体是社会产品，税收的主体是国家。B项，政府依照国家权力机关（立法机关）及其授权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过税收法律制度组织征税活动。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府。D项，国家通过税收手段筹措财政资金。6、C【解析】A项，居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权。B项，地域管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥
14、有征税权力。C项，产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。D项，许多国家还认为收入来源地国家并不能独占征税权力，对于本国居民在他国取得的收入的征税权力并不想放弃，于是，在实行地域管辖权的同时也实行居民管辖权。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。7、D【解析】本题考查公共物品的特征。A选项，效用的不可分割性：公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或者社会集团享用。典型事例如“国防”。D选项，受益的非排他性：某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或者妨碍其他个人或者集团同时消费该
15、公共物品，也不会减少其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。典型事例如“灯塔”。C选项，取得方式的非竞争性：是指某个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。B选项，提供目的的非盈利性：不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。8、C【解析】发票应当套印全国统一发票监制章，由国务院税务主管部门规定全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。9、A【解析】根据财政政策在调控国民经济中所起的作用不同，财政政策可有以下几种分类：根据在国民经济总量方面的功能不
16、同，财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策；按照对经济周期的调节作用划分，财政政策可以划分为自动稳定的财政政策、相机抉择的财政政策；按照政策作用的对象划分，财政政策可分为宏观财政政策、中观财政政策与微观财政政策。10、C【解析】本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。11、C【解析】本题考查财政职能。A选项，经济职能，也称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。B选项，监督
17、职能，监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。C选项，财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。D选项不是财政的三大职能。12、A【解析】本题考查税收负担的衡量指标。企业流转税负担率二实际缴纳的流转税税额/同期销售（营业）收入100%=30/1000=3.0%o13、B【解析】AC两项，农业发展与财政有着十分密切的关系。一方面，农业是国民经济的基础，自然也是财政的基础；另一方面，在发展农业中，国家财力的支持是政府和财政的项基本职责。B项，在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业农村部门和农户自身的积累，国家投资只应
18、发挥辅助的作用。D项，财政对农业农村部门投资的特征之就是，财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。14、B【解析】国有资产管理体制指的是在中央与地方之间，及地方各级政府之间划分国有资产管理权限，建立国有资产经营管理机构与体系的一项根本制度，它是我国经济管理体制的重要组成部分。目前，我国资源性国有资产管理实行国有资产专司机构综合管理与财政部门专项管理、资源主管部门专业管理相结合的方式。15A【解析】政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要
19、工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。狭义的预算是指预算文件或预算书；广义的预算是指预算编制、批准、执行、决算、审计结果的公布与评价等所有环节。16、A【解析】本题考查资源配置职能。资源配置是通过对社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益，A项正确；财政资源的配置中政府是主体，故B项错误在市场经济体制下，市场在资源配置中起主导作用，故C项错误；在计划经济体制下，政府用行政手段调度资源，起主导作用，故D项错误。17、D【解析】本题考查政府采购制度。政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录
20、以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。包括ABC项，不包括D项。本题要求选择不包括的选项。18、C【解析】本题考查财政政策与货币政策的配合运用。松的政策措施：减税，增加政府支出，降低准备金率与利息率，扩大信贷支出，增加货币供应量。紧的政策措施：增税，减少财政支出，提高准备金率，压缩信贷支出，减少货币供应量。ABD选项是紧的财政政策，C选项是松的财政政策。19、A【解析】本题考查影响税收负担的因素影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。经济因素：经济发展水平或生产力发展水平。国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一国的政治经济体制。一定时期的宏观经济政策。税制因素
21、：征税对象。计税依据。税率。减免税。税收附加和加成。选项BCD都是影响税收负担的因素，但不是决定性因素。20、A【解析】本题考查实行政府间转移支付的理论依据。实行政府间转移支付的理论依据包括：纠正政府间的纵向财政失衡纠正政府间的横向财政失衡纠正某些公共物品或服务的外部性加强中央财政对地方财政的宏观调控。A选项促进经济发展不符合题意，二、多项选择题1、ABCD【解析】考查契税的征收范围。对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车位、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，故ABCD正确。制冷设备不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动，不征收契税
22、，故E项错误。2、AC【解析】本题考查船舶吨税的减免规定。免征船舶吨税1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3）船舶吨税执照期满后24小时不上下客货的船舶；4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；5）捕捞、养殖渔船；6）军队、武装警察部队专用。选项B,免征船舶吨税的是非机动船舶，不包括非机动驳船。选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税；选项E,吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。3、BCD【解析】本题考查车船税的减免。车船税的法定减免包括：（1）捕捞、养殖渔船免征（2）军队、武装警察部队专用的车船免征（
23、3）警用车船免征（4）新能源汽车：免征车船税的“新能源汽车”是指纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车。不征车船税“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”。节约能源车船（1.6升以下小排量）（5）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税（自2019年2月13日起执行）。（6）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（7）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（8）境内单位和个人租入外国国籍船舶的，
24、不征收车船税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。故BCD项正确。政府机关所拥有的车辆、非机动驳船应该照章征收车船税，故AE项错误。4、ABD【解析】本题考查公债制度。我国的地方财政包括省、市、县、乡四级，但是公债发行管理权限适合扩展到县一级，A项正确。地方各级预算按照量入为出、收支平衡原则编制，除另有规定，般不列赤字，B项正确。除按照规定发行公债外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务，C项错误。除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保，D项正确。地方政府按照规定发行公债举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益
25、性资本支出，不能用于经常性支出，E项错误。5、ABCD【解析】本题考查税收管辖权。税收管辖权是对国际间所得征税的依据，A项说法正确；税收管辖权是国家主权的重要组成部分，B项说法正确；税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权，C项说法正确；税收管辖权的行使不能超越该国政治权力的范围，D项说法正确；税收管辖权是国家行使主权的重要表现，任何外力均不得干涉和控制，在税收管辖权中，各国根据本国的利益需要会有不同选择。故E项说法错误。三、简答题1、如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相
26、当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2、经营性国有资产管理的主要内容：（1）国有资产基础管理：包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。（2）国有资产投资管理：是形成国有资产的起点。包括国有资产投资资金来源管理，国有资产投资方向、规模与结构管理等。（3）国有资产运营管理：包括国有资产经营方式的选择，国有资产的处置管理等。（4）国有资产收益管理：国有资产收益收缴的形式有：利润、租金、股息、红利，以及上缴资产占用费等方式。（5）国有资产管理绩效评价：国有资产管理绩效，是指在国有资产管理过程中所得与所费之间的对比关系。效益是国有资产管
27、理的核心内容之一，是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。3、根据城镇土地使用税减免有关规定，该厂厂区占地中，幼儿园占地400平方米、医院占地600平方米和无偿提供给政府使用的200平方米土地均免征城镇土地使用税；厂区内的500平方米的绿化用地应照章缴纳城镇土地使用税。故该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额=（50000-400-600-200）X4=195200（元）。4、偶然所得适用比例税率，税率为20%。章先生中奖所得应纳个人所得税税额=8000X20%=1600（元）。（高级）财政税收考试试卷（二）一、单项选择题（每小题2分，共40分）1、在税收要素的基本制度中，体现征税程度的是
28、（）oA、纳税人B、征税对象C、税率D、计税依据2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指（）oA、自然灾害损失B、购进货物滞销过期报废损失C、合理损耗D、因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失3、甲国居民有来源于乙国经营所得100万、特许权使用费所得50万元，甲、乙两国所得税税率分别为50%.40%,甲、乙两国特许权使用费所得税税率分别为10%、20%,在分项抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（）oA、55万B、15万C、10万D、5万4、精髓在于使地方政府拥有合适与合意的财政决策自主权的理论是（）oA、公共物品理论B、重商主义理论C、财政联
29、邦主义D、俱乐部理论5、在对财政支出规模增长趋势的解释中，“公共收入和公共支出总是同步增长的”是（）的观点。A、瓦格纳B、马斯格雷夫和罗斯托C、皮考克和魏斯曼D、弗里德曼6、纳税人未照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）罚款。A、2000-5000B、2000-10000C、2000-20000D、2000-300007、关于财政支出效益的说法，正确的是（）0A、直接效益必须大于直接投入B、项目必须带来直接的经济效益C、要对项目的无形所费与所得进行分析D、选择的项目必须具有很
30、好的经济效益8、预算管理体制中的横向均衡是指（）oA、基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化B、基本公共产品的供给标准和供给数量在中央与地区的均等化C、基本公共产品的供给标准和供给数量在上下级间的均等化D、基本公共产品的供给标准和供给数量在全国的均等化9、下列各项中，不属于中央银行运用的货币政策工具中一般性政策工具的是（）oA、公开市场B、法定存款准备金率C、再贴现率政策D、信贷计划10、（）是拟定草案、审查预算建议和做出预算决策的基本依据。A、基于客观事实对未来的预测B、政府预算的可行性C、政府预算的合理合规性D、预算决策依据与结论的不确定性11税负转嫁形式中最典型最普通的形式是（
31、）oA、前转B、后转C、消转D、税收资本化12、下列各项收入中，不属于我国政府非税收入管理范围的是（）oA、住房公积金收入B、彩票公益金收入C、罚没收入D、企业国有产权拍卖收入13、关于政府非税收入的预算管理，说法错误的是OA、政府非税收入的预算管理是非税收入的管理的重要组成部分B、政府非税收入实行“收支两条线”管理。C、要建立非税收入绩效评价制度，加强对非税收入预算资金的使用情况的监督，提高资金使用效益。D、政看非税收入要实行“收支两条线”管理，但不用编制综合财政预算。14、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的有（）oA、销售应税消费品采取赊销和分期收款结
32、算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C、销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天15、在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用的财政、货币政策是（）oA、“双紧”政策B、“双松”政策C、紧的财政政策与松的货币政策D、松的财政政策与紧的货币政策16、下列关于消费税的说法，不正确的是（）。A、纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税B、消费税实行从价定率和从量定额的
33、办法计算应纳税额C、销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。D、委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税17、适用于金融市场利率较稳定国家的公债发行方式是（）oA、承受法B、支付发行法C、出卖法D、强制摊派法18、在金融市场上，作为调节货币流通量的重要手段是（）oA、预算B、税收C、公债D、补贴19、根据马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”，在经济发展的早期阶段,公共支出主要是（）oA、政府投资支出B、政策性支出C、社会福利支出D、政府干预支出20、财政支出必须讲求效益，其根本原因是（）oA、财政具有资源配置职能B、财政具有经
34、济稳定职能C、财政具有收入分配职能D、社会经济资源的有限性二、多项选择题（每小题4分，共20分）1、下列应税凭证中，应缴纳印花税的有（）。A、无息、贴息贷款合同B、合同的正本C、房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同D、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同E、外国政府或国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同2、部门预算中基本支出预算的主要组成部分是（）oA、人员经费B、日常公用经费C、临时性支出D、业务招待经费E、基本建设经费3、政府预算监督的特点包括（）oA、预算监督体系的集中性B、预算监督主体的多元性C、预算监督过程的全面性D、预算监督依据的法律性E、
35、预算监督形式的多样性4、积极防范和化解直接隐性债务和或有债务的风险措施有（）。A、提高对防范和化解直接隐性债务和或有债务风险的认识B、充分认识直接隐性债务和或有债务的状况及其对微观经济运行的影响C、采取措施，防范和化解直接隐性债务和或有债务风险D、通过深化改革消除直接隐性债务和或有债务风险E、建立直接隐性债务和或有债务的统管机构，实现开放化管理5、退税的形式主要包括（）oA、征税不退税B、不征不退C、免、抵、退D、先征后退E、超税负返还三、简答题（每小题10分，共40分）1、甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：（1）采用分期收款方式销售一批
36、钢材，不含税价款为IOooOOO元，成本为800000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元。（2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为100OOoO元（不含增值税）。（3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100OOO元，企业的账务处理为：（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为IoOOOOOo元，增值税税款为900000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。（5）企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票
37、上注明的价款为100000元，款项已支付。写出企业发出代销商品时，正确的会计分录。2、甲企业2020年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下：（1）本年度共计拥有土地65000平方米，其中学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米，企业厂区内部绿化占地2000平方米。（2）本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业,为一般纳税人，乙企业本年实现销售广告业务收入100O万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入L5万元。（3）营业账
38、簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元。已知：甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米，房产税计算余值的扣除比例为20%,租赁合同印花税税率为l%o,记载资金的营业账簿印花税税率为0.5%oo计算甲企业本年应缴纳的印花税。3、试述各国政府用于偿还公债的资金来源。4、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元：采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发
39、票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业（般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元；接受当地家广告公司提供的广告服务，取得增值税专用发票，注明金额8万元。（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地般纳柳人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用
40、发票）,进项税额均已于上月抵扣。计算该企业当月增值税销项税额。【（高级）财政税收考试试卷（二）参考答案】一、单项选择题1、C【解析】本题考查税制要素。税收制度的基本要素包括纳税人、征税对象、税率。税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节。故C项正确。ABD项属于税制要素，但不能体现征税的程度。2、D【解析】非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。3、C【解析】本题考查国际重复征税的免除。QQ图片2019080811
41、1308.png由图中计算可得，需补缴税率10万。4、C【解析】本题考查财政联邦主义的内容。财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围，并允许地方政府自主决定其预算支出规模与结构，其精髓在于使地方政府依据合适与合意的财政自主权进行决策，故C项正确；公共物品理论是研究公共事务的一种现代经济理论。公共物品有狭义和广义之分。狭义的公共物品概念是指纯公共物品，而现实中有大量的物品是基于两者之间的,不能归于纯公共物品或纯私人物品,经济学上一般统称为准公共物品。广义的公共物品就包括了纯公共物品和准公共物品。故A项错误；重商主义理论反映资本原始积累时期资产阶级利益的经
42、济理论和政策体系，故B项错误；俱乐部理论是指研究非纯公共品的供给、需求与均衡数量的理论，故D项错误。5、C【解析】在“公共收入增长导致论”中，鉴于内在因素与外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出总是同步增长的。6、B【解析】本题考查纳税申报法律责任。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处2000-10000元罚款。7、C【解析】本题考查财政支出效益分析的特点。8、A【解析】财政预算收支的划分并不能完全解决各级次及各
43、地方政府财政收支均衡的所有问题，因此，在既定的财政预算收支划分的基础上进行收支水平的调节是必要的，以实现中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和各地方政府间的横向均衡。纵向均衡是指各级政府的财政资金来源与各自的支出责任或事权范围相对称，使各级政府在履行各自的职责时有必要的财力作保障；地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共产品的供给标准和供给数量在各地区的均等化。9、D【解析】货币政策工具是一国货币当局执行货币政策时所采取的措施和手段，按其性质可分为：一般性政策工具；选择性政策工具；直接信用控制；间接信用指导。般性政策工具是中央银行运用最多的传统工具，具体包括：法定存款准备金率；再贴现率；公
44、开市场业务。D项属于直接信用控制。10、A【解析】本题考查政府预算决策整箱的法定性。基于客观事实对未来的预测是拟定草案、审查预算建议和做出预算决策的基本依据。选项BCD说法均不符合题意。11A【解析】本题考查税负转嫁的形式。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，故A项正确。后转、消转、税收资本化属于税负转嫁的形式，但不是最典型和最普通的形式，故BCD项错误。12、A【解析】由于当前我国尚未建立起覆盖全民的社会保障体系，且社会保险费与个人账户相挂钩，政府对社会保险费不拥有完全的所有权，社会保险费还不能被纳入政府财政收入的范畴。因此，社会保险费、住房公积金（指计入缴存个人账户部分）不纳入我国政府非税
45、收入管理的范围。13、D【解析】本题考查政府非税收入的预算管理。A选项，政府非税收入的预算管理是非税收入的管理的重要组成部分。说法正确。B选项，政府非税收入实行“收支两条线”管理。说法正确。C选项，要建立非税收入绩效评价制度，加强对非税收入预算资金的使用情况的监督，提高资金使用效益。说法正确。D选项，政府非税收入要实行“收支两条线”管理，并且要编制综合财政预算，统筹安排政府税收和非税收入。因此D选项说法错误。14、D【解析】本题考查消费税的纳税义务发生时间。销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当
46、天，A项说法正确。纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，B项说法正确。销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C项说法正确。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，故D项说法错误。15C【解析】紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺和制止通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策搭配在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用。这种政策组合的效应就是在抑制通货膨胀的同时，保持经济的适度增长。16、A【解析】本题考查消费秘。纳税人生产的应税消费品都于生产时纳税，而不是销售时纳税，A项说法错误。消费税实行从价定率和从量定额的办法计算应纳税额，B项说法正确。销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。C项说法正确。委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，D项说法正确。17、A【解析】本题考查公债发行的方式。公债的发行方式主要有出卖法、公募法、承受法
