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1、项目一审计认知任务一一、单选题12345678910AACAACCCDA11121314151617181920DAAABADDCD二、多选题12345678910ABCABCDEACDABCDABCEBCDABABABDBDC11121314151617181920CDABDABDACDACACDBCDABC三、判断12345678910XXXXXXX11121314151617181920四、简答题1.简述审计的基本职能和作用。答案：审计的基本职能：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能审计的作用：包括审计的制约作用与审计的促进作用2.简力R会计与审计之间的区别。项目会计审计前提加强经济
2、管理加强经济监督性质经济管理一部分经济监督一部分对象是资金运动过程会计资料和其他经济信息所反映的经济活动方法程序会计核算、会计分析、会计检查规划方法、实施方法、管理方职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督监督、括评价和公证3.简述审计关系的内涵。审计授权（委托）人被审单位（客体）I（第三关系人）负有受委托经济费任（第.关系人）4.简述我国古代国家审计的主要发展阶段及其特色。1）西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。2）秦、汉两代采用“上计制度”。3）唐朝前的“比部审计制度”。4）宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。五、论述题（略）1 .党的十八届四中
3、全会审议通过了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，提出要强化对行政权力的制约和监督，“加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效J请论述审计监督与其他监督之间的区别与联系。解析：与其他监督相比，审计监督具有独立性与专业性，监督范围广，监督结果公正等。审计监督与其他监督的目的相同，都是为了强化对行政权力的制约与监督。为了实现其目的就需要不同监督活动之间互相配合，共同发挥其监督功能2 .我国经济进入疫情新常态后，国家出台了大量重大经济政策与建设项目。以此为政策背景探讨政府审计应
4、发挥的作用及目标实现路径。解析：政府审计应发挥监督、评价、鉴证、服务、免疫系统等作用。审计项目选择应结合当代经济社会的热点及需求，符合国家的产业政策调整。可通过审计项目选择审计对象、选择专项审计调查等不同方式实现目标。具体路径可以是：根据审计目标，确定审计准备阶段、审计实施阶段、报告阶段的主要工作；也可从宏观视角、或人力资源、或技术方法或其他层面谈实现的路径。一、单选题任务二12345678910CDCCDCCCBC二、多选题12345678910ABCDABCDACABBDABCBCDBDBCD三、判断12345678910XXX四、简答题（略）1.政府审计机关财政收支审计范围主要是指些？请
5、以江苏省审计厅为例说明。2.政府审计机关财政收支审计范围主要是指些？请以徐州市审计局为例说明。五、论述题1.谈一谈政府审计与注册会计师审计的不同之处。比较项目国家审计社会中介审计审计主体国家审计机关会计师事务所审计准则政府审计准则独立审计准则审计目标财政、财务收支的真实性、合法性和效益性会计报表合法性、公允性审计结果提交对象本级政府首长和上一级审计机关委托人对被审计单位是否具有处罚权是否是否需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务否是被审计单位是否需要支付审计费用否是六、情景实训资料：金大地公司是由中方金福公司和美方迪刻公司共同投资兴建的合资企业，审计部门组织审计人员在对该企业进行审计时，了解
6、到金大地公司无外方人员参与管理，生产经营中的重大事件也无须由外方人员参加董事会，这与法规相违背。审计人员凭借工作经验，怀疑存在假合资的可能。审计人员以此为线索，审阅金大地公司“利润分配”明细账，发现应付外方的利润并没有转给迪刻公司，而是全部转给了合资的中方金福公司。根据以上情况，审计人员对金福公司进行追踪审计，发现金大地公司与金福公司存在供销关系，金福公司的应收账款中存在一笔与外方迪刻公司投资额相同的应收账款，己挂账三年，并且金大地公司分配给迪刻公司的利润全部在“其他应付款”账中，并未实际分配出去。经与美国迪刻公司函询，证实并无合资一事。原来金福公司为了享受中外合资企业的一系列优惠政策待遇，要
7、求乙方将货款以投资款的名义汇入，骗取了会计师事务所的验资证明，成立了由甲迪刻公司共同投资的合资企业金大地公司。至此，审计人员揭去了该企业假合资的面纱。要求：判断以上案例属于哪种审计形式和种类。12345678910CBBACACAB11121314CDAD任务三一、单选题二、多选题12345678910ABCDADEACDACDEABCDEABEABCDEABCDECDABC11ABCD三、判断12345678910XXXXXXX四、简答题1 .简述我国审计组织体系的特征。解析：国家实行行政审计模式，对地方审计机关实行双重领导制度，国家审计机关对内部审计进行业务指导和监督，对社会审计进行业务资
8、料监督检查。2 .简述我国审计机关的权限。解析：监督检查权、采取强制措施权、提请协助权、通报或公布审计结果权、处理处罚权、建议纠正处理权。3 .简述政府审计体制的类型及代表性国家。解析：立法型：美国、英国司法型：法国、意大利行政型：中国、泰国独立型：德国、日本4 .简述我国中央和地方政府审计机构的设置概况及领导模式。解析：国务院下设审计署，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。审计署在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权。县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，接受本级政府行政长官领导，业务上接受上级审计机关的领导。5
9、.简述内部审计机构的职责。解析：内部审计机构的职责包括检查与评价内部控制系统恰当性与有效性：检查资料与记录的真实性、完整性：检查业务经营的合理性与有效性：检查资产安全管理与实际状况；检查资源有效取得与合理利用;检查目标与实际情况的一致性。五、论述题1.有些观点认为行政型体制下的政府审计机关独立性相对较低，权威性较差。请结合审计体制谈一谈你对于对我国政府审计机关的独立性的观点。解析：从法律地位、隶属关系、经费来源、人员编制等多个角度分析我国现行体制F对政府审计独立性产生威胁的诸多因素，并考虑相应地对策.六、情景实训（略）背景资料：张宇是一名财经院校审计专业的在校学生，她参加了学校组织的服务社会的
10、咨询活动。一次活动中，有人向她咨询如下关于审计方面的问题：1.我公司是小型民营企业，需要审计吗？2.怎样才算审计公正？要求：请代张宇回答她在咨询过程中遇到的问题。项目二审计的对象与目标任务一一、单选题12345678910DDCCBCACAB1112BA二、多选题12345678910ABCDEABCDEABCDEABCDEABCDABCDEBCDABCDABCDAC三、判断12345678X7X四、简答题1 .审计的一般对象包括哪两大部分？参考答案：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。2、被审计单位的各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。2 .审
11、计的具体对象包括哪些？参考答案：1.国家审计对象：是被审单位的财政收支及其有关经济活动2 .社会审计对象：是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关经济活动3 .内部审计的对象是本部门、本单位及所属单位的财务收支及有关经济活动4 .简述被审计单位的会计资料主要包括哪些？参考答案：1 .会计报表会计报表常规性审查即报表形式的审查，会计报表实质性审查即报表内容的审查，主要包括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理性、有效性审查。2 .会计帐簿会计账簿是重要的会计资料之一，无论进行什么样的审计，都离不开对会计账簿的审查。3 .会计凭证会计凭证是最为重要的会计资料。它是证明经济业务和财务收支的发生情况
12、，明确相应的经济责任，进行会计核算的合法依据。4 .简述被审计单位的财政收支与财务收支。参考答案：1.财政收支(1)本级财政预算执行情况的审计(2)本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计(3)预算外资金审计2.财务收支(1)金融机构的财务收支审计(2)事业组织财务收支审计(3)企业财务收支审计(4)国家建设项目的财务收支审计(5)基金、资金的财务收支审计(6)国外援款、贷款项目的财务收支审计任务二一、单选题12345678910BCAAACCDBC111213DDA二、多选题12345678910BCBCACDCDABDBDACDBCABCDABD三、判断12345678910XXXX
13、四、简答题1 .简述审计总目标的内容。参考答案：审计总目标一般是根据审计授权人和委托人的要求,对被审计单位或个人所应承担的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综合性目标，它一定要体现国家实行审计监督制度的需要。我国部门、单位内部审计的总体目标是：监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实合法和效益的行为，以促进加强经济管理的实现经济目标。2 .简述一般审计目标的内容。参考答案：根据制度基础审计方法的程序，西方国家认为审计一般目标包括内部控制评估和账户核实两方面内容。在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：1.总体的合理性2 .金额的真实性3 .金额的完整
14、性4 .资产的所有权5 .计量的正确性6 .内部控制的有效性7 .恰当地反映与充分揭示3.简述执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标。参考答案；1 .执行财务报表审计工作时，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表，是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。2 .按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与企业管理层和治理层沟通。项目三审计依据、审计证据与审计工作任务一一、单选题12345678910ADBBDCDDAA二、多选题12345678910ABCDBCDABCDABDABCDABCDAB
15、ABDBCDABCD三、判断12345678910XXX四、简答题1.简述审计依据的分类。参考答案：1.按审计依据来源渠道分类，可以分为外部制定的审计依据和内部制定的审计依据；2.按审计依据性质内容分类，可以分为（1）法律、法规（2）规章制度（3）预算、计划、合同（4）业务规范、技术经济标准。2 .简述审计依据的特征。参考答案：审计依据的特征主要包括权威性、层次性、地域性、时效性和相关性。3 .简述审计依据与审计准则的对比。参考答案：1、含义不同（1）审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。（2）审计依据
16、是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。2、层次不同（1）审计依据包含审计准则。（2）审计准则是审计依据的重要组成部分。3、特点不同（1）审计准则的特点权威性、约束性，审计人员在执业过程中必须严格遵守。（2）审计依据的特点是层次性、相关性、地域性、时效性。选用审计依据时，必须遵循准确性原则、针对性原则、辩证性原则、有效性原则和可靠性原则。4简述运用审计依据的原则。参考答案：不同的被审计事项需要不同的衡量、评价依据，审计人员应根据不同的审计目标、不同的实际需要，选用适当的审计依据进行审计判断，提出审计意见，做出审计决定。这就需要审计人员在选用审
17、计依据时遵循一定的原则。具体包括（1）从实际出发（2）把握实质问题（3）准确可靠。任务二一、单选题12345678910BCBBDCCDBC11121314151617181920DCDCAACCBC二、多选题12345678910ABCDABCDCDACBCBCDABCDBCDACABC1112131415ACDCDABCABCDABCD三、判断12315678910XXXXXX111213XX四、简答题1.简述审计证据的含义、特征和种类。参考答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。审计证据特
18、征主要表现为充分性和适当性。具体特征主要包括客观性、可靠性、合法性、时间性、重要性、相关性以及充分性。根据审计证据的表现形式，也就是按照作为证据的客观事实是通过什么形式反映出来的，可以将审计证据分为实物证据、书面证据、视听或电子数据证据、言词证据和环境证据。审计证据按其来源分类，可以分为内部证据、外部证据和亲历证据。2 .简述搜集审计证据的主要方法。参考答案：审计证据的收集方法包括，(1)检查记录或文件、有形资产；(2)观察。察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；(3)询问。向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息、；(4)函证。通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获
19、取和评价审计证据；(5)重新计算。对记录或文件中的数据计算准确性进行核对；(6)重新执行。重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；(7)分析程序。通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3 .简述审计证据的充分性和适当性。参考答案：充分性，是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见；适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。充分性是数量特征的要求，适当性是质量特征的要求。审计证据越可靠，其所需的证据数量就会减少；反之，其所需的证据数量就会增加。五、情景实训题1.注册会计师张宇在对
20、某客户审计过程中，收集到下列五组证据：(1)销货发票副本与购货发票。(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。(4)被审计单位管理层声明书与律师声明书。(5)销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证据更可靠。参考答案：更可靠的审计证据是：(1)购货发票；(2)审计助理人员盘点存货的记录；(3)审计人员收回的应收账款函证回函；(4)律师声明书；(5)销货发票副本。任务三一、单选题12345678910BCDBDADBCC二、多选题12345678910BCDABCDABCDABABCACD
21、ABCDABCDABCDABC1112BCDABCD三、判断12345678910XXXXX1112四、简答题1.简述审计工作底稿的作用。参考答案：审计工作底稿的作用包括：1 .审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带，它使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行；2 .审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的依据.3 .审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据。4 .审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础据审计质量检查的核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检检查5 .审计工作底稿具有参考价值，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计
22、业务的借鉴。2.简述审计工作底稿的基本要素。参考答案：1.审计工作底稿的标题；2 .审计过程记录；3 .审计结论；4 .审计标识及其说明；5 .索引号及编号；6 .编制者姓名及编制日期；7 .复核者姓名及复核日期；8 .其他应说明事项。3.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应当考虑哪些因素。参考答窠：1.被审计单位的规模和复杂程度；2 .拟实施审计程序的性质；3 .识别出的重大错报风险；4 .已获取的审计证据的重要程度。五、论述题1 .审计工作底稿的所有权归属于谁？为什么？参考答案：审计工作底稿所有权归属于会计师事务所。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审
23、计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿的编制要求是站在“有经验的专业人士”角度，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。12345678资料翔实, 重点突出, 繁简得当, 结论明确, 要素齐全, 格式规范, 标识一致, 记录清晰,2 .如何理解编制审计工作底稿的总体要求。参考答案：审计工作底稿的编制要求包括:各类资料来源要真实可靠，内容完整；力求反映对审计结论有重大影响的内容
24、；对重要内容详细记录，对一般内容简单记录；注册会计师在审计工作底稿中应对该审计项目明确表达最终的专业判断意见;构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内；尽量遵从有关审计工作底稿的执业规范指南给出的参考格式；审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上；内容连贯，文字端正，计算准确。项目四审计方法与技术任务一一、单选题12345678910BABCACDBAD1112AC二、多选题12345BCBCABCBCDEABCDE三、判断12345678910XXX四、简答1 .简述直查法的基本程序。2 .解析：第一步，根据审计目标确定需要生产的明细账。第二步，审阅并分析明细账。第三步，核对记账
25、凭证及其所附的原始凭证或核对账账、账表。第四步，审阅分析凭证或账表。第五步，根据需要再对存疑的内容收集充分适当的审计证据。3 .简述重制法的基本程序。解析：重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理重记的基础上，根据需要而进行的检查。采用重记法的根本理由是，由于被审单位管理混乱无法提供完整而基本正确的经济资料，无法开展正常的审计工作，只有先记账，然后才能查账。一、单选题任务二12345678910CDBCACBDAB11121314151617181920DBBCDBBACD212223BAB二、多选题12345678910ABDBCABCDABEABDBCABCDABCDABABCD11121
26、3ABBCABE三、判断12345678910X11121314151617181920XXX四、情景实训1.资料:某企业2021年12月31日账面结存A材料2000千克,通过核对并无错弊。2022年1月1日至15日期间收入35000千克，发出34500千克。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2022年1月15日下班后监督盘点实存量为2800千克。要求：（1）计算结存日数量。（2）指出审计人员对于账实不符的情况应怎么办。解析：（1）结存日数量=2800+34500-35000=2300（2）进一步盘点，对于长库存和残次品进行全面清点；根据加权平均单价、期末实存数量、计算实际价
27、值；账项调整。2.在对某企业的应收账款账户进行审计时，审计人员使用函证程序进行取证。审计人员获取的被审计单位的账龄分析表（单位：元）如下：客户金额（单位：元）1年内1-2年2-3年3年以上客户甲60,000客户乙2,500客户丙100,000客户丁800,000（1）函证的类型包括哪两种？它们存在什么区别？解析：函证分为积极式函证与消极式函证两种o积极式函证无论被询证者是否同意询证函所列示的信息，都要求回复：消极式函证则不然0(2)根据被审计单位的应收账款账龄分析表，审计人员决定对其中两个客户实施函证。如果你是审计师，你认为应该选择哪两个客户？你选择这两个客户的原因是什么？解析：审计人员应当选
28、择客户丙与客户丁两家客户；因为审计人员应该优先考虑选择账龄较长、金额较大的项目进行函证。3.审计师张楠在对应收账款余额进行函证。张楠首先要求被审计单位提供应收账款明细账户名称，并从中任意抽取三家客户作为函证对象。张楠要求被审计单位的会计人员小李从网上下载一份积极式询证函模板，并要求小李将3家客户的信息填列后直接寄送。为了节约时间，张楠让小李把回函地址定为被审计单位财务部，并由小李接收。到了规定的回函截止期之后，小李将各家企业的回函交由张楠。张楠检查函证后认为回函结果表明被审计单位的应收账款中不存在错报，于是将回函交给小李保管，并在审计工作底稿中记录回函的去向。你认为上述审计活动中哪些地方需要改
29、进？解析：(1)任意选取3家客户可能导致函证范围过小，从而影响对总体的评价。(2)审计人员应当自行设计询证函，不应由被审计单位员工下载模板并自行填列相关信息。(3)审计人员应当对询证函的收发情况进行控制，不应该由被审计单位员工负责收发。(4)审计人员应当编制应收账款函结果汇总表，对函证结果进行记录、分析和评价0(5)审计人员应当将询证函回函纳入工作底稿管理，不应该交由被审计单位保管o项目五资产审计任务一一、单选题12345678910DCBDAABBDD11121314151617181920CBDACCADDC21222324BCDC二、多选题12345678910CDABCCDEABCEA
30、BDECDABCEACDABCDACD11121314151617181920ABDBCDABCACDABCABCACDABCACABCD21222324252627ABCDACDABCDABCABCABCDABCD三、判断12345678910XXXX111213H151617181920XXXXXX2122232425XX四、情景实训案例一背景资料：2022年2月8日下午4点，A和B注册会计师对海琳公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下：（1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，1元币69张，5角币30张，1角币49张，1分硬币8枚。（2）
31、己收款尚未入账的收款凭证2张，计423.78元。（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中500元白条。（4）2022年2月8日现金日记账余额为1890.2。元,2021年12月31日至2022年2月8日收入现金4560.16元，付出现金3730元，2021年12月31日库存现金账面余额为863.85元。（5）开户银行核定的库存限额为800元。要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，如下表所示，指出该公司管理存在的问题。库存现金监盘表被审计单位：海琳公司项目：库存现金监盘表索引号：财务报表截止日/期间：2021.12.31编制：注册会计师A复核：注册会计师B日期：2022年2月8日日期
32、：2022年2月8日检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币面额人民币上一日账面库存余额1890.2张金额盘点日未记账传票收入金额423.78100元111100盘点日未记账传票支出金额82050元9450盘点H账面应有金额=+-1493.9820元5100盘点实有库存现金数额1993.9810元16160盘点日应有与实有差异=-5005元1995差异原因分析白条抵库5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合计1993.98追溯调整报表日至审计日库存现金付出总3730报表H至审计日库存现金收入总4560.16掖表日库存现金应有余额363.85审计说明：经审
33、核，该公司存在以下问题：1 .库存现金实存数超过开户银行核定的800元，建议被审计单位应当及时缴存超额现金。2 .库存现金出现白条抵库，应及时追缴欠款3 .库存现金账实不符，应进步审核查明原因，必要时建议做账项调整。案例二背景资料：注册会计师A和B对海琳公司2021年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2021年12月31日的银行存款账面余额为35000元，派审计助理人员向开户银行取得对账单一张，2021年12月31日的银行存量余额为42000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1） 12月23日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账（2） 1
34、2月24日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续（3） 12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知书尚未到达公司（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司（5） 12月15日收到银行销售收款通知单金额3850元，公司入账时将银行存款增加数错记成3500元要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2021年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。银行存款余额调节表被审计单位：海琳公司项目：银行存款余额调节表索引号：财务报表截止日/期间：2021.12.31编制：注册会计师A复核：注册会计师B日期：
35、2022年2月8日日期：2022年2月8日项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额42000力口.企业已收，银行尚未入账合计金额。5800其中.1.公司送存580012.232.减.企业已付，银行尚未入账合计金额。5300其中.1.开出转账支票530012.242.调整后银行对账单余额42500企业银行存款日记账余额35000力IL银行已收，企业尚未入账合计金额。10650其中.1.银行已收，企业漏记35012.15需要2.委托收款1030012.25减.银行已付，企业尚未入账合计金额。3150其中.L水电费315012.302.调整后企业银行存款日记账余额42500审计说明.经审核
36、，该公司硬座如下调整:借：银行存款350贷：应收账款350调整后，银行存款账实相符案例三背景资料：注册会计师A和B对海琳公司2021年12月31日的资产负债表进行审计。A注册会计师负责审计货币资金项目，海琳公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前天通知海琳公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿
37、。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。解析：1 .监盘前一天通知一一应采用突击式监盘，不能提前告知2 .对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点一一应当将时间安排在上午上班前或下午下班时3 .A注册会计师当场盘点现金一一应当由出纳盘点，注册会计师从旁监督4 .填写“库存现金盘点表”一注册会计师应当填写的是“库存现金监盘表”，并由出纳、财务主管共同签字后可作为工作底稿。案例四背景资料：在对海琳公司2021年度会计报表进行审计时，注册会计师A负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是3万元。注册会计师A对截止日为2021年12月31日的应收账款实施了函
38、证程序，具体情况如下：1 .截至2021年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元H公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极式函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极式函证。2 .收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元,因地址错误询证函被邮局退I可的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计3.2万元，回函发现不符的有40笔，共计0.8万元。由于询证函回函不符金额2.8万元低于可容忍错报，注册会计师A认为海琳公司的应收账款得到了公允反映。要求：1 .在本案例中，注册会计师A实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷。2 .注册会计师在选择应收账款函证样本时，应当如何考虑。解析：（1）对于12笔共计24万元
