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1、第六章金融企业往来核算第一节金融企业往来概述一、重点：金融企业往来概念（识记）金融企业往来是指金融企业之间资金账务往来。广义的金融企业往来：（I）同一金融企业系统内资金账务往来；（2）不同金融企业跨系统资金账务往来；（3）金融企业与中央银行之间资金账务往来。狭义的金融企业往来：（1）不同金融企业跨系统资金账务往来；（2）金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融企业往来。二、重点：金融企业往来核算的内容（领会）（一）同业往来商业银行之间跨系统的结算、汇划业务，其金额在10万元以下（不含10万元）的，通过“跨行汇划款项，相互转汇”的办法处理，即同业往来。（二）同业拆借商业银行在经营
2、过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂，即为同业拆借。（三）商业银行与中央银行往来商业银行跨系统10万元（含10万元）以上和同一商业银行系统内50万元以上（含50万元）的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。商业银行跨系统和系统内资金汇划款项，将全部由中央银行转汇，并同步清算。此外，商业银行按规定向中央银行上缴存款准备金、向中央银行申请再贷款、办理再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金以及按规定借入信贷资金等业务，也是与中央银行往来核算的内容。（四）同城票据清算同一城市或同一票据交换区域的商业银行，跨系统各行处之间的
3、款项汇划业务，通过当地中央银行组织的同城票据交换处理，并清算资金。三、金融企业往来核算的基本要求（一）同业之间往来（二）商业银行与中央银行往来（三）同城票据清算【例题单选题】商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂，即为（）。A.同业拆借B.同业往来C.同城票据清算D.与中央银行往来3答疑编号【答案】A【例题单选题】商业银行跨系统（）万元以上和同一商业银行系统内（）万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。A.10,10B.10,20C.10,50D.20,50答疑编号【答案】C【解析】商业银行跨系统
4、10万元以上和同一商业银行系统内50万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。【例题多选题】广义的金融企业往来是指（）。A.同一金融企业系统内资金账务往来B.不同金融企业跨系统资金账务往来C.金融企业与中央银行之间资金账务往来D.商业银行与企业之间的往来工答疑编号【答案】ABC第二节同业往来的核算一、异地跨系统资金汇划的核算商业银行跨系统10万元以下的资金划拨，按规定通过相互转汇的办法处理。即汇出行通过一定的方式，将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拨，并在处理过程中随时清算资金。（一）重点：会计科目（识记）1. “存放同业”科目。本科目属
5、于资产类科目，核算银行间日常为结算往来款项而存入其他银行的各项存款，按往来单位设明细账。2. “同业存放”科目。本科目属于负债类科目，核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。（一）账务处理1.重点：汇出行为双设机构地区的核算程序（领会）。汇出行双设机构是指在汇出行所在地同时设有汇入行机构。办理资金划拨时，按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单，并汇总“划收”或“划付”凭证，通过“同业存放”科目或通过同城票据交换，将款项划至汇入行的转汇行；转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行（如图6-1所示）。图6T汇出行为双设机构地区资金汇划程序有关会计分录为：汇出行：借：
6、吸收存款一一XX单位存款户贷：同业存放一一XX行存放款项（转汇行存放）转汇行：借：存放同业一一存放XX行款项（存入汇出行）贷：清算资金往来一一待清算辖内往来（汇入行存放）汇入行：借：清算资金往来一一待清算辖内往来（存入转汇行）贷：吸收存款XX单位存款户【例6-1】建设银行甲分行受A客户委托，将8万元货款汇给工商银行乙分行B客户。有关会计分录如下：吟答疑编号建设银行甲分行（汇出行）：借：吸收存款A企业80000贷：同业存放一一工商银行甲分行80000工商银行甲分行（转汇行）：借：存放同业一一建设银行甲分行80000贷：清算资金往来待清算辖内往来80000工商银行乙分行（汇入行）：借：清算资金往来
7、一一待清算辖内往来80000贷：吸收存款B企业800002.汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区的核算。汇出行所在地为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统联行转入汇入地联行，再由该行通过“同业存放”科目或同城票据交换，向跨系统的汇入行办理划转和资金清算，其资金汇划程序如图6-2所示。图6-2汇出行为单设机构、汇入行为双设机构地区资金汇划程序【例6-2】工商银行乙分行受A客户委托，将7万元货款汇给建设银行甲分行B客户。有关会计分录如下：。答疑编号工商银行乙分行（汇出行）：借：吸收存款一一A企业70000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来70000工商
8、银行北京分行（转汇行）：借：清算资金往来一一待清算辖内往来70000贷：同业存放一一建设银行甲分行70000建设银行甲分行（汇入行）：借：存放同业一一工商银行甲分行70000贷：吸收存款B企业700003.汇出行和汇入行均为单设机构地区的核算。目前这种情况已不多见，处理程序如图6-3所示。图6-3汇出行、汇入行为单设机构地区资金汇划程序二、同业拆借的核算同业拆借是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。同业拆借的主管机构是中央银行，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过1个月，一般不得延期，遇特殊情况可一次性延期7天。（一）基本做
9、法（领会）1.同业拆借可以在同城银行间进行，也可在异地银行间进行，异地拆借通过全国银行间同业拆借市场进行。但无论哪种方式，都必须通过中央银行进行清算。2.拆出和拆入银行应按商定的拆借条件签订协议，共同履行。同城拆借时，由拆出行签发支款凭证,提交开户的中央银行，由中央银行将拆借的资金划转拆入行存款账户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，由中央银行将拆借款项转入拆出行存款账户（如图6-4所示）。归还时图6-4同业拆借资金汇划程序（二）会计科目1.“拆出资金”。本科目属于资产类科目，核算本行拆借给其他银行的短期资金。2.“拆入资金”。本科目属于负债类科目，核算本行向其他银行借入
10、的短期或临时性资金。（三）重点：同城同业拆借的账务处理1 .资金拆借时的处理。（1）拆出行的处理。拆出行以拆入行的借款借据为依据，向当地中央银行填交转账支票及进账单，并编制转账凭证予以转账，会计分录为：借：拆出资金一一拆入行户贷：存放中央银行款项(2)中央银行的处理。当地中央银行收到拆出行送来的进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：借：XX银行存款一一拆出行准备金户贷：XX银行存款一一拆入行准备金户转账后将进账回单转交拆入行。(3)拆入行的处理。拆入行根据进账回单，编制转账借、贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金一一拆出行户2 .拆借款到期
11、归还的处理。(1)拆入行的处理。拆入行在借款到期时，按事先协商的利率，计算利息，填制转账支票和进账单，送交当地中央银行。会计分录为：借：拆入资金一一拆出行户金融企业往来支出一一同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项(2)中央银行的处理。中央银行当地分支行收到拆入行归还拆借款的进账单和转账支票，以此为转账传票办理转账，会计分录为：借：XX银行存款一一拆入行准备金户贷：XX银行存款一一拆出行准备金户转账后，将进账单收账通知联交拆出行。(3)拆出行的处理。拆出行根据进账单收账通知联，编制特种转账借方凭证一联，贷方凭证二联，办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金一一拆入行户金融企业往来收
12、入一一同业拆借利息收入【例6-3】20XX年6月1日，工商银行A支行因资金紧张向本系统B支行借款20万元，期限1个月，月利率3.4%。双方签订借贷协议后，通过央行划款。7月1日，A支行开出转账支票，本息一并归还B支行。有关会计分录如下：答疑编号1.借出资金时。(1) 20XX年6月1日B支行根据借款协议，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，其会计分录为：借：拆出资金一一A支行200000贷：存放中央银行款项200000(2)当地央行收到进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：借：工商银行存款一一B支行200000贷：工商银行存款一一A支行200000转账后将进账回单转交给A
13、支行。(3)A支行根据进账回单，编制转账借、贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：借：存放中央银行款项200000贷：拆入资金一一B支行2000002.归还借款时。(1)7月1日，A支行开出转账支票提交当地央行，主动归还向B支行的借款，本息合汁200680元。会计分录为：借：拆入资金一一B支行200000金融企业往来支出同业拆借利息支出680贷：存放中央银行款项200680(2)央行收到A支行归还借款本息的支票后办理转账，会计分录为：借：工商银行存款一一A支行200680贷：工商银行存款一一B支行200680转账后，将进账单收账通知联交大龙支行。（3）B支行根据进账单收账通知联，编制特种转账借
14、方传票一联，贷方传票二联，办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项200680贷：拆出资金A支行200000金融企业往来收入一一同业拆借利息收入680【例题单选题】异地跨系统资金汇划,汇出行为双设机构地区的情形下,汇出行的会计分录为（）oA.借：吸收存款一一XX单位存款户贷：同业存放一一XX行存放款项B.借：拆出资金一一拆入行户贷：存放中央银行款项C.借：存放同业一一存放XX行款项（存入汇出行）贷：清算资金往来一待清算辖内往来D.借：清算资金往来一一待清算辖内往来（存入转汇行）贷：吸收存款一一XX单位存款户H”答疑编号【答案】A【例题单选题】（）是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生
15、周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。A.同业往来B.同业资金清算C.与中央银行往来D.同业拆借O答疑编号【答案】D第三节商业银行与中央银行往来核算一、会计科目（识记）商业银行和与中央银行往来核算主要设立“存放中央银行款项”和“向中央银行借款”两个科目,1.“存放中央银行款项”科目。本科目属于资产类科目，核算银行存人中央银行的各种存款。2. “向中央银行借款”科目。本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的临时周转借款、季节性借款、年度性借款以及因特殊需要经过批准向中央银行借入的特种借款。二、商业银行跨系统和系统内大额款项汇划的核算按汇划款项和清算资金同步的要求，
16、商业银行跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大额资金汇划，一律通过中央银行转汇和清算资金。根据中央银行机构设置情况，可采取三种转汇方式进行核算,现分述如下。1 .重点：汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算（领会）.采用“先横后直”的方式，其划款程序是：先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行，再由中央银行通过联行系统划给汇入行开户的中央银行，最后由汇入行开户的中央银行转划给汇入行（如图6-5所示）。图6-5汇出行和汇入行为双设机构地区汇划程序各行会计分录为：(1)甲地商业银行汇出行向同城中央银行划款借：吸收存款一一XX存款户(付款人户)贷：存放中央银行款项(2)甲地央行发报行转汇借：XX银行
17、存款一一汇出行户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来(3)乙地央行转发行借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：XX银行存款一一汇入行户(4)乙地商业银行汇入行借：存放中央银行款项贷：吸收存款一一XX单位存款户(收款人)【例6-4】工商银行甲分行A分理处，其开户单位龙城公司，要求将160万元货款汇往建设银行乙分行B分理处，收款人为在该行开户的清远商贸集团。工商银行甲分行A分理处审核无误后予以办理，有关会计分录如下：答疑编号(1)工商银行甲分行A分理处首先向同城中央银行划款：借：吸收存款一一龙城公司1600000贷：存放中央银行款项1600000(2)中央银行甲分行接到转汇凭证后，作为发报行办理转汇
18、：借：工商银行存款甲分行A分理处1600000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来1600000(3)央行乙分行收到贷方报单后，作为收报行办理转汇：借：清算资金往来一一待清算辖内往来1600000贷：建设银行存款乙分行B分理处1600000(4)建设银行乙分行B分理处接到收报行转来借方报单后，办理转账：借：存放中央银行款项1600000贷：吸收存款一一清远商贸集团16000002 .汇出行为单设机构地区、汇入行为双设机构地区的核算。采用“现直后横”方式汇划，其资金汇划程序如图6-6所示。图6-6汇出行为单设机构、汇入行为双设机构地区资金汇划程序各行会计分录为：（1）甲地商业银行汇出行：借：吸收存
19、款一一XX单位存款户（付款人）贷：清算资金往来一一待清算辖内往来（或分、支行辖内往来）（2）乙地本系统代转行：借：清算资金往来一一待清算辖内往来（或分行辖内往来）贷：存放中央银行款项（3）乙地中央银行转汇：借：XX银行存款一一代转行贷：XX银行存款一一汇入行（4）乙地商业银行汇入行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款一一XX存款户（收款人）3 .汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区的核算。采用“先直后横再直”方式汇划，资金汇划程序如图6-7所示。图6-7汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区资金汇划程序各行会计分录为：（1）甲地商业银行汇出行：借：吸收存款一一XX单位存款户（付款人）贷：清算资
20、金往来一一待清算辖内往来（或分、支行辖内往来）（2）汇出行附近第三机构联行代转行：借：清算资金往来一一待清算辖内往来（或分、支行辖内往来）贷：存放中央银行款项（3）第三地（丙地）中央银行转汇行：借：XX银行存款一一汇出行代转行贷：XX银行存款一一汇入行代转行（4）第三地（丙地）汇入行代转行：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来一一待清算辖内往来（或分、支行辖内往来）（5）乙地商业银行汇入行：借：清算资金往来一一待清算辖内往来（或分、支行辖内往来）贷：吸收存款一一XX存款户（收款人）三、缴存存款的核算（一）缴存存款的一般规定1 .缴存存款的范围和比例。中国人民银行规定，商业银行代为征收的财政性存
21、款要全额缴存中央银行，不属于商业银行资金来源。商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行。因此，商业银行缴存存款业务包括两部分内容：一是财政性存款。财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款和基本建设存款等。财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。二是存款准备金。商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的“存款准备金”账户。2 .缴存方法。3 .缴存时间。（二）缴存存款的核算1.缴存财政性存款的核算。借：存放中央银行款项一一存中央银行财政性存
22、款户贷：存放中央银行款项一一存中央银行准备金存款户4 .缴存一般性存款的核算。借：存放中央银行款项一一存中央银行准备金存款户贷：清算资金往来一一待清算辖内往来.中央银行收到商业银行交来的划拨凭证和存款科目余额表，审核无误后，办理转账，会计分录为：借：XX银行存款一一XX商业银行存款贷：XX银行缴来一般性存款准备金账户【例题单选题】汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算中，甲地商业银行汇出行向同城中央银行划款的会计分录为（）。A.借：吸收存款一一XX存款户（付款人户）贷：存放中央银行款项B.借：存放中央银行款项贷：吸收存款C.借：存放中央银行款项一一存中央银行准备金存款户贷：清算资金往来一一待清算
23、辖内往来D.借：存放中央银行款项贷：清算资金往来一待清算辖内往来。答疑编号【答案】A【例题单选题】商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的（）账户。A.同业存放B.存放同业C.存款准备金D.清算资金往来答疑编号【答案】C第四节同城票据清算的核算含义（识记）：重点：同城票据清算是指同一城市各行处将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，并当场轧算交换差额、清算资金的一种结算方式。同城票据清算由当地中央银行主办，通过“存放中央银行款项”账户进行资金清算。参加票据交换的各行处均发有交换清算号，各行相互代收、代付的款项均可提出清算。票据清
24、算分为提出行和提入行两个系统。收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为应收票据（或借方票据）：收到本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为应付票据（或贷方票据）。一、同城票据清算的处理手续（一）提出行的处理三步骤。（一）提入行的处理（H）票据清算轧差的处理二、同城票据清算的账务处理若为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来一一待清算辖内往来若为应付差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户支款凭证，其会计分录为：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：存放中央银行款项提出行和提入行在票据交换前（后
25、），各收款单位和付款单位记账的核算，参见“支付结算业务核算”章节中有关内容。中央银行收到各商业银行送来的送款单和支款凭证，总轧平衡后进行转账，其会计分录为：借：XX银行存款一一应付差额行处准备金账户贷：XX银行存款一一应收差额行处准备金账户【例题单选题】（）是指同一城市各行处将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，并当场轧算交换差额、清算资金的一种结算方式。A.同业往来B.同城票据清算C.与中央银行往来D.清算资金往来3答疑编号【答案】B第五节中国人民银行现代化支付系统中国人民银行现代化支付系统大额实时支小额批量支付系统1.付系统一般大额支付业务即时转账业务城市商业银行
26、银行汇票 J 业务一、大额实时支付系统总部设在上海。（一）大额支付系统的支付标准和业务处理周期“大额支付系统”中的“大额业务”是指规定金额起点以上的业务。目前“大额支付系统”规定的金额起点是“0”元，也就是说所有的贷记支付业务都可以通过大额支付系统处理。款项实时到达。（二）办理异地汇划的条件通过大额支付系统办理异地汇划业务必须符合以下条件：1.在银行机构开立单位结算账户、个人结算账户的客户。2 .单位结算账户的余额足够支付汇出款项或个人交存现金。3 .付款人按照有关规定，以现金或转账的形式缴纳汇款手续费和邮电费。二、小额批量支付系统小额支付系统实行每周7天、24小时连续运行模式。本章小结：金融
27、企业往来是指不同系统商业银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账户往来，是联行往来的补充和延续。目前，大部分商业银行之间往来业务均需通过中央银行进行结算。商业银行间直接往来通过“存放同业”、“同业存放”等科目进行核算；商业银行与中央银行之间的往来，通过“存放中央银行款项”等科目核算；商业银行间短期借款通过“拆出资金”和“拆入资金”等科目核算。【习题】一、判断题(正确的在括号内划，错误的划“X”并说明原因)1 .金融企业往来主要是指不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。()答疑编号【答案】2 .“存放同业”属于负债类科目，核算银行间日常为结算
28、往来款项而存入其他银行的各项存款，按往来单位设明细账。()、“答疑编号【答案】【解析】“存放同业”属于资产类科目，核算银行间日常为结算往来款项而存入其他银行的各项存款，按往来单位设明细账。3 .“同业存放”属于资产类科目，核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款,按往来单位设明细账。()。答疑编号【答案】X【解析】“同业存放”属于负债类科目，核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。4 .同业拆借可以在同城银行间进行，也可在异地银行间进行，同城银行间进行可以不通过中央银行直接汇划，异地拆借必须通过中央银行进行清算。()。答疑编号【答案】X【解
29、析】同业拆借可以在同城银行间进行，也可在异地银行间进行，不管哪种方式都必须通过中央银行进行清算。5 .同业拆借时，拆出和拆入银行应按商定的拆借条件签订协议，共同履行。()、“答疑编号【答案】6 .同城拆借款到期归还时，由拆入行连同本系签发支款凭证，提交中央银行，由中央银行将拆借款项转入拆出行存款账户。()答疑编号【答案】7 .“拆出资金”属于负债类科目，核算本行向其他银行借入的短期或临时性资金。()答疑编号【答案】X【解析】“拆出资金”属于负债类科目，核算本行拆借给其他行的短期资金。8 .“拆入资金”属于资产类科目，核算本行拆借给其他银行的短期资金。（）、”答疑编号【答案】【解析】“拆入资金”
30、属于负债类科目，核算本行向其他银行借入的短期资金。9 .商业银行向中央银行缴存存款业务包括一是财政性存款和存款准备金两部分内容。（）。答疑编号【答案】10 .同城票据交换业务，凡是提出票据给他行的行处叫提出行；凡是通过票据交换从他行提入票据的行处叫提入行。（）答疑编号【答案】二、单项选择题（在下列备选答案中选出一个正确答案，并将序号字母填写在括号内）1 .金融企业往来主要指不同金融企业跨系统资金账务往来和（）之间的资金账务往来。A,中央银行各行处B.金融企业与中央银行C.中央银行总行与各支行D.中央银行与中国人民银行、“答疑编号【答案】B2 .金融企业往来核算的内容主要包括同业往来、同业拆借、
31、（）和同城票据交换等。A.商业银行与中央银行往来8 .中央银行总行与其辖属各分支行往来C.中央银行与中国人民银行往来D.电子汇划业务、“答疑编号【答案】A3 .同城票据清算业务是指同一城市或同一票据交换区域的商业银行，跨系统各行处之间的款项汇划业务，通过（）组织的同城票据交换处理，并清算资金。A.工商银行总行B.各商业银行分、支行C.各商业银行总行D.当地中央银行答疑编号【答案】D4 .（）科目用以核算银行间日常为结算往来款项而存入其他银行的各项存款，按往来单位设明细账。A.存放同业B.同业存放C.拆出资金D.拆入资金3答疑编号【答案】A5 .（）科目用以核算银行之间为日常结算往来款项，同业存
32、入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。A.存放同业B.同业存放C.拆出资金D.拆入资金吟答疑编号【答案】B6 .（）科目用以核算本行拆借给其他银行的短期资金。A.存放同业B.同业存放C.拆出资金D.拆入资金。答疑编号【答案】C7 .（）科目用以核算本行向其他银行借入的短期或临时性资金。A.存放同业8 .同业存放C.拆出资金D.拆入资金答疑编号【答案】D9 .同业拆借的主管机构是（）。A.拆入行处所属商业银行总行10 拆出行处所属商业银行总行C.中央银行D.各家商业银行总行。答疑编号【答案】C11 同城同业拆借，资金拆借时拆出行的处理是（）。A.借：拆出资金一一拆入行户贷：存放中央银行款项12
33、 借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出行户C.借：存放中央银行款项贷：拆出资金拆入行户D.借：XX银行存款一一拆出行准备金户贷：XX银行存款一拆入行准备金户。答疑编号【答案】A三、多项选择题（在下列备选答案中选出25个正确答案，并将序号字母填写在括号内）1.金融企业往来主要指（）之间的资金账务往来。A.不同金融企业跨系统资金账务往来B,中央银行各行处C.中央银行总行与辖属各分支行D.商业银行与中央银行E.金融企业与中央银行。答疑编号【答案】ADE2.金融企业往来核算的内容主要包括（）等。A.同业往来B.同业拆借C.商业银行与中央银行往来D.同城票据交换E.中央银行与中国人民银行往来答疑编号【答
34、案】ABCD3.商业银行异地跨系统资金汇划业务核算类型主要有（）。A.汇出行为双设机构地区的核算B.汇入行为双设机构地区的核算C.汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区的核算D.汇出行和汇入行均为单设机构地区的核算E.汇出行与中央银行之间的核算3答疑编号【答案】ACD4 .商业银行跨系统和系统内大额款项汇划必须通过中央银行转汇和清算资金，其核算类型主要有（）。A.汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算B.汇出行为单设机构地区、汇入行为双设机构地区的核算C,汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区的核算D.汇入行为双设机构地区的核算E.汇出行与中央银行之间的核算、“答疑编号【答案】ABC5 .商业银
35、行向中央银行缴存款的范围包括（）。A.商业银行代为征收的财政性存款B.商业银行代为征收的财政性存款，要按规定的比率缴存中央银行C.商业银行吸收的全部存款D.商业银行吸收的一般性存款E.商业银行行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行答疑编号【答案】AE6 .商业银行各行处要按规定在当地中央银行分支机构开立存款账户，（）等业务必须通过这个账户办理转账。A.向中央银行申请再贷款B.信贷资金调拨C.金融企业往来引起的大额资金收付D.商业银行间资金拆借E.上缴的存款准备金答疑编号【答案】ABCDE7 .以下对同城票据清算业务描述正确的有（）。A.同城票据清算由当地中央银行主办8 .票据清算分为提
36、出行和提入行两个系统C.参加交换的每个行处，既可以是提出行，又可以是提入行D.收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为应收票据E.收到本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为应付票据。答疑编号【答案】ABCDE8.商业银行不需要通过中央银行办理转账的业务有（）。A.个人日常储蓄存取款业务B.工商企业日常存取款业务C.个体工商企业日常存取款业务D.商业银行再贴现业务E.商业银行再贷款业务H“答疑编号【答案】ABC9.以下对同业拆借业务核算描述正确的是（）。A.拆出和拆入银行应按商定的拆借条件签订协议，共同履行B.同城拆借时，由拆出行签发支款凭证C.同业拆借必
37、须经由中央银行办理资金划转D.到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证提交开户行，由开户的商业银行直接划款或通过联行等转入拆出行账户E.到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，由中央银行将拆借款项转入拆出行存款账户、“答疑编号【答案】ABCE10.商业银行跨系统和系统内大额款项汇划业务，需通过中央银行办理转汇。以下对汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算描述错误的是（）。A.先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行B.先由汇出行将款项划给同城的其他商业银行，再由其他商业银行转给同城的中央银行C.先汇出行将款项存入同城的中央银行，存款必须超过3天后才能转汇D.由中央银行通过联行系统划给汇入行开户的
38、中央银行E.由汇入行开户的中央银行转划给汇入行3答疑编号【答案】BC四、业务题1 .工商银行甲分行A分理处受客户天翔公司委托,将6万元货款汇给建设银行乙分行B分理处开户客户楚汉商贸集团。要求：完成工商银行甲分行A分理处、建设银行甲分行及建设银行乙分行B分理处有关会计分录。G答疑编号【答案】工商银行甲分行A分理处（汇出行）：借：吸收存款天翔公司60000贷：同业存放一一建设银行甲分行60000建设银行甲分行（转汇行）：借：存放同业一一工商银行甲分行A分理处60000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来60000建设银行乙分行B分理处（汇入行）：借：清算资金往来一一待清算辖内往来60000贷：吸收存
39、款一一楚汉商贸集团600002 .2OXX年10月10日，建设银行甲支行因资金紧张向本系统乙支行借款65万元，期限1个月，月利率3.5%。双方签订借贷协议后，通过头=45-划款。11月10日，甲支行开出转账支票，本息一并归还乙支行。要求：完成资金拆借与归还时，建设银行甲支行、乙支行以及同级中央银行分支行有关会计分录。答疑编号【答案】借出资金时：(1)乙支行会计分录：借：拆出资金一甲支行650000贷：存入中央银行款项650000(2)当地央行转账：借：建设银行存款一一乙支行650000贷：建设银行存款甲支行650000(3)甲支行根据进账单转账：借：存放中央银行款项650000贷：拆入资金一乙
40、支行650000归还借款时：(1)甲支行：借：拆入资金一乙支行650000金融企业往来支出一一同业拆借利息支出2275贷：存放中央银行款项(2)央行转账：借：建设银行存款一甲支行652275贷：建设银行存款一一乙支行(3)乙支行根据进账单：借：存放中央银行款项652275贷：拆出资金一一甲支行金融企业往来收入一一同业拆借利息收入65227565227565000022753 .工商银行甲分行A分理处，其开户单位极北商贸集团，要求将120万元货款汇往建设银行乙分行B分理处，收款人为在该行开户的江南公司。工商银行甲分行A分理处审核后予以办理。要求：完成工商银行甲分行A分理处、建设银行乙分行B分理处以及中央银行同级分支机构有关会计分录。答疑编号【答案】(1)工商银行甲分行A分理处向同城央行划款：借：吸收存款一一极北商贸集团1200000贷：存入中央银行款项(2)央行作为发报行转汇：借：工商银行存款一一甲分行A分理处1200000贷：清算资金往来待清算辖内往来(3)央行作为收报行转汇：借：清算资金往来一一待清算辖内往来1200000贷：建设银行存款一一乙分行B分理处(4)建设银行乙分行B分理处转账：借：存放中央银行款项1200000贷：吸收存款江南公司1200000120000012000001200000
