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1、5、（2019年）生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税税款的是（）oA、用已税摩托车连续生产的摩托车R、用已税白酒连续生产的白酒C、用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰D、用已税烟丝连续生产的卷烟6、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）A、城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C、城市维护建设税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款7、某企业地处市区，2020年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25OOO元、所得税30000元：还被加收滞纳金2000元、被处罚
2、款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。A、 5000B、 7000C、 8000D、 100008、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量9、（）是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。A、两税法B、摊丁入亩C、初税亩D、一条鞭法10、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向
3、海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税（）万元。A、0税法I练习（一）（总分100分.考试时长90分钟一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。A、将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C、委托加工应
4、税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税2、某啤酒厂2019年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）oA、 5000元B、 6600元C、 7200元D、 7500元3、依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是（）oA、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车
5、司机收取的管理费用B、水路运输的期租业务C、纳税人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用D、公交公司将车厢广告位提供给广告公司发布广告4、按照增值税现行政策规定，下列关于保险服务进项税抵扣的说法，正确的是（A、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额不可以从保险公司销项税额中抵扣C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付绐
6、车辆修理劳务提供方，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣D、保险公司一律不得抵扣车辆修理劳务的进项税额B、 84750C、 85500Ds8325616、某汽车经销商，2019年10月从国外进口5辆小轿车。海关审定的关税完税价格为每辆25万元，已知关税税率20%,消费税税率25%,该经销商已按规定缴纳了相应税金。当月该公司销售以每辆65万元的含税价格销售了2辆该款汽车，又将一辆留在本单位办公使用，另外2辆放置在展厅待售。该汽车经销商当月应纳的车辆购置税为（）。A、2.5万元B、4万元C、13万元D、20万元17、位于县城的甲企业2019年6月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税
7、50万元；消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲企业本月应向所在主管税务机关缴纳城建税为（）万元。A、41.5B、40C、44D、42.518、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天19、按照车辆购置税现行政策规定，以下（）属于车辆购置税的征收范围。As挂车B、摩托车C、吊车D、挖掘机20、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2020年6月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；
8、销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2020年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万兀OA、2.40R、4.78Cs9.38B、6.6C、8D、8.211、甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批革果已被生产领用。该果汁生产企业2020年6月可以抵扣的进项税额为（）万元。A、3.05B、3.12C、3.66Ds3.9712、下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）oA、企
9、业向员工支付工资B、企业受托加工应税消费品C、企业向境外支付特许权使用费D、烟草企业收购烟叶13、税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）oA、税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B、课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C、课税要素必须由法律直接规定D、依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力14、某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于
10、修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%o该油田本月应纳资源税为（）万元。A、2000.008、 1838.75C、2206.93D、1926.2515、某酒厂2020年4月销售自产粮食白酒100O斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11300元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4520元；以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，取得价税金额合计226000元，本月应纳消费税为（）元。A、 73300As5403.36B、2782.00Cs4529.57D、3655.7927、某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得
11、零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市销项税额为（）元。A、12364.25B、 14345.9C、 15547.43D、16157.2728、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。A、加工业务消费税的纳税人是受托方B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C、委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税29、根据规定，对少数民族文字出版物的印刷或
12、制作业务，执行增值税（）先征后退的政策。A、30%B、50%Cs80%D、 100%30、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产（）。A、免征土地增值税B、减半征收土地增值税C、酌情准予减征或免征土地增值税D、按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税31、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）oA、税收法律关系的主体只能是国家B、税收法律关系体现征纳双方意志C、税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D、征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让32、下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。D、70.1821、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产
13、或不动产的是（）A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务22、某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2020年6月从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税7.8万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5%,该外贸公司出口应退的消费税合计为（）万元。A、3.00B、10.50C、16.50D、023、下列业务不属于增值税视同销售的是（A、单位无偿向其他企业提供建筑服务B、单位无偿为公益事业提供建
14、筑服务C、单位无偿为关联企业提供建筑服务D、单位以自产的建筑材料对外投资24、某外贸公司从境外进口一吨白酒，支付买价100万元，运输费用1万元，保险费0.3万元。假设关税税率为40%,则该公司应缴纳消费税（）万元。A、34.76Bx35.58C、37.58D、42.3825、下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）A、进口铁矿石的贸易公司B、开采原煤的私营煤矿C、开采陆上石油的中外合作油气田D、试点地区取用地表水的滑雪场26、某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币（关税税率7%）,该企业当月销
15、售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）元。2/20,n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、16993.20B、13260.00Cs19992.00D、20400.0038、（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2019年6月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。问：（
16、2）业务（2）增值税销项税额（）万元。A、 11739B、 12870C、 12909D、 1170039、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，下列说法正确的是（）。（不考虑地方教育附加）A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元R、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加200元C、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加160元D、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加200元40、下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）。A、年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C、年
17、应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D、年应税销售额500万元以上的丁个体户41、甲商贸公司公司2019年3月期末留抵税额为8万元，2019年9月期末留抵税额为78万元，4至9月已抵扣的进项税合计为31万，均为增值税专用发票上注明的税额。关于甲公司留抵税额的说法，正确的是（）oA、如果甲公司4至8月的期末留抵税额均大于0,则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件B、如果甲公司9月的期末留抵税额为50万元，则甲满足了留抵税额退税的部分条C、如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额为70万元A、天然原油B、矿泉水C、与原油同时开采的天然气D、食用盐33、（2015年）下列属于城市维护建设税计税依据
18、的是（）oA、进口环节缴纳的增值税B、进口环节缴纳的关税C、进口环节缴纳的消费税D、国内销售环节缴纳的增值税、消费税34、根据税务规范性文件制定管理办法，关于税务规范性文件制定权说法不正确的的是（）。A、县以上税务机关可以按照法定职权和法定程序制定并发布税务规范性文件B、县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者市以上税务机关税务规范性文件的明确授权C、县级税务机关没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定D、各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件35、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（
19、）0A、企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D、依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的36、某企业为增值税一般纳税人，2020年4月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税是（）万元。A、0B、1.2C、2.4D、7.837、（2012年）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年5月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含
20、税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出48、下列属于城建税计税依据的是（）。A、进口环节缴纳的消费税B、出口环节退还的增值税C、向税务机关实际缴纳的土地增值税D、向税务机关实际缴纳的增值税49、一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。A、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去
21、成本为销售额计税50、下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）A、房地产公司出租别量B、非营利的基金会将合作建造的房屋转让C、房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校D、城市居民之间互换自有居住用房且经核实D、如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额为42万元42、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）oA、缴纳增值税的事业单位B、只缴纳契税的个体工商户C、只缴纳印花税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的公司职员43、某商场（一般纳税人）2020年5月首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际
22、收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A、0.36B、0.45C、0.60D、0.7544、下列成品油中，免征消费税的是（）oA、石脑油B、溶剂油C、符合条件的纯生物柴油D、润滑油45、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。A、税收法律关系的主体中可以没有国家B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、具有财产所有权单向转移的性质46、下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）oA、为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权
23、所支付的金额进行扣除B、房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除C、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D、加罚的利息不允许扣除47、下列关于税收法规的说法中正确的是（A、税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B、税收法律的实施细则或实施条例，都是以税收行政法规的形式出现的C、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D、有权制定税收行政法规的机关是财政部8、B【解析】ACD选项均符合税法规定。选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。9、A【解析】“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它
24、对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。10、C【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=（33+4+3）20%=8（万元）。11、A【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照I（B的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30X10%+0.6X9%=3.05（万元）12、B13、D【解析】选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要
25、素和法定征收程序。14、C15、A【解析】根食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费。外购散装白酒瓶装销售，瓶装白酒属于新的应税消费品，对外销售时，要交消费税。应纳消费税=（1000+40000）0.5+50100020%+（11300+4520+226000）1.1320%=73300（元）16、B【解析】车购税的纳税人为车辆的购置使用者。该经销商有一辆车自用，则应就此辆自用汽车纳税。进口组成计税价格=25（1+20%）/（1-25%）=40（万元）；应纳税额=40X10%=4（万元）。17、B【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。城建税进口
26、不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=（350-50+530-30）X5%=40（万元）18、B19、A【解析】自2019年7月1日起，在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购参考答案一、单项选择题1、B【解析】选项A,委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C,委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在
27、地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D,委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。2、C【解析】A型啤酒：58000（3050-50）1.1320=3032.74（元）300。元,单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）1.1310=2912.39（元）V3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20X250+10X220=7200（元）。3、D【解析】选项A,出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。选项B,水路运输的程租、期租业务、属于水路运输服务。选项C,纳税人将建筑施工设
28、备配备操作人员出租给他人使用，按建筑服务征收增值税。4、A5、D【解析】外购已税消费品连续加工应税消费品，扣除范围是：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（7）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板。6、C【解析】选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B：对增值税、消费税采用先征
29、后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项D：城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。7、B【解析】应补缴城建税和教育费附加=（45000+25000）X（7%+3%）=7000（元）。=12364.25（元）。提示：此题有四舍五入误差，12364.24也对。28、B【解析】选项A,委托加工业务消费税的纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C,委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成
30、本。选项D,委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。29、D【解析】对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，执行增值税100%先征后退的政策。30、A【解析】因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免征土地增值税。31、C【解析】选项A：税收法律关系的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,另一方为国家；选项B：税收法律关系只体现国家单方面的意志；选项D：税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。32、D【解析】食用盐不属于资源税的征税范围。33、D【解析】城市
31、维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额，不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。34、B【解析】县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权。35、D【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环保税。超过国家和地方排放标准的，应当征税。36、D【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60X13%=7.8（万元）。37、B置税的纳税人，应当依照本
32、法规定缴纳车辆购置税。选项B错误；地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项C、D错误。20、A【解析】自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。混合销售按主营业务计税。应纳增值税=（480+3）（1+0.5%）0.5%=2.40（万元）。21、D【解析】选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。22、A【解析】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税免税并退税的政策。应退消费税=购进应
33、税消费品不含增值税价格X退税率。应退消费税=60X5*=3（万元）。23、B【解析】单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。24、B【解析】进口白酒消费税复合计税。关税完税价格为100+1+0.3=101.3（万元）组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）（1消费税适用比例税率）=（101.3+101.340%+100020.510000）（1-20%）=177.4（万元）应缴纳消费税为177.4X20%+100OX2X0.510000=35.58（万元）25、A【解析】资源税进口不征出口不退，进口铁矿石不缴纳资源税。2
34、6、B【解析】小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=200OOX（1+7%）13%=2782（元）自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元。27、A【解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额=13200（1+9%）9%+98000（1+13%）13%=1089.91+11274.34摊，所以计算土地增值税时不能按账载金额进行扪除，而是按实施细则的规定标准计算扣除。47、B【解析】
35、选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税务部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。48、D【解析】城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。49、B【解析】一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。50、B【解析】选项A,无国有土地使用权转让行为，不属于土地增值税征税范围；选项C、D,免征土地增值税。【解析】销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿
36、还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额=600X2OOX（1-15%）13%=13260（元38、B【解析】开采原油过程中加热使用自采原油，不属于增值税视同销售，不缴纳增值税。业务（2）销项税额=30OoX（3+30）13%=12870（万元）39、A【解析】代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加=20OOX（5%+3%）=160（元）。40、B【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。41、D【解析
37、】选项A,如果甲公司4至9月的期末留抵税额均大于8万元，则甲公司满足了留抵税额退税的部分条件；选项B,如果甲公司9月的期末留抵税额为58万元以上，则甲满足了第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件；选项C,如果甲公司满足留抵退税条件，则应退留抵税额=（78-8）100%60%=42（万元）。42、A【解析】城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D,契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。43、A【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含
38、增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=8.19（1+13%）5%=0.36（万元）。44、C【解析】根据财税【2010】118号，对利用废弃的动植物油生产的符合条件的纯生物柴油免征消费税。45、D46、B【解析】房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，根据现行财务会计制度的规定，这三项费用直接计入损益，不按房地产项目进行分D、18个月6、山姆是一位长期来华定居的外国专家，2018年1月从国外进口小汽车自用，机动车销售发票上注明的不含税价格
39、为33.5万元（该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格）。2020年1月山姆将该辆小汽车转让给我国公民李先生，成交价13万元，明显偏低，且无正当理由。对上述业务正确的税务处理是（）A、2018年购买小汽车时山姆应纳车辆购置税3万元B、2020年李先生应纳车辆购置税L3万元C、2020年李先生应纳车辆购置税2.68万元D、2020年山姆应纳车辆购置税L3万元7、9月，李某从某汽车4S店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款452000元；4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳车辆购置税是（）元
40、。A、 38632B、 40000C、 41091D、 452008、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）eA、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B、购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C、购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务9、（2018年）关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）oA、对深水油气田减征20%资源税B、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税Cs开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D、对低丰度油气田暂减征30%资源税10、下列说法中，不符合车辆
41、购置税计税依据相关规定的是（）。A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B、进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C、进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D、进口自用应税车辆的消费税由海关代征Ik某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币（关税税率7%）,该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）元。税法I练习（二）（总分100分，考试时长90分钟）一、单项
42、选择题（每小题2分，共100分）1、下列改制重组中需要征收土地增值税的是（）。A、某房地产开发企业由有限责任公司整体改制为股份有限公司，涉及的房地产变更B、两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产转移C、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资D、企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，涉及的房地产转移2、（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（A、房地产坐落地的上一级税务机关B、事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关C、先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳D、分别为房地产坐落地各方的税务
43、机关3、关于增量留抵退税政策，下列说法错误的有（）。A、自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请退还增值税留抵税额B、自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额C、自2019年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额D、自2019年1月1日起，对纳税人从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还4、关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B、对于重要税法的个别条款的
44、修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则5、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为（）oA、12个月B、36个月C、24个月C、90.06D、48016、某油田企业（增值税一般纳税人）2020年6月将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨）要求：计算上述业务增值税销项税额（）万元。A、 1530B、 12870C、 16881D、 1584017、甲外贸企业是增值税一般
45、纳税人，2020年6月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为9%,甲外贸企业出口纺织品应退的增值税为（）万元。A、0.36B、0.52C、0.54D、0.7818、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。A、外购已税白酒生产白酒B、外购已税小汽车生产的小汽车C、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火D、外购已税机动游艇生产的机动游艇19、下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）oA、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量B
46、、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分C、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D、资源税应税产品可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由县级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定20、（2017年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）oA、税务规章解释与税务规章具有同等效力B、税务规章由国家税务总局负责解释C、税务规章一般不溯及既往D、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章A、5403.36B、2782.00C、4529.57D、3655.7912、某汽车公司2020年3月接受关联方捐赠的排气量为2.0升的小汽车8辆自用。已知该小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8%,消费税税率为9%；关联方购置小汽车时相关凭证载明的价格为15万元/辆（不含增值税）。则该汽车公司应缴纳车辆购置税（）万元。A、8B、9.49C、0D、1213、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但
