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1、第一章 全面预算管理概述,20世纪20年代,20世纪六七十年代,20世纪末,1999年,一、预算的发展历程,此后,管理成本、控制现金流,业绩考评工具,引入我国，作为管理控制工具,关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理企业的指导意见,内部会计控制规范,二、预算释义与概述,1、预算释义：全面预算或全面预算管理（简称预算）是企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间内）与经营、财务、投资等价值流相关的总体规划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化。,包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算和资产负债预算等）。,二、预算释义
2、与概述,2、预算概述：预算管理是计划未来工作的过程。全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。预算是工作计划量化的体现：（流程图）,企业计划、预算与发展战略目标间的关系可以以下图的形式简单描述,二、预算释义与概述,选择题1、全面预算是指在管理中，对与单位存续相关的投资、经营和_等活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。（）A、资金 B、资产 C、财务 D、业务,练练手,特性,参与性,责任性,预算,规范性,整体性,适时性,三、预算的特性,(1)对未来的精确规划。,(2)以提高企业整体经济效益为根本出发点。,(3)以价值形式为主的定量描述
3、。,(4)以市场为导向。,(5)以企业全员参与为保障。,(6)以财务管理为核心。,全面预算管理的特点,选择题1、关于全面预算管理，能够体现“全面”特征的是（）A全员；B全过程；C全方位；D全员、全过程、全方位。2、全面预算管理系统中的指标特征应当是（）A货币量化；B准确量化；C模糊量化；D.全方位量化。3、下列哪一项不是全面预算管理的特点。（）A、对未来的精确规划 B、以业务管理为核心 C以市场为导向 D以企业全员参与为保障,练练手,3.运用预算目标对企业业绩进行公正评价。,2.总体目标数量化，分解落实到部门岗位的过程。,1.规划、分析、数量化系统编制使目标具体化,四、预算的作用,预测,规划,
4、评价,控制,沟通,资源分配,4.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价点而基础和比较的对象。,5.通过预算系统了解自己与其他部门的关系,各部门形成错综复杂的关系，通过预算完成情况对比分析来互相协调。,预算目标作为考核、奖励员工的计量标准。,预算数为基础分配企业的资源和成本费用，避免资源无效占用。,四、预算的作用,奖酬激励,资源分配,五、预算与其他管理体系的关系,五、预算与其他管理体系的关系,以市场预测为依托，以生产安排为主线。,1.预算与计划,2.预算与预测 销售预测建立在历史成本和现有资料的基础上，运用可科学预测方法，对市场趋势和企业未来经济活动可能产生的经济效益
5、和发展趋势进行预计与推测。它与预算的关系如下：,五、预算与其他管理体系的关系,3.预算与财务预算最终的体现形式是财务报表，反映企业在一定时间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，包括财务计划，但是又不仅仅是财务计划。预算的制定与执行中，各项职能包括管理、控制与协调始终贯穿于全部过程，而财务是关键要塞。财务与各项职能的联系：,五、预算与其他管理体系的关系,强化集中控制和僵化,2,费时耗力,3,4,5,腐蚀企业的诚信文化，鼓励弄虚作假和机会主义,没有支持企业战略，甚至与企业战略相冲突,过分关注控制成本，忽略企业价值的增加,1,六、预算的局限性,1、预算带来的负面影响,一,二,三,忽略企业战略的存在，忽略企业整体性,编制依据片面性,引起短期行为,成本预算缺少坚实基础,2、全面预算的局限性,局限性,六、预算的局限性,
