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1、账务处理会计实操文库做账实操-农业种植业会计分录（一般纳税人）（一）为了统一规范农业企业生物资产和农产品的会计核算和相关信息的披露，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关法律、法规，并结合农业企业生物资产和农产品的特点，特制定农业企业会计账务处理（种植业）消耗性生物资产一、定义：消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。二、账务处理:例题1.某农业企业外购菌种费用为50000,运费为1000,保险费为4000。款项已用银行存款支付。账务处理如下借：消耗性生物资产一菌类55000贷：
2、银行存款55000注：企业发生的人工及材料费用，先在农业生产成本下归集核算；再将农业生产成本按照一定比例分配结转至消耗性生物资产农业生产成本定义：本科目核算农业活动过程中发生的各项生产费用。农业活动过程中发生的各项生产费用，应按种植业、畜牧养殖业、水产业和林业分别确定成本核算对象和成本项目，进行费用的归集和分配。二、成本核算对象：企业应根据种植业生产特点和成本管理要求，按照主要从细，次要从简的原则确定种植业成本核算对象。主要产品确定为小麦、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、烟叶、草、剑麻纤维等。对主要产品，应单独核算其生产成本；对其他农产品可合并核算其生产成本三、成本项目：1.直接材料，指生产中耗
3、用的肥料、地膜、农药等。2 .直接人工，指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津帖、奖金、福利费。3 .机械作业费，指生产过程中进行耕耙、播种、施肥、中耕除草、喷药、收割等机械作业所发生的费用支出。4 .其他直接费，指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用。5 .制造费用，指应摊销、分配计入各产品的间接生产费用。例题2:某农业企业种植菌类耗用肥料10000,地膜5000、农药5000支付工资8000生产过程中外请机械进行耕耙、播种、施肥等发生的机械作业费为2000发生水电费1000、办公费500、自有生产机械发生燃料动力费为500、折旧费为100Oo账务处理如下：1.领用肥料，地膜
4、，农药时:借：农业生产成本一菌类一直接材料一肥料100Oo一地膜5000一农药5000贷：原材料一肥料10000一地膜5000农药50002 .归集工人工资时：借：农业生产成本一菌类一直接人工一工资8000贷：应付职工薪酬一工资80003 .外请生产机械费用归集:借：农业生产成本一菌类一机械作业费2000贷：银行存款顽金20004 .制造费用归集时：借：制造费用一水电费100O一办公费500一燃料动力费500T斤旧费1000贷：银行存款1500原材料一燃油500累计折旧一生产机械10005 .分配制造费用时:贷：制造费用一水电费100O一办公费500借：农业生产成本一菌类一机械作业费1500贷
5、：制造费用一燃料动力费500T斤旧费1000农产品一、本科目核算企业从事农业活动所收获的农产品和家庭农场上交的农产品的实际成本，包括种植业产品、畜牧养殖业产品、水产品和林产品。二、企业应根据各类农产品的实际情况，确定发出农产品的实际成本，可以采用的方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等。发出农产品的成本确定方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。账务处理如下（接例题1.2）:1 .收获的农产品验收入库时，按其实际成本，借记本科目，贷记农业生产成本科目。分录如下：借：农产品一菌类88000贷：农业生产成本一菌类一直接材料一肥料10000一地膜
6、5000一农药5000贷：农业生产成本一菌类一直接人工一工资8000机械作业费3500其他直接费1500消耗性生物资产一菌类550002 .将农产品出售，结转成本时，按选定的发出农产品计价方法计算确定的实际成本，借记主营业务成本科目，贷记本科目。分路如下：借：主营业务成本88000贷：农产品一菌类88000种植合作社会计科目一、资产类库存现金银彳丁存款应收款成员往来产品物资委托加工物资委托代销商品受托代购商品受托代销商品对外投资牲畜（禽）资产林木资产固定资产累计折旧在建工程固定资产清理无形资产二、负债类短期借款应付款应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期借款专项应付款三、所有者权益类股金专项基金
7、资本公积盈余公积本年盈余盈余分配四、成本类生产成本五、损益类经营收入其他收入投资收益经营支出管理费用其他支出财务管理制度财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。图片农民专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。农民专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经
8、营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险,取得规模效益。专业合作社的财务管理主要包括：（一）核算体制专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展,自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。（二）资金来源1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担
9、，社员股金按实现的利润进行分红。2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。3、公益金按现行财务制度提取。4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。6、供销合作社投入的资金7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。（三）盈余分配农民专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案,由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：1.按现行财务制度提取一般盈余公积金。2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设
10、施支出。3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。（四）财务控制完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。1、建立人员控制制度。农民专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一
11、聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续聘。2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事,理事会应聘请有关专
12、家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行*型的财务管理，切实提高资产监督水平。账务处理1.购买小白菜种子附单
13、据:付款申请单，发票，入库单借:消耗性生物资产小白菜贷:库存现金2 ,购买化肥附单据:付款申请单，发票，银行回单，入库单借:原材料化肥贷:银行存款3 ,购买地膜附单据:付款申请单，发票，入库单，借:原材料地膜贷:库存现金4 .购买农药附单据:付款申请单，发票，银行回单，入库单借:原材料农药贷:银行存款5 .购买喷雾器附单据:付款申请单，固定资产申购单，发票，银行回单，固定资产验收单借:固定资产喷雾器贷:银行存款6 .购买加湿器附单据:发票，固定资产申购单借:固定资产加湿器贷:应付账款7 .更换大棚骨架附单据:费用报销单，发票，银行回单借:农业生产成本西红柿贷:银行存款8 .购买农用机械附单据:
14、付款申请单，固定资产申购单，发票，银行回单借:固定资产农用机械贷:银行存款9 .领用化肥附单据:领料单借:农业生产成本小白菜贷:原材料化肥10 .购买盛菜管筐附单据:付款申请单，发票，入库单，银行回单借:周转材料盛菜萝筐贷:银行存款I1.卖茄子（免税）附单据:发票借:应收账款贷:主营业务收入12 .领用盛菜萝筐借:农业生产成本-茄子贷:原材料-盛菜萝筐13 .预借差旅费附单据:借款单借:其他应收款-员工姓名贷:库存现金14 .员工出差回来报销差旅费附单据:费用报销单，收据借:销售费用-差旅费库存现金贷:其他应收款15 .发工资附单据:工资表.银行回单借:应付职工薪酬-工资贷:其他应收款-个人社
15、保应交税费-应交个人所得税银行存款16 .交保险附单据:社保计算表，完税证明，缴费凭证借:应付职工薪酬-社保其他应收款-个人社保贷:银行存款17 .报销温度计，湿度计，修枝剪，等劳动用品附单据:费用报销单，发票，银行回单，劳动用品发放单借:农业生产成本-小白菜农业生产成本-西红柿贷:银行存款18 .购买大蒜附单据:发票，入库单，银行回单借:消耗性生物资产-大蒜贷:银行存款19 .报销农用机械加油费附单据:费用报销单，发票，加油分配表借:农业生产成本-小白菜农业生产成本-西红柿贷:库存现金20.租赁农用机械附单据:费用报销单，发票，银行回单借:农业生产成本-大蒜贷:银行存款2：1.雇佣育苗人员附
16、单据:农业生产成本-西红柿附单据:发票，收据借:库存现金贷:主营业务收入23.交水费（电费）附单据:费用报销单，发票，银行回单，水费分配表借:管理费用-水费销售费用-水费农业生产成本-小白菜农业生产成本-茄子24摊销本月地租金附单据:租赁摊销表借:管理费用-土地租赁销售费用-土地租赁农业生产成本-小白菜农业生产成本-茄子农业生产成本-大蒜贷:长期待摊费用-土地租金25 .计提本月折旧附单据:固定资产折旧表借:管理费用-折旧销售费用-折旧农业生产成本-西红柿农业生产成本-茄子贷:累计折旧26 .计提本月工资（社保）借:管理费用-工资销售费用-工资农业生产成本-西红柿农业生产成本-茄子贷:应付职工薪酬-工资27 .结转本月生产成本附单据:结转本月农业生产成本明细表借:消耗，性生物资产-小白菜消耗性生物资产-西红柿消耗性生物资产-大蒜贷:农业生产成本-小白菜农业生产成本-西红柿农业生产成本-大蒜28 .结转本月消耗农产品附单据:结转本月农业生产成本借:农产品-茄子农产品-西红柿贷:消耗性生物资产-茄子消耗，性生物资产-西红柿29 .结转本月销售成本附单据:结转本月销售成本借:主营业务成本贷:农产品-茄子农产品-西红柿30 .结转损益借:主营业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本销售费用管理费用
