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1、中国联通集团财务内部控制问题及完善对策研究引言1一、财务内部控制概述1（一）财务内部控制的含义及方式1（二）财务内部控制的重要性1二、中国联通公司财务内部控制现状2（一）通讯企业运营现状2（二）中国联通公司的背景概述2（三）中国联通公司财务内控机制3三、中国联通公司财务内部控制效果分析4（一）从成本效率角度分析4（二）从运营资金角度分析5（三）从财务风险角度分析5（四）从集团审计角度分析6四、中国联通公司财务内部控制的问题分析6（一）会计人员对财务内控活动不够重视6（一）财务内部控制制度不规范7（三）内部管理执行能力不足7（四）审计整改与监督机制不完善8（五）财务信息化系统不健全9五、中国联通
2、公司财务内部控制优化建议9（一）提高财务人员业务水平9（二）加强体制建设改革10（三）加强企业对财务内控重视程度11（四）完善监督追踪体制H（五）完善信息化系统优化配置12结论12参考文献13引言随着信息技术的快速发展，现代化企业财务管理从粗放式向精细化转变，越来越多的企业开始重视财务内部控制。财务内部控制就是在现有的财务体系和经营活动的基础上，通过科学的管理、合适的方法、有效的措施使企业提高经济运行效率，降低财务风险，从而实现战略目标的内部管控活动。内部控制是企业自我调节的方式，如何开展内部控制是当前财务管理重点关注的话题之一，信息技术的迭代和理论的完善，也对企业内部控制有着更高的要求。本文
3、以中国联合网络通信公司为例，对其财务内控制度进行分析，主要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及财务内部控制监督五个方面，分析出该公司目前存在的问题并给出一定的建议。一、财务内部控制概述(一)财务内部控制的含义及方式财务内部控制是企事业单位内部控制的重要内容，强调利用标准、科学、规范的程序和方法对日常财务活动进行合法管控的过程，从而促使企事业单位能够优化资源配置、提高业务效率，以达到预期财务战略目标。企业有效的财务内部控制，可以降低财务活动带来的财务风险，内部控制主要在企业融资、投资、存货管理、资金管理等活动中，首先最重要的一部分便是融资活动，财务内控需要围绕低成本高效率这个目标对筹资
4、金额和渠道、风险和成本进行衡量估计。投资活动是第二个部分，财务内控机制需要严格审核投资项目的风险及回报率，包括凭证及单据的比对，以防出现维漏。第三部分是生产活动，财务内控在这个环节主要是对存货的管理，检查流转手续等，保证资产的安全、有效和完整。最后是销售部分，财务内控机制需要在这个环节设置销售价格，控制应收款项额度等，以保证公司不断增值。财务内部控制实在财务管理的业务基础上进行管控，主要包括授权批准制度、财务系统制度、风险管控制度、岗位不相容制度、财产保全控制、内部报告控制以及电子信息技术控制等。(二)财务内部控制的重要性财务内部控制的核心一方面是保障财务活动的有效进行，另一方面则是保证会计资
5、料的合规与流动资产的安全。随着经济的快速变革与发展，企业财务内部控制从粗放式向精细化开始转变，合理设置内部控制体系成为现代化企业财务管理的必要项目。在内部控制五要素的基础中，企业根据日常经营活动和行业发展趋势，选择适用的财务内控指标，根据指标构建内控体系，按管理流程执行与考核，从而在风险识别环节中控制财务风险，提高经营效率。财务内部控制不单指企业财务岗位或财务领域，而是贯穿企业整个业务流程和产业链，有效的财务内部控制需要各部门、领域高校配合，从而在企业决策层实现预期目标。二、中国联通公司财务内部控制现状（一）通讯企业运营现状近些年随着互联网的高速发展，通信以及移动服务行业占据了十分重要的地位。
6、在新冠疫情发生之后，通信行业全力支撑疫情防控工作，积极推进网络强国建设，新型信息基础设施能力不断提升。应用云计算、大数据、人工智能等技术大力拓展，成为了通信行业发展的新动力，网络提速和普遍服务向纵深发展。固定数据及互联网也务收入固定数据及互联网业务收入增速图21固定数据业务变化趋势图2-2移动数据业务变化趋势数据来源：作者整理（二）中国联通公司的背景概述中国联合通信网络有限公司是我国通信行业的领军企业，与移动、电信并称为“中国通信三巨头”，代表中国通信行业的发展水平。中国联通公司成立于1994年，致力于发展中国通信业务，权衡中国通信业市场，突破移动垄断病态。该公司在信息技术高速发展和资源有限分
7、配的帮助下，于2009年与中国网通进行合并，业务市场得到进一步扩大与增强。目前，中国联通公司主要经营移动网络、手机通话、固定专线等通信业务，覆盖全国各省市及自治区。截止2019年底，中国联通公司是我国唯一一家在纽约、上海、香港上市的通信企业，年营业额高达2644亿元，在行业内具有较强竞争力。作为通信公司，中国联通公司十分注重网络信息技术，大力发展5G业务，完善信号网络，努力提升客户满意度,旗下“沃品牌”广受客户青睐。中国联通公司不断完善与发展，牡蛎朝着国际化通信领军企业前进。（三）中国联通公司财务内控机制中国联通公司制定了一系列准则，包括防范控制财务报告风险，规范各分公司子公司财务及信息披露的
8、流程，详细列示了在财务内部控制中必不可少的关键环节，对往来账目的核对，凭证的录入与管理，会计事项的调整等都做了明确规定。同时对各类财务报表的分析也划分规定了明确的实施细则，数据之间逻辑关系的合理性、对报表数据的准确性，报表完整性等内容都设置了审查机构。中国联通公司能够按照COSO框架，围绕经营效果和效率，以及财务报告的真实性、可靠性和重要性建立高效的内部控制环境。中国联通公司在财政部颁发的相关内部控制基础上，根据企业自身业务和行业发展制定中国联合通信网络有限公司内部控制规范制度，其中针对岗位职责划分有明确要求，一方面岗位职责分工符合岗位不相容要求，另一方面该岗位职责划分涉及财务各重要岗位,包括
9、资金、应收、工程、报表、税务等11个方面，并设立监督机构，有限开展内部控制监督。中国联通公司财务组织架构明确，分工负责了企业资金的筹措运营、成本核算、财产清查以及参与制定公司中长期发展计划与经营工作，其组织架构可划分为如下图所示。中纳川资核算余计三、中国联通公司财务内部控制效果分析（一）从成本效率角度分析据中国联通近日发布的年度报告显示，2020年上半年实现营业收入同比去年增长了3.8%,归属于股东的利润同比增长10.9%,公司期末总资产及股东权益总数均有所增加。上半年实现主营业务收入1383亿元，同比上升4%,高于同行业平均额的3.2%,发展速度行业领先。但纵观全年利润表可见，成本较2019
10、年度也略有上升，主要是由于新冠疫情的蔓延导致维护成本及防护成本有所提升。但通过利润表数据显示，销售费用和财务费用同比2019年度有所下降，管理费用小幅度升高，但研发费用上却增加了将近一倍，这主要是由于2020年中国联通在政企市场、工业互联网、智慧城市以及医疗健康等多个方面打造5G项目,建成全球规模十分巨大且目前位列第一的5G共享网络导致的技术研发开支。但共享共建网络的建成，可以有效为公司节约成本，所以预计下一年度成本会较同期大幅度减少。“共享共建网络是中国联通公司的发展方向和行业趋势，一方面通过共享共建网络满足公司内部投资管理的需要，科学、准确的为管理层提供数据支持，降低投资中不必要的成本，提
11、高投资效率；另一方面共享共建网络完善5G成本的结算方法与流程，可以根据快速方便的获取相关成本数据，提升省间投资的效率，保障企业5G发展。”由此可见，2020年度研发费用的大幅度增长在财务内控的范围之内，能够纵观长期发展进行控制规划，财务内控机制能够对显示风险过高的要素进行控制且其他支出相应的减少，也将风险控制在可承受范围之内。表3-1利润表主要数据对比项目2020年度1-6月2019年度同期2020年度全年2019年度同期营业收入150,396,940,267144,953,716,109303,838,070,591290,514,554,553营业成本140,695,208,453136,
12、302,502,216224,539,183,193214J33,057,016利润总额9,701,731,8148,651,213,89315,959,508,91614,035,186,382（二）从运营资金角度分析“现代化企业财务管理的目标是以企业价值最大化为最终目标，为提升企业价值,利润与所有者权益息息相关，则是短期内各利益相关者最关心的指标之一,如何在有限的规模和成本中提高收益降低成本，是企业重点管理项目，尤其涉及资金的运营与管理，良好的现金流是稳固日常业务发展的重要基础”。中国联通公司每年度流动负债都远大于流动资产的金额，这说明其营运资金为负，这会导致财务状况不稳定，偿债能力差。同
13、时可以看到，流动资产在2020年度有小幅度上升的同时，流动负债以更大幅度提升，导致了营运资金负值更大的情况。观察其资产负债表主要项目可以发现，2020年度货币资金与交易性金融资产以及存货都有很大程度的减少，而短期借款与应付账款增加了不少。该公司之所以资产总额大于总负债金额，主要是由于非流动资产对其的弥补。其财务内部控制体系并没有很好的控制资产的流动性与应收票据金额的变化，导致短期负债较高，企业营运能力极差。“营运资金贯穿企业生产经营活动的始终,营运资金的内部组成结构以及营运资金的规模都会影响到企业资金的流动性和收益性。而营运资金风险就是营运资金结构不合理或是资金短缺给公司带来损失的可能性,一旦
14、发生,将会影响公司正常周转,甚至会使企业的资金链断裂。”非流动资产主要以固定资产、无形资产、在建工程为主，该资产变现能力慢,主要由于业务周期长导致，降低资产周转效率，提升资金风险。从这方面看，中国联通公司没有很好的评估出这项风险，2019年度出现的问题在2020年度继续存在，并没有合理确定风险应对策略，财务内控机制在风险评估方面效果欠佳。表3-2营运资金变化项目2020年度2019年度流动资产108,653,656,97783,603,850,121流动负债222,242,002,285206,812,709,395营运资金203,588,345,308-123,208,859,274（一）从
15、财务风险角度分析通过中国联通公司年度财务报表的各项数据，经计算可得下表所示的流动比率及销售净利率。2020年度与上年同期流动比率相比略有增加，但仍然小于1。流动比率可以很好的反映一个企业的短期偿债能力，小于1说明该企业资金链不够可靠，资金流动性较差，企业活力不强。“新常态下,企业之间的竞争已经越来越激烈,在这种背景下,企业良好的资金运营能力可以为其健康发展打下良好基础。而企业的偿债能力、资金的流动性都会对企业的融资能力产生或多或少的影响,从而在整体层面对企业的综合资金实力产生影响。”所以由此可见该公司后期的融资能力也会收到一定程度上的影响。同时我对销售净利率进行计算发现，净利润占主营业务收入的
16、比重较小，且两个年度基本无差。而2020年度销售收入较2019年度有明显的提升，这说明财务内控机构在过去一年里没有发挥积极作用，努力降低成本以达到利润与收入的配比。因此，财务内部控制的重要关注点在销售收入、净利润、销售净利率等指标当中，从而根据指标的变化趋势来分析近年来该企业存在内控方面的财务风险。无论是销售收入、净利润还是对于的效率指标销售净利率而言，其变化趋势都是呈现正比例，也就意味着企业只有快速发展,提高收入与净利润，降低管理与制造成本且净利润的增加速度快于收入,才能有效说明企业获利能力较强，财务风险较小。同时在对于净利润逐年下降的企业而言，也折射出该企业存在的财务风险和内控问题。表3-
17、3财务能力分析流动资产流动负债流动比率净利润主营业务收入销售净利率108,653,65222,242,00114012,524,922303,838,07CZ)Z)-tf-*6,9772,285U.,8760,59191Q83,603,850206,812,7011(11,264J24,290,514,5511C,1219,395V.QU2294,553（二）从集团审计角度分析“在企业内部设立内审机构可以有效对公司财务内控进行监督，企业内部审计的开展一方面是检验公司财务内部控制体系是否完善，另一方面则是衡量企业财务是否在业务流程中规范，从而针对存在内控问题进行改进，更好的提升运营效率，促进公司
18、发展。”通过查阅中国联通公司集团审计报告可以发现，母公司下属的子公司分公司均拥有高素质的审计团队，且该集团公司拥有由其高层董事会组成的五人的审计委员会，全部成员拥有能够胜任审计委员会工作职责的专业知识，同时具有丰富的商业经验，每年会定期召开审计会议对财务内部控制制度及效果进行报告，各位委员都会依照相关规定与法律法规提出审计意见。经审计委员会调查发现，该公司内外部审计可以相互结合，制定可行性措施从而达到强化财务内部控制的效果。通过观察中国联通公司的2020年度筹集资金存放与实际使用情况专项报告可以发现该公司在预算控制、资金使用方面控制效果良好，并未出现贪污、徇私舞弊等情况出现。但值得关注的是，2
19、020年度该公司预算编制与实际支出存在较大的差异，这说明财务内控机制给出的年度审计建议并没有落实到位，没有对相应问题做出整改，造成了财务内控机制在内部监督与沟通方面失效。四、中国联通公司财务内部控制的问题分析（一）会计人员对财务内控活动不够重视通过我在中国联通公司安阳市分公司实习的三个月来看，该公司财务相关人员对内控机制认识不足、意识薄弱。一些会计及出纳人员不够了解本公司财务内控的主要环节及控制制度，甚至不知道上年度给出的改进意见，导致资金使用和管理环节出现的问题并没有加以整改。领导者赋予财务部门一定的职权，就等于明确了他们在企业内部职能机构的地位，会计人员应当能够认识到财务内控的督查项目、抽
20、检环节及提出的实质性建议，显然中国联通公司在这方面有所欠缺，会计人员没有很好的履行职责。“在资金的管理使用以及分配等方面责任制度不明导致资金流失严重，安全性和使用效率都无法满足公司的发展。目前中国联通的管理人员和财务人员对财务内部控制的态度偏主观性，对财务内控的认识不够全面，所以当遇到财务风险时，没有正确的解办法，不能及时的规避风险。在企业选择项目进行投资的时候,没有对项目进行客观准确的风险评估，对财务内控的重要性和风险防范的意识薄弱。”通过该文献中透露出的信息可知，中国联通财务人员意识薄弱还体现在对项目的选择和对风险的规避，这就导致了该公司的流动资产总是远小于流动负债，从而出现了营运资金为负
21、数的情况。财务内控机制要解决的首要问题便是公司管理的关键控制点有没有制度流程加以规范，而拥有了制度以后就要靠财务人员进行实施，他们的职业操守与道德规范是制度实施落实的关键。（二）财务内部控制制度不规范联通公司虽然具有健全的财务内控机制，但制度不够规范，导致在实施管理的过程中会出现意见分歧、程序颠倒错乱等问题。“财务内部控制工作体系不健全，财务人员的专业水平有待提高，财务管理机构的不完善等是联通公司财务面临的关键问题。在外部环境不断变化的今天，大部分企业的财务管理都缺乏预见性，面对经济局势的变化拿不出合理的应对风险措施，适应不了宏观环境的经济体制变化所带来的财务变化。”完整的财务内控制度要求明确
22、、合理的职责分工，拥有严格的审批和检查要求。有全面的会计制度和企业管理制度。通过我的调查研究发现，联通公司安阳市分公司的财务分工上并没有将创新收入和基础业务收入以及补偿款收入的登记款项负责人区分开来，有时会导致该公司数据错乱，归属的会计要素不对，从而导致资产负债表和现金流量表上的金额出现差错，增加了许多不必要的前期调整项目。同时财务收支审批制度尤其欠缺，健全的制度要求支出需要层层审批，避免有不法人员从中获利，而该分公司并没有按要求制定相关制度，导致一些新来的员工不知道找谁进行核查审批。最后是该公司的财务内控制度不太符合整体性原则。“内控的整体性原则要求企业要充分考虑财务岗位中的各项工作，包括对
23、内与业务部门的工作和对外与对接单位的工作，尤其是在关键数据转移、摘录、运用中要符合企业长期规划目标，又要满足短期经济效益，从而促使财务工作的协调发展。”正是因为该公司没有注重整体性原则，只考虑了长期目标，即建成5G共享网络后可以有效降低成本，从而导致了本年度研发支出较上年度翻倍，财务内控失效，利润无明显提高。（三）内部管理执行能力不足中国联通公司在财务内部管理执行力不足的缺陷主要体现在检查制度不到位及问题问责不到位。经我实习研究发现，安阳市分公司并没有把执行力作为各级财务人员的首要职责，不同程度的存在重发展、轻管理的思想倾向，对监察制度落实重视度不够，一般都是等到上级抽查或审计人员布置时才抓检
24、查，这就导致了检查频率低、业务风险高的现象。例如在2020年6月份河南省公司审计小组对安阳市分公司上半年计收报告检查任务发布的前一周，创新部门才对2020年第一、二季度的主营业务与其他业务收入以及营业外收入的计收情况进行分类核算，将报表数据与原始凭证一一核对，这过程中虽然发现了很多问题并及时改正，但耗费了更多的人力物力。如果在平时的工作中就能意识到检查控制的重要性，增强执行力，便不会手忙脚乱。同时该公司没有形成有效的内部控制监督机制，导致企业一些对该公司走向具有重要影响的缺陷不能够及时被发现，对问题问责不够，影响企业健康运转。虽然该公司在拥有委员会的同时也成立了审计监察部门，但内部审计只局限于
25、传统的财务监督，不能有效地督促财务内控机制最大程度上发挥作用。“一个好的企业监察机构可以在堵塞漏洞，消除隐患，防止欺诈舞弊行为，为保护企业财产安全完整，规范企业财务管理等方面都有不可估量的作用。所以，建立一个有效的监察机构在企业内很有必要，既顺应了时代的发展，也给企业发展提供了有效保障”（四）审计整改与监督机制不完善一个公司各级部门执行力度不够强，经过审计等内控手段查出的问题没有加以整改，很大程度上也是因为给出的建议与报告太过于形式化，让下级人员不能够清楚了解自己的问题所在。“审计整改的重要性在于可以根据当前存在的问题进行针对性改善，从而完善内控体系，提升业务运营效率。但从多数集团公司近年的审
26、计报告中可以看出存在的问题属于屡审屡犯，对于整改意见各业务部门并未上心，从业务部门的反映情况来看主要说该整改建议不适用，所以整改才难以推进。为解决诸如此类的问题，整改意见需要真正从业务部门的角度如数，在业务操作中不断完善，才能有效落实。”存在这种现象的原因主要是由于对部分审计小组来说，审计报告出具即为项目完结，并没有认识到审计对于财务内部控制环节的重要性，所以导致整改意见形式化，问题不断存在。其次是因为审计事项不够深入，对整改事项情况没有一个具体的评价标准，导致给出的整改意见鱼龙混杂，不够清晰指出问题所在，也就无法挖掘出问题的根源所在，又谈何整改呢？中国联通公司除了包括通信行业，也涵盖了交通电
27、子监控以及抓拍系统的建设，以及高速公路各个计费关卡的道路检查，而在这方面涉及到较多的金额流入与流出，占该公司业务收入的一半。各项原始凭证以及合同报表等容易出现问题。所以在制造业方面的整改问题也成了该公司财务内部控制工作的重中之重。从集团及省公司多次审计结果来看，该公司制造业领域出现的问题并没有加以整改，其原因也在于整改建议过于形式化，旦整改监督机制不够完善。“大多数上市公司内部审计报告站在公司治理、发展的角度来广泛的分析问题，得到的结果和建议措施往往很难推进，这是由于审计并未真正深入到前端业务，无法结合前端业务来提出治理问题，导致报告质量不佳，无法实现整改。”“3所以财务内控机制有时无法发挥作
28、用是因为审计小组给出的建议不够清晰有针对性，造成企业无法加以整改，问题得不到解决。过于形式化的审计整改意见应及时撤换，给予可行性建议，让审计与财务内控机制发挥应有的作用。（五）财务信息化系统不健全随着我国社会主义市场经济的不断发展，中国联通公司也正逐步走向国际参与激烈的市场竞争，财务信息化建设离不开信息系统的建设，信息系统的运行离不开信息技术的支持，信息技术不完善将大幅度降低财务工作效率，增加额外的劳务成本。中国联通公司财务共享中心建设后，费用报销等流程标准化信息化，业务人员通过报账平台完成费用报销，而在报销业务流程中所运用到的信息技术存在不完善之处。在各业务流程中，负责人主要的审核依据是业务
29、人员自行上传的票据等附件的影响，审核人员根据影像审核票据总金额是否与报账金额一一致，发票抬头是否与报账主体一致等。而在实际的影像录入中，经常会因上传卡顿，出现影像不清晰的情况，直接导致审核员因影像不清晰无法获取票据准确金额，或者无法看清准确内容而进行退单处理，影响审核效率。另外业务系统与财务系统未能完全打通，系统间的信息难以实现及时共享，导致业务规模与流程设计之间难以顺利对接，难以让内部控制的需求得到进一步满足。中国联通公司作为一个全国性的大型通信集团公司，其成员企业遍布全国，财务中心与业务单元存在地域限制，信息传递只能通过远程网络来实现。业财系统不完全打通，信息系统整合度低，会导致当地工作与
30、远程沟通无法达成一致，信息传递效率低下，极大的影响内控的运行效率。口4研究发现，中国联通公司大多数报表均以WPS表格形式汇总，虽然能够保证数据的真实可靠，计算也较为方便，但当某些数据发生变化时，该传统系统无法及时作出反应，导致耗费大量的时间逐步进行更正。同时无法自动将资产负债表等报表进行横向、纵向对比等，不利于进行财务分析，进而不利于财务内控机制发挥应有的作用。同时可以看到，中国联通2019、2020年度的研发支出大多用在外部信息共享网络建设，而对自己公司内部的财务信息系统优化支出却少之又少。好的财务信息化系统要求全面及时的反映各项财务信息，与企业管理部门相互联系，达到信息共享，这样可以提高信
31、息利用率和整合程度，从而加强企业财务内部控制机制。五、中国联通公司财务内部控制优化建议（一）提高财务人员业务水平财务人员在财务内部控制体系中处于核心地位，他们专业水平与道德素养的高低直接影响内控机制的成效。“聚焦主业、深化改革、强化创新、加强管理、完善监管”是国有企业近期深化改革加强管理的主要目标,而财务内部控制作为企业管理的重要组成部分,对企业的改革发展起到关键性作用,集团企业财务人员的能力素质,影响到企业能否实现经营目标。”根据中国联通公司现状来看，可以从以下三个方面对财务人员进行培养：1 .加强对集团公司制度体系，尤其是财务内部控制体系的了解。制定好的相关制度需要下发至每个员工手里，并且
32、在分公司、子公司合适位置张贴，定期对财务人员理论知识进行考核。不可像现在这样只有集团公司的财务高层人员才有所了解，而基层财务人员一问三不知。2 .定期对财务人员的道德及职业素养进行培训考核。财务人员面临着越来越复杂的经济环境，诱惑和风险不断提升，他们所承担的责任也越来越大。职业素养的不断培养与提升，是预防财务人员做出违法行为，徇私舞弊和贪污受贿的最好最有效的方法。3 .随着信息技术的发展，对财务人员技能的要求也逐步提升。财务人员不单单仅是记账工作，更多的是熟练运用财务系统例如ERP、FMS等进行财务分析，从职能上来看逐步向专业管理岗转变。这就要求当前财务人员保持知识迭代优化的思想，对于财务政策
33、需要不断学习与更新，在财务工作中也积极结合信息化技术提升工作效率，例如在集团中构建财务共享中心、构建以业财融合为一体的报账系统。只有不断学习与更新财务知识与系统操作技能，才能综合提升财务人员的专业素质水平，发挥最大的成效。（二）加强体制建设改革中国联通公司财务内控制度体系的不完整在上文已经阐述过，那么针对这一问题，就要求该公司完善财务内控制度。“在新的市场形势下,企业的现代化经营模式需要进行转变,对财务内控制度进行更加科学的管理,建立自身的财务内控制度,建设好有竞争意义的财务管理体系,提高自身的财务内控水平,通过制度创新以及管理创新,提升自身的竞争能力,做好财务转型工作。”首先中国联通公司需要
34、明确问题所在，对问题的轻重做出分类，明确整改重点。“企业需要通过开展内部与外部相结合的改革实现企业自身的健康可持续发展。为了进一步确保资产的安全性与完整性,企业需要根据相关原则不断完善财务内控制度体系建设,将相关法律制度贯彻落实。”【所以制度体系改革需建立在合理合法的基础上。接着该公司可以借鉴同行业不同公司或者不同行业业务相似的企业有关财务内部控制制度体系的建设，对比自己的不足之处进行整改。同时可以征求基层员工对该制度的褒贬意见，他们是制度的实行者，所以更加清楚制度的不合理之处所在。例如在处理收入过程中对会计要素的分类没有明确规定导致了补偿款收入与销售收入的混淆，资金使用审批流程规定不够清晰，
35、忽略短期目标等问题都是在制度实施过程中由财务人员归纳总结而发现的。通过以上方法对制度进行完善，有助于财务人员有条理的工作，更有助于企业财务内控发挥更好的效果。（三）加强企业对财务内控重视程度中国联通公司各部门对财务内控制度体系的轻视以及执行力度的不足导致了财务报表中信息的错乱以及数据的滞后。中国联通公司各部门对财务内控制度体系的轻视以及执行力度的不足导致了财务报表中信息的错乱以及数据的滞后。“财务内部控制需要整个公司尤其是管理层的高度重视，管理层的重视可以加强各部门与财务部门之间的沟通，对财务内部控制存在的问题进行及时反馈与改善，从而实现降本增效，促进企业市场竞争力的提升。”首先集团公司财务内
36、控小组应就财务内控机制及重要性，对分公司及子公司小组做出普及，并完善相应的奖惩制度，只有从母公司这里做出表率，态度鲜明,才能够使得附属公司引以为鉴。其次，要让各部门财务人员明确内控机制的重要性，设置临时抽查工作。对平时工作不认真，抽查过程中发现的糊弄、造假等行为做出严惩，而不是像以前一样提前通知工作人员检查时间，给予它们充足的时间补改。最后，该公司应严格检查财务内控部门的流程手续，防止在执行业务时不按流程走，导致一项业务已经结束，还需要倒补手续的情况发生。（四）完善监督追踪体制财务内控能否有效发挥作用的关键所在便是监督机制是否能够有效发挥作用。那么为了做好财务内部控制监督追踪体制，可以从以下三
37、个方面入手：1.公司需要增强财务内控监督意识。合格的企业管理者需要有发展及长远的目光才能够使得企业蒸蒸日上。企业管理者需要不断学习了解监督机制的重要性，比如监督机制的实施可以有侧重点的反应企业在内控过程中出现的问题，并针对问题寻找起源，从而完善财务内控机制，促使其发挥更有效的作用等，这样才会有效形成监督追踪机制。2 .健全财务内控监督体制。监督机制不可能做到完美无瑕，是在一次次实践与问题的过程中才能够不断完善的。企业需要对工作岗位责任划分明确化，使各部门相互制约、相互监督。同时整理好管理流程，定期检查财务审核结果，以免发生问题整改不到位的问题。3 .外部监督与内部监督同步进行。监督机制除了包括
38、对财务内部控制公司内的监督以外，也包括对同行业不同公司或者不同行业公司的监督，以及对市场社会发展趋势的监督。通过借鉴其他公司好的监督机制和财务内控机制，能够更有效的发现自己公司所存在的问题，并加以改进，同时对好的地方进行保留。对市场社会趋势的监督能够使得中国联通公司面对不同的形势及时整改变动自己的体制，使得公司能够在不断变化的背景下处于主动的状态。（五）完善信息化系统优化配置通过上文的调查分析我们可知，中国联通公司传统的财务信息化模式已经不能够满足企业经营发展的需求。所以该公司必须加快信息化转型，完善信息系统的优化配置。首先可以引进新型财务数据管理系统，而不只是依靠传统的EXCel表格进行分析
39、。其次，可以实现公司内部的财务信息共享，这样不仅可以加强财务数据的传递，也可以方面账目核对。“信息系统是财务共享的数据支撑，是实现财务内部控制高效运行的有力工具，通过对中国联通公司信息化系统问题分析我们可以看到，该公司需要加强信息系统集成，将财务系统与业务系统相连接，打通业财系统间的壁垒，实现信息一体化。”。另外在财务系统单据扫描中引入OCR扫描识别技术后，报账流程将得以简化，原来耗费大量人力去完成的人工分类、数据提取、会计核算等工作，OCR可自动化进行，且其更加标准化、智能化，出现差错的几率更小，最大程度的提高了业务流程的审核效率，降低因影像不清晰导致的退单率。同时，企业可以多引进技术型人才
40、，加强财务人员对信息技术的了解，保证他们能够熟练地操作信息系统。最后最关键的一点就是，要加强对财务信息化系统的安全防护，防止数据的泄露给公司带来的不必要损失。结论总体来说，中国联合通信网络有限公司在财务内部控制有着较为完善的体系框架，能够按照相应的法律法规进行财务建设。虽然集团公司能够定期从总部到省级、地市、县级公司按照总部要求进行复核与检查，在大体上保证了财务内部控制得有效性，但各个地市的子公司财务内控方面效果并不十分理想。虽然能够保证了企业的正常运营和良好发展，但对于各项问题总是年复一年的出现，无法创造一个较为良好的财务内部控制环境，抗风险能力较低，监督机制机制不够完善且执行力度不足，各财
41、务部门对发现的问题无法做到及时整改，这会导致该公司的竞争力下降，无法与同行业不同企业进行竞争。建议该公司能够重视其地市级分公司的管理，组织有序且有效的不定期抽查，并将监督整改机制加以完善。这样不仅可以加强财务内控的有效性与完整性，也能够使财务部门相关人员提高职业素养，通过个人的努力使得公司的体制建设更加完善。财务内部控制在各个行业与公司中起着越来越重要的作用，中国联合通信网络有限公司通过内部环境的整改、风险评估的加强以及信息系统的建设的完善，一定会将自己的财务内部控制活动做的越来越优化参考文献1黄仲扬.关于加强企业财务内控管理的措施思考j.行政事业资产与财务，2020(10)：58-59.2林
42、曙光.中国联通内部控制制度建设U.合作经济与科技，2010(15)：34-36.3陈圣举，李菲，陈泊润，张小漫.中国联通5G网络成本内部虚拟结算模型研究J.邮电设计技术，2020(08)：85-87.4王玲.浅析企业运营资金管理控制J.财经界(学术版),2016(02)：56+115.5马蓉.Y公司营运资金风险的识别评价与控制研究D.天津：天津农学院，2019.6牛彩苹.企业偿债能力分析的思考J.会计师，2020(07)：70-71.7田旭.Y公司财务风险控制及对策研究D.长沙：长沙理工大学，2017.8王耕.浅析从内部审计视角规范企业财务管控J.中国集体经济，2019(36)：136-138
43、.9徐华敏.中国联通公司财务风险的分析与防范D.无锡科技职业学院，2017.10找法网.财务内控管理制度分类.2020.https11王维敏.浅论监察机构在企业内部设置的必要性J.西部论丛，2018,(12).12周洁.集团企业落实审计整改工作现状及对策探讨J.现代商贸工业，2019,40(34)：103-104.13龚俭明.制造业企业内部审计形式化的原因与解决J.经贸实践，2017(06)：253.14马敏.如何搭建高效的财务信息化系统信.财会学习，2020(13)：42-43.15张婿.集团公司财务人员培养工作探讨J.中国商论，2020(17)：186-187.16姚文文.企业财务内控制度建设的重要性J.大众投资指南，2020(06)：135+137.17姜红影.如何促进企业财务内控管理体系建设J.中国管理信息化，2020,23(11)：4-6.18陈素琴.企业财务内控制度建立的必要性概述的.财经界(学术版)，2019(15)：121.19华玮.企业财务管理信息化建设的措施J.市场观察，2020(07)：57.
