《2024注册税务师考试《税法一》章节节习题第二章节新.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2024注册税务师考试《税法一》章节节习题第二章节新.docx（25页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、2024注册税务师考试税法一章节习题其次章其次章增值税一、单项选择题1、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2024年5月实行以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元;取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。A、14940.17B、15270C、18971.71D、36348.862、某商店为增值税一般纳税人，2024年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税
2、收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元;本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税般发票注明价款为3000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。A、8276.4B、19017.85C、19071.85D、33635.303、依据现行政策规定，销售货物的增值税起征点是（）。A、月销售额5000-20000元B、月销售额200OTOOOO元C、月销售额5000-100OO元D、月销售额3000-5000元4、某超市为增值税小规模纳税人。2024年10月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部格外购商品，该部分商品市场零售价为5000元;
3、向职工发放部格外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元;销售已运用1年的冰柜一台取得收入1400元。该超市当月应纳增值税（）元。A、3640.78B、3667.96C、4815.38D、3522.335、某软件开发企业增值税一般纳税人，2024年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费50元，押运费50元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A、 10200B、 2040C、 10193D、 20246、
4、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%,退税率为13%,2024年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（）万元。A、0B、22C、26D、687、下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。A、向某个人销售锅炉B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C、将外购货物用于对外捐赠D、军需工厂销售军用产品给某商业企业8、某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为
5、20%,支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）o该企业进口环节应纳增值税为（）万元。A、30.6B、25.5C、28.5D、309、某商业企业为增值税一般纳税人，2024年10月采纳分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于11月10日前收回。由于购货方资金惊慌，本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价40万元;购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0
6、.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2024年10月应纳增值税（）万元。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）A、28.85B、27.98C、28.90D、27.3210、某企业于（增值税一般纳税人）2024年1月将一台自己运用过4年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。A、按2%简易方法计算应纳增值税B、按4%简易方法计算应纳增值税C、按4%简易方法减半计算应纳增值税D、不交增值税11、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100OO元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费
7、发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A、1132.5B、 1158.75C、 1510D、 152512、某商场为增值税小规模纳税人，2024年5月实行还本销售家具，家具现零售价25000元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）元。A、25000B、24038.46C、24271.84D、不征税13、某汽车生产企业2024年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款100OOOO元，另代收牌照费1500元，代收保险3500元，代收运输费用20000元，收取车辆装饰费2500元，则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。A、1019230.
8、77B、1020512.82C、1023504.27D、1006410.2614、下列选项中，不构成销售额的是（）。A、增值税税额B、应税消费品的消费税税额C、销售货物时收取的延期付款利息D、销售货物时收取的优质费15、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。A、小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定B、小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不得运用增值税专用发票C、非企业性单位、不常常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税D、年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能依据小规模纳税人纳税16、下列各项中，应当征收增值税的是（）。A、对软件产品交付运用后，按期
9、收取的技术服务费B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C、供电企业进行电力调压并依据电量向电厂收取的并网服务费D、转让著作全部权而发生的销售电影母片的业务17、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2024年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。A、15.64B、18.28C、18.37D、38.37二、多项选择题1、增
10、值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可以按6%征收率计算纳税的有（）。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰B、供电部门供应的电力C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品E、典当业销售死当物品2、单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳增值税的有（）。A、销售代销货物B、将外购的货物发给职工作为非货币福利C、将托付加工收回的货物捐赠给个体工商户D、将自产的货物用于不动产建立E、将货物交付其他单位代销3、下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（）。A、尚未销售或移送运用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”
11、处理B、增值税留抵税额可申请退税C、纳税人可自行保留防伪税控专用设备D、纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关E、被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人4、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。A、实行预收货款方式销售货物，为收到货款的当天B、实行托收承付和托付银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C、实行干脆收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天D、托付其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据
12、的当天5、按现行增值税制度规定，下列行为应按“供应加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。A、电梯制造厂为客户安装电梯B、企业受托为另一企业加工服装C、企业为另一企业修理机器设备D、个人为客户修缮房屋E、汽车修理厂为本厂修理汽车6、依据现行增值税的规定，下列项目不属于增值税混合销售的有（）。A、邮政部门销售信封并为客户供应邮寄信函服务B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户供应装饰服务C、银行供应银行卡业务并收取卡费D、纳税人销售林木以及销售林木同时供应林木管护的行为E、商场销售货物并负责运输7、下列选项中适用增值税免税政策的出口货物劳务包括（）。A、增值税小规模纳税人出口的货物B、出口古旧图书C
13、、国家安排内出口的卷烟D、来料加工复出口的货物E、进料加工复出口的货物8、关于促进残疾人就业的税收实惠政策，下列表述正确的有（）A、增值税实行限额即征即退的方法，按月办理退还B、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的详细限额，按当地平均工资标准的6倍确定C、兼营享受增值税和营业税实惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税D、对于不能分别核算可享受与不得享受实惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额E、促进残疾人就业的税收实惠政策可与下岗再就业的实惠政策同时享用9、下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）oA、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定
14、的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C、独立核算的发电企业生产销售电力产品，依据现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税D、供电企业实行预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天E、供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税10、下列货物，适用13%增值税税率的有（）。A、玉米胚芽B、石油液化气C、农机零部件D、氢化植物油E、卷帘机11、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（）。A、邮局销售报刊B、邮政部门销售集邮商品C、国家体育总局发行体育彩
15、票D、印刷企业接受出版单位托付，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采纳国际标准书号编序的图书、报纸和杂志E、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为12、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、积累型增值税E、安排型增值税13、外购的货物发生下列用途，不行以抵扣进项税额的有（）。A、外购一批材料用于工程建设B、外购的货物无偿赠送他人C、外购的产品由于管理不善被盗D、外购的货物用于投资E、外购的货物用于集体福利14、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（
16、）。A、代理人B、银行C、购买者D、境外单位E、境外个人15、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（）。A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）C、加油站用于对外投资的成品油D、加油站本身倒库油E、加油站检测用油（回灌油）三、计算题1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2024年7月有关资料如下：（1）接受某演出单位托付，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某
17、批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。（2）接受某企业托付，加工一批高档成人服装，由托付方供应布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向托付方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。接受服装学校托付给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生运
18、费20000元、装卸费5000元，取得马路内河运输业发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。(6)月末盘点时发觉库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。(7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。依据上述资料回答下列问题：、该服装厂当月销项税额为()元。A、463258.91B、478991.45C、153188.88D、238188.89、该服装厂当月进项转出税额为()元。A、 1911.15B、 1933.15C、 1869D、
19、3229、该服装厂当月可以抵扣的进项税为()元。A、67998.85B、68798.85C、67398.85D、67910,该服装厂当月应纳增值税为()元。A、136586.73B、136251.45C、144586.73D、169390.042、某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2024年9月发生下列业务：(1)从农业生产者手中购进自产农产品，农产品收购发票上注明的价款55800元；(2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；(3)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增
20、值税款为215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并己验收入库;(4)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，销售棕稠油15000元，鸭蛋79000元，其余为其他商品，按合同约定销售商品应由商场担当的运费支出9690元，取得国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；(5)该商场向消费者销借电器和化妆品取得零售收入1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元);(6)本月该公司取得电费专用发票，注明增值税为12900元。(上述取得的符合规定的税控发票均通过认证)依据上述资料回答下列
21、问题：业务(1)可以抵扣的进项税为()元。A、7254B、1674C、1625.24D、6419.47、业务的销项税额为（）元。A、 96470B、 132240C、 136000D、 16782、本月可以抵扣的进项税合计（）元。A、 236824.3B、 256946C、 236146D、223924.34、该商场本月应纳增值税（）元。A、49094B、59292.45C、48415.7D、61315.7四、综合题1、某生产型企业为增值税般纳税人，2024年12月发生以下业务:(1)销售批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.0
22、2万元；(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外,销售给A商场乙产品240件,实行“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元；(4)实行以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为IO%,消费税税率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格；(6)销售给本企业职工外观损伤的
23、乙产品20件，每件不含税售价2000元；(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得一般发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2000元；(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件,取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元；(Il)
24、进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：依据上述资料回答下列问题：、该企业进口环节应纳税金合计()万元。A、6.06B、3.06C、2.55D、3、计算业务5的销项税为（）万元。A、3.78B、 4.16C、3.74D、3.4、计算该企业销售环节销项税为（）万元。A70.76B、73.14C、69.29D、71.27,该企业当期应纳增值税税额为（）万元。A、39.35B、37.37C、35.78D、32.78、关于下列说法中正确的有（）。A、增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，才可以抵扣税控收款机进项税B、纳税人实
25、行以旧换新业务销售货物的，一律依据新货物对外销售价格征税C、外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税D、本题中纳税人实行折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。A、28.95B、39C、 34.98D、31.92、其次章增值税一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=402850(l+17%)+16570(l+17%)17%=18971.71(t)2、【正确答案】B【答案解析】应纳增值税=500000(1+13%)X13%+
26、(80000+240000)(1+17%)17%-85000=19017.85(元)3、【正确答案】A【答案解析】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十七条其次款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元；(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。4、【正确答案】B答案解析】应纳增值税=120000（l+3%）3%+5000（1+3%）3%+1400（1+3%）2%=3667.96（元）5、【正确答案】B【答案解析】应纳税额=68000乂17%-1346-200乂7%=1020
27、0（元）实际税负;1020068000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额=68000义3%=2040（元）6、【正确答案】B【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额=20OX（17%73%）=8（万元）当期应纳税额=10017%-（68-8）-5=-48（万元）出口货物“免抵退”税额二200X13脏26（万元）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额二26-26:05月期末留抵结转下期接着抵扣税额为22（48-26）万元。7、【正确答案】A【答
28、案解析】向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特别规定，享受免税实惠的国有粮食购销企业可接着运用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。8、【正确答案】A【答案解析】（1）进口关税=150X20%=30（万元）(2)进口环节增值税=(150+30)X17%=30.6(万元)9、【正确答案】B【答案解析】应纳增值税=300X50%X17%+228(1+17%)17%-30.6-0.051=27.98(万元)10、【正确答案】C【答案解析】依据现行政策，2024年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣
29、范围试点的纳税人，销售自己运用过的2024年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依据4%征收率减半征收增值税。11、【正确答案】A【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(1000013%+30007%)X(1-1/4)=1132.5(元)12、【正确答案】C(答案解析计税销售额=250001.03=24271.84(元)13、【正确答案】A【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的学问点。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事
30、汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代收的运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。则有：计税销售额=100ooOo+(20000+2500)(l+17%)=1019230.77(元)14、【正确答案】A【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的学问点。增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。15、【正确答案】D【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定及管理的学问点。年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。【答案解析】本题考核增值税征税范围的般规定的学问点。选项A,对软件产品交
31、付运用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税;选项B,纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税;选项D,因转让著作全部权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。17、【正确答案】C【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额的计算的学问点。销项税额=50013%+90(1+17%)X17%=78.08(万元)进项税额:59.5+37%=59.71(万元)应纳增值税二78.08-59.71=18.37(万元)二、多项选择题1、【正确答案】ACD【答案解析】税法规定，一般纳税
32、人生产的下列货物，可按简易方法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)；(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；(5)自来水公司销售自来水；(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。2、【正确答案】ACDE【答案解析】将外购的货物发给职工作为非货币福利不能抵扣进项税。【答案解析】般纳税人注销或被取消辅导期般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进
33、项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关平安管理的要求处理专用设备。4、【正确答案】BCD【答案解析】选项A,实行预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E,纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。5、【正确答案】BC【答案解析】选项A没有发生销售，单纯是供应安装劳务，属于营业税应税劳务;选项D,房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税;选项E,汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。6、【正确答案】A
34、BC【答案解析】税法规定，邮政部门销售信封并为客户供应邮寄信函服务和银行供应银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税;汽车公司销售汽车并为其他客户供应装饰服务属于增值税的兼营。7、【正确答案】ABCD【答案解析】进料加工复出口货物是免税并退税的。8、【正确答案】AC【答案解析】选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的详细限额，按当地最低工资标准的6倍确定;选项D对于不能分别核算可享受与不得享受实惠政策业务销售收入的企业不得享受实惠;选项E对于促进残疾人就业的税收实惠政策与下岗再就业的实惠政策，可选择适用最实惠政策，但不能累加。9、【正确答案】ABC【答案解析】供电企业实
35、行预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。10、【正确答案】ABE【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。11、【正确答案】ABCE【答案解析】印刷企业接受出版单位托付，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采纳国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。12、【正确答案】ABC【答案解析】增值税依据对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。13、【正确答案】ACE【答案解析】外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视
36、同销售，须要计算销项税，同时进项税可以抵扣。14、【正确答案】AC【答案解析】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣微义务人有代理人或购买者。15、【正确答案】ABDE【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油)。三、计算题1、1、【正确答案】D【答案解析】2、【正确答案】A【答案解析】3、【正确答案】B【答案解析】4、
37、【正确答案】D【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不须要交纳增值税,进项税也不得抵扣。销项税:11900OoX17%+20000017%+13000(1+17%)X17%=238188.89(元)外购小汽车自用不行以抵扣进项税。进项税转出二(15700-8000)X17%+8000(l-7%)X7%=1911.15(元)本期准予抵扣进项税=565000X3%+51000+20000X7%+1360T911.15=68798.85(元)应纳增值税=238188.89-68798.85=169390.04(元)2、1、【正确答案】A2、【正确答案】B3、【正确答案】A4、【正
38、确答案】C【答案解析】业务(1)：增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可依据规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。进项税=558OoX13%=7254(元)业务(2)：购进小轿车自用，其进项税不行以抵扣。业务：纳税人购销货物支付运费，依据支付的运费按7%计算抵扣税额。进项税=215320+96007%=215992(元)业务：棕桐油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率;鸭蛋属于农产品，适用13%税率。销项税=(800000-15000-79000)Xl7%+(1500079000)Xl3%:132240(元)运费抵扣进项税=9690X7%=678.3(元)业务：销项税
39、=1053000(1+17%)X17%=153000(c)业务：电费可以抵扣的进项税为12900元。本月可以抵扣的进项税合计=7254+215992+678.3+12900=236824.3(元)本月销售业务产生的销项税合计=132240+153000=285240(元)本月应缴纳的增值税=285240-236824.3=48415.7(元)四、综合题1、【正确答案】A【答案解析】进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15X20%=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)X17妒3.06(万元)进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)、【正确答案】B【答案解析】业务5的销项税=
40、20X(1+10%)(l-10%)17%=4.16(万元)、【正确答案】C【答案解析】纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以依据折扣后的销售额征收增值税。销项税额=100+7.02(l+17%)17%(80-8)17%+240(3600+240)17%10000+100X660017%10000+20(1+10%)(1-10%)X17%+20X200017%10000+(33+7)17%+3.51(1+17%)17%=69.29(万元)、【正确答案】B【答案解析】应纳增值税二69.29-31.92=37.37(万元)【答案解析】纳税人实行以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额;外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。、【正确答案】D【答案解析】可以抵扣的进项税额=0.34+（34+20X7%）80%+0.2+15（1+20%）X17%（进口生产设备）=31.92（万元）
