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1、?高级财务会计?综合复习试题一一、单项选择题每题1分,共10分1 .时态法下选择折算汇率的依据是A.资产负债工程的流动性B.资产负债工程的货币性C资产负债工程的计量属性D.资产负债工程的计量单位2 .现行汇率法下,外币报表的折算差额应列示于.A.利润表B.资产负债表C现金流量表D.附注3 .甲股份2006年12月购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,公司根据3年计提折旧,折旧方法与税法相一致.2021年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%.除该事项外,历年来无其它纳税调整事项.公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理.该公司
2、2021年末资产负债表中反映的“递延所得税资产工程的金额为J万元.Av112Bx240Cx200D、1924 .某上市公司20X7年度财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日.公司在20X8年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是.A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出生旦年度利润分配方案为每10股送3股股票股利,并派发现金股利2元D.公司支付20X7年度财务会计报告审计费40万元5,所得税采用资产负债表债务法核算,其暂时性差异是指.A.资产、负
3、债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与其计税根底之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与其计税根底之间的差额6.甲企业于2004年12月31日以20000元购入设备一台,该项设备使用年限为5年,残值5Ooo元，采用年限平均法提取折旧.2007年且30日，甲企业发现该机器包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,决定自迎7_年工且1日起,将折旧方法改为年数总和法,并已履行相关程序获得批准.甲企业对该设备折旧方法变更的会计处理应当为.A.作为会计政策变更并进行追溯调整B.作为会计政策变更,不进行追溯调整C作为会计估计变更,并进行追溯调整D.作
4、为会计估计变更,不进行追溯调整7 .母公司的“营业收入工程为100万元,子公司的为50万元,本期母公司销售商品一批给子公司，售价为20万元,毛利率为10%,子公司当期对外售出其中的70%,无期初内部购销产生的存货,那么本期合并财务报表中的“营业收入应是J万元.Av150B、170Cx100D、1308 .在现行汇率法下,按历史汇率折算的会计报表工程是.A.固定资产B.存货C未分配利润D.实收资本9 .外币资本投入折合为记账本位币，有关资产账户应按J折合.A.收到出资额的月初汇率B.合同约定的汇率C收到出资额时的即期汇率D,收到出资额当月的平均买入价10.同一限制下的控股合并,合并方长期股权投资
5、的计价根底是被合并方净资产的JA.公允价值B.账面价值C发行股票的市价D.发行股票的面值二、多项选择题每题2分,共20分1 .以下说法中，正确的有A.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债B.会计上作为非同一限制下的企业合并但根据税法规定计税时作为免税合并的情况下,商誉的计税根底为零,其产生的应纳税暂时性差异应该确认为递延所得税负债C除企业合并外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,其形成的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,一律应当确认相应的递延所得税负债
6、E.负债的账面价值小于其计税根底时,形成应纳税暂时性差异2 .以下子公司中,母公司可以将其排除在合并财务报表合并范围之外的有A.所有者权益为负数的子公司B.已宣告破产的原子公司0.与母公司经营业务性质差异很大的子公司D.境外子公司E.已宣告被清理整顿的原子公司3 .母公司拥有其权益性资本没有到达50%以上但仍可被纳入合并范围的子公司包括A.母公司有权任免其董事会的多数成员的子公司B.母公司在其董事会会议上有半数以上投票权的子公司C母公司根据章程或协议有权限制其财务和经营政策的子公司D.通过与其他投资者的协议拥有其半数以上表决权的子公司E.与母公司高层治理人员存在亲属关系的子公司4 .以下属于资
7、产负债表日后非调整事项的有.A.斐产负债表日后因自然灾害导致斐产发生重大损失B.资产负债表日后资本公积转增资本C资产负债表日后发生巨额亏损D.斐产负债表日后发生企业合并或处置子公司E.董事会提出更正以前年度发生的重大会计过失5 .与个别财务报表比拟,合并财务报表的特点是.A.反映母公司的财务状况、经营成果以及现金流量情况B.由企业集团中对其他企业有限制权的控股公司或母公司编制C以个别财务报表为编制根底D.有独特的编制方法E.反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果6 .某企业2021年3月5日2007年年报尚未报出发现2007年10月多计提折旧,且金额较大，那么该企业会计处
8、理中正确的做法有.A.使用“以前年度损益调整科目作调整分录B.调整2007年12月31日资产负债表的期末数C调整2007年度利润表的本年数D.调整2007年度所有者权益变动表的本年数E.调整2021年1月31日和2月29日资产负债表的期初数7 .关于前期过失，以下说法中正确的有.A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期过失,但确定前期过失累积影响数不切实可行的除外8 .企业应当采用追溯重述法更正所有的前期过失C追溯重述法,是指在发现前期过失时,视同该项前期过失从未发生过,从而对财务报表相关工程进行更正的方法D.确定前期过失影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额
9、，财务报表其他相关工程的期初余额也应当一并调整；也可以采用未来适用法E.确定前期过失影响数不切实可行的,不可以采用未来适用法8 .在连续编制合并财务报表的情况下,母公司在编制合并财务报表时需要考虑调整其期初未分配利润的因素有JA.期初存货中包含有以前期间内部交易形成的存货B.期初固定资产中包含有以前期间内部交易形成的固定资产C.期末存货中包含有以前期间内部交易形成的存货D.期末固定资产中包含有以前期间内部交易形成的固定资产E.本期发生的内部存货交易9 .以下有关企业合并的表述中，正确的有.A.同一限制下的控股合并发生当期,合并方编制合并报表时应调整合并资产负债表的期初数B.受同一母公司限制的两
10、个企业之间进行的合并,通常属于同一限制下的企业合并C同一限制下的控股合并发生当期,合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润D.非同一限制下的企业合并中,购置本钱是购置方为取得对被购置方的限制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和E.非同一限制下的控股合并中，购置方不确认商誉,但合并财务报表中可能产生商誉10 .在合并工作底稿中计算其合并数时,用该工程的加总数额加上抵销分录贷方发生额减去抵销分录借方发生额的工程有JA.应收账款B.应付账款C商誉D.未分配利润E.营业外支出三、判断题此题型共10题,每题1分,共10分.请在题号前的括号中根据自己的判断结果填入
11、“4,或乂.答案正确的,每题得1分；答案错误和不答均不得分也不扣分.1.一般来说,权益联合法比购置法能带来较好的报告效应.也正因如此,对权益结合法的使用，各国都作了严格的限制.）2.吸收合并和创立合并下,合并后只存在单一的法律主体和会计主体,合并后的会计处理问题仍然属于传统财务会计的范畴,没有新的会计问题出现.（3同一限制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额局部,合并方应当确认为商誉.（4.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理.（5,在本期未发生外币交易的情况下,不会产生汇兑损益.（6.企业集团内子公司将其存货按本钱价出售给母公
12、司,后者将其作为固定资产使用，那么年末编制合并财务报表时不需要编制抵销分录.（7.在编制合并财务报表时,如果母子公司的会计政策不一致,母公司应当按其本身的会计政策对子公司的会计报表进行调整；或者要求子公司根据母公司的会计政策另行编报财务报表.（）8.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限.（9.资产的计税根底是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时根据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.10除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,企业不得自行变更会计政策.四、简做题10分试比拟购置法与权益结合法在具体会计处
13、理方法上有何不同.五、业务综合题50分一华悦公司为上市公司,20X7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：120X7年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1200万股股票,该股票面值为1元/股,公允价值为5元/股，占A公司有表决权资本的80%.华悦公司以一幢房屋作为对价.相关手续已于1月1日完成,华悦公司作为对价的房屋账面余额为3500万元,累计折旧为800万元,公允价值为6Ooo万元.另外华悦公司还以银行存款支付了股权交换过程中发生的直接相关费用律师费、审计费等IOO万元2007年1月1日，A公司净资产账面价值为5000万元其中股本2000万元资本公积IoOO万元,盈余公积
14、200万元,未分配利润1800万元，净资产的公允价值为7Ooo万元A公司净资产账面价值与公允价值产生差异的原因是,A公司拥有的一幢办公楼账面价值为1000万,公允价值为3000万元,尚可折旧年限为20年.采用什么方法提折旧购置A公司股权时,华悦公司与万达公司不存在关联方关系.20X7年度A公司实现净利润500万元假定有关收入、费用在年度中间均匀发生，当年提取盈余公积50万元,未对外分配现金股利.A公司与华悦公司2007年发生的内部交易事项如下：2007年6月20日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作治理用，该固定资产的账面价值为30万元,售价为24万元,尚可使用年限为2年,华悦公司与
15、A公司均用直线法提折旧.款已收.2007年12月，A公司销售一批商品给华悦公司,该批商品本钱为300万元,售价为360万元，款已收.2007年12月31日，华悦公司还有40%的存货未对外售出.4其他有关资料：不考虑所得税及其他税费因素的影响.华悦公司根据净利润的10%提取盈余公积.要求：1J判断华悦公司企业合并的类型,并说明理由.2J编制华悦公司对A公司长期股权投资的相关会计分录.3编制华悦公司购置日或合并日合并财务报表的抵销分录.4编制20X7年12月31日华悦公司合并报表编制时的调整分录和抵销分录.5资料3编制华悦公司20X7年12月31日合并报表编制时的抵销分录.金额单位以万元表示.此题
16、25分二远洋股份以下简称远洋公司所得税的核算执行?企业会计准那么第18号所得税?,适用的所得税税率为25%.2007年有关所得税业务事项如下：1远洋公司存货采用先进先出法核算,库存商品年末账面余额为2000万元,未计提存货跌价准备.根据税法规定,存货在销售时可按实际本钱在税前抵扣.2远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元,已计提无形资产减值准备100万元.按照税法规定,计提的资产减值准备不得在税前抵扣.3远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产,2007年末,该交易性金融资产的公允价值为860万元.根据税法规定,交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投费本钱.4200
17、7年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产,至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元.根据税法规定,可供出售金融斐产在出售时可以抵税的金额为其初始投资本钱.52007年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份两者不存在关联关系,为非同一限制下的企业合并，完成合并后将其作为远洋公司的子公司.合并日，远洋公司按取得的各项可识别资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元根据税法规定,可以在税前抵扣的金额为其原账面金额.假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣.要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性
18、差异；如果形成暂时性差异,请指出属于何种暂时性差异,并说明理由；形成暂时性差异的,请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理.金额单位以万元表示每个小题5分,共25分一、单项选择题每题1分,共15分1.C9.C二、多项选择题每题2分,共20分1.CE4.ABCD6.ABCDE9.ABCDE10.BD三、判断题每题1分,共10分.判断正确得分,判断错误不得分也不倒扣分1.V2.V3.X4.X5.X6.X7.V8.V9.V10.X四、简做题10分略.五、业务综合题50分一1由于华悦公司与万达公司无任何关联性,因此该合并为非同一限制下的企业合并.22007年1月1日：借：固定资
19、产清理2700累计折旧8001分贷：固定资产3500借：长期股权投资6100贷：固定资产清理2700营业外收入非流动资产处置收入3300银行存款WO2分32007年1月1日合并日合并报表的抵销分录：借：固定资产2OOO贷：资本公积20002分借：股本2000资本公积盈余公3000积未分配利润200商誉贷：长期股权投资少数股东权益4200718005006100年12月31日调整分录：借：治理费用100贷：固定资产3分借：长期股权投资1002分贷：投资收益320320C2分12月31日基于投资关系的抵销分录：借：股本2000资本公积3000盈余公积250未分配利润2150商誉500贷：长期股权投
20、资64203分2分1分1分少数股东权益1480借：未分配利润期初1800投资收益320少数股东收益80贷：提取盈余公积50未分配利润年末21505固定资产交易抵销分录：借：固定资产6贷：营业外支出6借：治理费用贷：固定斐产累计折旧借：购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金24贷：处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的现金241分存货交易抵销分录：借:营业收入360贷：营业本钱3601分借:营业本钱24贷：存货241分借：购置商品、接受劳务支付的现金360贷：销售商品提供劳务收到的现金3601分二每个小题5分,共25分1存货不形成暂时性差异.理由：2007年末远洋公司的库存商品账
21、面余额为2000万元,没有计提存货跌价准备,即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际本钱,可以在企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时根据税法规定自应税经济利益中抵扣,故库存商品的计税根底为2000万元.因资产账面价值与其计税根底之间没有差异,不形成暂时性差异.2无形斐产形成可抵扣暂时性差异.理由：无形资产的账面价值为500万元,其计税根底为600万元,形成暂时性差异100万元；根据规定,当资产的账面价值小于其计税根底时,会产生可抵扣暂时性差异,故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异.应确认递延所得税资产二IooX25%=25万元远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产25贷：所
22、得税费用253交易性金融资产形成应纳税暂时性差异.理由：交易性金融资产的账面价值为860万元,其计税根底为800万元,形成暂时性差异60万元；根据税法规定,当资产的账面价值大于其计税根底时，会产生应纳税暂时性差异,故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异.应确认递延所得税负债二60X25%=15万元远洋公司的账务处理是：借：所得税费用15贷：递延所得税负债154可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异.理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元,其计税根底为2000万元,形成暂时性差异100万元；根据税法规定，当资产的账面价值大于其计税根底时,会产生应纳税暂时性差异,故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异.应确认递延所得税负债二IoOX25%=25万元远洋公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积25贷：递延所得税负债255该企业合并形成应纳税暂时性差异.理由：斐产的账面价值为800万元,其计税根底为650万元,形成暂时性差异150万元.根据规定,当资产的账面价值大于其计税根底时,会产生应纳税暂时性差异,故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异.应确认递延所得税负债二150X25%=万元远洋公司的账务处理是：借：商誉贷：递延所得税负债
