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1、ERP是舁来源和羌异处理只要成木模块采纳标准成本,必定产生差异，差舁分析的目的是找到管理漏洞，做到事中限制，可将ERP的差异来源分成以下几类：1 .物料移动发生的价差:（a） .MIGOPO收货时,选购价格和标准价格不同产生差异（b） .MIRO后勤发票检验时由于价格变更会产生差异（c）物料转移过帐311/309由于两边价格不产生差异（d） .初始化库存差异，其它移动类型产生的差异（e） .来料加工等库存到自由库存产生差异（f） .退货时差异2 .发票价格差异和汇率差异：发票校验由丁价格变更会产生价格差异:跨期产生暂估和实际之差异:外而选购因为汇率变更引起的差异（SAP将收货到发票校验这段时间
2、的汇率差异和材料差异同样处理,事实上,你也可将默相识的汇率差异丁腌也设置成材料选幽差异,而,发票校险后产生的应付肉汇率变更在期末外币业估时产生的若异则谈为汇兑损直）3 .重估座存和价格差异MR21MR22,CKMPRPN/CKME价格变更产生的差异，启动物料分类帐后,系统为f保持期间数据的一样，采纳标准价的物料假如有交易一般不再允许修改单价.4 .生产成本结算差异生产成本结算差异=生产成本投入-生产成本产出在结算前,往往计算生产成本差异：生产成本结算差异=（生产成本投入-目标成本a）-（生产成本产出-目标成本b）目标成本a（标准成本估算成本部件累计方）-目标成本b（产品标准成本），同期内，产品
3、的标准成本正是标准成本估算后各成本部件的UJ”上卷盛加,生成产本投入包括各成本部件的投入:原料辅料，人工机器折旧,通过实际生产成本的投入和目标成本a的比较,得到所谓的9种类差异类型，正好可以分析到所谓的干脆材料成本差异（实际材料成本和标准成本a中的材料标准成本）和干脆人工成本差异等,你可将系统默认的9种差异细分成你所须要的差异分析类别,这取决丁你定义成本部件的明细程度,系统最多允许定义40个成本部件,你将这些成本对应到获利分析模的40个值字段,从而在差异计算后将实际成本部件传到获利分析，事实上，财务模块并不反应这些差异明细，只是才成本分析模块中体现，这就是将财务和成本模块分开的好处避开产生一大
4、堆垃圾财务凭证，差异在向财务过帐时是以一个总的生产成本结算差异过帐的,举一个筒洁实例,产品标准价968元/个，其中原料950元，人工9心折旧9元：本期生产该产品100OO个，平常,原料以标准价投入了100O万（假设标准成本估原料是950万），人工和机滞折旧各以作业类型安排价的方式投入各10万（标准成本估算值为9万），产品以标准价收货910000个968万,期末结帐成本中心安排分掩作业实际价格重估重估工单一般就这些操作而已，人工和机器折旧的实际价格各为12万,此时计算差异得到：原料差异:100O万-950万=50万（由丁多投入原料,产生50万数差）人工差异:12万（实际作业价）9万=3万（假设全
5、为价差）折旧差异:12万（实际作业价）-9万=3万（假设全为价差）总共产生的实际生产成本投入为：1021万，借方!，这些类型差异反应在成本模块中,可以进行分析.工单入库凭证为：Dr:产品库存9687JCr:生产成本产出科目（Tcodo:OBYC-GBBAUF）968万总共产生的实际生产成本产出为：968万，贷方！工单结算凭证为：Dr:生产成本差异56万（反应在物料分类帐中,CKM3可查看）Cr:生产成本结算差异56万CrCode:0BYe-GBBAUF）生产成本结算差异56万，贷方！总的56万笔反应在财务模块.实际生产成本投入=实际生产成本产出+生产成本结算差异假如你细心,就会发觉,无论是原料
6、还是产品,此时都还是标准成本,接下来可以运用物料分类帐将差异分摊出去还原实际成本.对产成品，因为平常收发货都是标准成本,那么生产成本差异56万将在销售发货和期末库存间分摊，对于原料同样选购差异在消耗和期末库存间分摊，不同的是,原料的消耗是往上层层上卷到半成拈和产品的,这就是所谓的多层差异”，假如BOM层次较多或象流程行业出现物料汇流的循环BOM,多层次差异就会耗费相当长的时间才能计算出.假如仅仅从财务核算角度,国内ERP更情JB采纳期末端一核算出成本,但是这伸后核算的方式,外界评论是不IB合理反应出.成本管理的思想，不能作到事前覆料,*中核算.三Odk务3三？HWW类快行时间过长是在多层差异安
7、排上,多层差异的产生的主要方式有3大类.跨工厂的转储301/302,比如产品从生产工厂到销售工厂运用301,则倘售工厂到生产工厂规定只能运用302,否则同期销售工厂到生产工厂也运用301,则多层差异分配死循环,荆门不存在这种业务.物料309/310转移,经检查发觉重污油30968324006-半沥脊68324032isHIT309,而半沥声68324032转回-重污油68324006也运用了309(原则上应当运用310),也造成了死循环，309/310物料转移的方式可以规范,尽成避开多层差异循环安排.(3).产品回流循环BoM造成的循环，假设消耗A+B+C产出X,Y,Z,而消耗X又产出人,则A
8、的多层消耗差异将安排到X作为接收方差异,X的消耗差异乂转回A作为接受方差异，A(X)的本期期初+接收差异乂在A(X)的本期消耗和期末库存安排,这样就造成循环.对于中间环节半成品过多的企业，假如半成品不须要进行库存管理或核算,可以考虑设置虚拟物料的方式.一.规他309/310/311/312业务,坚决避开造成多层差异死循环.二优化循环BOM的结算规则,考虑将产砧不多或核算无精确”要求的造成循环回流的联产品设置成副产品或固定价扣除,干脆扣除生产成本,而不是参加生产成本的权数分摊,避开多层差异分摊时循环！SAP成本核算步费简介接下来结合国内工业企业成本核算基础学问简洁阐述一下其在SAPCO模块的实现
9、,在SAP中，FI和CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,方爱好的读者自己可以通过熟识SAP系统去总结一下其CO模块成本核算实现方式和国内传统习惯的GAPo工皿蜘根IIwr企业在成本核算过程中，必需正确划分以下5个方面的费用界限：(U正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限；(2) .正确划分生产费用与期间费用的界限；(3) .正确划分各月份的生产费用和期间费用界限；(4) .正确划分各种产品的生产费用界限；(5) .正确划分完工产品与在产品的生产费用界限；以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。要索费用和成本9(目生产费用依据经济内容分类，就是在这
10、划分的基础上，将生产费用划分为下列若干要素费用(仅供参考)。1 .材料费用。2 .燃料费用。3 .动力费用。4 .职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用)5 .折旧费用。6 .其他生产费用。几个名词：T脆生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，干腌用于产品生产的费用。间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。干脆计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以干脆计入某种产品成本的费用。间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能F脆计入某种产品成本，而必需依据肯定标准安排计入有关的各种产品成本的费用
11、。注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉与。为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，供应产品成本构成状况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目(简称产品成本项目或成本项H),SP中则称其调成本部件(CoStComponent),下图是SAP系统的一个成本部件的参考配置(Teode:OKrZ),相对符合国内习惯C对话结构亚口成本组件结构帝百星性的成本组件Cj三:成本姐件成本要素区间口更狱附加成本UI传输结构口成本构成视图CJ设置：坦班单位-成本构成格式O成本构成组值得留意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同C产品成本部件中包括产品成本担当的是全部要素费
12、用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括MaterialOverhaed,SAP允许用户最多自定义40个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步依据五金类、塑胶类、电子类进一步细分(当怒贬唳湖SAP的OriginGroup来区分这些材料成本如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单独检出“委外加工“，假如你有许多委外加工业务的话。1：由于SAP系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素安排时,事实上是包含次级成本要素的,所以假如成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标汜,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用总科目）显示各成本部件。:在成本部件
13、结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个协助的成本部件结果,成本分析时可依据主要/协助成本结构同时进行。TcodeiCKl1N/CK40N在材料成本核算上,SAP比较举荐物料运用标准价+M1.的成本核算方式,这样可以同时满意财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有具体描述。在这里所须要说明的是在产品标准成本计算时的科目获得,标准成本计算时,假如产品结构是多层（包括BOM的多层次和工艺路途的多层次,於乐准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料（初它BOM工A对应作业类轮费（通常对应作业类型,也可运用成本核算单微熟识SAP的人就知道后勤的材料自动科目安排（TCode
14、:OBYC）,标准成本对应的材料成本相应科目一般有：GBB-VBR-对应后勤移动类型201/261成本中心/二单发料等GBB-ZoF-对应后勤移动类型531,副产品收货对工和费,通常首先是干脆对应到作业类型所对应的次级成本要素(TCode:KP26),SAP的设计思路是这样的，典型的比如干脆人工,事实上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬须要在月底后才可知道实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始如此,SAP为了满意”事前安排,事中限制,事后分析”的目的,所以建汇一个类似打包的作业类型UB干脆人工,同时对应一次级成本要命,KP26暂估一安排价格就往生产工单干脆确定,在期末真正完
15、成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格，为了确保全部的职工薪酬费用科目肯定会参加干脆人工作业类型的实际价格重算,SAP运用了一个叫分割结构的东西(TCode9KES/0KEW),简洁理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫MAC,平常也运用安排价往生产工单做确定(COnfinnatiOn),分割结构则确保职工薪酬费用参加1.AB实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参加作业类型MAC的实际价格计算。假如作业类型1.AB/MAC安排价格相对精确，则可“实时”监控上单的生产成本是否界样。wnmcHMom92XTFUI型g:XPOOOOQWt三融债
16、息耳ETJE9gm,WHfNJTU24IMMJr欣M俗io公代购a市旃值9VCVMt9,M71MMB429762Or4,A办公费用,这就是分摊。安排分摊在以前版本是不实时产生会计凭证而是在期末做FlCO虢取后才真正过帐到FI,这是和国内传统成本会计的一个特别大的区分。wnEirtC4*mFICO统驭即FICO调帐，FICO肯定须要统驭吗？稍后你就会明臼，严格地讲,假如你没有彻底熟识FlCO统驭,你就基本上未真正了解SAP整个成本核算内部业务流CSAP财务成本模块设计的一大思想突破是将财务和成本业务数据分开,但这些数据却相互联系却乂有所区分,SAP为此运用了初级成本要素和次级成本要素,假如实施了
17、成本要素会计,通过初级成本要素在Fl记帐时就可同步产生相应的CO数据,这样的好处是后续CO的操作并不干影响FI,然而,CO的一些操作安排分摊里过帐通常只产生CO凭证并不产生FI凭证,但是这些业务交易却悄然变更了费用的属性,这样会造成FI和CO数据不统一,所以须要进行调帐处理。以SAP4*版本为实例,通常发生跨公司,跨业务葩用或跨功能范用的费用转换业务时,期末须要进行调帐（TCode:KMjC,卡耍是Fl和CO的成本费加调圜,跨利润中心调帐运用（TCode:F.5D/F.5E/1KEK,主要面对应收应付税金科目的调整,故口粢产负债表调豁,其实还有个损益调整TCOdeF.50,主要是面对自动过帐时
18、产生的现金折扣和汇兑损益科目,这些自动科目和税金科目类似。而新总帐版本在起用HCO实时对帐时是实时调整的,也就是说安排分摊假如跨了业务他围/利润中心/功能枪用实时就产生财务凭证，OB65:激活业务范围资产负债表。在SAP中，1.edgerO为法定帐套，FICO统驭帐套(ReConCiliationledger)为1.edger3A。1.edger3A相关表格：CoFIP:PlanitemsforRcconc.1.edgerCOFIS:ActuallineitemsforReconc.1.edgerCOFTT:TotalRecordsforReconciliation1.edgerSAP4*FI
19、eO统驭配置:TreasiryContrdlhgGeneralCtrdlngCostBementAcconting3Requrements?MasterData2 AccrualCakUaton3 Recondlaton1.edgerBGActJvateZDeacttvateReconcliation1.edgerBQDefineAdjustmentAccotsforRecorclatonPosting2j3QSpecifyDocimentMjrnterRangforReconcQUonPostinr30DefineRdesforSelectionofRecondiattonPosbngsF2
20、InformationSystemNArchvhgGDefneAUth(MiZationSandProfilesi1:KA1.A-激活统驭分类帐;KA1.B-撤消激活成本要素分类帐。激活FlCO调帐/时也不是必需的，以那个电话费为实例，交付时记录在IT部门，假设Fl凭证分录如下：Dr:电话费100Oo元+（IT成本中心/功能范围:管理费用Ooo1+业务范围/利润中心A）Cr:银行存款100OO11（+业务范困/利润中心B）*假如电话费业务范闱/利涧中心A和银行存款的B不同,在SAP4*版本严格地讲,是存在肯定问题的,在新总帐则通过在线分网产生A对B的对内部应付分录.,这里只探讨作为费用属性的功能范阐.期末将电话费安排给销售部门5000处功能范围Ooo2-销售费用生产部门100O元（功能他围。OO4-基本生产I,运用CO安排,对SAP4*版安排时只方Co凭证,KA1.C后才方FI调整凭证,向新总帐版本实时即产生FI/CO调整凭证。1生产务门4”9”“99电话争OO
