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1、会计实务分录2套汇编会计实务T记分录汇总（一）1.货币资金（1）现金长款发现：借：阵存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益审批后（转销）借：待处理财产损益一一待处理流动资产损益贷：其他应付款（应付某人或单位）营业外收入（无法查明原因（2）现金短款发现：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:库存现金审批后（转销）借：其他应收款（责任人赔）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（3）取得其他货币资金（银行汇票、很行木票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）借：其他货币资金一一银行汇票贷：银行存款（4）采购借：材料采购应交税费应交熠值税（进项税额）贷：其他
2、货而资金一一银行汇票（5）余额退【可借：银行存款贷：其他货币资金一-银行汇票Q.）信用卡：（八）交存保证金借:其他货币资金-信用卡存款贷:银行存款（b）收到结算凭证借:管理费用（材料采购等）贷:其他货币资金-信用卡存款（7）存出投资款（八）划出资金借：其他优币资金一-存出投资款贷：银行存款（b）购买股票债券借：短期投资等贷:我他货币资金存出投资款2、交易性金融资产（1）取得借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存:款等（实际支付的费用）（2）收到已宜未发的股利/已到期但尚未领取的利息借：银行存款贷:应收
3、股利/应收利息（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷:投资收益（4）资产负债表日公允价值变动资产负债表日企业持仃的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差借:交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高账面余额的差额）贷:公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差借：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）贷：交易性金融资产一公允价值变动（5）出售借：银行存款贷：交易性金融资产-成本一公允价值变动借或贷：投资收益借：公允价值变动损益或借：投资收益贷:投资收益贷：公允价值变动损益3、应收票据（商业汇票）（1）取得借：
4、应收票据（面值）销售商品取得票据贷：主苜业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）抵偿前欠货款借：应收票据（面值）贷：应收账款（2）到期收回借:银行存款贷：应收票据（面值）（3）转让借：材料采购应交税费-一应交增值税（进项税额）等（实际转让收入贷:应收票据（账面余额借或贷：银行存款（差额）4、应收账款（1）发生时借：应收账款（总价法）贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运费）（2）若改用票据结算借：应收票据贷：应收账款（3）收回借：银行存款贷:应收账款商业折扣（1）发生时借：应收账款贷:主营业务收入（折扣后金额,即实际收入）应交校费一一应交增值税（销项税额）（实际
5、收入*17%）（2）收到借：银行存款贷：应收账款现金折扣（1）发生时借：应收账款贷：主营业务收入（收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）（收入*17%（2）折扣期内收到借:银行存款（实收）财务费用（折扣=收入*折扣率）贷：应收账款（原应收款）（3）折扣期外收到借：银行存款（原应收款）贷：应收账款（原应收款）5、预付账款预付时借:预付账款25000贷：银行存款25000（2）结算借:原材料20000应交税纱一一应交增值税（进项税额）3100贷：预付账款23100补付借:预付账款贷：银行存款若退回多余款借：银行存款1600贷：预付账款16006、其他应收款（1）材料采购过程中发生毁损借:其他应收
6、款一*保险公司贷:材料采购（2）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款一一大保险公司（3）代职工垫付*费用垫支时借：其他应收款-*人贷;银行存款扣代蛰款借:应付职工薪酬贷:其他应收款*人（4）支付租入包装物保证金借：其他应收款一存出保证金贷：银行存款收回包装物保证金借:银行存款贷：其他应收款存出保证金7、坏账（D计提时借：资产减值榻失一一计提减值准备贷：坏账准备年末若耍冲减多提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失一一计提减值准备（2）确认坏账损失借:坏账准备贷：应收账款（3）确认后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款8、原材料实际成本计价（1）购入料到,款付借：原材料应交税费一
7、一应交增值税（进项柳额）贷：银行存款（其他货而资金等）（2）料到，账单到,款未付借：原材料应交校费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）料到，发票未到，平时不处理,等账单到后再处理。如月末账单仍未到则借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初相反分录，等账单到后再处理.月初相反分录借：应付账款-一智估应付账款贷：原材料（4）料未到，款已付借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库时借:原材料贷：在途物资计划成本计价（1）购入借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）（2）月末次结转入库借:原材料（计划价）材料成本
8、差异（实际）计划的超支差异贷：材料采购（实际价）材料成本差异（实际计划的节约差异）或分成2比做借：原材料（计划价）贷:材料采购（计划价）实际计划的超支差异借:材料成本差异（差异额）贷：材料采购（差异额）实际（计划的节约差异借：材料采购（差异额）贷：材料成本差异（差异额）（3）发出借：生产成本一基本生产成本（生产产品领用）一一辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间领用）管理费用（行政管理部门领用）贷:原材料（计划价）（4）月末结转发出材料的成本差异节约差异借：材料成本差异（计划价*差异率）贷：（有关科目）超支差异借：（有美科目）贷：材料成本差异（计划价*差异率）注：计划成本计价时
9、，无任原材料是否入库,一律通过“材料采购”核鸵。实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资”核算.9、包装物（1）生产领用借：生产成本贷:周转材料包装物（计划价）借或贷:材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方,节约借方）（2）随产品出售不单独计价借：销售费用贷：周转材料一一包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价*差异率,超支贷方，节约借方）（3）随产品出管单独计价出售借:银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）领用借：其他业务成本贷:周转材料包装物（计划价）借或贷：材料成本差异（计划价*差异率,超支贷方，节约借方）（4）出租收到租金借：银行存款贷：其他业务收
10、入同时借:其他业务成本贷：周转材料包装物借或贷：材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）（5）出借领用借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物借或贷:材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）10、低值易耗品金额较低、极易损坏一次推销法领用借:制造费用等贷：周转材料-低值易耗品价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等五五摊销法领用（1）借：周转材料一一-低值易耗品（在用）1期贷:周转材料低值易耗品（在库）（2）摊50%借:制造费用等50%贷:周转材料一一低值易耗品（持销）报废时摊50%（1.）借:制造费用等50%贷：周转材料低值易耗品（撞销）（2）借：周转材料低值易耗
11、品（掩销）100%贷：周转材料一一低值易耗品（在用）IK委托加工物资（1）发出材料借：委托加工物资贷：原材料借或贷:材料成本差异（差额）（2）支付运杂费借：委托加工物资贷：银行存款（3）支付加工费借：委托加工物资（加工贽）贷:银行存款（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）贷：委托加工物资（实际成本）借或贷：材料成本差异（差额）如加工征消费税产品（1）发出借：委托加工物资贷：原材料借或贷：材料成本差异（2）支付运杂费借：委托加工物资贷：银行存款（3）支付加工费a.加工收回后直接销售借：委托加工物资（加工费+消费税）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款b.加工收回后用于连
12、续生产借：委托加工物资（加工费）应交税费一一应交增值税（进项税额）（加工费*17%）一-应交消费税（八）（发出材料成本+加工贽）/（1-消费税率）贷:银行存款（4）加工物资入库借：原材料（库存商品等）（计划成本）贷：委托加工物资（实际成本）借或贷:材料成本差异（差额）（5）维续加工完毕后俏伶时借:银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）计提消费税借：营业税金及附加贷:应交税费应交消费税（B）（6）缴纳消费税借：应交税费一应交消费税（B-A）贷：银行存款Ik库存商品（1）入库借：库存商品贷:生产成本（2）发出销售借：主营业务成本贷：库存商品（3）在建工程领用借:在建工程贷：库存
13、商品（成本）应交税金-一应交增值税（箱项税额）（伟价*17%）12.存货清杳（1）盘盈发现借:原材料贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢审批后（转销）借：待处理财产损益待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）盘亏发现:借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷:原材料（库存商品等）应交税费一一应交增值税（进项税额转出）审批后（转销）借：其他应收款（费任人始）管理费用营业外支出一一亦常损失贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢13。计提存货的跌价准备成本可变现净值计提借：资产减值损失一一计提存货跌价准备（成本）可变现净值差额）贷：存货跌价准备价格回升借:存货跌价准备贷：资产减值损失一计提存货跌价
14、准备14.长期股权投资成本法（1）购入借：长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利）应收股利（已宣未发现金股利）贷：银行存款（2）收到已宣未发现金股利借：银行存款贷：应收股利（3）持仃期间被投资单位宣告发放股利或利润借:应收股利贷:投资收益（投资后产生的净利润）长期股权投资（投资前实现的净利润）（4）收到持有期间股利借：银行存款贷：应收股利（5）处置借：银行存款（实际得款）贷：长期股权投资（账面价值）投资收益（差额）权益法购入初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资一一成本贷：银行存款（实际支付）初始投资成本小于投资时应享有被投资单
15、位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资一一成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷:银行存款（实际支付）营业外收入（差额）（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损盈利借：长期股权投资一一损益调整（按持股比例确认）贷：投资收益亏损借：投资收益（按持股比例确认）贷：长期股权投资一一损益调整（3）被投资单位宣告发放现金股利（按持股比例确认）借:应收股利贷:长期股权投资损益调盛（4）收到持有期间股利借：银行存款贷：应收股利C5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动借：长期股权投资一一其他权益变动（按持股比例确认）贷:资本公枳-其他资本公积（6）处置借：银行存款（实际收到）贷：长期股权
16、投资一一成本（账面余额）-损益调整一一其他权益变动应收股利（已宣未发股利）借或贷:投资收益同时借:资本公积一一其他资本公积贷：投资收益15 .应付债券（1）以面值发行借:银行存款贷：应付债券一债券面值（2）到期一次还本付息期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）贷：应付债券应计利息到期还本付息借：应付债券一一债券面值应付债券-应计利息贷：银行存款分期付息,到期还本期末计提利息借：在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）贷:应付利息支忖利息借：应付利息（已预提利息）在建工程（固定资产达到项定可使用状态
17、前一当月利息）财务费用（固定资产达到预定可使用状态后当月利息）贷：银行存款到期还本付息借：应付利息在建工程（固定资产达到预定可使用状态前一一当月利息）财务费用（固定资产达到预定叫使用状态后当月利息）应付债券一债券面值贷:银行存款16 .固定资产（1）购入Ao不需安装借：固定资产贷：银行存:款B.需安装借：在建工程贷：银行存款等达到预定使用状态时借：固定资产贷：在建工程（2）自建A.自营购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借:在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（成本*17，）领用产品借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值桎（
18、销项税额）（华价*17Q分配工资等借：在建工程贷：应付职工薪酬如借款购建借:在建工程（达到预定使用状态前利息）计提利息贷：应付利息达到预定使用状态时借：固定资产贷：在建工程如借款购建借：财务费用（达到预定使用状态后利息）计提利息贷:：应付利息归还借款本金和利息借：长期借款（本金和利息）贷：银行存款B、出包预付款时借：在建工程贷：银行存款工程完工补付工程款同上达到预定使用状态时借：固定资产贷:在建工程计提折旧借：制造费用（管理费用、销售费用等）贷:累计折旧（4）后续支出一一修理费用借:管理费用等贷：银行存款原材料应付职工薪酬（5）固定资产处置清理转入清理借:固定资产清理（净值）累计折旧（已提折I
19、r1.）贷：固定资产（原值）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款出存收入或残料入库或获得赔偿借：银行存款原材料其他应收款-保险公司贷：固定资产清理计提营业税借:固定资产清理销售不动产贷：应交税费一应交营业税（收入*5给应交土地增值桎（需交土地增值税）上交营业税借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入结转净损失借：营业外支出贷：固定费产清理（6）清查盘盈发现借：固定资产（重置成本货：以前年度损益调整幽定所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得才兑（歪巴成本*所得税率）结转留存收益借：以前年度损益调整重置成本*（1一所得税率）贷:盈余公积法定盈余公
20、积（净利润*10%）利润分配未分配利洵（差额）盘亏发现借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）转销借:营业外支出贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢（7）固定资产减值借：资产减值损失一一计提的固定资产减值损失贷:固定资产减值准备17 .无形资产（D取得购入借：无形资产贷:银行存款（购入价及有关费用）自行研发不满足资本化条件发生支出借:研发支出-费用化支出贷：银行存款等年底借：管理费用贷:研发支出费用化支出满足资本化条件发生支出借：研发支出一一资本化支出贷：银行存款等形成无形资产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出（2）摊销借：管理费用（自用）其他业务成本（出租）制
21、造费用等（军间用）直线法贷:累计摊销（3）出售借：银行存款（实际收到款）累计摊销（已摊销营业外支出（损失）贷：无形资产（账面余额）应交税费一一应交营业f（收入*5%）营业外收入（收益）（4）计提减值借：资产减值损失一计提的无形资产减值损失贷：无形资产减值准备18 .其他资产长期待推费用经营性租入固定资产改良支出（1）装修领用材料借：长期待摊费用贷：原材料（成本）应交税费应交增值梭（进项税额转出）（成本*17%）（2）提供劳务借:长期待摊费用贷：生产成本一一辅助生产成本（辅助生产部门提供劳务）（3）确认工程人力工资借:长期待摊费用贷：应付职工薪酬（4）推销借：管理费用等贷：长期待摊费用】9、短期
22、借款取得借款借：短期借款贷:银行存款计提利息借:财务费用贷：应付利息支付提利息借：财务费用应付利息贷：银行存款归还本金、利息借:短期借款（本金）应付利息（已提利息）贷：银行存款（本金+已提利息）20.应付票据（1）支付承兑费借：财务费用贷:银行存款（2）开出商业汇票借:材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）（或：应付账款）贷：应付票据（面值）（3）到期偿付借:应付票据（账面余额）贷：银行存:款（4）若到期无力偿付借:应付票据（账面余额）贷:应付账款（若为商业承兑汇票）（短期借款）（若为银行承兑汇票）21o应付账款（1）购料借:原材料（实际成本计价）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账
23、款（2）偿还借：应付账款贷：银行存款（3）购入商品借：库存商品应交税费一一应交增值桎（进项税额）贷：应忖账款（4）付款时享受折扣借:应付账款贷：银行存款财务费用（享受的折扣）（5）如无法偿还借：应付账款贷：营业外收入22.预收账款（1）预收借：银行存款贷:预收账款（2）结算借：预收账款贷：主营业务收入应交校费一一应交增值税（销项税额）（3）若补收借：银行存款贷:预收账款（4）若多余退回借：预收账款贷：银行存款23.应付职工薪册（1）提现借：库存现金贷：银行存款（2）发工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金（3）代扣款借：应付职工薪州一一工资贷：其他应付款一一代垫*款（4）工资分配借:生产成本制造
24、费用管理费用销售费用贷：应付职工新酬一工资（5）用于职工集体福利借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬一一职工福利（6）缴纳社会保险费借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬I-社会保险费（7）支付福利取借：应付职工薪酬职工福利贷:库存现金（8）支付福利费借:应付职工薪酬一一社会保险费贷:库存现金（9）非货币性福利将企业产品发给职工使用借：生产成本（竹价*（1+17%）制造费用管理费用等贷:应付职工薪醍一非货而性福利借：应付职工薪制一一非货币性福利贷：主营业务收入（售价）应交税费一-应交增值税（销项税额）（告价*17%）借：主营业务成本（成本）贷:库存商品（成本）将企业拥有资产无
25、偿提供给职工使用借：管理费用等贷:应付职工薪时非货而性福利如自有固定资产，计提折旧借：应付职工薪卅一一非货币性福利（每月折IH）贷：累计折旧如租入固定资产,支付租金借：应付职工新州一一非货币性福利（每月租金）贷:银行存款（10）代扣个人所得税借：应付职工薪州工资贷:应交税费应交个人所得税24.应交增值税一般纳税人（1）购入免税农产品借：材料采购（购入价*87%）应交税费应交增值税（进项税领）（购入价*13%）贷：银行存款（2）接受应桎劳务借：制造费用（委托加工物资等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款（3）物资发生非常损失借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品应交
26、税纱一一应交增值稹（进项税额转出）（4）物资改变用途借：在建工程（应付职工薪酬等）贷：原材料应交校费一一应交增值税（进项税额转出）（5）销售货物、提供劳务借:银行存款（应收账款等）贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（6）视同销售借：在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等贷;库存商品（成本）应交税费一一应交增值税（销项税额）（售价*（1+17%）（7）交纳本月增值税借:应交才兑货-应交增值税（已交税金）贷:银行存款小规模纳税人（1）购入材料（实际成本计价）借：原材料（价款+税款）贷：银行存款（2）销华产品借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（不含收入）应交税费-应交增
27、值税（销项税额）（不含税收入*6%或4%）不含增值税收入-含增值税收入/（1+6%或4%）（3）缴纳增值税借：应交税费一一应交增值税贷:银行存款26 .应交消费税（1）销售应税消费品借：营业税金及附加（不含税收入*消费税税率）贷:应交税费应交消为税（2）自产自用消费品借：在建工程应付职工薪册贷:库存商品（成本）应交税费一一应交增值税（销项税额）一一应交消费税（3）进口应税消费品借：库存商品（货款+进口消费税）贷：应付账款等（货款，不含增时税）银行存款（进口消费税）27 .应交营业税、城市维护建设税,教育费附加营业税=营业额*税率城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%教育费
28、附加=（应交增值税+应交消份税+应交营业税）*3%（1）计提借:营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加（2）缴纳借：应交桎费一一应交营业税一一应交城市维护建设税一一应交教育费附加贷：银行存款注意：印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算28、资源挽、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费（1）资源税倘售借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交资源税自产自用借：生产成本贷：应交税费一一应交资源桎（2）房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿交借：管理费用贷：应交税费应*税28 .实收资本（1）接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本资本公枳（差额）（2
29、）发行股票借:银行存款（实收款）贷：股本（股份总领）资本公积一一股本溢价（差额）（3）接受投入固定资产借:固定资产（投资合同或协议价值）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公枳（差额）（4）接受投入材料借：原材料（投资合同或协议价值）应交税费一一应交增值税（进项税额）（专用发票上注明的税金）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积（差额）（5）接受投入的无形资产借：无形资产（投资合同或协议价值）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公积（差额）（6）资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（7）盈余公积转增资本借：盈余公积贷:实收资本29 .库存股冲销顺序冲股本-股本冲股本溢价
30、资本公积-股本溢价冲盈余公积盈余公积冲利润分配“利润分配未分配利洵（1）回购借：库存股（回购股数*回购价）贷：银行存款（2）注销股票借:股本/资本公枳/盈余公积/利润分配未分配利润注倍数*面值）贷：库存股（回购股数*回购价）30 .资本公积（1）股本溢价（见实收资本）（2）资本溢价借：银行存款（实收款）贷：实收资本（在注册资本中所占的份额）资本公枳一一资本溢价（差额）（3）股票发行收入低于面值借：资本公积一资本溢价贷：银行存款（4）若有投资企业采用权益法核算时，对被投资企业接受非现金资产借：长期股权投资一一股票投资（股权投资准备）贷：资本公积-股权投资准备（按所占比例”噂31 .盈余公积（1）
31、提取时借：利润分配-一提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积（2）用盈余公枳补亏借：盈余公枳贷:利润分配-盈余公积补亏（3）盈余公积分配借：利涧分配一-应付现金股利盈余公积贷:应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款32 .未分配利刑（1）年末将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润（2）若亏损，则相反分录（3）计提法定盈余公积、宣告分配利润借:利润分配提取法定盈余公积-一应付现金股利贷：盈余公积应付股利C4）将利润分配其他明细科目转入未分配利润借:利润分配一一未分配利贷：利润分配-一提取法定盈余公积一一应付现金股利33 .销售收入（1）一般商品销售收入实现借:应收账款
32、/应收票据贷:主营业务收入应交税依-应交增值税（俏项税额）银行存款（代垫的运费）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）已发出但不符合收入确认条件发出借：发出商品贷：库存商品纳税义务发生借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）确认收入借：应收账款贷:主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：发出商品（3）销传折让收入实现借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）结转成本借:主营业务成本发生折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税颔）贷：应收账款收到款借：银行存款贷:应收账款（4）销价退回尚未确认收入借：库存商品贷：发出商品已确认收入借：主营业务收入应交税费-
33、应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品贷:主营业务成本（5）委托代销委托方发出商品借:委托代销商品贷：库存商品（发出数量*单位成本）收到代销清雌借：应收账款贷：t营业务收入（俏件数量*雎位传价）应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷:委托代销商品（销售数量*单位成本）代销手续费借：销售费用贷：应收账款收到代销款借：银行存款（实际收到）贷：应收账款受托方收到商品借:受托代销商品贷：受托代销商品款（销售单价*收到数堂）销传商品借:银行存款贷：受托代销商品（俏售数量*销售单价）应交税费-应交增值税（销项税额）（销售数量*销售单价*17%）收到发票借：应交税费一应交增值税（进项税额）
34、（销售数量*销售单价*17%）贷:应付账款支付货软借：受托代销商品款（销售第价*销售数近）贷:应付账款（销隹数量*销售单价*17$）银行存款（实付）其他业务收入（手续费）34、其他业务收入（1）材料销售收入实现借:应收账款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值桎（销项税额）结转成本借：其他业务成本贷：原材料借或贷:材料成本差异（计划成本计价）贷:其他业务收入（3）随产品出售单独计价及出租的包装物见9包装物（4）让渡资产使用权收入确认收入借：应收账款等贷：其他业务收入捧销借:主营业务成本贷：累计摊销等（专利权摊销）35.劳务收入（1）同一会计期间开始并完成确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入发生
35、并确认有关成本费用借：主营业务成本贷：银行存款（2）劳务开始和完成分居不同会计期间A.资产负债表日，提供劳务交易的结果能可靠估计-完工百分比法发生劳务支出借:劳务成本贷：银行存款预售款借：银行存款贷：预收账款确认劳务收入借：预收账款（已预收）应收账款等贷:主营业务收入结转劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本B.资产负债表日，提供劳务交易的结果不能可除估计发生劳务成本预计全部能锵得到补偿-一按已收或预计能收回金额确认收入,并结转成本发生劳务成本预计部份能够得到补偿一按能得到补偿金额确认收入，并结转成本发生劳务成本预计全部不能够得到补偿-已发生成本计入当期损益，不确认收入36.期间费用业务招待费、
36、咨询费、印花税、生产车间及管理部门的固定资产修理费、管理部门发生费用等支付时借：管理费用贷：银行存款库存现金应付职工薪酬累计折旧等广告费、储售部门发生的费用借:销借费用贷：银行存款应付职工薪酬素计折旧等37、政府补助Ao与资产相关的政府补贴k收到补贴，确认收益借:银行存款贷：递延收益2、使用时借:固定资产等3、分配递延收益借：递延收益贷：营业外收入B.与收益相关的政府补贴金额较小借：银行存款其他应收款等贷:营业外收入金额较大收到借：银行存款贷:递延收益分配计入借：递延收益贷:营业外收入C,与资产和收益均相关的政府补贴(1)将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分(2)不能分解的，则将推顶政
37、府补助归类为与收益相关的政府补贴38、所得税费用计提借：所得税费用贷:应交税费应交所得税递延所得税负债递延所得税资产39、本年利润(1)将收入转入本年利涧借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷：木年利润（2）将费用、损失类转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加销售费用管理贽用财务费用资产减值损失（3）将所得税费用转入本年利润借:本年利湘贷：所得税费用（4）将本年利润转入利润分配盈利借:本年利润贷:利润分配未分配利润亏损借：利洵分配一一未分配利润贷：本年利润（5）利润分配见32.未分配利涧40、在产品清查（1）盘盈发现借:生产成本贷
38、：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢审批后（转销）借:待处理财产损益待处理流动资产损流贷：管理费用（2）盘亏发现：借：待处理财产损溢一一待处理潦动资产损溢贷：生产成本应交校费应交增值税（进项税额转出）审批后（转销）借：其他应收款（费任人赔）管理费用营业外支出，一非常损失贷：待处理财产损益一待处理流动资产损溢41、生产费用分配材料费用分配借:生产成本基本生产成本（*产品）一-辅助生产成本（*产品）制造费用管理费用等贷：原材料工资分配借：生产成本一一基本生产成本（*产品）-一辅助生产成本（*产品）制造费用管理费用等贷;应付职工薪醍辅助生产费用分配：（1）直接分配法借：生产成本一一基本生产成本（火
39、产品）制造费用管理费用等贷：生产成本一一辅助生产成本（*车间）（2）交玩分配对内借：生产成本辅助牛.产成本（*车间）辅助生产成本（*车间）贷：生产成本辅助生产成本（*车间）生产成本-辅助生产成本（*车间）对外借：制造费用管理费用等贷：生产成本一辅助生产成本（*车间）生产成本-辅助生产成本（*车间）制造贽用分配借：生产成本一一基本生产成本（*产品）生产成本-基本生产成本（*产品）贷：制造费用42、产品完工入库品种法借:库存商品一*产品贷:生产成本一基本生产成本分步法借：库存商品*产品贷：生产成本一基本生产成本*车间（*产品）月末般做这几个结转分录：1.结转本月领用的原辅材料，借:生产成本（主要材
40、料）借:制造费用（辅助材料）贷：原材料2,结转本月制造次用，借:生产成本贷:制造费用3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷：生产成本4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5,结转损益（收入）借:主营业务收入借：其他业务收入贷:本年利润6,结转损益（费用）借：本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷：管理费用贷：营业费用贷：财务费用会计实务一记分录汇总（二）一实收资本及资本公枳.（一）实收资本.1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款.贷：实收资本2 .收到投资人投入的房屋、机器谀备等实物,按评估确认价优借：固定资产贷：实收资本3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价
41、值.借：无形资产等贷：实收资本4 .将资本公积、盈余公枳转增资本借：资本公枳（或盈余公积）.贷：实收资本.（二）资本公积.1 .描唠公积!接受捐赠的货币资金,按实际收到的将赠款入怅借：现金（或银行存款）.贷：资本公积.（2）接受捐赠的固定资产.借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公枳固定资产净值贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的尚晶等的实际进价入帐（库存曲品采用售价核蚱的，还应结利进销差价）.借：库存商品贷：资本公积等2 .资本折算差额企业实际收到外而投资时.田于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的苦救:借：银行存款借：固定资产贷：
42、实收资本借或贷：资本公枳3 .投资并缴付的出资额大于注册资本产生.的差额计入资本公枳借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产史估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项.（一）短期借款.1 .借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借次2 .发生的短期借领利息借：财务费用贷：预提的用（或银行存款3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（：）长期借款.1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或员已交付使用但尚未办理按工决和之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长
43、期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的.计入当期损益借：财务费用贷：K期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付使券.1 .按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2 .溢价发行的债券，收到做券款时借；银行存款（实际收到的金额贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3 .折价发行的债券，收到侦券款时借；银行存款（实际收到的金额借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4 .企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或花建工程）贷：应付债券应计利息5 .溢价发行的债券，按期押锚和计W应计利息时借：应付俶券（债券溢价）借：财务的用（或在建工
