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1、。宏观好济政凝D.公司治理站构警号答案：D答案耕析I财务汴理经济环境构成要去包括经济战期，经济开展水平、宏观经济政策等.:北”匕核财务管理住脐环境构成要JT.此国所涉及考点与2010年“纱出成花系列*导NfM指南初级会rP2W例J0H.硝丽的*Hft会计实务第1/多财期魄*15H.在中华公计网校2010年IHM习中心第H的项选挣跣第6跳药到了相同知识点.14某企业耳料录用方案本钱核算.月初结存材料方案本蛀为130万元，1杆本钱整异为节妁20万元.当月购入材料批,实际本钱】。万元，方案本钱120万元，领用材料的方案本钱为100万元。该企业当月额UM料的实际本钱为（）万元，A.88K96C.）00
2、D.112叁否答窠IA线案解析I当月领用材料的实际本钱=KM）+10OX2010年AgM1.班练习中心第11取项选邦咫第63考到了相同知识点.15.甲企业为房地产开发企业,现有存贷商品房栋.实以开发本钗为9（X10万元.2009年3月31日.甲公司将该商品为以经利租货方式提供强乙公司使用.租赁期为K）年.甲公司可也商修房票用本权模式进行后蛾计it并按年R1.辛均法计提折旧.侦计使用寿命为5。年，预计冷残值为零假定不考虑其他因素,以下关于甲公司2009年12月31日海产负假农工程则报正旗的选项是%A.存货为9000万元氏向定侪产8腐5万元C.投资性房地产为882Q万元D.投资性历地产为886S万
3、元替考拚案：D答案解析I此麴是本钱楼式计盘的核资性房地产.2009年4月至12月投资性S产峋累计析1.=900%50X（9/12）=135（万兀）.投货性房地产的掇面价他=9000-135=8865（万元）所以2009年12月31H资产负债去工程列报的金曲为8865万元.E:北区4核一本也模式i11t的投费性房地产.此恩所涉及考点1.j2。】。年“替杷成丸”桑列辅导丛书应试指网初级会irI，R项选撵题51、CfiAttW初级会计实务P24的常淅练I六）单MHfii帝到相同知识单冏选杼题第I2tii1.11J,此题1.j中华会计网校O2。1。年初级会计实务模拟试题PU）小项选轩题第HH.（fYW
4、）HJniiS=）电杳相同知识点.18.某企业2009年12月31日“胤定资产”科H氽根为IMO万元，“收计折IH”科目余段为MO万元.“冏定资产减敢准备”科目余糠为50万元.该企业2009年12月31日资产依例表”固定资产”的工科金筱为）万元.A.&50K700C.950D.1000参考苗案，A答案解析：冏定资产工程=IA1.定侪产账面价ft=MKH）-3-51卜650.：，比盟考核BJ定资产ZIS1.-JihW的如W3此思所涉及节点1.j2。】。年“替杷成丸”桑列辅导丛书应试指南初媛会计实务3P195多项选扑区第16,P22多项选样咫第22超、2010年“梦想成ZT系列辅吩丛书妤典5*初级
5、会计实务*P173名现迭抨题第12JE相同，此区在中华金iHWKtO201。年初IS会计宾芬（实验班）模拟试咫（二）单项选择第杆磔考到了相同知识点.凶.以下各项中.不会引起卵业结余发生增M变动的是-A.从事经营活动取制的收入B.附网明位拔块定邀她的款项C.开展专业业务活动取得的收入D.外单位扣暗示Hi定用途的财物参考答案：A答案稣折：短营活功取件的收入不会影响事业Wi余的金段.点评，虻题考核M业结余的如识点.此JS所涉及号点与2010年梦切成IV系时导丛书（应试指南柯端会计实务*P252%项通邪售第I5、P252多项迭样趣第12ffi.2010印“号也成真系列Mi*丛书全我校拟试卷初级合计实务
6、模拟砌（六）华冏选技题第16卷相同。此IS在中华会计网校（）2010年初侬会计实务模以谭网（一）刘厮题第2题*模拟优理-）多项选舞取第5跄考到了相同知识点.20.以下各项中，美于收入确认表述正确的事）.采用预收的教方犬相竹的拈，应在收到货款时珑U收入B,采用分期收款方式错伸商品.应在贷款仝邮收回时确认收入C来用交款提货方式HI仲商品,应在开出发餐收到货默时确认收入D.采用支付F续费委托代Ifi方式俯忤商Ak应在发出南丛时确认收入参考答案：C势窠坏析I采M预收的款方Kf1.1.I4同拈的,应该在发出我拈的时候曲S收入,所以A不时I采用分期收款方式销仰底丛的，在发出而丛的时候就可以的认收入,所以B
7、不对，梁川交款提货方式角仰南丛,应该在JHI1.发票收到贷款的时候戏认收入.所以C是对R.借记资产减1损失.利H徒记一坏账准备”科目A借记“容理费用”科目贷记”应收账款”科目C借记”坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准各科目贷记“资产双侑损失科H参考答案：C拧窠解析I企业核建爆般的时候是娈转馅应松账效的账面余涤，同时冲减计提的蜥政准备,所以分录是借记坏些准各.贷杷应收欠款.点词：此虺土要考核第T”的核销坏Ir知做点.该知风点与中华会计网校（）2o系列M1.9丛H应试指南麟&计实务）第1，卜，J沙康统训练中的唱项选蜂13题类假、卜兵理解初级会计实务P42第项选绎JSI1.限考到了相
8、同知识点、中华会计网校O2010邠开通的月Jfi班练习中心多项选拜JS第1】咫类似.24企业销件f1德认收入后，对于客户复际享受的现金折扣，应当）.II确认当期财务费用B.冲N当期主科业务收入C.砒认当期笆理费用D.确认当期主西业务本钱叁考拧窠rA答案蟀析：企业优群商品的时候给予突户的现金圻加胧广神鬼财游川.所以确认收入后.对于客户实际享受的现金折扣是底该计入财务费用中.点评，虻题主要号核第四成的“现金折扣的修嫌”知识点.读如识点与中华会计网校（）20K）年“梦划成XC系列旃导从书内试指南利汲仁“实务第5章同步系统调练中的单项比彝Iy1.IJSfc1.多项选挣圆第8甥号核了相同知取点.25.某
9、公诃2009年初所有行权益总颗为1360万元,当年实现净利润450万元.提取逾余公枳45万元,向投资存分化现金股利200万元,本年内以资本公枳转靖贲本50万元,投贡者追加现金投贲30万元.该公司年末所行为权益总触为（）万元.1565B.1595G1640D.1795参号答案：C捽案帐析：以资本公积转箫资本.提取依余公枳是所有衣权益内部工程的变化，并不影响所仃者权送购领.向投资Z分配利对M少如“存权益总欲.实现冲利涧.接受现金投贵靖加所有件权益,因此该企业年未所有者权益总嵌为iaH450-2g+30=1.&KH万元）点i，比核一第三中*的.所有在权知识点.该知识点。中华会计网校O2010年开通的
10、科通班程以试题二）唯项选IUK第20禺、实验旅横奴试XB（二）单项建抨题第8总根本相同、2010年“梦想成IV系列糊导人K应试抗南初级会计实务,122的项选抒网制03.（必典卷新物我会计实分:，P1.D1.多冏选杼网外d必号核rWII111.1.U!.o管理费用贷：待处理财产损温iii/于自然灾杏或意外M故造成的存货报耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产揭溢在结怅前必须将其转平。分两种情况：如果己经董事会等类似权力机构批准，转入损益等,不用披露：如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露：如果其后批准的
11、结果与自行处理不一致.则要调整当期报衣的年初数.8.存货的期末计价（略）第三章投投I.短期投资吻入借：短期投资股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：锻行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：微行存款,现金贷：短期投资一股票/债券X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备一股/债X贷：短期投资一股票/债券X【N收股利/陶收利息】投资收益一出售股/债灯2长期股权投资投资（1）取得-企业-股权投资准备2本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200+5+2+3022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊钠，前者按投资
12、日算,后者按追加投资日算，但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调第后的股权投资差额余额，按剜余摊镣年限一并摊销，处置长期股权投资时，未指销的一并结弼iv以后分流利润或现金股利同权益法（5）短期投资划依为长期投资借；长期股权/债权投资（本钱与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益确实认借：银行在款长期股权投资减值准得贷：长期股权投资投资收益-股权出仰收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公枳准备工程的处理借：资本公枳-股权投资准符贷：资本公枳-其他资本公枳注：转增资本时借：资本公积-其他资本公枳贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资
13、茏额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额推销贷：长期股权投资-企业-股权投资弟额3 .投资的期末计价（略4 .委托贷款发放贷款借：委托贷款一本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款一利息贷：投资收益一委托贷款利里收入注：若应收利息到期未收到，则将己确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记冲回的利息金额,其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金.1、科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、减值准需”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资“、长期债权投资”反映，期末计价（略）第四章固定资产1.增加（如是IH的,则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存
14、款11购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料,支付工资借：在建工程优：原材料应交税金一增一进行出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入银行存款/应交税金（相关税费）捐噂转出借；昔业外支出一指唠支出贷：固定资产清理（该科目余5S）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失借：资本公枳一无伤调出固定资产贷：固定资产清理出伸、报废、毁损i固定资产利入清理借：固定资产清理（净假）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii出售收入、成科和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv
15、出冉后应徼纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金-应交营业税4价X5%）V结转净损失（或净收益）借：昔业外支出-处置固净损失正常经营营业外支出-非常损失（非正常原因）长期侍舞龙用（海建期间发生的）贷：固定资产清理3.固定资产折旧i计提折旧借：管理费用借：银行存款贷：其他业务收入结转发牛的相关支出借：其他业务支出（如效劳的,营业税）贷：银行存款押销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）货：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始擅销，当JJ减少的无形资产,当月不再摊销.若当期发生缄值准备，则卜期推销额
16、要按预计Ur收回金额和婀余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其撞余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比方取得S利权之后，姆年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2.其他资产长期待摊费用应由本期负担的局部不得做为长期待操费用。i发生时借：长期恃摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流动负债1 .应付赃款（略）2 .应付票据（见后）3 .短期借款（D借歙时货：主哲业务收入应交税金一增（W）银行存款（运杂费）补付贷款时借：银行存款贷：预收账款6 .应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注:支付
17、退休人员工资（即退休费借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产本钱（生产工人）制造费用（车间成分厂管理.人员）管理费用（厂部行政管抻人员）营业费用（专设WifV机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7 .应付福利费提取福利费时（按工资总SS的14%提）借：生产本钱等（科目同工资的提取贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配一提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时货：其他应交款-应交教fj粉附7用矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理费FH-矿产资源补偿责贷：其他应交款-应交矿资
18、偿的ii收购未税矿产品代扣代缴，计入本钱借：物资采购贷：其他应交款-应交矿资偿的住房公松金i企业按规定交纳的住房公积金借：管班费用-住房公积金优：其他应交款-应交住房公枳金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资货：其他应交款-应交住房公枳金iii实际上交时借：其他应交款-应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公枳金账户为职工提取款项时,不检账务处光.11.应交税金（1）增值税一般纳税人购栉业务（略）一般纳税人购入免税农产品废【H物资借：物资枭购（买价*90%）应交税金一地一进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购本钱，小规模纳税人购梢业务i购进货初借：
19、物资采购（价税合计）货：应交税金-刑-折出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金-增-找出未交增值税贷：应交税金-未交增值税进项税额转出一货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益一待处流资损益贷：应交税金一埴（进转出）已交税金一上交增值税借：应交税金一增-1.1.交税金贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销：若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金-未交增值税科目（2）消费税产品销伸i将产品直接对外销俗借：主甘业务税金及附加优：应交税金一应交消的税ii以应校消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易，计税处理同iiii用应税消龙品对外投资，成
20、用于在建工程、非生产机构等,计入有关本钱。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于林生产机构）货：应交税金一应交消协税委托加工应税消费品的账务处理【委托加工物资为非金银首饰A受托方（代收代瓶借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金-应交消费税2000B委托方a材料收回后用于连续生产应税消责品，准予抵扣借：营业外支出/营业外收入优：应交税金一应交营业税精仰不动产借：固定资产清理贷：应交税金一应交计业税注：企业收到先征后诋的消的税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税的用；收到先征
21、后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税i企业所得税借；所得税贷：应交税金一应交所得税ii个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金一应交个人所得税（5）资源税销代应税产品借：主甘业务税金及附加贷：应交视金一应交资源税自产自用应税产品偌：生产本钱/制造费用贷：应交税金一应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的本钱借：物资采购货：应交税金一应交资源税（代扣代缴）银行存款外购液体盐加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金一应交资源税（可抵抗）i资本公枳转增资本借：资本公枳贷：实收资本ii盈余公枳转增资本偌：盈余公枳贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：
22、利利分配-转作股本的普通股股利（实发数）贷：股本（股票面值总IiS）资本公枳注：应在股东大会批准笊事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理武力会直揭发放现金股利时需做账,但宣揭发放股票股利时不需做账实收资本减少i资本过剩,发还股款借：实收资本/股本（面假贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的，则先冲减溢价收入,然后冲销盈余公枳,再冲销未分配利涧借：股本面值）资本公枳盈余公枳未分配利涧贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公枳、未分配利润ii发生重大亏损，需要取少实收资本2.资本公枳资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（实收出资额）贷：实收资本/股本（在注册资本中所占
23、份额）年哽终了时借：待转资产价值6600贷：应交视金一应交所得税6600借：待转资产价值13100贷：资本公枳-其他资本公枳13400资本汇率折算差额借：银行存款（收到日市场汇率）贷：实收资本一外商资本（约定汇率）资本公枳一外币资本折算差额拨款转入i收到国家的+项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期仇债工程）ii拨款工程完成后,形成各项资产的局部借：固定资产（按实际本钱）5000贷：银行存款等5000借：专领应付款5000优：资本公枳一拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的局部,直接出：专项应付数，贷：有关科目.企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款贷：资本公枳一
24、补充流动资本企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值十附加费）货：资本公枳一无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借：资本公枳一无偿调出固定资产贷：固定资产清理（该科目得方余额）关联交易差价借：资本公枳一关联交步差价货：利制分配一其他转入ii转增资本借；盈余公枳贷：股本股票面值X新增股数）资本公枳一资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利涧借：盈余公枳贷：应付股本法定公益金用于柒体福利设施的处理i固定资产购入的处理借；固定资产贷：银行存款ii实际用公益金支付时借：盈余公枳一法定公益金贷：盈余公枳一任急盈余公枳iii处置用公益金购置的资产时，转回借：盈余公枳一任意盈余公枳优：盈余公枳
25、一法定公益金（2）未分配利润在年度终了，出以下两工程结转而形成结转本年利润（以盈利为例）借：本年利润贷：利涧分配-未分配利涧结转利润分配各明细工程借：利制分配-未分配利涧贷：利和分配一提取盈余公积等明细工程4.弥补亏损的核驾用税前利利弥补（发生月损后的五年内借：本年利制贷：利制分配-未分配利润4 .低值易耗品（处理同包装物）5 .存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢一待处理流动资产横溢m批转销借：侍处理财产损溢贷：管理费川盘亏或毁损ift认借：侍处理财产损溢贷：原材料应交税金一增（转出）艮批转销i属于自然损耗产牛的定懒内损耗借:管理费川贷：待处理财产损溢ii属于收发计杂、核算、管理不善
26、造成的损耗借：原材料（残科）其他应收款（保险、贵任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾杏城意外事故造成的存货损耗借：原材料（残科）其他应收款（保险、由任人照款首业外支出一非常损失J贷：恃处理财产损溢注：价处理财产损溢在结帐前心东将其转平,分两种情况：如果已经笊事会等类似权力机构批准.转入损益等.不用披露：如果未经猿事会等类似权力机内批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露：如果其后批准的结果与自行处理不-救，则要调整当期报表的年初数。8,存货的期末计价（略第三章投投1.短期投资购入借：短期投资一股然/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、
27、债券利息借：垠行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资一股票/债券X转让、出售借：银行存款短期投资跌价掂得一股/债X优：短期投资一股票/债券X【应收股利/应收利息】投资收益一出售股/债X2长期股权投资投资(I)取得以现金资产投资同上以非现金资产投资(见后)(2)本钱法初始投资或追加投资同取得被投资单位宜告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利一股利收入贷：长期股权投资一企业I1.投资年度i属于投资前的借：应收股利一股利收入货：长期股权投资一企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益一股利收入In投资年度以后(按公式计算)-企业-股权投资准备2
28、贷：长期股权投资-企业（怅面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公枳-股权投资准需2ii追加投资时借：长期股权投资-企业-投资本钱302贷：银行存款302iii再次计算股权投资案额本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200+5+2+302借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资本钱2将“损益调整”和“股权投资准招全部转入”投资本钱”偌：长期股权投资-企业-投资本钱7贷：长期股权投资-企业-损益调用5-企业-股权投资准备2本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200+5+2+3022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别捧精，前者按投资日笄，后者按追加投
29、资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余益箱年限一井摊销，处置长期股权投资时，术推销的一并结转iv以后分流利涧或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（本钱与市价软低者）短期投资跣价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益确实认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资贷：银行存款11购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料,支付工资借：在建工程优：原材料应交税金一增一进行出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本
30、受捐噂借：固定资产（单据金额+税的）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公枳一接受描噂非现金资产戕备递延税款（单据金额X33%）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折IH：若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装本钱应从用值中别除，新安装本钱应加上.经昔租入（见后）购资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款传:在建工程优：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无奈调入借：固定资产贷：资本公枳一无偿调出固定资产净值银行存款（相关费用）2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理.核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金
31、（相关税费）Ifi岭转出借：苜业外支出一指MS支出优：固定资产清理（该科目余敏）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失借：资本公枳一无偿调出固定资产贷：固定资产清理出作、报废、毁损i固定资产裁入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值很需贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理贷：银行在款借：无形资产一土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产一土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备甘业外支出一出仰无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税首业外收入一出件无形资产收益出租无
32、形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如效劳中,营业税）贷：银行存款W第（期限一经确定,不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊稻期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产,当月不再摊销.若当期发生诚值准篇，则卜期描销额要按预计可收回金做和粥余可使用年限进行摊销预由某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其推余价假全都利入当期管理费用无形资产的后续支出，比方取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，H按计入当期管理费2.其他资
33、产长期恃推费用提取职工教Ief经费借：管理费用（工资总额X1.5%）贷：其他应忖款-职工教育经费应忖经哲性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金（如包装物押金）f：银行存款贷:其他应付款10 .其他应交款应交教育费附加（按流转税比例借：主营业务税金及附加主营业务其他业务支出（其他业务）固定资产清理（栉作不动产有关）货：其他应交款-应交教行的附加矿产资源补信费i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理费用-矿产资源补偿归货：其他应交款-应交矿资偿由ii收购耒税矿产品代扣代缴,计入本钱借：物资采购贷：其他应交款-应交矿资偿钳住房公枳金i企业按规定交纳的住房公枳金借：
34、管理费用-住用公积金贷：其他应交款-应交住房公枳金ii应由职工个人交纳的住房公枳金借：应付工资贷：其他应交款-应交住房公枳金iii实际上交时借：其他应交款-应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公枳金账户为职工提取款项时,不检账务处光.11 .应交税金（I）增值税一般纳税人购栉业务（略）一般纳税人购入免税农产品废【H物资借：物资枭购（买价*90%）应交税金一地一进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购本钱，小规模纳税人购梢业务i购进货初借：物资采购（价税合计）贷:应付帐款ii樗得货物或提供劳务借：应收账款贷：主哲业务收入（不含税价）应交税金一增一销视同销冉的
35、账务处理（以投资为例）i销件方借:长期股权投资贷:原材料/库存商品（本钱价）应交税金一增一轿（计税价率税率）注：若存在第14收入则须确认收入和结转本钱ii接受方，视同购进借：序材料/库存商品（本钱价）应交税金一增一进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣工程的账务处理im接出口或通过外贸企业出口,可不计算应交交费桎ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费桎时借：应收账款贷；应交校佥一应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存歆贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消拢税时，作相反的分录借：现金贷：应交税金一应交所得税资本公枳一接受现金捐增年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调祭：借：应交税金
36、一应交所得税优：资本公枳一接受现金捐赠ii捐席物为实物资产借：固定资产（凭据金额+支付的相关税由）贷：资本公枳-接受捐黯非现金资产戕需递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入）贷：固定资产清理借：资本公枳-接受描唠诈现金资产准备贷：资本公枳一其他资本公枳借：递延税款（接受捐的时计入该科目的金额优：应交税金-应交所得税注2：外商投资企业不直接通过“资本公积*,受捐君资产时偌：固定资产、原材料（确定价值）20000贷：恃转资产价值20000年度终了时借：恃转资产价值6600货：应交税金一应交所得税6600借：待转资产价值13100贷：资本公枳-其他资本公枳13400资本汇率折算差额借：银行存款（收到日市场汇率）贷：实收资本一外商资本约定汇率）资本公枳一外币资本折算差颤拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款贷：专项应付款（属长期倒债工程）
