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1、会计基础复习要点及纲要1、会计的根本职能是：核究与监俗：会计的核修职能是会计出根本的职能，核算是监督的前提；核算和监督是相辅相成、密切相连、不可分割的。现代会计职能除根本职能外还有欣测、决策.控制、分析、和评价等职能会计职能的开展也可以看成是会计开展的一个标志和里程碑2 .会计为软：指企业单位的资金运动，是会计核能和监窗的内容，3 .会计的本质：是对一定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策,实行监督.4、我国会计四个报本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计JS国际会计准则只有两个根本假设：权费发生制假设、持续经营假设5 .企业会计舲态等式是
2、：资产=负债+所有者权益舲态等式是最根本的等式动态等式：收入费用=利润6 .企业会计核算基础：权所发生制原则（两个但凡，是否属于本期为标准确定：收付实现制（是否支付或收到为标准）7 .会计计骑的五种方法：历史本钱、本钱、可变现净值、现值、公允价值;一般应当采用历史本钱法,其他适友、谨慎、有条件的采用：会计核算方法体系是会计方法体系中最根本的体系8-会计循环的工作过程：凭证一账簿一会计报表9、会计核解方法口决（7种）：会计核算方法七，设附.科IIM第一：发式记账最神秘，加审凭证不容易；转记账簿要ff细.本钱计算讲效赫：财产清有对账实.编制报表工作齐。10、会计核算一般要求：12个：8M：其他一般
3、原则（4）是权贲发生制原则、配比原则、历史本钱原则、划分收益性支出与资本性支出：会计信息政信原则8是客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实项曲于形式原则、流要性原则、谦慎性原则、及时性原则；11.会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用，单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总.以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况.自行增设减少或合并某些会计科目.12、会计科目与会计帐户的区别:会计科目没有呼构,只有名字,会计帐户有自己的结构.13、并不是所有资产类科目都是借方科目。本钱类科目属于资产负债去科目；14,盘存类账户泞定是资产类账户，但是资产类账户不一定是盘
4、存类账户；15、待处理财产损溢账户是暂记类账户,一般在年末要进行强制性结转.待处理账户余额为：借记损失：贷记溢余.可设置“待处埋流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细科目.小企业不设捏该科目，16、材料木钱差异账户是备抵附加调整账户，备抵时是节约差异，附加时是邮支差异：17,利润分配是本年利润的权益需抵张户：制造费用是集合分配类账户；18、待摊费用、预提费用是涔期摊配类账户记忆I决：待摊预提椰检期.权费发生来摊提.先花货币是待摊,后榭腰包是预提.支付待舞借方记，贷方资金来放弃。排销需从贷方转，借走也用IS损益.预提费用贷方提，四费借方来时应。付费借方犍预提，现金银行别忘记。19、债权结
5、算账户包括：应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款.借方记增加贷方记减少,氽额一股在借方.20 .收入、费用结转的对方账户为本年利润账户。本年利润余颔在借方为亏损，余额在贷方为盈余。年末依入利和分配账户；利涧分配账户只有未分配利制明细有余额,其他明细无余额：21 .本钱计算的账户包括：生产本钱、物资采购在建工程.22 .备抵调整账户的特点：抵减账户的余额方向与被附整账户的余额方向必定相反，23 、.账户的根本结构划分为：借方、贷方、余额：账户的余额一般在它的增加额方向24、在借贷记账法M借增贷减足资产，权益与它正相反；本钱资产总相同，细细牢记莫忘记：损益账户要分辨.收入费有不一般：收入增加贷
6、方记.减少借方兴结转：费用增加借方记.减少贷方未结转：25、 .余额平衡法公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（以资产二负债所有者权益为原理）26、 .编制余题试算在：余额后部，账内有错：余物相等，一般没错.27、余额相等，也有错误的情况有；一项业务在有关账户全部重记，全部漏记，或多记、少记，且余额一致：某项业务记错帐户，而方向无错；某项业务借贷顺倒：记账某账户的错误金额一多一少，恰好相互.抵消。28 .记账规则：有借必有贷借贷必相等.会计分录包括三要素：借贷方向、会计科目、金额：计入管理费用税金有：车船使用税、房产税、土地使用税、印花税（车船房上印）计入在建工程的税金有：耕地占用
7、税、土地增值税不通过应交税金核算的税金有：印花税、桥地占用税可能计入“主哲业务税金及附加”的税金有；哲业税、资源税、消也税、土地增值税、城建税、教育的附加计入管理费用的准备有：坏账准备、存货跳价准备（存货本钱与可变现存值的差颔：计入越业外支出的准备有：固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产战伯准备：计入投资收益的准备有：短期投资段价准备（总市价低与总本钱差额）、长期投资减值准备；应收账款余额百分比法计提坏账准在金额=年末应收账款余额Xir提比例一期初坏账准备贷方余额+期初坏账准备借方余额（结果大于。计提,小于。冲俏：企业因多交等原因收到增值税计入“营业外收入”，因多交等原因收到返还所得税
8、冲“所汨税”，因多交等原因返还的消费税、营业税冲破“主营业务税金及附加”结转一般纳税人应交增值税工程,月末转入应交税金一未交增但税（转入借方转出多交增值税，转入贷方转出未交增值税）本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额（冲减进项税额游出）计提城建税=（增值税+消费税-营业税）X城建税率：计提教育费附加=增+消+营）X教育费征收率（主营业务收入的税宜计入主营业务税金及附加，其他业务收入的税费计入其他业务支出-配比原则计算所得税-应纳税所得额X25%（企业所得税税率应纳税所得颔=税法确认校入一税法确认扣除工程直接法应纳税所得额=会计利润（利涧总额）+调增工程一调诚工程间接法企业所得税调增工程=
9、税法规定不得扣除工程（比方税收滞纳金、罚款）企业所得税调减工程-税法设定减免收入财务报表会计报友1k资产负体表编制包括口接填列、计算填列、分析地列、净额填列计算埴列包括总账计JTtf1.列和明细账计算地列：总账计算埴列有货币资产、存货、未分配利涧；明细城计算填列有应收账款、应付账款、预收账款、预付账款四个具有双重性质账户：11决为：两收合一收,两付一付，借贷分开走：应收账款工程=应收借方+预收借方-坏账准备；应付账款工程=应付贷方+预付贷方；预收账款工程=应收货方+预收贷方：预付账款工程=应付借方+预付信方45、利润表采用多步式利润表的结构主营业务利润=主苕业务收人-主营业务本钱-主营业务税金
10、及附加营业利涧=主营业务利涧+其他业务利润-营业也用-管理费用-财务费用利湖总额=营业利润+投资收益-补贴收入,哲业外收入-营业外支出净利润=利润总额所得税46.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.现金流送表是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础编制的.按收付实现制为标准编制现金流取我包括经营活动、筹资活动、投资活动产生的现金流Sih现金流班表包括正表和补充资料两局部；正表按直接法端制（主营业务收入为起点，补充资料第一项按间接法编制（以净利润为起点）：具体编制方法有工作底稿法和T形账户法47、会计档案分为四类；会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类
11、（2个银行、3个清册）48、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年.期满之后,应当出会计机构漏制移交清册：会计档案保管期限分为永久和定期两类：其中永久是年报、2个清册（档案保管、销毁清册）49、定期会计档案分为5类5,10,15,25）最短期限3年，破长25年：3年期限是月、季报:5年是2个银行加固定资产卡片：15年是凭证类、账本、加移交清册；25年现佥、银行存款11记账；会计档案的保管期限,从会计年度终了后笫一天算起。（X年1月1日）50、各单位保存的会计档案不得借出.本单位查阅（会计主管批准）,外单位查阅（单位负责人批准）,保管期满但未结清的债权假务原始凭证不得销毁.
12、第一章总论一、会计概述-会计是以货币为主要计负推位，反映和监督一个唯位羟济活动的一种经济管理工作.（-：会计的根本职能，包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计愤单位，通过确认、记录,计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功旎.会计监督职能是指会计人员在进行会计核级的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查三会计的对象指公计所核笄和监仰的内容，但凡特定主体能终以货币表现的经济活动,都是会计核尊和监督的内容,也就是会计的对象.以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动.二、会计核算的根本函提会计主体、
13、持续经营、会计分期和货币计收四re-会计主体会计所核算和监督的特定单位或者组织它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范用.会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人.二持续经首（三）会计分期会计期间分为年度、半年度、季度和月度.年度.半年度、季慢和月度均按公历起立U期确定.（P1.）货币计奴会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计版单位，单位的会计核以应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币.但娘制的财务会计报告应当折算为人民币反映.在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告.应当折算为人民币.三、会
14、计要素与会计等式（-会计要素会计对象进行的根本分类.是会计核算对象的具体化.资产、负债、所有者权益、收入、费用、利涧统称为企业的六大会计要素，其中，资产、负债和所有者权益三项会计要索表现资金运动的相为静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素衣现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果.（-企业会计等式I、资产=负债+所有者权益企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益,分别打属于所有者和债权人.归属于所有者的局部形成所有者权益：如屈于做权人的局部形成债权人权益（制企业的负债）.资产来源于权益（包括所有者权益和使权人权益，资产与权益必然
15、相等。资产与权益的怛等关系是更式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债衣的依据。经济业务的四种情况：资产权益同增资产权益同减第二址会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容-款Jiii和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现佥、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用R存款、信用证存款等有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等.二财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的荷称，企业的财物是企业进行生产羟营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产,以及房屋、
16、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产.债权、债务的发生和结算f货权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等，债务则是指由于过去的交易、”项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项（H效、应付和预收款项，以及应交款项等，（四资本的增减资本是投资拧为开展生产经营活动而投入的资金.五收入、支出、费用、本钱的计算收入是指企业在销仰商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，支出是指企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失.费用是指企业为销修商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出.本钱是指企业为生产产丛、提供劳务而发
17、生的各种消耗，是按一定的产品或劳务对象所归集的也用，是对象化了的费用。收入、费用、本钱、支出都是计算和判断企业经昔成果及盘亏状况的主要依据。（六财务成果的计算和处理第三章会计科目和账户一、会计科目是指对会计鬟素的具体内容迸行分类核尊的工程。（二）会计科目的分类会计科目按其所提供信息的详细程度及双统业关系不同，分为总分类科目和明细分类科目-前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目.对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。会计科目按其所打明的会计要素不同,分为资产类、负债类、所有
18、者权益类、本钱类、损益类五大类.（三会计科目的设置原则（1）合法性原则，（2）相关性原则.（3）实用性原则.二、账户根据会计科目设田的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增M变动情况及其结果的我体.设置张户是会计核算的重要方法之一。（二）账户的分类同会计科目的分类相对应，赅户也分为总分类账户和明细分类账户.总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账,根据账户所反映的经济内容,可拘其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户五类.明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要索具体内容进行明细分类核中的
19、账户，的称明细账.总账账户称为一级账户,总账以下的账户称为明细账户.（三账户的根本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少，至于哪一方静记增加、哪一方登记取少，取决于所记录经济业务和张户的性旗。登记本期增加的金额称为本期增加发生额：登记本期减少的金额，称为本期减少发生额：增减相抵后的差额,称为余额.余额按照表示的时间不同,分为期初氽额和期末余额.其根本关系如下：账户的四个金额要索：期末余额=期初余领-本期增加发生额-本期减少发生额账户的根本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证娘号、经济业务摘要、增减金额、余额等.第四章更式记账一、焚式记账法以
20、资产与权益平衡美系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的赅户中进行软记，系统地反映资金运动变化结果的种记账方法，笈式记账法主要是借贷记账法。二、借贷记账法借贷记账法是指以“借”、贷为记账符号的一种复式记赅法.二借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借、贷为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构.（借贷记账法下的账户结构资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权盖类账户的贷方表示增加、借方衣示减少，期初期末余额均在贷方。资产类账户期末余额二期初氽额，本期借方发生额本期贷方发生额权益类账户期末余额
21、=期初余腕+本期贷方发生拗-本期借方发生额费用（本钱）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权舐类账户相同。（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，（五借贷记账法的试算平衡来源：1）发生额试算平衡法.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2）余额试算平衡法。全部账户的借方期初氽额合计二全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部赅户的贷方期末余额合计三、会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金领的记录，简称分录。（二会计分录的分类按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录.简单.会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账
22、户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所如成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。（三会计分录的编制步.骤1）确定羟济业涉及的科目及性质（2）确定是增加.还是减少：（3）确定账户的方向（4）确定借贷方金额四、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的关系来源：总分类账户对明细分类账户具有蜕取控制作用：明细分类账户对总分类账户具杂补充说明作用.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。第五章会计凭证一、会计凭证的概念、意义和种类会计凭证是记录经济业务小项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据.（-1）会
23、计凭证的竟义（1）记录经济业务，提供记账依据：2）明确经济责任强化内部控制：（3）监督般济活动，控制经济运行.会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证.二、原始凭证原始凭证又称IR据，是在羟济业务发生或完成时取褥或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，（购销合同、各种中清单、银行对账单、侦权破务对华等不能作为原始凭证）（二）股始凭证的种类1 .按照来源不同分类（1）外来原始凭证，外来原始凭证指在羟济业务发生或完成时,从其他雎位或个人直接取得的原始凭国（2）自制原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填
24、制的、仪供本单位内部使用的原始凭证.2 .按照填制手续及内容不同分类3 1）一次凭证.一次凭证指一次填制完成、只记录-飞经济业务的原始凭证.一次凭证是一次有效的凭证。（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内屡次记录发牛的同类型经济业务的原始凭证。（3汇总凭证。汇总凭证指时一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证.按照一定标准综合填制的区始凭证.3,按照格式不【可分类（1通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范困内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证. 2）专用凭证，专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证.版始凭证的根本内容（1）原始凭证名称; 2）填制原始凭证的日
25、期： 3）接受胤始凭证的单位名称：（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等；（5）小制单位签章：（6）有关人员签章：（7）凭证附件.（四）Ki始凭证的埴制要求（1）记录要真实。 2）内容要完整. 3）手续要完备.（4）书写要清处.（三）编号要连续.如果原始凭证已预先印定编号,在写坏作废时，应加靛“作废”搬记.妥善保管.不得捌毁。（6）不得涂改、刮擦、挖补.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章.原始凭证金额有惜误的.应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正. 7）填制要及时.（五）原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的口实性、合法性、合理性、完
26、整性、正确性和及时性，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：记账凭证又称记账凭单，是会计人仍根据审核无误的原始凭证按照经济业务出项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账傅的也按依据。（-记账凭证的种类I.按内衣分类 1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，（2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证，（3）转张凭证.转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证.2.按照填列方式分类我式凭证。发式凭证是指将徒一笔羟济业务M项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证.2单式凭证.附式凭证是
27、指每一张记账凭证只填列经济业务中项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证.填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证，（=）记账凭证的根本内容（1）记账凭证的名称：（2）填制记账凭证的日期：3）记账凭证的编号：（4）经济业务小项的内容摘要：（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向：（6）经济业务中的金额：（7）记账标记：（8）所冏原始凭证张数：（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。（四）记账凭证的娘制要求I.根本要求（1）记账凭证各项内容必须完整。来源：记账凭证应连续编号。-飞经济业务尚要侦制两张以上记账凭证的，Ur以来用分数编号法编号。（3）记账凭证可以根据
28、每一张原始凭证m制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制.也可以根据原始凭证汇总发填制：但不褥将不同内容和类别的原始凭证汇总城制在一张记账凭证上.（4）除结账和更正错误的记账好证可以不阳原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（5）填制记账凭证时若发生错误，应当重新埴制。己登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证.在摘要栏注明“注销某月某H某号凭证字样,同时再用诲字型新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样.如果会计科目没彳!错误，只是金额错误,也可构正确数字与错误数字之间的差额另娟一张词整的记账凭证,冏增金额用蓝字,调战金额用红字.发
29、现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证.（6）如有空行，应当自佥额栏最后一飞金额数字下的空行处至合计数上的空行处划规注销。2,收款凭证的端制要求收款凭证左上角的“借方利Ir按收款的性质填写“现金”或银行存款：3 .付款凭证的堪制要求付款凭证左上角由“贷方科目”按收款的性旗填写“现金”或银行存款.。对于涉及“现金”和银行存款”之间的经济业务，一般只阖制付款凭证，不编收款凭证.4 .转账凭证的端制要求（五记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实：工程是否齐全：科目是否正确：佥额是否正确：行写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加羡“收i乞或付
30、法”的假记.以防止重收揖付.四、会计凭证的传递和保管一会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或埴制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序.会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求,使传递程序合理有效,同时尽量节约传递时间，减少传通的工作量。（二）会计凭证的保管来源:中国财考网-会计证考试第六章会计账就一、会计账簿的概念和种类会计账簿是指由一定格式账页祖成的，以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各攻经济业务的溥籍，各总位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，设置和登记账簿是编制会计报衣的西础，是连接殳计凭证与会计报衣的中间环
31、节，在会计核算中具有重要意义.（二）会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的傩账页就是账户的存在形式和我休，没有账簿，账户就无法存在：张簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的JX实内容.账簿与账户的关系是形式和内容的关系.三会计账簿的分类1,按用途分类（1）序时账簿。序时账簿乂称H记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿.在我国.大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账.（2）分类账箱。总账、明细账，分类账待提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3）备查账簿.备连账簿筒称备查簿2.按账页格式分类1）两栏
32、式账御,两栏式账簿是指只干j借方和贷方两个根木金额栏目的账簿，（2）三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个根本栏目的账簿，（3）多栏式账第（4）数限金额式账簿.数段金额式账簿的借方、贷方和余额：个栏目内.部分设数瓜、总价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数法和价值依，原材料、库存商品、产成品等明细账般都采用数依金额式账簿。3.按外型特征分类（1）订本账.适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账.（2）活页账.各种明细分类账一般采用活页账形式.（3）卡片账.对固定资产的核券采用卡片账形式.二、会计账簿的内容、启用与记账规则-会计账簿的根本内容（D封面，主要标明张簿的名称.2）扉页,主
33、要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表.（3）账页，是账懒用来记录经济业务事项的段体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等根本内容。（二）会计账簿的记账规则（1）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格.殷应占格距的1/2.（2）登记账簿要用蓝黑墨水或拧碳素墨水书写，不得使用圆珠盘银行的笑写账簿除外）或者铅笔书写。（3）以下情况，可以用红色盘水记账：按照红字冲账的记账凭证,冲俏错误记录：在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数：在三栏式账户的余额栏籥，如未印明余颔方向的，在余额栏内登记负数余额：根据国家统一的会计制度的规定可以用红
34、字登记的其他会计记录。（4）各种账簿应按页次仙中连续量记.不得跳行、隔页.如果发生跳行、隔页，应当相空行、空页划规注销.或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盗章.（5）凡能要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借或者贷等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写平字.并在“余Sr栏用-*表示。6每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及氽额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内.并在摘要栏内注明“过次我”和承前页”字样：也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页.字样。对需要结计本月发生额的HR户，结计“过次页的
35、本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生糖合计数：对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次贞的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数:对既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发生额的好户，可以只拘每页末的余额结转次页.三、会计账簿的格式和登记方法（-日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式和登记方法2.银行存款日记账的格式和登记方法-1总分类账可以根据记账凭证逐笔驿记，也可以根据经过江总的科目汇总表或汇总记账住证等曾记。（三明细分类账是根据二皴账户或明细账户开设账页，格式有三栏式、多栏式、数量金额式数及金颔式：原材料、麻存商品多栏式；借方多栏式（物资采购、生产本钱、制造费用、管
36、理附用、财务费用、包业外支出）贷方多栏式（应交税金、主营业务收入借贷多栏式（本年利润）四、对账一账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证之间的核对（-账账核对账账核对是指核对不同会计账筑之间的账簿记录是否相符.包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核时：2总分类账簿与所属明细分类账簿核对：（3）总分类账簿与序时账簿核对：4）明细分类账簿之间的核对。（三账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与宾有数额之间的核对.包括：（I）现佥11记账账面余额与库存现金数额是否相符：（2）银行存款日记账账面余额与银行对HK单的余额是否相符；（3）各项财产物资明细账账面.余额与财产物资
37、的实行数额是否相符：（4）有关债权债分明细账账面余额与对方总位的账面记录是否相符.五、错账更正方法账簿记录发生楷误，不准涂改、挖补、刮撩或者用药水消除字迹，不准重新按写，必须按以下方法更正：-划现更正法在结账前发现账簿记录仃文字或数字错误，而记账凭证没行错误，采用划畿更正法。更正时，可在错设的文字或数字上划一条红城,在红戏的上方填写正确的文字或数字,并由记账及相关人员在更正处盖。对1借读的数字.应全部划纣线更正.不得只更正其中的错误数字.对于文字错误可只划去描误的局部.（二）红字更正法记账后在当年内发现记照凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记佥额大于应记佥额，从而引起记账错误，采用红
38、字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字地写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证,以示注销原记账凭证.然后用蓝字填写一张正确的记账凭证.并据以记账：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭i.以冲销多记的金额，并据以记账。（补充登记法记账后发现记账凭证埴写的会计科目无误.只是所记金额小于应记金额时.采用补充登记法.更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额,并据以记账。六、结账“本月合计”字样,在下面通栏划的红线。自年初至11月末止的“本年崟计”下通栏画
39、总红规.只在12月末的“本年累计”下通栏翅双红线.和“本年合计”下通栏划双红线，第七醺账务处理程序一、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序.其主要区别，即各自的特点主要现在登记总账依据和方法不同一记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是宜按根据记张凭证逐第登记总分类账的一种账务处理程序。它是根本的账务处理程序.记账凭证账务处理程序简IR明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业芬的发生情况.我缺点是：赞记总分类账的工作业较大.该财务处理程序适用于规模较小、经济业务求较少的单位。二汇总记账置证滕务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根
40、据原始危证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序.汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作依，便于了解账户之间的对应关系，其缺点是:按每一贷方科目端制汇总利账凭证,不利于会计核算的日常分工，当游政凭证较多时，编制汇总利账凭证的工作盘较大.该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的胞位.三科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序.科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类
41、账的工作量,并可做到试算平衡.简明易懂.方便易学.其缺点是：科目汇总我不能反映账户对应关系，不便于在对账目.它适用于廷济业芬较多的单位.第八章财产清查一、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数.查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清杳的种类（1）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查.（2）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查，企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清杳财产、核实债务，二、财产清查的方法（-货而资金的清查方法（1现金的清查.采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余翻核对，以杳明账头是否相符及盈亏情况.（2）银行存款的清杳。通过与开户机行游来的对账单进行核对，杳明银行存款的实有数额。（-实物的
