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1、关于有限公司的常双审计报告（摘要版）wh审字【2011】008号$-8审计委员会：依据集团公司审计工作支配支配.我们于2011年8月23日至8月31日对？有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的圾首状况、财务收支状况及内部管理限制等方面状况进行了调阅审计（I目前审计工作已经结束.现将审计状况报告如下：*珞披审计单位基本状况三*%Ig公司整体圾营状况三、审计发觉问题、风院分析及改三三建议（一）会计核算方面的问盟1、未对应收账款”计提坏账打算会计核算制度规定“依据每月当期应收账款及其他应收款合计金酸的代计提坏账打算，计入当期损益”；但审计发觉财务账面始终未计提坏账打算。我们认为应收账款的
2、账务欠理未能体现会计浑情性原则.不符合企业会计准则规定：会虚塔利沟，导致报表有误。建议依据制度和准则的要求，按期计提坏账打算。2、“存货蹊怖打算”的计提有误会计核算制度双定“存货陕价打算：按当期期末库存金额的5?计提,累计存货跌价打算金额达到当期存货金额的20W时,可以不再计提“。但该司2011年3月底和6月底在存货趺价打算金秋都超过存货金额20+的状况下接着依据5?计提了存货跌价打算：目是依循期末存货的总额计提,未陡果纳商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货趺价打算账务於理未能真正体现会计施慎性原则，不符合企业会计准则规定：会度减当期利润，导致报表有误.建议依据制度和准则
3、的规定,精确计提存货趺价打算。3、损益结算及安排於理不规范且违反国家法律规定为了爱护债权人和股东的利益,法律法规就公司的收益安那作出了规定，公司的收益安排政策必需符合相关法律规范的要求。依密公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当依据如下依次进行安排：（1）弥补以前年度亏损：（2提取法定公枳金.公司制企亚必需依据税后利润的10%的比例提取法定公积金：（3）提取陵息公枳金（可以不提取）：（4）向投资者安排利润。股份安排原则上应当从索计盈利中分派，无盈利不得支付股利,即所谓无利不分。但有盈利时未提取法定公积金,在无盈利的状况下又迸行了利润安琲；且股利安排的科目选择错误，应当是“应付股利或
4、利润“，而非”其他应付款”。建议严格依据法律法规的规定进行利河安排和妹务笑理,以防范法律违规的冈陇。（二）财务笆理方面的问俄1 .记账凭证没有附件财政部会计基础工作规范）税定：除结低和更正错误的记账凭证可以不能原始凭证外.只他记账凭证必需附有原始凭证。无外来原始凭证的,可以自制原始凭证：但自制原始凭证必需有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖至。审计期间发觉存在大8!无附件的记也凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货趺价打算）。记账凭证没有附件既违反国冢财务法规，又简单导致审计人员无法推断该蛉济事项的真实性，会计灵理的合理性。建议严格执行国家财务法规,有外来原始凭证的附外来凭证
5、：无外来原始凭证的,自行编制原始凭证并由相关人员签名或者於辛。（）登省笆理方面的问俄1 .未对客户信用进行系统芒控客户授信评定与管理税定）税定：财务都依据申请资料内容爵授信客户相父信息完整录入k3系统管理。审计过程中Sf进入k3系统,进行客户信用审更.但发觉无法取得客户信用偌良.经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用敷度录入K3系统中：日第管理中,财务人员依据新旧客户的信用嵌度表进行人工核对检查和爸控。审计人员无法确定新旧客户的信用额度表所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的只实性。对客户迸行信用不迸行电子管控而人工管控，简单导致超信用期而未刚好收款、超信用额度发货.进而导致出现
6、坏账、死账.引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定“，把客户信用资料录入k3系统，进行电子管控：严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额悄然；严格依据授信欲度及授信期限期好催收货款.加速资金回笼.规避环国风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发觉部分客户在未出现梢售退回的状况下迸行了退货款账务能理：进一步核实发觉，此部分页款都退给了公司的业务员。退款堤由是业务员前期营客户代垫了销售货越，现在客户自己付款给了心$令科技公司,故公司需将业务员代垫货款理建给个人。例如：2011年1月25日记字门3*凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证
7、，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货就,待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律翎纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违反集团公司精客提成政策，又使业务员担当了客户拒付货款的潜在风险.坯简单把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演化为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。建设严格执行集团销售提成IS策.有效限制潜在的法律纠纷风阴。3、销售返利的支付存在违规现领审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1簿由业务员领取现金后.打到对方公司底尸：8笔由收款人和亚务员签字后干脆领取现金：剌余45笔全部由出纳缝到返利收款单位的私人般户。
8、通过对返利支付凭证逐造检亘,发觉存在以下向包：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）：不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）;返利归属单位与收款单位不一样（通广遨利汇给晓峰）:同一客户不同亚务员支付返利（如：通广）.返利收款人与返利柒位是否匹配尚需进一步确认：如两者不匹配.存在耳领返利的风险。对于返利中存在的柠种问思和疑问,建议无新谛视现行的返利制度和返利操作过程。反思原委是制度设计缺乏可操作性与现实状况脱节，如是人为缘由、执行力问题。依据现实状况对制度至新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对族存的败龄分析发觉存在齿定数是长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆
9、滞存货占总库存的6.02。金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53。金额为162,862.18元。It部分产品长期呆滞，存在较大的趺价风险：既占用资金又存在仓储成本。为降低存货陕价风险，建议首先努力做好俏包预料工作，以销定购、尽避开发生选购致尽显著大于销售数案,造成库存积压：其次对己形成呆滞的存货,主动设法促销清理：璀燃对促销亦无法消耗的存货,按期期好上报集团公司迸行报废清理审批,进行存货报废必理。5、梢售毛利率低下销售纯毛利润严暖低下，审计期间毛利率为0.73%,2010年同期水平也仅为7.84%,本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来春
10、：170冢实现销法的客户中.37B的客户梢转为负毛利，合计亏搅132,452.58元（其中销售额最高的两或客户就亏损33,141.00元）：24E的客户销售不产生利润；390的客户销亚为正毛利，合计盈利197,529.08元。按梢法产品分析来石：129项实现梢您的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利（亏战修严峻的3项产品为；scc-b!331p.scc-b5367p,scc-bS331p）:只有582的产品产生正毛利。在选购成本不行自主确定的状况下，毛利率低下的王要缘由就是巡售价格赳低.给及销商的折扣近高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展.其次会阳码企业价值超大化目标的实现。建议
11、合理提高楂含价格；力争我大高毛利率产品的销管比生，实现利涧最大化.四、珞上次审计报告整改看法执行状况跟踪五、财务指标评价经宫城效评价）具体指标和变动状况,见附件一修正财苏指标分析。六、审计给论我们认为对内部限制制度建设及执行特别审视，现有的内部限制和会计核算制度总体上是有效的.只是在某些方面存在商足的法洛。七、审计处理看法针对本审计报告中提出的同理及审计看法,诟望领导及各相关部门在此基础上仔班进行自食、整改、完营，后续审计中再发觉虻类问懑，将按集团公司视定进行相应惩罚。总审计师：XXX主审计员：XXX201x年XX月XX日篇二：内部审计报告分公司2011-2012年任期经济责任审计报告受公司黄
12、事会托付,审计部于2013年2月21日-2013年3月31日对*分公司自*市场建国以来，至2012年12月31日*S职期间企业各项经济活动进行审计。对任职期间依苏收支和其它经济活动进行检百.衢事和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实,反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。我们结合*公司实际状况，实施了包括抽至会计记录等对我们认为必要的审计程序.并对会计凭证所记录的里项从五个方面进行评价。第一、分公司建账以来至2012年12月末账载的废管亏损状况。一、对*分公司供应的会计报表、凭证等财务资料,实施了我门认为必要的审计程序。蛭审计确认分公司建账以来至2012年12月末底栽的经营亏
13、报状况如下I1 .2。12年1-12月实现销然收入不含税）万元.2 .主营业务成本万元毛利率为37.888。3 .营业费用为万元,占铜售颔59.15。4 .管理费用为万元，占梢辑獭15.29人5 .2012年财务报表亏损额为万元。须要说明的是：财务部供应2012年资产负债表未能精确反映企业亏损数讴，财务部经理说明说：给我门的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都未在财务软件上输入。因此,通过对调整科目的审计,确认*分公司建账以来至2012年12月末合并财务报表亏损数为万元。其中：1. 2011年财务报表亏损额为万元。2. 2。12年财务报表亏撞SI为万元，3. 2011年*生务所审计要求冏整亏
14、损领为万元。4. 2012年财务核算不精确应调增亏损额万元。5. 2013年关闭门店资产岗失万元。其次、分公司2012年财务核甄未执行权费发生制原则的事项应调增当年亏损万元。依据供应的2012年度会计报表、凭证等财务费科，实施了包括抽色会计记录,核对会计账薄和会计报表等我）认为必要的审计程序。下面针对会计凭证所记录的事项及会计账簿.会计报表所反映的两个方面向题评价如下：一.财务核舞收支不搐确应调检亏损万元。上年流淌资产报损未在当年更理残失万元，2012年多计提费用应冲减亏损数万元，会计科目必理造成里实上的就留利润万元.1 .商贸公司2012年12月资金负债表上显示：符奥理流消贵产损失元.系20
15、12年12月末存货盘存损失。2 .*抵贸公司2012年12月资金负债表上显示：待必理流淌资产损失元,系2012年12月末存货盘存损失。3 .2012年预居费用科目费用多提，应得增利润元。2013年1月63号凭证,上年预提费用科目调整税费元。2。13年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费元。（3）2013年2月末?提错用余额元。分公司2012年12月末计提年终嘉奖基金元，于2013年2月发放元，实际多计提费用元，应冏雁2012年亏损数.（等看2013年2月*财务软件应付职工薪酬明细账4 .商品销任差馆为-24841.53元。应调增悄总收入24841.53元2厂2012年12月141号凭
16、证.产成品通E商品销售差价科目核算.产品发出未冲减差价。造成事实上的就留利四。二,存货盘点账实不符应调减利阀14.068元我们依据内部审计有父规定,对存货实施迫加的审计程序。我门实行抽近盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发觉存货盘点账实不符严峻。2012年12月末资金负馍表中存货为1,050,002.59元,存货实际为909,321.54元，财务存货账比实物多140681.05元。各看2012年12月末财务存货与实际库存对比表：审计看法：在以上盘点的基朋上.对现有库存进行统一排国.对税任材料进行刚好清理,（*分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调,调往武汉运用）姑时盘
17、活库存,加强费金流转,节约财务侥用。加强存货的财务管控,刚好解决库存账实不符问迭。建议分公司负责人贵成相奂部门及财务部限期整改。第三、调整经W政策尖闭部分亏损门店,其中装修费.押金及己付房租.不应记入后期经营费用，应作关店令项资产损失题理。我们实行了走访调Sh调取会计凭证及否看租赁合同等审计形式，实施了我们认为必要的审计程序。对关店专项资产损失进行了确认。分公司财务部经理告知我们；*分公司2012年12月底开店41冢,其中有28茯店属于亏损店.占开店总数的68.29M企业经管面临的形势是严咳的。权费发生制核算原则I凡不属于当期收入及负担的铉用,即使款项已经在当期支付或收回，也不应当作为当期收入
18、或费用。依据*分公司财务部供应的以失清单，及发展部供应的押金状况，或门对个别门店数据依据会计凭证记录进行了调铜,阚认关店资产损失万元。行2013年关闭亏捡门店扳失明细表：说国如下：1 .*店装修费原值明显偏低。2011年12月第86号凭证明确*店装修燹51477.4元，补充加入未撤销金额内2 .力喃站押金16万,经向发展部了解.*南站开业以来分公司就未交房租,押金是依据租赁合同上注明的金瓢计算的,经总公司核亘.也没有付款记录。依据实废出于形式的原则,合同记录*南站月相26667元,实际租赁期为18个月，应付租金48万元。第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。一.违反税法有关规定，少交增
19、值税万元，给企业带来税务风险。1 .公司内部之间部分产品进销、退货未开禁及报送未作迸项税转出.给企业造成少交增值税的风险。影响的地值税约为元。（卷看电子表）2 .对埔值税发票祗扣政策运用不够.少计算进项税元。（看电子表）3 .无税务认可发票人赚元报梢，存在不望税前抵扣的风险。（影看电子表）在对会计凭证明施审计过程中发觉，门店水电费、麻料、低疣品的选购等费用未取得发翼入账扳销.4 .年会费用及各类补贴元，应作福利密处理，应在汇算泊端中调燧所得税额，以削减所得税风险。（爹看电子表二,注反内部限制管理流程,造成企业资产流失的风险。1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。厂古品入库、门店冷柜入库无入库
20、流程。延肉物品也未能披迭两流程迸行管控,只有库管人员自行开据的入库单。参看电子表）部分资产报送无负责人签字。石电子表）6 .有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。（等看电子表）7 .财务部对费用审核把关不严的管理风除。（金看电子表）对发鼻管控不严,无税务认可发柒报销。员工年休不是本人有效发票报铜。办事爱员工买菜打的土费用。（4）从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计元。款待费单据报销不规范.如款待费有的未注明为何事款待何人，审计无法界定是否合理合法。Si三：审计报告案例：1 .对下列各和状况，审计人员应签发何种类型的审计报告？CD审计人员为视察客户的存货盘点，又无其他
21、程序可供替代。（2）托付人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。（3）审计人员必需依嘉其他审计人员的工作培果形成本身的审计看法,且无法对其他审计人员的工作予以复核.2 .abc会计事务所所接受的托付.由审计人员a和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005年度会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表始终出XyZ会计师事务所进行审计。XyZ会i+师事务所对甲般份有限公司2004年度进行审计的,认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无运用价值和转让价值,提法甲股份有限公司将库存商品予以转销,但甲股份有限公司拒绝调整。故XyZ会计师事务所于2005年3月20日出具了
22、保留石法的审计报告。要求：1 .请说明abc会计师事务所审计人员a和C对甲股份有限公司2005年度会计报表的期初余秋迸行审计时，自如向XyZ会计师事务所调向审计工作底粮,应如何强理：假如未向XyZ会计师堂多所调诩审计工作底技,审计人员应执行的审计程序。2,若审计人员a和C经审计后认为，除2004年的库存商品的确应予以转销外，无其他而大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整,请指出审计人员应发表的审计看法类型，并说明场由。3 .审计人员王景和李民对abc股份有限公司（以下简扬abc公司审计时,对该公司是否族持续经营产生怀疑,并实施了必要的审计程序,钊定好过必要的审计程序后出现如下四种状况：1. abc
23、公司存在对其持续翔历实力产生市大影响的状况,管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。2. abc公司存在对其持续经营实力产生王大影响的状况,但笆理当局实行相应的改善措施.但未在会计报表中迸行适当披露。3. abc公司在可预见的将来无法持续经营，接着运用持续经包检设编制会计报表.或已发其他基咄而跖第制会计报表。4. 审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后.无法获得必要的审计证据以证明abc公司是否能持续经首。要求：请依据以上状况分别说明对审计报告的影响。5. abc股份有限公司为进行配股，依据证监会的有关要求，托付mm会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.1
24、8亿元截止2006年12月31日的投入运用状况进行审计,并于2Q06年3月1。日在证券报上公布了Eabc股份有限公司年度报缶摘要,其中M会计他事务所出具的募集资金运用状况审计报告作为附件之一,内容如下：审计报告E所会字200654号abc股份有限公司H室会：我们接受货公司托付，审计了为公司2006年12月31日的资产负债表及该年度的利浦表和现金流累表。这些会计报表由贵公司负责,我们的贡任时对这些会计报表及其所反映的资金运用状况发表审计看法。我们的审计时依据中国汪明会计师独立审计濮则迸行的。在宙计过程中.我们结合责公司的实际状况,实施了包括推近会计所以记录等我们认为必要的审计程序。我们认为,上过
25、会计报表对资金运用状况的反映符合C企业会计准则和股份有限公司会计制度3的规定.在全部里大方曲公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流,会计必理方法的选用遵循了一贯性原则。E会计黯事务所：（公卒中国注阳会计师a（签至（地址中国注阳会计师b（签总）（时间）2007年3月5日请问：该审计报告是否正确.请说明理由。6. 下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。（1）XyZ公司2006年度净利浦为16万元,审计人员对其2006年会计报表出具了保留看法审计报告,说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001年度见于停建状态，费公司200
26、6年度对上逑项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计xy2公司2006年会计报表时，朝定其会计报表的生要性水平为500万元，主要时父注到以下两种状况：一是xyz公司2006年停止运用且打算必置的固定资产在20Oi年没有计提折旧670万元：二是XyZ公司对合同约定采纳到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销转给美国a公司的业务且入主遗业务收入650万元。审计人员在推断出具审计看法的类型时，认为XyZ公司不予调前的固定资产少计提折旧状况会导致出具保留看法，但XyZ公司不予调整的多计提收入状况会导致出具否定看法.殿终，审计人员对xyz公司2006年会计报表发表了否定看法的审计报告。（
27、3）XyZ公司2Q06年会计报表的资产总额为7065万元，利润总额为982万元。审计人员对XyZ公司2006年会计报表出具了保留看法审计报告，说明表述如下：”如附注五所述.贵公司累计投资收益1MO万元,其中2006年累计1185万元。但贵公司未供ISa公司2000年和2006年的会计报表，受名观条件限制，我们未能对a公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”（4） XyZ公司2006年度净利河-IO967万元，总资产m696万元。审计人员对XyZ公司2006年会计报表出具了无法表示看法的审计报告。说明段表挂如下：“依据我们的审亘，a.2006年,贵公司在连续两年亏残的状况下接着亏搅，账面亏损人
28、民币10967万元，实际亏战金猷31729万元，贵公司净资产出现负数，赚面资产总欲为人民币I1.1.696万元,实际资产总JKi为95816万元.昧面净资产为人民币-IO188万元.实际为-12836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起,涉及金秋人民币21646万元，其中，费公司作为被告的53起。一审均己败诉，涉及金额人民币20267万元；为公司作为原告的13起，涉及金检人民币1379万元。上逑诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6291万元，费公司拒绝迸行调整。”（5）审计人员对XyZ公司2006年度的会计报表发表了无保留看法审计报告标准报告），但XyZ公司的会计报表附注）中
29、披露：”截至2。6年12月27日,由于a公司状告XyZ公司侵扰其专利投，要求赔偿322万元,截至2006年12月31日.该诉讼案正在审理中，无法预料其最有可能的Ig偿金额。”7,北京东方会计师不务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998年度的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。钱定存在以下几种状况：（1）大华公司1997年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成,且于1998年2月25日出具了保留看法的审计报告，保留的缘由条大中公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且禅师拒绝供应有尖信
30、息。（2）该公司当年6月购入手机两部,共25OOO元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，；争残值率为10%）.（3）公司当年的存货发出由先迸先出法改为后进先出法，it变更未在报表附注中被毒。要求：针对上述三种状况.注册会计师应分别提出何种审计看法？若需进行调整.应列示图整分录。o假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议,诂草拟一份审计报告。OSi四：审计报告航油新班级：t1.1.53-5小组成员签字；加坡公司内部控制风险评估案例书目一、主要百景二、中航油内部限制失败续由三、对国有企业的后示四、中航油不务的总示五、小组氯受中航油新加坡公司内部限制风险评估案例一、主要芮景中航
31、油新加坡公司在高风法的石油衍生品期权交易中蒙受高达5.5亿美元的巨额亏损，成为继巴林银行破产以来掠大的投机丑同。中国的油（拓加城）股份有限公司（下标“中航油新加坡公司”）成立于I993年.是中心天屋大型国企中国航空油料控股公司（下称“集团公司”）的海外子公司,2001年在新加坡交易所主板上市，成为中国苜冢利用海外自有资产在国外上市的中资企业。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个面临蛾产的贸易型企业发展成工贸结合的实体企业，业务从单一迸口抗油选购Ir展到国际石油贸易.净资产从1997年起步时的21.9万关元增长为2。03年的1亿多关元，总资产近30亿元,可谓“买来个石油帝国”.一时成为资
32、本市场的明星。中航油新加坡公司被新加坡国立高校选为mba的教学案例.陈久寂被世界是济论坛3评比为“亚洲经济新领袖”，并人揖“北大杰出校友”名录。但2Q04年以来风云突变,中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中建受巨额亏损而破产.成为继巴林根行破产以来玻大的投机丑闻。2004年一季度油价攀升，公司潜亏58。万关元，陈久霖期里油价隹回跌，确定延期交司合同,交易房也随之增加。二季度随着诩价持续上升.公司账面亏损85增加到3000万美元左右，陈久霖确定再延后到2005年和2006年交用，交易员再次增加。1。月份油价再创新高,而公司的交易盘口已达5200万蛹。为了补加交易商追加的保证金,公司耗尽
33、260D万美元的营运资本、1.2亿美元的银团贷款和68。万元的应收赚款资金，账面亏损高达I.8亿美元，另需支付800。万关元的赋外保证金.资金周转出现严峻问雄。10月10日,向集团公司苜次呈报交易和账面亏损。10月20日，获将集团公司提前配曾I5%的股票所得的1.。8亿美元资金送款。1Q月26日和28日,因无法补加合同保证金而靖存仓，公司蒙受1.32亿美元的实际亏损。11月8日至25日，公司的衍生商品合同接着iij三仓，实际亏报达3.8I亿。I2月I日.亏损达5.5亿美元,为此公司向新加坡证券交易所申请停牌.并向当地法院申请破产爱护。二、中航油内部限制失败分析（一）限制环境失效“先斩后奏”的行
34、为，直至投机和亏预的真实发生。而中航油的Ii里会更是形同虚设，S中永迫对公司It字会成员、芒理层、经手交易员进行具体问询,出具了且体的调街报告。建过当事人之口，中航油（新加坡）这家一度被认为是“样板”的海外国企.内控之混乱不堪、主事人之不堪其任、治理结构之武如.跃然纸上。中航油（新加坡）事长兼中航油集团总公司总裁英长斌.中航油集团派驻中航油（新加坡）的Jfi孝李永吉、联灵飞，以及财务部主任林中山均声稼，在2004年10月份中航油（新加坡）总裁陈久霖正式向集团公司汇报期货亏损前，他们并不知悉中航油（新加坡）在开展投机性衍生品交易。他们称,公司管理层（指陈久森等人）胜利地对亳事会除病状况。（二）风
35、险怠识薄弱中航油内部的风险管理手册没计完S三,规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限，通过联釜的方式降低资金运用风险；采纳世界上最先进的风险管理软件系统将现货、纸货和期货三希融合在一起.全盘监控。但是自2003年起先.中国航油的濠大利变籍贸易员gerardEgby起先进行投机性的期权交易：除久寂声称，自己并不知情。而在3月28日获愚580万美元的亏损;S，际久探本人同怠了风险管理委员会主任CindyChong和交易员gerardrigBy提出的展期方案。这徉,陈久春亲自否定了由他本人所提议拟定的“当任何一第交易的亏预额达到50万美元，马上平仓止损”的风险管理条例，也无彳于对手下先斯后奏”的做
36、法赐予了事实上的认可。就在2004年2月陈久森作为企亚家代表在（2004全国企业管理创新大会上篇五：审计报告标准审计报告的参考格式审计报告abc股份有限公司全体股东；我们审计了后附的abc股份有跟公司（以下简称abc公司）财务报表,包括20XK年12月31日的贲产负债表，2。*年度的利消表、股东权益变动表和现金流表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任能制和公允列报财务报表是ibc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）依据企业会计准则的要求编制财务报表.并使其实现公允反映：（2设计、执行和维护必要的内部限制制度，以使财务扳表不存在由于筑弊或揩误而导致的堂大楂报。二、注册会计师的费任我们的
37、责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计看法。我门依框中国汪囹会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道镌规范.支配和实施审计工作以对以务报表是否不存在更大情报获得合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获汨有关财务报表金额和披餐的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计酊的推断.包括对由于资弊或错误导致的财务报表或大错报风除的评估。在迸行风的评估时,我们考虑与财务报表能制相哭的内部限制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部限制的有效性发表看法。审计工作正包括评价芒理层挺用会计政策的怡当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们信任,我们获
38、得的审计证据是充分、出当的.为发表审计看法供应了基础。三、审计看法我们认为，abc公司以分报表在全部至大方面依据企业会计准则的规定能制，公允反映7abc公司20*年12月31日的财务状况以及20Xx年度的经营成果和现金流累。XX会计伸事务所中国注册会计师：XXX（签名并盖a）中国注册会讨师：XXX（签名并盖率中国XX市二。XK年“月X日带强谡率项段的无保留看法的审计报告审计报告abc股份有限公司全体股东：我们审计了近附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表,20*1年度的利润表、股东权益变动表和现金流整表以及财务报表附注.一、芒理层对财势报表
39、的责任（18）二、注册会计师的责任（K）三、看法段（略）四、懂调事项我们提示财务报表运用者关注,如财务报表附注*所述,abc公司对y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计看法。XX会计怖事务所中国注册会计师：XXX（在章）（签名并盖率,中国注册会计师：”X（签名并段至中国X*市二。X二年X月X日审计报告abc股份有限公司全体股东；我们审计了后附的abc股位有跟公司（以下简称abc公司）财务报表,包括201.年12月31日的资产负债表，20*1年度的利润表、股东权益变动表和现金流整表以及财务报表附注。一、管埋层对勿务报表的责任（）二、注册会计师的责任（fg）三
40、、导致否定看法的事项如财务报表附注,所述，abc公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采纳权益法核Mo假如按权益法核算,abc公司的长期投资账面价值将削减*万元,净利海将削凝X万元，从而导致abc公司由题利X万元变为亏损X万元。四、审计看法我们认为，由于“）导致否定看法的小项”段所述事项的生要性，abc公司财务报表没有在全部束大方面依据企业会计准则的规定编制,未镌公允反映abc公司201.年12月31日的财务状况以及20”年度的经吾成果和现金流,“会计怖事务所（签名并告至）（签名并盖至）中国小市审计报告abc股份有限公司全体股东：一、爸理层对财务报表的费任中国注册会计师：XXX中国注阳会计师
41、：XXX二。，二年X月-日引言段珞）二、注明会计师的责任我们的责任是在实施亩计工作的基础上对财务报表发表审计看法。除本报告“三、导致保留看法的第项”所述事项外，我门依据中国注囹会计怖审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计怖审计准则要求我们遵守职要道镌规范,支配和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大揩报获得合理保证。（其他珞）三、导致保留看法的学项abc公司201.年12月31日的应收账款余欷X万元,占资产总额的XQ由于abc公司未能供应债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获得充分、适当的审计证据.四、审计看法我们认为,除“（E）导致保留看法的事项”段所术事项可能产生的影响外,
42、abc公司财务报表在全部更大方面依据企业会计准则的规定媒制,公允反映了abc公司201.年12月31日的财务状况以及201.年度的经言成果和现金流量。XX会计怖事务所（签名并盖亭）中国注阳会计师：XXX中国X*市无法表示看法的审计报告审计报告abc股份有限公司全体股东:中国注册会计师：*，*（XS）二。X二年X月X日引言段（K）（签名并苦至）一、管理层对以务扳表的责任f珞）二、注册会计师的费任我们的责任是在依据中国汪明会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对归务报表发表审计看法。但由于“()导致无法表示看法的事项”段中所述的事项.我扪无法荻得充分、适当的审计证据以为发表审计看法供应基础三、导致无法表示看法的事项abc公司未对201.年12月31日的存货进行盘点，金额为X万元,占期末资产总额的AQia我们无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序.以对期末存货的数I1.和状况获得充分、适当的审计证据。四、审计看法由于”()导致无法表示看法的事项“优所述事项的审要住,我们无法获得充分、适当的审计证据以为发表审计看法供应基础.因此,我们不对abc公司财务报表发表看法。
