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1、S公司企业所得税纳税筹划分析目录S公司企业所得税纳税筹划分析1关键词：企业所得税、纳税筹划、$公司11 S公8基本概况12 S公司企业所得税纳税殍划方案设计3S公司强用税收优惠政策汇总.见表2-873 S公司企业所得税纳税筹划存在的问题84企业所得税纳税筹划问题的对策95总结11摘要：企业所得税纳税筹划直是众多企业比较头势的问题，再征收数额将直接影响着企业的利润多寡，从而有很多企业在寻找合理的筹划方法，在不违反国家相关法律法规的情况卜.，运用合理的业务安排和会计方法,提高企业的税后收益，增加股东权益，也有利于树立良好的企业形象。本文通过对S公司的企业所得税进行纳税筹划，从研发费用、安置残疾人情
2、况和固定资产折旧的方法三个方面对该公司的企业所得税进行纳税筹划分析，发现了S公司存在没有先进的纳税筹划方案、缺乏纳税筹划相关人才、未正确应用税收优忠政策和固定资产折旧方法的问题，并针对存在的问s,提出枳极关注纳税筹划情况，提裔税收专业人员水平，建设更完善的筹划体系和合理运用税收优惠政策的解决对策。希望可以有效的降低企业的税负，实现利益最大化的最终目的。关键词：企业所得税、纳税筹划、S公司在当今的时代背景下，发展高新技术产业已经成为世界经济发展的主旋律，大多数国家都为其发展实施了相关措施，我国也相继推出各式各样的扶持政策。对高新技术企业企业所得税实施纳税筹划，有助于使企业的所得税税负降低，使税后
3、的利涧提高.企业充分利用各种税收优惠政策，降低纳税筹划成本，减轻税务负担，进而实现自身利润的最大化。1S公司基本概况1.1 S公司基本情况S公司成立于I960年6月28日，注册资金为8683.80万元，位于河北省保定市，隶属于中国航空工业集团公司。S公司主要经营航空螺旋桨、调速器、顺桨泵、直升机旋翼、尾桨、气垫船用螺旋桨：风机、风扇、风力发电设备、液体粘性调速离合器、硅油离合器等高新技术设备的生产和制造.作为国内领先的大型航空螺旋桨专业化企业，公司从建业之初就承担起了中国航空螺旋桨的研发全任，代表了中国航空螺旋桨研发技术的最高水平。1.2 S公司经营成果S公司2021-2023年利涧表如表1-
4、1所示。表11S公司2021-2023年利涧表主要数据单位：万元年份202120222023营业收入53398.2746750.8258565.51营业成本48293.2945615.7957564.78营业利润5399.881977.222242.89营业外收入17.0684.8581.46营业外支出86.7244.3955.28利润总额5330.222020.682269.07所得税仍用1525.10612.08827.89净利洞3805.121105.591441.18净利润率7.1%3.0%2.4%资料来源：S公司2021-2023年利润丧见表1-1可知，近:年S公司营业收入在2021
5、-2022年呈明显下降趋势，2022-2023年呈增长趋势，总体呈波动趋势。但是三年内，净利涧率在逐年下降,说明S公司盈利能力在下降，盈利增长速度在放缓。1.3 S公司企业所得税税负情况S公司2021-2023年企业所得税年度纳税申报表如表1-2所示。项目202120222023营业收入53198.2746750.8258565.51企业所得税1186.321098.651382.15企业所得税税负2.23%2.34%2.36%资料来源：2021-2023年S公司企业所汨税年度纳税申报表根据S公司近三年的企业所得税税负申报情况可知，见表1-2,我们可以了解到近三年内，企业所得税累计缴纳3667
6、.17万元，S公司企业的税负情况逐年增加。由此可知，S公司企业所得税数额较大，税收负担也较重，企业税负压力相对较高。S公司为自身效益若想，应该尽快进行纳税筹划。2S公司企业所得税纳税筹划方案设计2.1 研发费用优惠政策应用2.1.1 研发费用筹划现状分析S公司的主要研究方向是航空螺旋桨及其相关配件的研发，属于国家认可的高新技术企业.因此，S公司能使用育新技术企业的15%企业所得税税率.其研发费用如2-1表所示。表2-1S公司2021-2023年研发费用活动情况表单位：万元项目2021年2022年2023年营业收入53198.2746750.8258565.51研发费用597.72368.261
7、340.63公司职工总数234015821887研发人员总数157198203资料来源：S公司2021-2023年利润表由表2-1可以看出，S公司因2022年公司经营不佳，2022年投入368.26万元的研究经费，相比2021年降低了61.6乐2023年S公司改善了这一情况，研发费用投入增加了364.04%o其研究人员人数也从2021年的157人增加到了2023年的203人，说明S公司作为高新技术企业，非常注重研发方面的投入.2.1.2 研发费用的纳税筹划方案效果S公司作为航空高新技术企业，对自身产品的研发极其看重。为此，S公司对研发部门设立了独立的会计核算单位，并把200万元研发人员工资计入
8、研发费用里用来合法的节省税款。表2-2S公司2023年研发费用纳税筹划节税效果情况表单位：万元项目政策应用前政策应用后研发费用1340.631540.63加计扣除额-350节税-52.5资料来源：作者计算整理所得根据2021年的新税法规定，S公司的研究开发费用的75%加计扣除（按无形资产成本的175%摊销）。据表2-2可以看到，使用该方法纳税筹划节税效果效果比较明显，为S公司节税52.5万元，十分明显的减轻了企业税收负担。2.2 安置残疾人优惠政策应用2.3 2.1安置残疾人筹划现状分析S公司根据我国企业所得税法实施条例对于企业安置残疾人给予税收上的支持，即对于安置残疾人所产生的工资支出以10
9、（发加计扣除所得税。S公司共安置了35名残疾人，依法与安置的每位残疾人签订了1年以上的劳动合同或服务协议且每位残疾人在电子设备制造部门上岗工作，每年都为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险，通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。2.4 2.2安置残疾人优惠政策筹划方案效果截止2023年,S公司累计安置了35名残疾人，本年S公司实发工资5037.39万元，其中为残疾人实发工资126万元，每人月工资3000元,S公司税前扣除残疾职工工资额126万元，共节约税额18.9万元，如表2-
10、3所示.项目残疾人月工资残疾人实发工资实际节税额安置残疾人0.312618.9资料来源：作者计算整理所得相当于每一位招募浅疾人都可以为公司节约0.54万元的桎款，适当的安置残疾人员工不但可以有效履行社会职费，还可以降低公司的税负，是种十分介理的筹划方案。2.5 固定资产折旧2.3.1固定资产折旧筹划现状分析S公司的固定资产相较总资产的比值较高，而且折旧费用对应纳税所得额的影响较大，因此对固定资产进行纳税筹划可以有效进行节税。S公司一直采用年限平均法进行计提折旧，由于该公司财务人员忽略货币时间价值和折旧方法的选择，而且根据现行税法规定，用于企业牛产的设备、仪器等若处于而损耗、强震动状态，可以选用
11、加速折旧法。故选用加速折旧法，快速摊销固定资产成本，以缩减应纳税所得额。表2-4S公司2023年固定资产明细表单位：万元项目账面限值累计折旧账面净值房屋及建筑42423.7716632.7925790.98续表2-4机器设备27566.5320962.136585.40运输设备10830.384123.576706.81办公及其他法备4703.83928.533775.30合计85524.5142647.0242677.49资料来源；经S公司资产负债表整理所得2.3.2固定资产折旧方法的纳程筹划S公司于2021年12月购入的A设备，其价格为420万元，预计使用年限为5年，残值率为5%,设年利率
12、为10%,折旧期间为2022-2023年，该机器处于高消耗、高震动状态。其不同折旧方法纳税情况分析如F：（1）年限平均法由表2-5可知，每年的折旧额为79.80万元（420（1.-5%）5）,采用年限平均法，每年折旧额相同，2022-2023年在不考虑货币时间价值的情况卜.，公司所减少的企业所得税金额为59.85万元：在考虑货而时间价值的情况下，公司所减少的企业所得税金额折现的现额为45.37万元。表2-5年限平均法下A设备折旧对企业所得税的影响表单位：万元折旧年份（年）计提折旧金额减少所得税金额复利折现系数折旧减少所得税金额折现202279.8011.970.909110.88202379.
13、8011.970.82649.89202179.8011.970.75138.99202279.8011.970.68308.18202379.8011.970.62097.-13合计399.0059.85-45.37残值21.00-资料来源：作者统计调查所得（2）缩短折旧年限我国税法明确规定，若企业才懂缩短折旧年限的方法加速计提折旧，缩短后的年限最多为预计使用年限的60若S公司的A设备预计使用年限最多缩短到3年（5*60%=3）在使用年限平均法计提折旧。由表2-5可知，2022-2023年，在不考虑货币时间价值卜.，公司所减少的企业所得税金额为16.10万元：在考虑到货币时间下，公司所减少的
14、企业所得税金额折现的现额为13.57万元.表2-6加速折旧法下A设备折旧对企业所得税的影响表单位：万元折旧年份（年）计提折旧金祗减少所得税金额兔利折现系数折旧减少所得税金额折现2022133.0019.950.909118.142023133.0019.950.826416.182024133.OO19.950.751314.992022000.683002023000.62090合计399.0059.85一49.61残值21.00-一-资料来源：作者统计调查所得2. 3.3固定资产折旧节税情况S公司在这五年里不考虑货币时间价值的情况下，无论是年限平均法，还是缩短折旧年限法，共计提折旧金额和减
15、少所得税金额都是不变的。但是，一旦考虑到货币时间价值，折旧减少的所得税金额的折现额会增加，企业所得税的金额反而会减少，从而实现降低税负的目的。具体对比效果见表2-7.表2-7S公司固定资产折旧节税表单位：万元项目筹划前（年限平均筹划后（缩短折旧年法）限）折山M少所得税金额45.3749.61节税额-4.24资料来源：作者计算所得S公司在采用缩短折旧年限的方法进行加速折旧，相比筹划前，可以为S公司节省了4.24万元的应纳梭款。2.4S公司纳税筹划方案的效果S公司应用税收优惠政策汇总，见表2-8。表2-8纳税筹划方案整合表单位：万元序号事项名称筹划方法节税1开发新技术、新产品和新工艺发生的研发费用
16、加计扣除加计扣除525安置残疾人计提折旧18.94.24计扣除安置残疾员工所支付的工资缩短折旧年限诳行加速折旧合计75.64资料来源：S公司数据整理得到表2-8中S公司应用税收优惠政锭，共节税75.64万元，效果非常明显。由此可见，科学的税收筹划能为公司带来更大的利润空间，对未来的发展有相当深远的影响。3S公司企业所得税纳税筹划存在的问题随着全国性“放管服”改革不断深入，桎务机关不断出台了各项减税降费”新政策，给更多的高新技术企业带来获得感,5公司的地理位置、经营位围，已经决定了其能享受的税收优息的条件，这就要求S公司企业所得税纳税筹划必须结合并贯穿于生产经营的全过程，才能通过纳税筹划实现税后
17、收益最大。作为种前域性行为，所得税纳税筹划实际上就是在税法规定的边缘进行操作，使公司实现税后的收益最大，有大的收益就意味着大的风险，类似企业在具体开展纳校筹划的过程中，方法的选择和运用中存在一系列问题，下文将结合S公司就所得税纳税筹划中的风险和问题进行分析和阐述。3.1缺乏先进纳税筹划方案在我国大部分高新技术企业成立之初，都把所有精力使用到如何壮大企业业务、拓展市场份额上，在此阶段的企业主要关注的是怎样做好新产品的宣传，通过何种方式拓展营销槃道，以及如何才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟.经过一段时间的发展，越来越多的高新技术企业在行业中站稳了脚跟，并且拥有了定的市场份额，其营业收入、利润总额不断
18、增加，而与其相应的应纳桎额也在增加。但是，由于这些高新技术企业的纳税筹划理念比较滞后。企业的管理者并未认识到纳税筹划的重要性，只是单纯地认为纳税筹划是财务部门负责的工作，理应由财务部门来完成；还有的而新技术企业的高管，虽然已经意识到纳税筹划能够楮助企业节约税收支出，但是他们认为企业经营的主要目的并不是为了节省开支，而是为了在产品创新的基础上，创造更多的收益，也就自然而然将精力都用于销侈渠道的拓展、市场份额的抢占上。3. 2缺少专业的纳税筹划人才纵观国内纳税筹划的发展演变，在有关纳税筹划的研究和实践起步时间比较落后,我国缺乏健全的纳税筹划的职业和从业标准。目前在S公司中进行纳税弟划工作的是具有丰
19、富的工作经验、坚实的财务理论基即的财务人员、注册会计师、从高校聘请的财会系教师。这充分表明S公司纳税筹划财务人员素质参差不齐，最终导致S公司很难找到适合自己的、最佳的纳税蓊划方案。3. 3纳税筹划缺乏整体性目前我国大部分高新企业只是简单的在会计核算环节上做了纳税筹划操作，并未将纳税筹划纳入到企业经营决策当中。因此，很多高新企业在纳税筹划中因为站在全周的高度，纳税筹划缺乏整体性，忽视了由纳税筹划带来的各种利益与产生的成木之间的关系。这种只关注眼前既得利益、忽略长远利益与发展的高新技术企业纳税筹划缺乏整体性，势必会对公司的财务状况造成一定影响13.4固定资产折旧方式隐藏的问题S公司在折旧方面对于加
20、速折旧法等相应的固定资产的折旧方法的选择运用不系统，也没有充分结合企业内部的实际情况去选择相应的固定资产折旧方法。S公司财务人员也没有考虑到折旧方法的选择会最终影响企业所得税额和利涧，导致收入和成本不匹配,对所有类别的固定资产均采用统的计提折旧方法，也就是年限平均法。4企业所得税纳税筹划问题的对策4.1积极关注纳税筹划情况企业的纳税筹划工作与市场环境变化、税收环境变化之间存在着密切的联系，成功实施纳桎筹划方案并非易事。很可能企业花费了很多的人力、物力、财力，而设计出的纳税筹划方案实施效果并不明显,稍有不慎还可能带来税务风险，这样不仅使企业遭受经济损失，更严重的是影响企业的社会声誉。S公司要充分
21、利用国家出台的相关税收优惠政策，及其他有关行业、企业的扶持政策，通过用足用好各种利好政策为企业带来税收红利，这样即使未来出现纳税争议，企业也有法可依，有据可依。因此，是否能够顺利实施纳税筹划方案，其中一个较为重要的因素就是企业的高级管理拧必须高度重视纳税筹划工作。作为企业的管理者不能将所有精力都投放到扩大市场规模、提尚企业经济效益上，而是应该踏踏实实做好纳税筹划，切实降低企业的税负。4. 2提高税收专业人员水平在F1.前阶段来说，纳税筹划方面人才的欠缺是纳税筹划实施的一项约束，尽管企业可以选择聘请外部的稹务代理机构来实施纳桎筹划，但这也会增加企业的财务成本，对公司产生了一定的资金压力。所以企业
22、应该多注意内部的纳税筹划人才培养，企业可以对相关纳税筹划人员进行全方位的业务培训和考核。一方面进行企业内部业务培训，提升纳税筹划人员的专业知识，也能更加熟悉公司关于财务方面的事务。另一方面，企业应制定响应的奖励惩罚制度，激励纳才克筹划人员提高自身的综合素质和业务能力。4. 3建设更加完善的纳税筹划体系企业要密切关注企业所得税的税收优惠政策，根据企业自身实际合理规划和调整财务管理的内部结构，坚决杜绝企业内部错账、漏账等情况的出现，加大各部门之间的协调、沟通，通过有效及时的沟通，创造积极、健康的企业纳税环境。企业需要成立相关的纳税筹划部门，需要将纳税筹划列入自己企业整体发展战略中的一部分，管理层需
23、要全视纳税筹划，并且参与其中，不能在简简单单的认为纳税筹划只是会计人员所需要干的事情。4.4固定资产折旧问题的对策在企业生产经营活动开展过程中，固定资产折旧管理是企业资产管理的重要内容。固定资产折I口方法的选择应用，对于企业内部固定资产的价值补偿以及设备更新等都会带来较大的影晌，S公司需要对本公司的固定资产折旧问题进行系统全面的深入分析，为企业选择最为合理的固定资产折旧方法，促进不断提高公司的固定资产管理水平。具体来说：S公司应该根据企业固定资产折旧的实际需要，从延迟纳税效果和所缴纳的税额来对固定资产折旧方法进行系统的改进完善。对于符合税法规定处于高消耗、强震动状态卜的固定资产，采用加速折旧法
24、计提折旧，将固定资产成本快速撞销，以减少当期的应纳税所得额“5总结本文通过应用税收优惠政策和固定资产折旧等方面对S公司企业所得税进行了纳税筹划，结合企业所得税和税收筹划基本理论，分析了纳梭筹划过程中S公司存在的问题，并针对相关问题提出了有关对策和解决方案。随着经济的飞速增长，企业的税收及税收筹划问题一直是众多企业比较头疼的问题之一，税收直接影响着企业最终收益的多少，因策很多企业都在致力于寻找合理有效的避税方法，在不违反国家相关法律法规的情况下，运用合理的业务安排和会计方.法，提高企业的税后收益，增加股东权益，也有利于树立良好的企业形象。税收筹划作为企业的项重要的理财活动，目前正日益受到企业的重视，税收筹划会给企业带来收益，但是筹划不当也会导致不必要的损失，正确分析风险，采取最可靠的措施，才能实现企业利润的最大化。因此，对高新技术企业所得税纳税筹划开展系统、全面的研究，具有十分重要的理论和现实意义。
