记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理一、进口料件时1 .业务情况:企业进口一批料件,价值100万美元,汇率为6.5。海关保税进口,暂不缴纳进口环节增值税和关税。2 .账务处理:借:原材料一进口保税料件650万元(IOe)万美元X3 .5)贷:应付账款等650万元二、国内采购及生产加工1 .业务情况:国内采购辅料等,价款50万元,增值税进项税额6.5万元,支付加工费30万元,生产车间发生直接人工费用20万元。2 .账务处理:国内采购辅料:借:原材料一国内采购料件50万元应交税费一应交增值税(进项税额)6.5万元贷:银行存款等56.5万元支付加工费:借:委托加工物

2、资30万元贷:银行询等30万元生产车间发生直接人工费用:借:生产成本一直接人工20万元贷:应付职工薪酬20万元生产完成入库:借:库存商品(国内采购料件成本+加工费+直接人工费用)100万元(50+30+20)贷:生产成本一直接人工20万元委托加工物资30万元原材料一国内采购料件50万元三、出口销售1 .业务情况:产品全部出口,售价为120万美元,汇率为6.6o2 .账务处理:借:应收账款792万元(120万美元6.6)贷:主营业务收入一出口销售收入792万元四、计算免、抵、退税额1 .不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税率出口货物退税率)假设该产品的征税率为13%

3、,退税率为10%o不得免征和抵扣税额=120万美元X6.6X(13%10%)=23.76万元。账务处理:借:主营业务成本23.76万元贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)23.76万元2 .当期应纳税额=当期内销货物的销项税额(当期进项税额当期不得免征和抵扣税额)假设当期内销货物销项税额为O0当期应纳税额=O(6.5万元23.76万元)=6.5万元+23.76万元=17.26万元O,说明当期应缴纳增值税,无退税。如果当期应纳税额O,比如为20万元,再计算免抵退税额。免抵退税额;出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=120万美元X6.6X10%=79.2万元。由于当期期末留抵税额20万元小于当期免抵退税额79.2万元,当期应退税额=当期期末留抵税额=20万元,当期免抵税额;当期免抵退税额当期应退税额=79.2万元20万元=59.2万元。账务处理:借:其他应收款一应收出口退税款20万元应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)59.2万元贷:应交税费一应交增值税(出口退税)79.2万元五、收到退税款1 .业务情况:企业收到退税款20万元。2 .账务处理:借:银行存款20万元贷:其他应收款一应收出口退税款20万元。

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