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1、一、推断正误并说明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解亩计直要性水平。A答案：错理由：在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位的状况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性.B答案：不弑理由：市计常要性水平是经过亩计人员细致了ft?有关状况而确定的，不是向前任审计人员了解的，2,找如审计人员须要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确A答案：错理由：审计人员须要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，亩计人员还要对其进行实质性测试，B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位全部应收账款进行函证3 .旅审计单
2、位保管应收票据的人不应当羟办有关会计分录.A答案：对理由：这符合单位不相容职费的分别，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部限制的职责划分.4 .假如被亩计单位苜次接受申计，审计人员须要对固定资产期初余额进行审计，细致宙笠各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.A答案：错理由：假如裱审计单位首次接受审计，市计人员须要对固定资产期初余额进行市计，细致申查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是蜜计方法之一，并非最佳方法，必要时可叁与盘点.此外，还需对其会计账务处理进行宙计B答案：不对理由：细致审计自开业起固定资产和累计折旧林户中全部生要的借贷记录方法最佳.教学建议：讲解固
3、定资产管理方法和常见的错笄，5 .审计人员在市查企业固定资产的计价将隔性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：.理由：假如检审单位从关联企业购入固定资产，市计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利涧等错弊之处，B答案；不对理由：从关联企业购入固定费户的价格明显高于或低于该里固定资产的净值时,审计人员必需查实防止被审计单位粉饰报表数字，二、单项案例分析题1 .在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的状况，假设关林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受托忖时，应调查的主要内容有什么不同？A答案将工作重点转移到如下
4、方面事项上来：亩计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决；被审单位的股权结构是否已发生至大改变，假如有的话，就应作为审计的空点环节；被市单位的高级管理人员是否发生重大改变，假如有，应重点关注；被本单位的内部限制环节与会计政策等是否发生版大改变，假如结论是输定的，应予以特殊留意。B答案持接接受托付时，进行预备调登应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被市单位的涉讼案件及其处理状况；以前与坡审计弟位在审计方面存在的看法分岐以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部限制的改进状况审计费用的支付状况，2 .在本章的案例二中，如
5、是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款冏转率波动较大，这意味着被审单位可粕存在哪些状况？A答：包如旅宙单位的应收账款周狗率波动较大，这意味着被亩单位可能存在如下状况：业务发展波动产生好的壮果，如企业引进外资、先进技术,引进管理阅历或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度,使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果.比如，企业的成本限制发生问技，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率凝动较大，给企业带来干脆经济损失，或是企业经营管理不善，使企业的资金来漉不足，造成应收账款周转率波动较大.B答：可能存在以下
6、状况：羟营环境发生变动；年末梢售St突然itt减；赖客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生改变；销售收入的总I体发生变动。其次童1.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有原些？如何发觉和防止？A答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调整利润,粉诲报表的目的，可能存在相互转移收入和物用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用担当不符合配比原则，相互融通资金赛用分担不合理等问题，注册会计师在市计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试.否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的更大交易；（二）
7、价格、利率、租金及付款等条件异样的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大欲交易；（四）实标与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异样的交易.发觉的途径：查阅股东大会、Ift事会会议及其他重要会议记录；（一）询问管理当局有关重大交易的授权状况；（=）批阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要旗客,供应商和债权人、债务人的交易性质与迪国；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异样的及不常常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）批阅有关存款、僭
8、款的询证函,抽查是否存在担保关系对审计人员来讲，关联交易只就是被发觉，而无法防止其发生B答：在进行销售收入亩计时，必需关注关联方交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作价!，有很多“便利条件”，所采纳的手段也多种多样，有的企业之间用洱意桧高价格的手法,有的运用虚保梢伐的手段，虚开发票;在审计时，首先通过与被审弟位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收林款明细账和错告明细强的记录进行凭证抽查，着与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异样，对数量可结合企业的总体销量和生产实力进行分析，对价格可给州企业的价目表和定价方法进行市计.2.若本案例中对坏账打算的转
9、销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账打算银行存款贷：应收题款光明集团该笔应收账款的照龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法,会计制度的把握状况，详细涉及到坏账的核销。A答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应依据企业会计核算的相关规定进行处理；假如公司内部会计核解限制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款的情形B答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次为销，应视其可收回状况进行处理，不需随意转销；假如公司内部限制不严，很简单出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的状况，第三章1 .对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转
10、入营业外收入账户，会造成什么问题？A答：对于长期挂账的应付账款，若植审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多埃纳所得税,虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增,导致利润安排不典实.B答：对于长期挂账的应付账款，依据会计制度规定，应将并转入资本公积；若将其转入营业外收入账户,会造成利润虚增，全部者权益削减，并由此形成其他相关的问题.2 .审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留意哪些问题？A答：审计人员复核折旧计棍的正确性时，应先通过复核客户毋制的折旧S?用明细表和询问客户.以确定被审年度所采纳的折旧方法，其次，还必需确定本年度所用的折旧方法是否与上一年度一样对于
11、再度审计的客户，审计人员可通过复核先年的工作底稿，来确定其一祥性.在确定折旧提取的合理性时，应考虑一客户过去估计的固定资产的运用年限，二是现有资产的期余运用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性.在通常状况下.应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一蛀本年度增加和报废的固定资产的折旧.B答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应留点：(1)首先是对折旧计提的总体合理住进行复核，对本期增加和削减的因定资产、运用年限长近不一的和折旧方法不同的因定资产作适当调查；(2)计算本期计提折旧额占固定费产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提猷的合理性和精确性；(3)计算累计折旧
12、占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲百、报废等缘由可能发生的固定资产根失.(4)在进行分析性复核后，还须要审查折旧的计棍和安排的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计棍额与相应的成本费用中的折旧明细强户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或我用.(5)对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产接着超提折旧的状况和在用固定资产不提或少提折旧的状况，综合练习邈I资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时.了解到该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理状况是：1
13、 .设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值打算为零，该设备生产的产品有大量的不合格.大华公司按设备资产净俵种提核值打算36万元，2 .设备B：账面原值10万元，索计折旧零，减值打算专，该设备因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，以认定其转让价值为1万元.大华公司全Si提取减值打算.3 .设备C:账面原值28万，累计折旧50万元，已提取减值打算150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值和精让价值，在上年已全额减值打算,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元.4 .设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值打算2万元，该设备未发觉减值迹象.大华公司从逆慎原则动身,从本年度
14、起每年计提减值打算2万元.要求指出存在的问!S并提出调整建议.作业一综合案例答案A答:问题1.该公司固定资产的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法.而依据，企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定费产应当在期末时依据账面价值与可收回金额孰低计量.对可收回金额低于账面价值的差领，应当计提固定资产减值打算.问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可运用，但运用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提戌值打算，调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值打算,问题3设备B的做法也是正确的.依据相关规定，对长期闲置不用在可预见的将来不会再运用、且已无转让价
15、值的固定资产，应当全领计提固定资产减值打算.设备B因长期未运用，在可预见的将来不会再运用，虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值打算，PJffi4设备C的做法是错误的，对已全额计提假值打算的固定资产依照规定不能再计提折旧.该设备上年度已遭毁损，不再具有运用价值和转让价值，在上年度已全额减值打算，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元.建议：冲回已提的2万元折旧.问题5设备D的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提费值打算2万元，建议：对正常运用中的固定资产，不计提减值打算,将本年度计提的被使打算2万元冲回,以后年度也无需计提祓值打算.B答：分析依据企
16、业会计制度3的规定及认定资产减值打算的基本条件,注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出以下审计看法：1.对于设备A,当企业的固定资产由于运用而产生大量不合格品的，企业应当计提全额减值打J1.该设备的固定资产原值40万元，已提嶷计折旧4万元，净值为36万元,所以大华公司补提36万元的我值打算是正确的.2.对于设备B.只有当企业的固定资产由于长期闲5E不用，在可预见的将来不会再运用，且无转让价值的状况下，方可计提全缺打算，而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无运用价值，但仍有转让价值1万元，因此不符合全歌计提打算的条件，大华公司的全融计提打算的做法将会使企业的残用多计、利泗少计固定资产的价值
17、启减。应冲回所计提的打算，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响.3.对于设备C,企业的固定资产在遭遇毁损，以至于不再具有运用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废处理前.全领计提减值打算.而且在对资产计提了全额打算后不再计提折旧，应刚好对其进行处理.大华公司不仅未对此设备进行处理，反而计提了2万元的的累计折旧.此做法将会使企业费用虚计、利润少计。注册会计师应建议首先将计提的累计折旧冲回，并按规定程序处理该设备,同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响4.对于设备D,假如企业的固定资产无任何减值的迹软，不能擅自计提减值打算.大华公司这种做法将会使企业的费用多计、利泗少计、资产的价值虚费，所
18、以，注用会计师应建议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响，一,推断正误并说明理由1 .存货期末盘点是检审计单位存货内部限制的基本要求，但亩计人员也应担当相应的责任。A答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，审计人员仅仅是依据核审单位供应的相关资料数据进行审计，出只相应的报告，被审单位应对供应奥料的典实性负责，审计人员无需担当相应的责任，B答案：不对理由：存货期末盘点屉于被审计单位管理当局建立健全内部限制所担当的责任，审计人员不负贡任.2 .将来料加工的存货列入盘点范困可能导致城审计单位本年利润虚增.A答案：对理由：事计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，
19、销售成本必定要虚战，本年利湖将会虚增，8答案对：对于月末采纳倒挤成本计算销售成本的单位.将来料想工的存货列入盘点范围的确可能导致被审计单位本年利润虚增.3 .为谈定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以干腑向债权人及债券的承销人或包销人进行函证.A答案：对理由：审计人员向债权人及停券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明是否真实存在，B答案：对理由：函证应付债券可证明其存在性4 .对利息支出，审计人员应当运用符合性退试以削减实质性测试的工作量.A答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要采纳实质性测试，抽查利息支出，以确认其真实性及正确性.B答案：不时理由：对利息支出一般采纳分析性复
20、核，用信款SS与利率相乘计算利息支出总额，并与财务践用的相关记录核对，推断被审计单位是否高估或低估利息支出.5 .审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容.A答案：对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。8答案：对埋由：审计人员分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容.二、单项案例分析题第四章1 .审计人员在制定盘.点安排是应关注哪些问题？答案A答：市计人员在制定盘点安排时应考虑监盘时间监盘点的事前规划，或向托付人索取盘点安排.一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假如企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必需编制从
21、盘点日到期末的存货余额潮整表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监叁的样本量，应考虑有关实地出点,永续记录的牢靠性存货的总金额及种类、不同的更要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等；样本选取，应珞重要项目或典型存货目作为对猛，同时对可能过时或损坏的项目要细Mt查询，并与管理人员就疑虑问题交换看法B答；（1）监息时间.一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性，存货的总金鹤及种类，不同的嫌要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等。（3）项目选取向寇。一般来济.指本选取应将重要Ig目
22、或典型存货项目作为对象，冏时对可能过时或损坏的项目要细致查询,并与管理人员就疑虑问题交换看法.教学建议：建议讲解木SS时把存货盘点和考察企业存货的内部限制制度结合起来.可以分小组进行.2 .结合本注案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部限制存在的主要问逝.作业二单项案例2答案A答：第一、在审计中我们发觉，被亩单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定St限制，简单造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算：审计人员还发觉材料单位成本年度内某些月份出现异样波动，原委是什么缭由
23、导致的，审计人员确定在实质性退试环节进一步关注；其次、审计人员发觉，被审单位的制造赛用采纳干胞人工工资进行安排，假如宙计期间干脆人工工资发生调整，将影响制造药用在不同产品间进行安排的金额,审计人员须要进一步骆证制造费用的安8断准在年度内是否发生变更以及干脆人工工资是否发生变动,进而确定产品成本中制造费用的金额.第三、被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的安排时，在产品按约当产计Jt,但市计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可篇会对成本计算和报表产生影响，蜜计人员须要在实质性试彳打？中簸点予以关注，B答：主要问款是以下几点：（1）在审计中我们发觉，技审计单位生产领用材料虽有适
24、当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简单造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出饿乏定检限制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被市计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发觉材料单位成本年度内某些月份出现异样波动，原委是什么缘由导致的，审计人员确定在实质性测试环节进一步关注.（2）审计人员发觉，城审单位的制造费用采纳干脆人工工资进行安排，假如审计期间干桅人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行安排的金额，审计人员须要进一步哙证制造费用的安甘陶次在年度内是否发生变更以及干脆人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造疾用的金额。（3）被审单位在将
25、生产成本在产成品和在产品之间的安搽时，在产品按约旦产计算，但审计人员发觉实务环节并未严格ift守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报我产生影响，审计人员须要在实质性测试程序中空点予以关注.二、单项案例分析Ig第五章1.审计人员在审查长期信款时除了案例中提到的内容，还应留意把樨哪些审查要点？A答：审查年末有无到期末偿还的傕款，逾期借款是否办理了延期手垓；市查借款是否在资产负债表上恰当披寤，一年内到期的长期借款是否已转到流淌负债B答：还应留.竟：1.检查是否混淆长期借款和矩期借款的界限；桧查年未有无到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业；借款是
26、否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已列入流淌负债等2 .审计人员李欣审查发觉A公司在东安公司注册后不久即有一花与投资薇相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的A实存在？设计目的：本Sg的设计具有典型性.考察学员解决实际问题的应变实力单项案例第5章练习A答：我国财务制度明确了资本保全原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业打算减资时，应事先告知侯权人.若其无异议方可祓资；经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低
27、限额.审计人员在批阅“实收资本”账户发觉有转让或减资记录后,应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，证其是否典实与合法，本案例中A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一步核实缘由.B答：J1.实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确好用到了被投资企业的妓营活动中，成为被投资企业的经菅资金,审计人员通过批阅银行存款、固定资产、存货无形资产张消.发觉有无贷记与出资者投资的一样的资金记录；通过对固定资产存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的批阅,确定实收资本的合法性和真实存在.对于发生增减变动的实收费本，则应检查是否有补充合同股东会决议、协议
28、及有关法律为依据等等.3 .输定瑞丰公司的长期股权投资所采纳的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？A答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有限制、共同限制或重大影响，检查企业是否对这些项目采纳了权益法.在权英法下，审计人员除了应留意审查接受投资企业净资产是否宾实精确外，还要留意市查投资企业投资额占被投资企业的实收资本或股本的比例及按此比例共享的净资产增减额是否真实精确.为了检查上述问IS,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开黑道取得，否则，市计人员应与担当核投资企业审计工作的审计
29、人员或与被投资企业联系，函证荻得所需状况或数娓。综合案例题目见相关资料作业二综合耨答；1）案例中存在的错误主要看：12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；多傩销低值易耗品2000元，制造疾用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，（2）A12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料3008元.少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本,削减利润，躲避纳税，建议做如是调整分录：借：在建工程300贷:生产成本-干脆材料（原材料）30000；应记入福利部门的工资却记入甲产品的
30、工资5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，刖减利润,躲ig纳税，建议做如下分录调整：借：应付福利费50000贷：生产成本一干脆人工（工资）50000多摊俏低佰易耗品2000元,导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录；借：低值易耗品摊销2000货：制造费用2000一、推断正误并说明理由1,假如审计人员已从检审计单位的开户银行获得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证.A答案：.理由：为了证明银行存款是否典实存在，审计人员必需向银行进行函证，并借此发觉可能存在的银行贷款B答案：错理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额.2.盘点陈存
31、现金时，必需有城审计单位会计主管人员和审计人员参与，井由出纳员进行盘点.答案：错理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和旅审计单位会计主管人员叁与，并由宙计人员进行盘点，答案：错理由：盘点陈存现金时，除了必需有核审计单位会计主管人员和审计人员参与盘点外,审计人员还需进行监督并抽点能分猊金.3 .对公司振哉类项目的总照与明细账之间进行定期的核对是损及形成环节内部限制的其中内容之一，A答案：对理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找技益类明细账中漏记或借记的状况.B答案：时理由：对公司损莅类项目的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找报益形成环节内部限制中环节中可镜存在的
32、问题。4 .利润安排审计的目标是通过对利润安排依次的审查，确定公司的利润安排真实性、合规性合法性.答案：错理由：是通过对利润安排依次、内容和计算的蜜查，确定公司的利涧安排N实性、合规合法性，5 .审查企业的应税利润时.应留意审登不得扣除项目的列支是否正确，答案，对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利涧的基础上经过一系列的调整，主要是将计费会计利润时多扣除的不符合税法规定的疾用项目予以调增，因此应留意蜜查不得扣除I费目的列支是否正礴，二、单项案例分析懑第六章1 .从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借照号问题？答：苜先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一
33、付，且金Si相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，裆的企业为了掩饰出租出借账号问懑.签定虚保合同，当收到款时作“钳行存款和“应付账款”的增m.过几天后再作退款处理，将账户转平.单项案例分析题第七章2 .审计项目蛆在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细减中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余SS的各合计数与各利润构成项目的总赚年末余额进行核对，证明相符，并编制市计工作底槁利泗总额分析表运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差
34、异形成的各种缘由；之后，里点对与利润总欲形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细I页目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利涧表中各构成项目的金额.3 .假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发觉该公司采纳的计税标准是27S的税率，你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整看法？A答：依据税法规定，对应纳税所得靛在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上,10万元以下，执行27%税率；应纳税所得嵌在3万元以下的，找行18%税率.申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27
35、%税率，而要按33%的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600X33%）,实纳162万元（600X27。，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：fB;所得税贷：应交税金一应交所得税三、捺合桑例分析:5A答案填制下列库存现金状况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计看法，表（略）对IS金进行账实清点,账实不符从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问JS,应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回.补办手续入账.市计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符，可以认定报表中
36、的现金数额有问题.说明该公司对猊金的管理很乱。我认为存在以下几点问题；（1）白条报库状况严竣。（2）日报销业务不能刚好入账，造成底存现金与锦行核定的座存现金不符，超出银行的最高核定限额.（3）现金贼实不符，筱单给有关人员柒弊供应了可能.针对上述状况作出如下宙计看法：阻挡白条抵库的现象发生.追回8000元的白条或补办正规的借款手续，刚好入账，查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳担当这1300元的差额。刚好限制库存现金不超过法定最高限额，建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任一、推断正误并说明理由1 .如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分适当的审计证抠，审计人员应
37、当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告.A答案：错理由：如期初余欲对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的亩计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告B同A2 .审计人员对期后事项的市计，都是在复核审计工作底稿时进行的.A答案：.理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。B外勖工作结束前都可以3 .市计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对雕单，其目的是验证版审计单位有无期后事里的发生，答案:Atg理由：是为了检查调整表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账状况，骗证现金收支的敬止期.B
38、错是了解资产负债表日后的进账状况,验证现金收支的戳止期.4 .审计人员在完成审计工作时与槌审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：ABtfi理由：沟通仅仅是向管理当局告知和说明审计看法的类型几审计报告措辞.并非商讨.5 .审计人员在出具审计报告时,应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人.答案：A错理由：注册会计师对会计报表只负蜜计责任，因此，已亩计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件.B错报表不属于附件.也不是送运用者.是送托付人二、单项案例分析题第八章1 .对期初余额进行审核依靠的主要资料有Iffi些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿,审
39、计报告等.2 .审计人员江芳对华光公司的期后事实枪审计的意义何在？A答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连绵不断的短茸活动的一种人为划分。因此，亩计人员在亩计某一会计年度的会计报表时，就必需腌前晚后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必需对在会计期末之后发生的但又对所审会计报我产生重大影响的期后事项进行审计.这挣.才能使得会计报段审计具有完整性.B实质重于形式会计报表，其编制基础是对连绵不断的经营活动的一种人为划分.信息是连续的，最近的信息有时更重要3 .对下列各种状况，注册会计师应签发何神类型的审计报告？(1)注册会计师未曾视察客户的存货徽点，又无其他程序可供
40、替代.(2)托付人对注册会计断的市计范因加以严峻限制答：针对(1),注册会计师应出具保密看法或拒绝表示看法的审计报告，未管视察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保部看法或拒绝表示看法的审计报告，管对(2),应釜发拒绝表示看法审计报告.针对(3),注册会计师应出具无保留看法加说明说明段，针对(4),注册会计师应出具保留看法亩计报告，第九章1 .验资项目组验资的主要依据是什么？对中m公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：险资项目蛆依据C控立审计实务公告第I号蛤资恭的要求，对京江有限责任公司实施验资.设立蛉资所获得的验资证据我明三方与出资规定
41、不符的状况如下：中区公司应于2001年9月30日前缴付土地运用权出资300万元,实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金100O万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前嫌付设备2100万元（262.5万美元），实际缰付2080万元（260万美元），未按规定缚足金额为20万元（2.5万美元）.2 .结合“黎夏公司总经理任期目标履行状况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要缓由.AB答黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中预定的任期目标，2001年的主营
42、业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的状况良好,弥补了其次年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标，就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年.尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率,速动比率总资产酬劳率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平差异的成因来自两方面，一方面受客观经济环境国加宏现政策调整的影响,2001年国家医疗体制改革的各项政策相维出台,调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的改变另一方面2001年黎夏公司经营省理上的问题是差异形成的主要缘由，1 ,“安稳事务”中，
43、安达信缺乏审计的独立性暴霜出了什么何题，我们应如何应对？练习建议：思索审计人员的责任2 .会计师事务所为什么必需审慎送择客户？练习要求：复习审计风险方面的学问。AB答：（1）会计师事务所应建立成限制政策和程序以确定是否接受新客户或接着与老客户合作.其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险.会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任性作出担保或承诺,而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定在确定承接业务时，会计钿事务所也应当考虑白身的独立性和专业胜任实力，比如：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所须要的人力资源等,（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一
44、个新客户前，应对其各个方面进行细致地评价；对于老客户应定期进行再评价，这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任实力；避开潜在的利益冲突，三、综合案例分析题资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资.验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1 .甲公司垫付合资企业原材料选购货款10万元.借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”.（相关内容见平常作业）答案：1 .通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明.2 .完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业蛉收3 .若上述两点证明后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）.4 .合资企业用自有资金借还建筑公司保务后，“其他应付款甲公司”科目的侣方余额10万元实际为中方资本的应投未投数.审计人员应建议企业补投.
