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1、电连假企业利洞及利涧分配的核算一、mmn（一）利I1.的构或，销皆收入净较=销薛收入总额-销体折扣与折让2、 销售毛利=销售收入净额一销售成本3、 商品销售利涧=销售毛利-销售税金及附加-Ir业费用（销售费用）4、 主营业务利润=商品倒售利润+代购代俏收入5、 营业利弼=主营业务利弼+其他业务利弼-管理费用-财务费用6、 利润粒JS=营业利润+投资损益+营业外收支净领+减免税7、 净利沏=利沏息饿-所得税（二）华利图的im为了加强利涧管理,正确计算盈亏，保证年终财务决算工作的顺利迸行.现对年终决算的有关程序及帐务处理方法作如下规定,望各单位执行。A、隼决K的设售工作（一）SiBIKB12月31
2、日为公司的会计年度结算日.在当天营业结束后,必须杷当天发生的所有业务全部制单并登记入帐。包括有关货币赞金的收付业务、各种资产调出调入业务、各种转帐费用的计提摊销业务、各种往来款项的划转业务等。（=）清春实所有业务登帐以后，对各种实物迸行清森盘点，包括；1、 库存商品的清查盘点。12月25日营业结束昭,各配送中心、卖场的片房管理人员按照公司有关库存商品盘点的规定，对所有库存商品进行清香盘点，蝶制.商艮盘点表交财务室核对。在盘点中发生的盘盈、盘亏,要与会计人员认真at找，凡杳找不出的应如实填报“商品盘点盈亏报告单”，连同商品盘点表一起于12月28日之前交分部财务部。财务人员粮据.商品盘点盈亏报告单
3、”，对盈亏商品进行调弗,记入“待处理财产损溢待处理商品盘盈或盘亏帐户,保证库存商品帐实相符。2、 清点座存现金。各卖场、配送中心、分部财务部的出纳人员将当日业务全部登记入帐后，结出当日库存现金余皴，报给会计人员进行核对。会计人员核对无误后，监督出纳人员对当日的库存现金进行清点，保证实存数与帐存数一致。发生的长短款由出纳人员填制现金长（短）款报告单”，姓主管会计、出纳签字后报财务部。会计人员根据现金长（短）款报告单”,调整现金帐,将长（短）款记入“待处理财产投溢一出纳长（短）款科目。3、 核对银行存款。出纳人员应在下年度第一个工作日向银行索要当日的银行对帐单,根据根行存款日记帐余10与银行对帐单
4、余菰核对，对出现的未达帐项.分明组康在“银行存款余期调节表”中，经调节未达帐项，必须保证调节后的侬行对帐单余地与银行存款日记帐余颤相符且未达帐项必须查清原因。5日内银行对帐单、银行存款余额调节表经主管会计签字后一起交财务部。（三）款对帐目核对帐目包括内部帐目核对和外部帐目核对。1、内部强目核对。主要是将本单位的明细帐与二级帐核对，二级帐与总帐核对,商品进销存系统与帐务处理系统核对，保证帐帐相符。包括收入帐、费用帐、成本帐、库存商品帐、其他实劭费产帐、往来帐等。2,外部帔目核对。主要是将应收应付款、预收预付敕应付票据等帐目与对府方核对，保证双方帐目一致。（1）应收（应付）假款的核对。应收（应付）
5、帐款是指应收厂冢的返利、降价、退残、赞助等款项和应付厂家的贷款等。应收（应付）帐款可提前与厂家核对,核对后的余额列出对帐报告单，经双方业务签字确认后上嫩财务部。（2）其他应收（应付）款的核对。其他应收（应付）款项是指除贷款以外的各种应收应付款项。凡是与其他单位之间发生的应收应付款项，应提前与这些单位进行核对，核对无误后,双方应列出对帐单并签字真认后上缴财务部。凡是与个人发生的应收成付款,应提前列出清单，经经手人签字后上报财务部。（四）就对内峥耒A.内部往来主要是指总部与其他分部之间或分部与分部之间的资金调拨、费用划情、调拔商品及贷款结算发生的往来。息部会计部与分部财务部会计人员应在结帐前，根据
6、帔面余猷核对相符。B、结转投益帐户损益帐户是指各种收入及支出帐户，包括商品销俵收入、返利收入、赞助收入、营业外收入、其他业务收入、补贴收入等收入类帐户：商品销售成本、销售税金及附加、返利支出、告业费用、管理费用、财务费用、耳他业务支出、营业外支出、所得税等支出类帐户。损益的结转主要包括以下内容：1,收入的结转。在确保帔目准柄的前提下，所有收入类帐户的余8应全部转入“本年利润帐户的货方。2、支出的结转。在确保帐目准确的前提下，所有支出类帔户的余颔全部转入“本年利润”帐户的借方。3、利海的结转。各种收支帐户结转后，将“本年利沟帐户的总帐与明细帐核对相符JS,罚“本年利涧帐户的余地转入“未分配利润帐
7、户。本年利湖帐户余额在贷方的，借：本年利弼,贷：利鸿分配一未分配利鸿广本年利海”帐户余皴在借方的.做相反分录。经过以上结转，所有损益类联户均无余颔。C、未分配利润的上堵与结转分-财务M亏的*号1分部财务部将结转后的未分配利润帐户进行总帐与明细帐的核对相符后，再与各卖场核准确认，保证旗亏的真实。1、利润的交纳与结转各分部实现的利泗鹿全部上镇总部.经与各卖场核准无误后，打印出利润分配明细表（包括分部财务部），传至总部财务部,双方依此进行帐务处理：分部财务部未交之前：借：利润分配一未分配利润（奥场）贷：应嫌利润总部实际交纳时：借：应缴利润一总部货:银行存款（现金）息部财务部在未收到分部上缴的利润之前
8、:借：花期投资分部贷：投资收益分部收到分部交来的利弼,开出收款收据：借：现金（银行存款货:长期投资分部2、亏撮的弥补与结转分部发生的亏损，原则上由分部以后年度实现的利河来弥补，暂时累积在利润分配未分配利润帐户的借方不做调整。总部财务M号的第号鳍，总部财务部根据上述要求对各种扭益类帐户进行结转对分部应上缴的利润由投资收费帐户转入1本年利制”帐户,最后将本年利润”帐户的余额结转到“利润分配未分配利润”帐户。结转以后，未分配利润即为公司实现的利润，在合并般益表时，将利润与亏投单位的景计亏损相抵消后，即为全公司实际实现的利润或发生的亏损。盈亏明定后，根据投资公司利润分配的管理规定，进行利润的上缴或亏损
9、的弥扑。对应上增的利涧确定以后，没有上培之前.借：利涧分配未分配利涧a：应缴利润投赞公司实际上交时，根据投资公司的收款收据等.借：应缴利海投资公司货：根行存款（现金）二、利加的分配（一）利1IiHe的内容及序各级公司实现的净利沏应按以下程序进行分配：（1）抵补被没收的报失，支付违反税法的滞纳金：（2）弥补以前年度（连姨5年未能弥补完的）亏损；（3）提取法定盈余公积金；提取办法是用净利润扣减前两项后的余领,桑以10%：（4）提取公益金：按净利润扣减前两项后的余额,乘以10%计算：（以上两项基金每月初和利弼一起上撤公司总部统一管理）。(5)向投资者分配利润。属于电器公司金资的各级公司，可供分配的利
10、润金部上缴。非全资公司按投资比例计算应分配利海并上赛。(=)利篇的幅蛆*(1)每年的1月30日，各级公司必须将年终决算上报公司总部审壹。(2)公司财务因会应安排人员和时间,对各级公司进行审计,落实利润。(3)经审查发现问题的.应及时向财务副总汇报.财务副息报请总经理批准后，对责任人及单位总经理作出处罚决定。三、以一年度1 .调整以前年度利润增加或亏报减少信：有关科目贷：以前年度揭益调整调整利涧减少或亏损带加时作相反分录2 .由于调整而增加的所得税借：以前年度损益调整员:应交税金一应交所得税减少所得税时作相反分录3 .结转余懿为贷方余S1.时：借：以前年度报益调整贷：利润分配一未分配利海为借方余敏时：僧：利河分配一未分配利润a:以前年度报益调整
